内部控制概念的发展及我国企业内控问题(DOC7)

中国内部控制的构建完善和发展概述内部控制是企业管理的重要组成部分，是运作顺畅、规范有序的保证。

随着我国经济快速发展，在做好经济保持良性循环的同时，进一步完善公司治理、加强内部控制也成为一项紧迫的任务。

本文就中国内部控制的构建完善和发展进行概述。

一、内部控制的基本概念内部控制是指公司内部成立的，旨在确保企业经营活动合法性、财务信息的真实性、合理性、全面性、及时性，保护资产，防范和减少各种风险的管理制度和操作程序的有机组合。

内部控制的目的是为企业提供合理保障，确保财务会计信息的真实性、完整性和及时性，保护企业利益，并防范事故，确保规范化经营顺序。

1、新中国成立以前是没有内部控制的概念。

2、从1960年到1978年之间，内部控制的概念逐渐在国内树立。

3、1992年我国颁布了首个《会计法》。

4、2002年世界通行的《内部控制指引》被纳入我国法律体系。

5、2004年国务院公布了《企业内部控制规范》。

6、2008年颁布的公司法第121条和中华人民共和国会计法第32条加强了对内部控制的规范和要求。

7、到2018年，中国内部控制体系建设进入深化阶段。

1、内部控制制度建设的现状国内企业的内部控制制度建设主要分为两个阶段。

第一阶段是制度的原始阶段，目的是依照法规、规章和陈旧的组织结构制定内部控制制度。

第二阶段则是细致的制度修订，进行督导和监督，形成文档化、制度化的内部控制制度。

目前，国内企业内部控制的实际情况和要求还存在很大的差距。

内部控制的建设和实施缺乏足够全面的认识和实践经验，导致很多企业的内部控制真正有效实施的程度还比较微弱。

四、中国内部控制的未来发展方向1、制度化建设方向加强企业内部控制制度的建设，加强制度落实和完善。

促进内部控制制度高效运作，不断完善制度管理程序，进一步深入推进现代化制度管理体系建设。

加强企业信息化建设，进一步提升信息化程度，强化内部控制基础。

通过信息化手段改变内部控制传统管理模式，实现全面掌握、全面管理和全面控制。

企业的内部控制关于目前我国企业内部控制的探讨1、内部控制介绍内部控制是指在一个单位内部，为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止错误和舞弊，保证会计资料的真实而制定和实施的政策与程序。

公司组织机构的设置、人员分工、权力分配以及管理流程是否科学合理，对于内部控制有效性起着关键作用。

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

2、关于我国企业内部控制的现状及其存在的相关问题我国企业的内部控制起步较晚，对内部控制的系统研究大致始于20世纪80年代末。

目前，我国绝大多数企业还未意识到内部控制的重要性，对内部控制也存在很多误解，甚至有些企业对内部控制的概念非常模糊，再加上公司治理结构上的先天不足以及组织结构和人员素质等方面的原因，致使我国企业内部控制普遍薄弱。

由于对内部控制的内容、范围等理解不深入，致使有的企业不重视内部控制。

有的把简单的内部牵制理解为内部控制，看不到内部控制的积极作用，虽然制定了一些规章、制度，也不去严格履行，使内部控制措施不能发挥实效。

长期以来，内部控制一般是作为企业的内部事务，由企业管理当局来制定和实施。

管理当局自然更多考虑自身利益的目标函数，从而在内部控制建设的过程中可能会出现道德风险和逆向选择的行为，而相应的内部控制制度则无法保障利益相关者的利益，进而无法保证企业长期、稳定、健康地发展。

公司治理结构是一组规范与法人财产相关各方的责、权、利的制度安排,其中包括股东、董事会、管理者和工人,或者说它是法人财产制度的组织结构形态。

这一制度安排或组织结构形态的内在逻辑是通过制衡来实现对管理者的约束与激励，最大限度地满足股东和相关利益者的权益。

由于历史的原因和计划经济的影响，我国大多数企业的公司治理结构并不完善，国有企业“官本位”、民营企业“拍脑袋”（老板说了算）的现象较为普遍，风险防范意识较差，缺乏科学的决策机制和有效的制衡机制。

