我国企业内部控制规范(PPT 59页)

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在内部环境中居于基础地位的 是组织架构，包括治理结构、 内部机构设置和权责分配。
（一）组织架构
（二）人力资源
（三）企业文化
（四）内部审计
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三、关于风险评估
☺（一）目标设定 ☺（二）风险识别 ☺（三）风险分析 ☺（四）风险应对
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四、关于控制活动
控制活动是指结合具体业务和事项，运用 相应的控制政策和程序，或称控制手段实 施控制。《基本规范》第二十八条规定， 企业应当结合风险评估结果，通过手工控 制与自动控制、预防性控制与发现性控制 相结合的方法，运用相应的控制措施，将 风险控制在可承受度之内。控制措施一般 包括：不相容职务分离控制、授权审批控 制、会计系统控制、财产保护控制、预算 控制、运营分析控制、绩效考评控制等。
实完整； ☻四是，提高经营效率和效果 ☻五是，促进企业实现发展战略
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☻提高经营效率和效果构成企业内部 控制的重要目标。
☻促进企业实现发展战略是内部控制 的最高目标，也是终极目标。
☻上述五个控制目标中，企业经营管 理合法合规、资产安全完整、财务报 告及相关信息真实完整是内部控制的 基础目标。
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（四）内部控制的原则
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（二）企业内部控制规范的实 施范围和时间安排
♥ 《基本规范》第二条明确规定，企业 内部控制规范适用于中华人民共和国 境内设立的大中型企业。
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♥ 具体实施时间要求为：自2011年1 月1日起在境内外同时上市的公司 施行，自2012年1月1日起扩大到 在上海证券交易所、深圳证券交易 所主板上市的公司施行；在此基础 上，择机在中小板和创业板上市公 司施行。
1. 授权批准的形式 2. 授权审批控制的内容 3. 授权审批控制的实施

企业应从整体利益角度来综合判断某项控制是否符 合成本效益原则。尽管一些控制会影响工作效率， 但可能会避免整个企业面临更大损失，此时就应该 实施该项控制。
企业应当充分发挥各部门及人员的工作积极性，尽 量降低经营运作成本，保证以合理的成本达到最佳 的内部控制效果。
内部控制的要素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
董事会：组织领导企业内部控制的日常运行。 监事会：建立健全内部控制并有效实施。 经理层：专门机构或适当机构负责组织协调
内部控制的建立实施及日常工作。
良好的内审职能
独立：独立于管理和营运单位，能做出客观 的分析和判断
权利：得到高级管理层的有效支持，有效推 动内审的策划与实行
审计：具备审计知识和经验来准确地判断审 计结果
风险承受：对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益 后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。
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要素3：控制活动
控制目标：将风险控制在可承受度之内。 控制措施：
不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制
企业文化建设
高级管理人员发挥核心主导作用：管理层基 调和态度是公司道德规范和文化环境建设的 基础
培养积极向上的价值观和责任感 倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队
协作精神 树立现代管理理念 强化风险意识 建立并贯彻员工行为守则
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要素2：风险评估
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建立反舞弊机制：
坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的 重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职 责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和 补救程序。

特点
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点，它不是 局限于某一业务或某一环节的控制，而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和 监管措施，确保企业经营活动的有序开展 ，防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管 理流程，减少不必要的环节和资源浪费， 提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督 机制，确保企业资产的安全完整，防止资 产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管 理流程，确保会计信息的真实、准确、完 整，为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课 件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
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企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保障资产安全完整，保证会计信 息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济有效，而在内部 所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督，对内部控制的有效性进 行持续监督和专项监督，并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果，制定相应的改进措施，不 断完善内部控制制度，确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进 行定性、定量评价，以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

