专项经费会计处理

(三) 企业会计核算

1、企业收到省科技厅下拨的科技经费时，应做会计分录：

借：银行存款

贷：专项应付款———(X X课题)

2、企业发生课题经费支出时，应做会计分录：

①研发活动所发生的费用实际发生时，应按与企业自己生产的产品相同的方法进行归集，并在“生产成本”科目下单列项目核算

借：生产成本——技术开发(或服务)(X X课题)

贷：银行存款

②若有关支出最终将形成固定资产

借：在建工程——X X课题

贷：银行存款

3、企业在课题完成后结转处理，应做会计分录：

①形成固定资产并按规定留给企业的部分，作为国家资助，计入“资本公积”科目；

借：固定资产——X X课题

贷：在建工程——X X课题

同时

借：专项应付款——X X课题

贷：资本公积——拨款转入(X X课题)

②形成产品并按规定留给企业的部分，作为国家资助，计入“资本公积”科目；

借：库存商品

贷：生产成本——技术开发(或服务)(X X课题)

同时

借：专项应付款——X X课题

贷：资本公积——拨款转入(X X课题)

③费用支出未形成资产需核销的部分，经省科技厅批准予以核销；借：专项应付款——X X课题

贷：生产成本——技术开发(或服务)(X X课题)

贷：在建工程——X X课题

④结余的专项拨款计入“资本公积”科目。

借：专项应付款——X X课题

贷：资本公积——拨款转入(X X课题)