公司虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，董事会的监控作用严重弱化，监事会形同虚设，并没有从根本上形成真正的法人治理结构。

内部控制发展历程
内部控制是指企业根据法律法规和管理要求，通过建立健全的制度、流程和机制，对组织、人员、财务和业务活动进行监督、规范和控制的一种管理手段和方法。

随着企业管理理念的不断演进和市场环境的不断变化，内部控制也经历了不断的发展和完善。

第一阶段：初步建立内部控制体系
内部控制的建立最初是为了防止欺诈行为和内部失误的发生。

在这一阶段，企业主要通过制定和执行一些基本规章制度，如内部审计制度、财务报告制度和风险防控制度等，来建立基本的内部控制体系。

第二阶段：完善内部控制体系
随着企业规模的扩大和业务的复杂化，对内部控制的要求也越来越高。

在这一阶段，企业开始着重完善内部控制的各个要素，包括风险评估和防范、内部信息传递和沟通、业务流程规范和监督、内部审计和监控等，以提高内部控制的有效性和全面性。

第三阶段：内部控制与企业战略的一体化
在这一阶段，内部控制被视为企业战略的重要组成部分，与企业的目标和价值导向相一致。

企业将内部控制作为一种战略工具，通过合理配置资源和设计制度，实现战略目标的同时保障内部控制的有效运行。

第四阶段：数字化内部控制
随着信息技术的快速发展，内部控制也逐渐向数字化方向发展。

企业开始使用先进的信息技术手段，如人工智能、大数据分析和区块链等，来提升内部控制的效率和精准度，提前预警和应对潜在的风险。

总之，内部控制发展历程经历了从初步建立到完善，再到与企业战略一体化，最后走向数字化的演进过程。

这一历程体现了企业对内部控制重要性认识的提升和对风险管理要求的不断提高，进一步促进了企业的稳健经营和可持续发展。

我国企业内部控制存在的问题及对策摘要：企业内部控制是企业增强市场竞争力，提高经济效益的主要保障，目前我国企业内部控制还存在许多问题。

本文对我国企业内部控制存在的问题进行了分析，提出规范内部控制目标和范围、加强对企业内部控制的监督等对策建议。

关键词：内部控制；控制环境；风险评估一、我国企业内部控制失效的主要问题及原因我国企业内部控制失效的主要问题是控制环境薄弱。

规章制度缺乏。

主要表现为：费用支出失控，潜在亏损增加；企业重大投资决策失效：违法违纪现象时有发生等。

究其原因有以下几方面：第一。

内部控制制度的合理性、完整性及有效性缺乏一个公认的标准。

目前，我国只有《会计法》和审计准则第九号《企业内部控制与审计风险》提出了若干与内部控制相关的要求，但立足点和出发点分别是从报表审计和企业内部控制规定的角度进行规范。

刚刚发布的《内部会计控制基本规范》的诸多内容是非常原则性的，相当于财务会计概念框架的层次。

由于没有一个具有较强可操作性的对内部控制的合理性、完整性及有效性的判别标准，要求注册会计师出具内部控制评价报告无疑是一种不现实的要求。

即便出具内部控制评价报告，不同的注册会计师对企业内部控制发表的意见、结论也难有可比性。

第二。

企业内部缺乏制衡机制。

法人治理结构不完善。

企业制度要求建立规范的法人治理结构，股东大会、董事会、监事会、经理层相互监督制约。

在董事会设立专门委员会。

如审计委员会、风险评估委员会等。

从目前情况看，我国企业仍普遍存在“一股独大”现象，监事会、股东大会作用有限，有的甚至形同虚设。

严重影响监督制约机制。

在上市公司治理准则中，明确要求上市公司董事会要有独立董事并设立审计委员会。

实际上却存在着重形式、轻制度的问题。

第三。

管理系统缺乏控制力。

越权管理行为比较普遍。

内控制度乏力。

控制制度是企业最重要的管理工具之一，实际工作中的越权管理常常是导致内控制度失效的主要原因。

第四。

企业文化缺失。

企业文化是随着现代工业文明的发展，企业在一定的民族文化传统中逐步形成的具有企业特征的基本信念、道德规范、生活方式、人文环境、价值观念、规章制度以及与此相适应的思维方式和行为方式的总和。