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三、企业内部控制配套指引
➢应用指引：处于主体地位，为企 业建立健全内部控制体系提供的指 引，共18项。
➢评价指引：为企业管理层对本企 业内部控制有效性进行自我评价提 供的指引。
➢审计指引：为注册会计师执行内 部控制审计业务提供的执业准则。
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三、企业内部控制配套指引（续）
（一）应用指引分为三类：
企业内部控制规范
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主要内容:
一、企业内部控制规范的形成过程 及主要动因
二、企业内部控制基本规范 三、企业内部控制配套指引 四、企业内部控制规范的贯彻实施
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一、企业内部控制规范的形成过程 及主要动因
1997年爆发亚洲金融危机后第二次修 订会计法，实现了几项重大突破，其 中重点强化单位内部会计监督（会计 控制）。本世纪初，财政部依法制定 发布了单位内部会计控制规范体系， 包括基本规范和若干具体规范，并自 发布之日起实施，发挥了应有的作用。
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一、企业内部控制规范的形成过程 及主要动因（续）
2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、 银监会、保监会联合发布了《企业内部控 制配套指引》，包括18项《企业内部控制 应用指引》、《企业内部控制评价指引》 和《企业内部控制审计指引》，连同此前 发布的《企业内部控制基本规范》，标志 着适应我国企业实际情况、融合国际先进 经验的中国企业内部控制规范体系建成。
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二、企业内部控制基本规范（续）
➢要素4：信息与沟通
信息与沟通是指企业应及时、准确 地收集、传递与内部控制相关的信 息，确保信息在企业内部、企业与 外部之间进行有效沟通。这是企业 实施内部控制的重要条件。
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二、企业内部控制基本规范（续）
➢要素5：内部监督

一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人 力资源政策、企业文化等。
(二) 风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经 营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确风险 应对策略。
(三) 控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采 用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
(四) 信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、 传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业 与外部之间进行有效沟通。
建立健全合理的组织结构，明确部门和个人 的职责范围及其责任权限，规定授权处理 程序及相互联系、相互制约的办事手续和 方法。
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4.内部控制的主要目的
是为了领导、组织、协调、监督企事业单位 及机关团体内部的各项管理活动，促其认 真贯彻执行管理部门制定的方针、政策， 准确、可靠地获得各种信息，确保财产安 全、完整，不断提高经济管理水平，如期 实现管理目标。
完善内部控制制度 提高企业管理水平
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一. 企业内部控制规范
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企业内部控制基本规范
1、是以防范风险和控制舞弊为中心，以控制标准 和评价标准为主体的内部控制制度体系。 2、它是以监督部门为主导、各部门具体实施为基 础、会计等中介机构服务为支撑，政府监管和社 会评价相结合的内部控制实施体系。 3、它能够推动公司和其他非营利组织完善治理结 构和内部约束机制、不断提供经营管理水平和可 持续发展的能力，提供公司的财务报告的真实与 可靠性
(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务 范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化 及时加以调整。
(五) 成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期 效益，以适当的成本实现有效控制。
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一个健全的公司财务控制体系，除预算 监控、责任授权、职责分离、信息记录等四方面的 内容外，还应包括责任制度、定额标准控制、实物 控制、财务结算中心与财务公司和财务总监委派制 等。
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财务总监委派制是母公司向子公司委派财务总监的一种制度，财务总监就 是以出资者的身份来监督、控制经营者的财务活动和企业全部财务收支过程。
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内部控制的五要素
控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督
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内部控制应该遵循的原则
内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业务、各 个部门和各个岗位，并将内部控制落实到决策、 执行、监督、反馈等各个环节； 内部控制应当符合国家有关法律法规和本单位的 实际情况； 内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责 权限的合理设置和分工，权责分明、相互制约、 相互监督； 内部控制应当正确处理成本与效益的关系，保证 以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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总部审计管理
审计的重点 ➢合法销售，公司产品的销售是建立在质量服务、价格和其他合法的市场机制上 的； ➢禁止贿赂，以贿赂获取销售在公司无一席之地，将被完全杜绝； ➢无政治性捐助； ➢公私分开，包括打电话上公私也要严格分开，胜华公司认为如果一个人公私不 分，那么这个人的素质是有问题的； ➢一切活动都要有记录，因此总部每年来重点审计，且来的人不可能重复出现， 重复——效率高；不重复——效率低，但对被审计单位和前面的审计都有威慑力 以后再来另一批人审计，专门找毛病，对查出的问题必须严肃处理或辞退。
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责任授权管理
没有被约束的权力，必然产生腐败
该公司从总经理到部门主管，所有的权力都是 有限的，被约束的。

