企业收到财政拨款后的会计分录【会计实务操作教程】

盛年不重来，一日难再晨。

及时宜自勉，岁月不待人。

企业收到政府补助分情况做账分录1、、资产类补助的会计处理根据《财政部关于印发修订<企业会计准则第16号——政府补助>的通知》（财会〔2017〕15号）的规定，与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益；与收益相关的政府补助，分别不同情况计入相应期间的当期损益或冲减相关成本。

可见，与修订前的准则相比，政府补助新准则的核算既可以采用总额法，也可以采用净额法。

【例】某环保产品生产企业研发一项节能环保产品获得专利。

为了支持环保企业发展，当地政府决定向该企业拨款 250万元给予补助：（1）210万元用于购置生产设备扩大生产；（2）40万元为补偿前期研发费用。

20X7年12月份，该企业收到政府机构拨款250万元。

购置并安装生产节能环保产品的设备，经调试后投入生产。

该设备总价值225万元，超出补助部分由企业自行解决。

该设备有效使用期限为10年。

该企业从20X8年1月份起按年限平均法计提折旧。

20X9年12月份，因技术更新，产品升级，将该设备出售，售价150万元。

假设不考虑相关税费。

解析：①取得政府补助时：借：银行存款 2 500000贷：营业外收入400 000递延收益 2 100 000②各月计提折旧的同时分期平均结转递延收益：借：递延收益 17 500贷：营业外收入 17 500③清理该项生产设备时结转递延收益余额：借：递延收益（2 100 000-累计已结转420 000）1 680 000贷：营业外收入1 680 000固定资产增加、折旧及清理的会计分录与非政府补助取得的固定资产有关会计处理相同，略。

对干与收益相关的专项拨款，政府补助会计准则规定，若该项拨款用以补偿已发生的费用、损失，在取得时借记“银行存款”等，贷记“营业外收入”；若该项拨款用以补偿以后期间发生的费用、损失，在取得时借记“银行存款”等，贷记“递延收益”，并在确认相关费用损失的期间再将“递延收益”结转至“营业外收入”。

企业会计收到财政专项拨款会计处理的探讨摘要：当前国家力推自主创新，对自主创新的企业国家都会有专项的资金扶持。

作为企业财会人员经常会面临专项科研经费的会计处理问题。

笔者在本文中首先分析了会计制度中对收到国家财政补贴等专项拨款时候的会计处理规定；然后探讨了行政事业会计制度和企业会计制度在同时执行的时候存在的矛盾，最后研究了财政专项拨款的核销。

关键词：会计务实；财政拨款；会计处理；探讨为了扶持特定的行业，或者为了促进某一区域经济的发展，包括中国在内的很多国家都会给想要扶持的企业在资金上给予支持，直接在国家财政上拨付资金，国际上通常的做法有：注入资金、无偿拨付资金等。

进入新世纪后国内社会主义市场经济体制日趋完善，国家在加入世界贸易组织时曾承诺，将会在关系到国计民生的环保行业、农业以及科学技术等领域进行财政拨款扶持。

就收到来自于国家财政专项拨款的会计处理而言，不管是现行的企业会计准则还是过去企业的会计制度均是在原则性上进行粗略的规定，也就意味着收到国家专项资金补助的企业在会计处理上有很大的不同，通过研究，笔者发现有的甚至会严重的影响企业当前利润以及财务情况。

笔者在本文中首先分析了会计制度中对收到国家财政补贴等专项拨款时候的会计处理规定；然后探讨了行政事业会计制度和企业会计制度在同时执行的时候存在的矛盾，最后研究了财政专项拨款的核销。

一、财政专项拨款的主要形式我国财政转移支付的重要形式之一为财政专项拨款，所谓的企业收到财政专项拨款指的是企业收到来自国家拨付的并指定用途的款项，拨款的具体用途在国家拨款的具体文件中有详细并明确的规定，国内财政拨款的形式比较多，主要形式为：国有资本预算拨款、技术改造拨款、灾后重建拨款、拉动内需拨款等等多种形式。

二、企业会计制度中关于收到财政拨款会计处理的规定当前，国内很多高新技术企业或者国有企业，不管是中央政府还是地方政府往往会向企业拨付一定的科研经费，以期进一步促进企业的科技创新，这些经费专职用于研究科学技术。

关于企业收到财政拨款的账务处理《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称税法)规定企业所得税纳税人，是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，税法规定了不征税收入。

不征税收入税法规定了财政拨款、实务中理解偏差较大。

目前政府为了实行其职能，或促进区域经济的发展，中央和地方政府常常会给企业一定的资金和实物帮助，既有无偿的也有有偿的，不少企业都理解为财政拨款，列入不征税收入项目，侵蚀的企业所得税的税基，也给自身带来了税务风险。

为此笔者认为应当不可小视。

针对上述情况，笔者依据《企业会计准则第16号----政府补助》(以下简称准则)，谈谈政府对企业补助收入如何进行走账，结合税法进行纳税纳税调整，汇算清缴以纳税人为主，企业纳税人做好纳税调整。

目前尚未实行准则的企业，建议涉及政府补助收入的核算，走账时可参照使用，因为在准则前的相关会计制度和通则，对政府补助收入涉及极小，不适应当前会计核算的需要。

企业取的财政拨款，是和事业单位不同质的，应根据具体情况确认收入，同时税前扣除的确认一般应遵循以下税法原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则，应调整应纳税所得额，对税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。