中国内部控制的构建完善和发展概述内部控制是现代企业管理的重要组成部分，是保障企业经营活动的有效性、高效性和合规性的重要手段。

随着中国经济和企业体系的不断发展，内部控制在中国企业管理中的地位和作用也日益凸显。

本文将对中国内部控制的构建完善和发展进行概述，分析其现状、存在的问题以及未来的发展方向，以期为中国企业内部控制的建设和改进提供一定的借鉴和指导。

一、中国内部控制的构建完善1. 内部控制法律法规体系建设中国内部控制的法律法规体系逐渐完善，相关法律法规和规范文件的出台为内部控制的建设提供了制度保障。

2016年颁布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制指引》等文件，为企业制定、实施和改进内部控制提供了指导。

证监会等监管部门也加大了对上市公司内部控制的监督和审计力度，规范了上市公司的内部控制建设。

2. 企业内部控制意识逐步提升随着企业管理水平和员工素质的不断提升，中国企业内部控制意识逐步增强。

企业高层管理者和内部控制人员对内部控制的重要性有了更深刻的认识，开始重视内部控制的建设和改进。

一些知名企业还将内部控制纳入企业治理和风险管理的重要内容，将内部控制与企业战略和目标紧密结合，推动内部控制建设迈上新台阶。

3. 内部控制技术手段不断创新随着信息技术的飞速发展，中国企业内部控制的技术手段也在不断创新。

诸如风险管理系统、内控自动化平台、数据挖掘和分析等技术工具的应用，为企业提供了更便捷、高效的内部控制手段。

这些技术手段的运用不仅提高了内部控制的全面性和实时性，还有助于企业对内部风险和漏洞的快速识别和应对。

1. 内部控制标准化水平有待提高目前，中国企业内部控制的标准化水平仍然存在较大差异。

一些大型企业和上市公司在内部控制建设方面已经相对成熟，标准化水平较高；而中小型企业的内部控制建设和标准化水平相对较低。

对于许多中小型企业而言，内部控制建设仍然停留在表面化、流于形式的阶段，存在监督不力、审核不严的现象。

2. 内部控制与企业治理的融合程度有待加强中国企业内部控制与企业治理之间的融合程度有待加强。

企业内部控制的概念
企业内部控制是企业对内部管理的一种制度，是企业为了有效控制风险和提升经营效率而建立的一种规范化体系。

企业内部控制可以帮助企业管理层预防、识别和解决风险事件，从而保护投资者、债权人和其他利益相关方的权益，同时提高企业经营的可持续性。

企业内部控制包括一系列措施和方法，涵盖组织管理、业务流程、信息技术、资产保护、内部审计等方面。

企业内部控制不仅包括制度的建立和完善，还需要在执行中贯彻落实，同时对控制效果进行监督和评估。

企业内部控制的实施有多种目的，包括：
1. 防范风险。

企业内部控制旨在识别、评估和管理可能对企业造成影响的各种风险，例如内部欺诈、外部通货膨胀、市场风险等。

2. 确保合规。

企业内部控制要求企业遵守所有适用的法规、标准和规程，以确保企业经营的合法性和可信性。

3. 提高效率。

企业内部控制可以降低企业经营成本，提高企业管理的效率，从而提升企业竞争力。

4. 保护资产和财务信息。

企业内部控制可以帮助企业保护重要的资产和财务信
息，例如机密资料、电子资产等，以确保企业业务的连续性和可持续性。

在实施企业内部控制时，必须考虑到不同的环境、法规和市场条件。

企业内部控制需要根据企业实际情况进行定制和优化，以确保其有效性和实用性。

同时，企业内部控制需要建立相应的监督和评估机制，以保障其长期的运行和持续的改进。

浅议我国企业的内部控制体系一、企业内部控制体系的含义及内容(一)企业内部控制的定义企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。