20世纪80年代，美国 COSO委员会提出内部控制 结构概念，将内部控制划 分为控制环境、会计制度 和控制程序三个要素。
1992年，COSO委员会发 布《内部控制——整体框 架》，将内部控制划分为 五个要素，即控制环境、 风险评估、控制活动、信 息与沟通和监督，标志着 内部控制进入整体框架阶 段。
2004年，COSO委员会发 布《企业风险管理——整 合框架》，将风险管理纳 入内部控制范畴，强调从 战略层面关注风险，实现 风险管理和内部控制的融 合。
企业文化传播
通过企业内部刊物、宣传栏、文化 活动等多种渠道，传播企业文化理 念和价值观，增强员工认同感和归 属感。
企业文化落地
将企业文化融入企业管理制度和员 工行为规范中，确保企业文化真正 落地生根，发挥对企业发展的积极 作用。
Part
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企业控制活动实施
不相容职务分离控制
授权批准与业务经办 4
审计报告编制
根据审计结果，编制审计报告，对内部控制缺陷提出整改建议，并跟 踪整改情况。
自我评价报告编制及披露
评价工作组织
成立自我评价工作组，制定评 价工作方案，明确评价目标、
范围和时间安排。
评价程序实施
采用问卷调查、访谈、穿行测 试等方法，收集内部控制设计 和运行有效性的相关信息。
评价报告编制
根据评价结果，编制内部控制自 我评价报告，对内部控制缺陷提 出整改建议，并跟踪整改情况。
运营风险
涉及企业生产、销售、管理等日 常运营过程中的风险，具有复杂 性和多样性。
财务风险
包括资金筹措、投资、收益分配 等方面的风险，直接影响企业的 财务状况和经营成果。
市场风险
由于市场变化、竞争态势等因素 导致的风险，具有波动性和不确 定性。

重要性原则：“内部控制应当在全面控 制的基础上，关注重要业务事项和高风 险领域。”
对重要性的应用需要一定的专业判断， 企业应当根据所处行业环境和自身经营 特点，从业务活动的性质和涉及金额两 方面来考虑是否需实行重点内部控制。
制衡性原则：“内部控制应当在治理结构、机构设置 及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监 督，同时兼顾运营效率。”
企业应当适时地对内部控制制度进行评估，以发现可 能存在的重大缺陷，并及时采取措施予以补救。
成本效益原则：“内部控制应当权衡实施成本与预 期效益，以适当的成本实现有效控制。”
内部控制的任何分工、审核、制衡，都必须考虑是 否符合成本效益原则。企业内部控制的设计一定要 考虑控制投入成本和控制产出效益之比。如果某项 控制的成本高于其效益，则不应当采用该项控制。
控制框架，同时要求上市公司对本 公司内部控制的有效性进行自我评 价。
中国农业大学经济管理学院 2020/7/22
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企业内部控制基本规范总则
内部控制的定义 内部控制的目标 内部控制的原则 内部控制的要素
内部控制的定义
内部控制：
由企业董事会、监事会、经理层和全 体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
控制主体：
单位内部控制主体 单位外部控制主体
控制客体：
人、财、物及其在经营过程中所形成 的一系列组合关系和组合形式。
内部控制的目标
合理保证企业经营管理合法合规 资产安全 财务报告及相关信息真实完整 提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略
内部控制的原则
全面性原则 重要性原则 制衡性原则 适应性原则 成本效益原则
董事会：组织领导企业内部控制的日常运行。 监事会：建立健全内部控制并有效实施。 经理层：专门机构或适当机构负责组织协调

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(1)控制环境 控制环境是指对建立、加强或削弱特定政
策和程序效率发生影响的各种因素。 (2)会计系统
会计系统规定各项经济业务的鉴定、分析、 归类、登记和编报的方法，明确各项资产和负 债的经营管理责任。 (3)控制程序
控制程序指管埋当局所制订的用以保证达 到一定目的的方针和程序。它包括下列内容:经 济业务和经济活动的批准权;明确各个人员的职 责分工，防止有关人员对正常业务图谋不轨的
员认为是审计准则制订者的武断行为，是“将一
块美玉击成了碎片”,于是内部控制结构概念产
生了。由于控制结构中控制程序这一要素并不能
与控制环境及会计系统相并列，这一概念很快被
一体化控制结构所取代。从内部控制的一般层面
来理解的话其逻辑应当是严密的，但是如果从操
作层面上来理解的话,一体化结构所描述的内部
控制显然缺乏中可国最行大的的性数数据据。库库下下载载中国最大
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中国最大的数据库下载中国最大
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纵观中外,许多企业都建立了公司治理的结构, 然而在运行效果上值得思考。目前我国公司治 理普遍存在的问题有:股东大会不能发挥应有作 用,关键人具有几乎无所不管的控制权,监事会 的功能非常有限,债权人对公司实施的监控作用 较小,公司的市场价值与治理质量缺乏相关性等. 安然(Enron)公司的破产也凸现了美国公司治理 模式存在诸如治理结构中股东监督苍白,外部市 场体系对董事的监管脆弱与滞后等缺陷。
·控制目标：财富最大化、财产安全、能获得如实报告。
·信息沟通：财务报告。
·控制手段：
建立“三会四权”的刚性治理结构