中美综合税收筹划案例

税收筹划案例问题一本案例中，美臣开曼是一家注册地在开曼群岛的公司，但如果其满足相关法条的判定标准，其可以被认定为注册地在他国而实际控制地在中国的中国居民企业。

那么其股东转让美臣开曼股份，中国政府有权对其转让所得征税。

因此本题我小组的分析思路是：首先进行美臣开曼的身份认定，然后再分析其股东的身份及其转让方式。

1）对美臣开曼的身份认定国税发【2009】82号文第二条列示有四条具体事项，如果一家注册地在他国的公司同时满足这四条具体事项，则可以认定为中国的居民企业。

（一）企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内；（二）企业的财务决策（如借款、放款、融资、财务风险管理等）和人事决策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员批准；（三）企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内；（四）企业1/2（含1/2）以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。

1、对于美臣开曼而言，其集团管理层包括首席执行官、首席财务官、人事总监、销售总监、技术总监、采购总监和法务总监等高级人员。

这些管理人员或者为中国籍人士并长期居住在国内，或者为外籍人士并长期居住和工作在中国。

因此是满足第一条的。

2、美臣开曼集团的管理层由董事会直接任命。

通常集团的重大决策，例如借款、放款、融资等财务决策，和新产品开发、市场推广等销售决策都由管理层草拟，之后提请董事会审议。

进一步分析可以看出，美臣开曼的董事会中，有2名独门董事，5名非独立董事。

而5名非独门董事中的3名董事（即董事长陈先生、销售总监李先生、集团财务总监张女士）大部分时间在中国生活和工作。

而另还有一各董事王先生，每年中有50%的时间在中国生活和工作，另外50%的时间在境外出差，其出差主要内容包括视察集团内各个子公司的日常工作，参与讨论经营决策和管理问题，因此可以认为，王先生相对于其他国家而言，在中国生活和工作的时间是占多数的，加之其家人长期在中国居住，且王先生本人为中国纳税居民。

中外纳税筹划环境比较——以美国和中国为典型代表分析作者：李涛，刘月湖，张晓军，杨秀龙来源：《时代经贸·北京商业》 2016年第28期一、纳税筹划解释纳税筹划是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。

对中外纳税筹划的环境进行比较，主要从法制、经济、政治、社会人文五方面进行比较。

由于美国经济较其他国家发达，纳税筹划环境相对完善，所以本文选择美国与中国纳税筹划环境进行比较，希望对中国的纳税筹划环境有一定的借鉴作用。

二、中美纳税筹划法制环境比较中国纳税筹划法制环境表现在两个方面：①税收法制更加完善，为企业税务筹划提供了良好法律基础，比如《税收征收管理法》《企业和个人所得税法》等等；②税收执法趋于规范，执法随意性有所改善，税收立法被多次提上两会。

但与美国相比，美国的纳税筹划的法制环境更完善。

美国税收立法、司法、执法分工明确、相互制约。

国会掌管税收立法权，负责制定税法；税务部门按照税法规定，独立行使税收管理权，并受到国会、舆论、纳税人和司法机构的约束；法院独立行使税收司法权，审理涉税违法案件。

同时，税法也具有很高的权威性。

与美国相比，中国法体系级次较低且税法体系较混乱，执行起来较困难；我国税收执法仍有不少疏漏，行业自律机制不健全且无有效监督机制等使得不法纳税人有机可乘。

三、中美纳税筹划经济环境比较中国纳税筹划经济环境表现在两个方面：①市场经济体制基本形成，企业税务筹划具备了宏观经济环境；②税收优惠政策导向性更强，企业税务筹划有了更多操作空间。

但与美国相比，美国的经济环境更具公平性和效率性，这也与美国近百年来的经济快速发展相关联。

与之相比，我国纳税筹划经济环境还缺乏公平性，突出表现在：①经济税制不统一，内外资两套企业所得税制并立；②税负不公平，“生产型”增值税制加重资本有机构成高的企业的税收负担，企业所得税与个人所得税不配套，存在重复征税问题；③我国财政预算体制采用基数法和指令性税收计划，税收任务指标不符合实际且偏高，征税难以依法进行。