120世纪初期，资本主义经济快速发展，股份公司的规模日益扩大，所有权与经营权进一步分离。

随着社会经济的发展和企业管理水平的提高，为了防范和揭露经营上的各种弊端和错漏，逐步形成了一系列组织、调节、制约、监督企业经营管理的方法，从而形成了一系列的内部控制方法。

在国际上，对内部控制的理解大致经历了四个阶段，如图表所示。

内部控制定义的发展过程发展阶段定义来源定义内容20世纪40年代前《柯氏会计辞典》(KohlersDictionary forAccountant)内部牵制是以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。

其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。

设计有效的内部牵制以便使各项业务能完整正确地经过规定的处理程序，而在这规定的处理程序中，内部牵制机能永远是一个不可缺少的组成部分。

240年代末至70年代末1949年美国注册会计师协会《内部控制一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》3内部控制是所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和完整性、提高经营效率、推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。

1958年美国审计程序委员会《审计程序公告第29号(SAP No.29)内部控制分为内部会计控制和内部管理控制，前者是关于保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性的控制;后者是关于提高经营效率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻执行的控制。

1972年美国审计准则委员会《审计准则公告第1号》(SAS No.1)内部管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及其记录。

内部控制的含义及产生与发展内部控制的含义依不同学科和不同的机构、组织，对其解释存在一定的差异，并可能建立不同的框架体系。

管理学界对管理控制进行了长期研究，会计学界和审计界也对内部控制进行了系统研究。

近年來，学者们从公司治理角度对内部控制进行解释，而一些机构或组织如加拿大特许会计师协会控制标准委员会、巴塞尔委员会也从不同角度对内部控制做出了自己的解释。

管理学界对管理控制的解释在管理学研究中，人们认为管理的四大职能是计划、组织、领导、控制。

管理的通用的概念是管理控制。

管理控制是按照目标或计划标准衡量计划的完成情况、纠正计划执行中的偏差，以确保计划目标的实现，或适当修改计划，使计划更加适合于实际情况。

管理控制的目标主要有两个：限制偏差的累积和适应环境的变化。

管理学关于管理控制的内容包括战略控制、流程控制和任务控制、绩效评价、行为约束与引导等。

国内有学者认为，控制系统包含基础结构子系统、管理模式和企业文化子系统、奖励子系统、协调方式子系统、沟通渠道子系统、计划和控制过程子系统。

基础结构在发号施令、建立管理支持、制定企业使命等方面发挥重要作用；管理模式和企业文化影响员工的价值观、信仰等；激励系统起着奖优罚劣的激励作用；协调机制增加企业纵向之间和横向部门之间的了解；沟通渠道使管理控制过程和其他子系统之间密切联系；计划和控制过程在制定程序、形成书面文件、报告系统和提供反馈等方面发挥作用。

会计学界和审计界对内部控制的解释在会计学中，人们更多地使用会计控制一词，认为会计控制是单位（企业）内部控制方式之一。

单位财务人员通过会计系统参与控制本单位的经营活动和财务活动，以保证资产的完整安全，防范财务风险，提供相关可靠的会计信息。

在国内，对财务控制的定义与会计控制类似，但在外国将财务控制解释为结果控制，是以财务绩效目标为导向的一种控制形式，通过财务绩效目标引导组织成员的行为。

美国注册会计师协会1953年《审计程序说明》第19号公告将内部控制分为会计控制和管理控制，认为会计控制是由组计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成，旨在保证经济业务的执行符合管理部门的一般授权或特殊授权的要求。