国际税收筹划案例国际税收筹划案例有很多，以下是一些具体的例子：1. 某公司在中国和美国都有业务，中国的税率较高。

为了降低税负，该公司可以利用中国和美国签订的双重税收协定，在其中申请优惠待遇，避免重复征税。

同时，该公司可以将利润通过分红等方式转移至美国，从而获得更低的税率。

2. 某公司在跨国经营过程中，需要收购一家位于欧洲的公司。

为了避免多次征税，该公司可以建立一家跨国控股公司，将欧洲公司的股权纳入控股公司的范围内。

这样，在收购时可以避免对欧洲公司进行多次征税，减少税负。

3. 某公司在跨国贸易中，需要将产品从亚洲出口至欧洲。

为了降低关税负担，该公司可以利用欧洲各国提供的关税优惠政策，选择在关税较低的国家进行生产加工，从而减少关税支出，提高效益。

4. 某公司在跨国经营过程中，需要进行投资建设。

为了获得更多的税收优惠，该公司可以寻找在国外进行投资，同时进行相应的税务筹划。

5. 中国移动上海公司在2015年通过合理的技术研发和营销开支，减免了约亿元的企业所得税。

6. 2009年，特斯拉为了获得更加优惠的手续费，将其子公司Dividend Engineer转移到了另一个税收体系之下。

7. 2009年，昆仑能源重组集团，并将邮箱、视频等业务拆分出来，通过该方法成功减免亿人民币的税负。

8. 某银行在某年度向国家投资基金输送10亿元人民币，企业通过享受支持国家建设的税收减免政策，减免了2000万元的税收。

9. 严希钢获得了中国北汽集团的私有化还体，修改了收件箱，实现了企业运营规模和收入的快速增长，同时减免了2000万的个人所得税。

以上案例仅供参考，如需了解更多国际税收筹划的案例，建议查阅国际税收相关书籍或咨询国际税收领域专业人士。

第1篇一、案件背景随着全球经济的不断发展，跨国公司日益增多，跨国税收筹划成为企业关注的焦点。

在我国，跨国公司税收筹划也引发了一系列法律争议。

本案例将以某跨国公司在我国税收筹划中的争议为切入点，探讨国际税收法律争议的解决途径。

二、案情简介甲公司是一家总部位于美国的大型跨国公司，在我国境内设有子公司乙公司。

甲公司为降低税负，采取了一系列税收筹划措施，包括以下三个方面：1. 将乙公司的利润转移至母公司，以减少我国境内税负。

2. 利用我国与部分国家签订的税收协定，进行跨国税收抵免。

3. 将乙公司的研发费用转移至母公司，以增加研发费用抵扣。

乙公司所在地税务机关在检查过程中发现上述税收筹划行为，认为甲公司存在逃避税款的行为，遂向法院提起诉讼，要求甲公司补缴税款及滞纳金。

三、争议焦点本案争议焦点主要集中在以下三个方面：1. 甲公司的税收筹划行为是否构成逃避税款？2. 甲公司能否依据税收协定进行跨国税收抵免？3. 甲公司能否将研发费用转移至母公司？四、法院判决1. 关于甲公司的税收筹划行为是否构成逃避税款法院认为，甲公司采取的税收筹划措施虽在一定程度上降低了税负，但其行为并未违反我国税收法律法规。

甲公司转移利润、利用税收协定进行跨国税收抵免以及转移研发费用等行为，均符合我国税收法律法规及相关政策规定。

因此，甲公司的税收筹划行为不构成逃避税款。

2. 关于甲公司能否依据税收协定进行跨国税收抵免法院认为，甲公司符合我国与相关国家签订的税收协定规定，有权进行跨国税收抵免。

甲公司提供的税收协定证明材料齐全，且符合协定规定，因此法院支持甲公司依据税收协定进行跨国税收抵免。

3. 关于甲公司能否将研发费用转移至母公司法院认为，甲公司将研发费用转移至母公司的行为，符合我国税收法律法规及相关政策规定。

甲公司提供的研发费用转移证明材料齐全，且符合规定，因此法院支持甲公司将研发费用转移至母公司。

五、案例分析本案涉及国际税收法律争议，法院在审理过程中充分考虑了以下因素：1. 符合我国税收法律法规及相关政策规定。

【案例】跨国公司运用国际税收筹划避税被查补税479万【案例】跨国公司运用国际税收筹划避税被查补税479万2015-05-28国家税务总局国家税务总局一家跨国公司运用国际税收筹划，在香港注册公司，据此享受《内陆和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》规定的税收优惠政策，规避中国税收义务。

青岛市国税局稽查局办案人员精心准备，与外方代表多次谈判，重新确认了该企业的非受益所有人身份，最终补缴税款479万元。

1479万元来自香港的一笔巨额税款2015年2月28日，春节过后，青岛市国税局稽查局正在进行全员培训。

这时，一架大型民航客机从上海浦东国际机场起飞，机上一位年轻女子神情凝重，1个小时后，飞机降落在了青岛流亭国际机场。

一辆黑色别克轿车早已在此等候，女子迅速上车，向着青岛市某企业疾驰而去。

这位衣着干练的女子就是A香港公司驻上海亚太总部的代表张丽，这是她第五次来青岛。

就在张丽抵青的前一天，青岛市国税局稽查局办案人员接到上海方面的通知，一笔巨款从香港的汇丰银行汇入青岛市某银行，要求该局办案人员与银行方面核实确认。

办案人员迅速忙碌起来，来自案源科、检查科和执行科等科室的6名工作人员组成临时办案小组，案源科负责准备有关该案件的初始资料以及案件选取等事宜；检查科负责与企业财务人员核对证据材料，确认有关法律法规依据，盖章签字等事宜；执行科负责与张丽到青岛市某银行协调入库。

因受外汇管制的规定，A香港公司无法在境内直接缴纳税款，只能自境外汇入外币并按规定汇兑成人民币后用于缴纳。

时间很快接近中午时分，春训会议已经结束。

银行方面传来消息，479万元税款成功缴入国库，这是该局春节过后入账的第一笔数额较大的税款。

办案组人员春节前后的辛苦忙碌，终于有了结果，他们脸上都绽放出了舒心的笑容。

2受益所有人一个让很多税务人感到陌生的概念时间回到春节前，加班加点的忙碌和紧张的氛围冲淡了青岛市国税稽查局办案人员过节的兴奋劲儿。

案例报告外商投资企业和外国企业税务筹划案例p Final approval draft on November 22, 2020外商投资企业和外国企业税务筹划案例【最新资料，WORD文档，可编辑】外商投资企业和外国企业税务筹划案例外商投资企业和外国企业所得税是专门对境内外资企业的纯收益征收的一种税，与外资企业的特点紧密相联。

随着对外开放的不断发展，外商投资企业和外国企业的不断增加，为了维护国家权益、促进对外经济技术交流、更好地利用外资和引进先进技术，按照税负从轻、优惠从宽、手续从简的原则。

1991年经第七届全国人民代表大会第四次会议通过并颁布了《外国投资企业和外国企业所得税法》，但是，由于制订的时间较晚，这一税法还不很完善，其间存在着诸多的避税机会。

如果能把握好这些机会，对企业来说，将是一笔极大的财富。

再加上，我国本身就对外商投资企业和外国企业给予了诸多的税收优惠，在此基础上，企业要是能有效地合理避税，那么，从整体上来讲，企业得到的税收收益将是无法估计的。

为了给广大纳税人一个对避税的直观的理解，这里特从居民纳税人、所得来源地、源泉扣缴预提税、应纳税所得额计算、纳税年度所得额计算、亏损弥补所得额计算、成本费用列支、坏账准备、"免减"税收优急、再投资优惠等方面作了详细的介绍，从大量实证的基础上说明如何科学地避税，使自己的避税行为不违反税法规定。

我们主要从十个方面进行分析：避名成为居民纳税人的避税筹划案例、利用所得来源地认定的避税筹划案例、利用源泉扣缴预提税的避税筹划案例、利用应纳税所得额计算原则的避税筹划案例、利用纳税年度有关规定的避税筹划案例、利用亏损弥补的税收优惠政策的避税筹划案例、利用成本费用和损失列支计算的避税筹划案例、利用坏账准备的避税筹划案例、利用"免二减三"税收优惠的避税筹划案例和利用再投资优惠政策的避税筹划案例。

避免成为居民纳税人的避税筹划案例按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税》的规定，外商投资企业和外国企业所得的纳税人可以分为两个部分。

第七章个人所得税纳税筹划案例分析第七章个人所得税纳税筹划案例分析计算题1.约翰是美国某公司的高级顾问，由于工作的需要，他于2010年6月20日被派往公司在北京投资的一家合资企业工作(非董事或高层管理人员)，美国总公司每月支付给约翰折合人民币50000元的工资收入(暂不考虑已纳税款扣税情况)，中方企业同时付给其月工资9000元。

2010年1 O月，约翰又临时到英国的一家分公司工作1O天，取得英国公司支付的工资收入折合人民币6000元，然后回到北京合资企业继续工作，在其离境期间，中美双方照旧支付工资。

根据资料，计算约翰2010年9月和1 O月在中国的应纳个人所得税。

(中国与美国有签订税收协定)根据资料，约翰2010年在我国境内累计居住1 94天(临时离境1 O天不削减其在华居住天数)，因此，2010年约翰属于在我国境内无住所的非居民纳税人。

(1)约翰2010年9月应纳的个人所得税为：应纳个人所得税税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内工作天数/当月天数=(50000+9000-4800)×20％-3750]×30/31=7090(元)(2)约翰2010年1 O月离境1 O天所取得收入属于来源于境外的所得，不缴纳个人所得但2010年1 O月还有2 1天取得由美国公司支付的50000元工资和中国合资企业支付的9000元工资仍需纳税。

因此，约翰2010年1 O月应缴纳的个人所得税为：应纳个人所得税税额：(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内工作天数/当月天数=[(50000+9000-4800)×20％-3750]21/31=4802.9(元)2010年9月和1 O月约翰共应缴纳个人所得税11892.9元(7090+4802.9)。

分析：约翰2010年在我国境内累计居住1 94天，如果约翰晚来华1 2天，则2010年其在我国累计居住天数为1 82天，就会被认定为无住所的非居民纳税人，属于政策中的第一种情形，由境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资、薪金，免于申报缴纳个人所得税。

经典案例报告外商投资企业和外国企业税务筹划案例经典案例报告：外商投资企业和外国企业税务筹划案例在当今全球化的经济环境中，外商投资企业和外国企业在我国的经济活动日益频繁。

税务筹划作为企业财务管理的重要组成部分，对于这些企业的发展和盈利具有至关重要的作用。

以下将通过几个具体的案例，来探讨外商投资企业和外国企业的税务筹划策略及其效果。

案例一：合理利用税收优惠政策某外资制造企业 A ，主要生产高科技电子产品。

该企业了解到我国对于高新技术企业有一系列的税收优惠政策，如企业所得税税率优惠、研发费用加计扣除等。

为了能够享受这些优惠政策，企业加大了在研发方面的投入，组建了专业的研发团队，并建立了完善的研发管理制度。

同时，积极申请高新技术企业认定。

经过努力，企业成功获得了高新技术企业资格。

在企业所得税方面，原本适用 25%的税率，由于获得高新技术企业资格，税率降低至 15%。

此外，研发费用加计扣除政策使得企业的应纳税所得额进一步减少。

通过合理利用税收优惠政策，企业大大降低了税负，提高了资金的使用效率，增强了市场竞争力。

案例二：优化企业组织架构一家外国跨国公司 B ，在中国设立了多个子公司和分支机构。

起初，各子公司和分支机构之间的业务往来较为混乱，导致税务成本较高。

经过专业税务筹划团队的建议，企业对组织架构进行了优化。

将相关业务进行整合，设立了区域性的运营中心，统一负责采购、销售和物流等业务。

通过这种方式，减少了内部交易的复杂性，降低了关联交易的税务风险。

同时，合理分配利润在不同的子公司之间，充分利用各地的税收政策差异，实现了整体税负的降低。

例如，将高利润的业务分配给位于税收优惠地区的子公司，从而降低了企业的综合税负。

案例三：选择合适的投资方式外国企业 C 计划在中国投资设立一家生产型企业。

在投资方式的选择上，企业面临着独资、合资以及合作经营等多种方式。

经过对各种投资方式的税务影响进行深入分析，企业最终选择了合资的方式。

中美远大集团综合税收筹划案例案情：中美远大集团是一家中美合资企业，股东为美国的Lotus公司（占49%的股份）和中国的京创股份有限责任公司（占51%的股份），于2000年在北京注册成立，是中国的居民企业，经营范围包括产品制造、商业贸易、仓储、高新技术开发、房地产开发等。

中美远大集团在中国的关联企业的基本情况如表1所示。

表1：中美远大集团在中国关联子公司情况表说明：上述公司均为增值税一般纳税人。

一、远大日化公司（简称远大日化）是一家从事高档化妆品生产的企业，市场占有率一直处于前列，产品除了销往国内各大城市外，一部分还出口美国市场。

远大日化所有的销售业务都通过公司内设的销售部进行，包括产品的批发、零售以及出口。

二、远大商贸有限责任公司（简称远大商贸）是中美远大集团成立后在中国较早设立的一家子公司，主要从事大型商业批发、零售及售后商品的安装业务，由于其严格的经营管理和优质的服务，自成立以来一直保持良好的经营业绩。

随着这几年大型外资零售企业纷纷进入中国市场，远大商贸面临着前所未有的竞争态势。

为了应对竞争，远大商贸的领导班子会同法律财务人员提出了以下经营策略：远大商贸在销售其商品过程中还负责安装，因此其销售收入中包括商品销售收入和安装收入两部分。

根据税法规定，商品销售与安装业务构成混合销售，一并征收增值税。

因此决定走专业化发展道路，成立专业服务公司，从而进一步满足消费者对服务越来越高的需要，同时降低公司的税收负担。

三、中美远大集团下属的远大机械厂（简称远大机械）和远大部件厂（简称远大部件）均由中美远大集团控制。

远大部件生产的零部件是远大机械的主要原材料。

目前由于远大机械生产的机械产品畅销非洲及南美地区，远大机械处于盈利期，而远大部件一直亏损。

集团正在考虑如何利用远大部件的亏损达到节税的目的，希望减少远大部件的亏损并降低远大机械的利润。

财务人员建议通过提高远大部件销售给远大机械产品的价格，以提高远大部件的主营业务收入，降低远大部件的亏损，同时增加远大机械的主营业务成本，以降低远大机械的盈利，从而达到节税的目的。