这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，皆应按照税法规定的其他收入确认收入，并调整应纳税所得额。

(一)与收益相关的政府补助的会计核算和应纳税所得额的计算与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入);用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益(营业外收入)。

例1：A企业仓库，20×8年实际国家储备粮油糖储备量1.2亿斤。

根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给予每斤0.001元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。

20×8年1月10日，A企业收到财政拨付的补贴款。

实务中企业收到的专项财政资金如何进行账务处理企业收到的专项财政资金，如技改拨款、信息化项目专项款等，到底该怎么进行账务处理，我查了下，有以下几种做法，实务中不知该采用哪种，请高手指点：一、做收益处理，依据是：《企业财务通则》第二十条企业取得的各类财政资金，区分以下情况处理：（一）属于国家直接投资、资本注入的，按照国家有关规定增加国家资本或者国有资本公积。

（二）属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本。

国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，由全体投资者共同享有。

（三）属于贷款贴息、专项经费补助的，作为企业收益处理。

（四）属于政府转贷、偿还性资助的，作为企业负债管理。

（五）属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为企业收益处理。

二、作资本公积处理，依据是：《企业会计制度》第四章第八十二条、资本公积包括资本（或股本）溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。

资本公积项目主要包括：（五）拨款转入，是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。

企业应按转入金额入账；三、作补贴收入处理，依据是：《企业会计制度》第七章第一百零六条（四）补贴收入，是指企业按规定实际收到退还的增值税，或按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。

四、作专项应付款、资本公积处理，依据是：2001年财政部制定的企业会计制度及企业会计准则要求，对财政专项资金的账务处理及会计科目规范：1、实际收到专项拨款：借：银行存款贷：专项应付款2、拨款项目完成，形成各项资产的部分，按实际成本：借：固定资产(或其它相关科目)贷：有关科目同时：借：专项应付款贷：资本公积----拨款转入3、未形成资产需核销的部分，经批准借：专项应付款贷：有关科目4、拨款结余上交：借：专项应付款贷：银行存款五、按新准则，作递延收益处理。

国家拨款、补贴的会计处理一、公司专项拨款的会计处理按照《规定》，对于国家拨入具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，会计处理程序如下：1.公司收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“长期应付款”科目。

2.拨款使用时，借记“更改工程支出”（或“在建工程”，下同）等科目，贷记“银行存款”等科目。

3.拨款项目完成后，形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”、“无形资产——专有技术”等科目，贷记“更改工程支出”等科目；同时按形成资产的价值，借记“长期应付款”科目，贷记“资本公积——拨款转入”科目。

对未形成资产需要核销的部分，报经批准后，冲销拨款金额，借记“长期应付款”科目，贷记“更改工程支出”等科目。

4.拨款项目完成后，如有拨款结余需要上交的，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目。

二、公司定额补贴等会计处理公司如有按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴等，《规定》要求，公司应在中期期末和年度终了，按应收补贴款进行会计处理，即按应收的补助金额，借记“应收补贴款”科目，贷记“补贴收入”科目；收到定额补贴时，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。

此外，公司如有属国家财政扶持的领域而给予的其他形式补助，除有规定的专门用途外，公司应于收到时，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

三、其他企业专项拨款的会计处理1993年会计改革时财政部制发的一系列行业会计制度，均未涉及专项拨款的核算。

为此，财政部；先后印发了（93）财会字第29号，（93）财会字第35号、（94）财会二字第19号等文件（以下合称《补充规定》），就企业专项拨款核算等对行业会计制度作了补充规定：1.企业应增设“专项应付款”科目，核算有关部门拨给企业的专项拨款。

2.专项拨款使用、转销、核销的程序和会计处理，与本文以上介绍的公司专项拨款基本相同，不同的只有一点：将各道分录中的“长期应付款”科目改为“专项应付款”科目。

企业收到财政拔入项目款账务怎么处理
一、如果是政府作为所有者投入的具有专项或者特定用途的资本性款项，
收到款项时：
借：银行存款
贷：专项应付款
建设项目时：
借：在建工程
贷：银行存款等
1、形成资产的，
借：固定资产
贷：在建工程
借：专项应付款，
贷：资本公积，
2、没有形成资产的部分，
借：专项应付款
贷：在建工程，
3、结余的款项需要返还的
借：专项应付款
贷：银行存款。

二，如果是按照销售量或是产量给予的补贴，收到补贴款时暂计入应收补贴款科目，然后转入营业外收入，现在这种补贴出现的情况较少。

三、除了上述两种之外财政拨款，比如说是税费返还，政策性拆迁补助、国家扶持项目的补贴等，账务处理如下：
收到拨款时：
借：其他应收款
贷：递延收益
借：银行存款
贷：其他应收款
属于收益性补助，
借：递延收益
贷：营业外收入
属于资本性补助：
购买或是建造固定资产时：借：在建工程
贷：银行存款
借：固定资产
贷：在建工程
按照受益期摊销补助款项借：递延收益
贷：营业外收入
分期计提折旧：
借：管理费用等科目
贷：累计折旧。

企业收到财政拨款会计核算及税务处理随着我国社会主义市场经济体制的不断发展和完善 , 为了鼓励和扶持一些特定地区、行业的发展 , 各级政府往往会在财政资金方面给予某些企业一些扶助性拨款。

这些款项有的要求计入资本公积 , 有的要求计入专项应付款 ,有的未指明用途 , 对此以往的会计制度和新会计准则都没有统一明确的规定 , 以致许多涉及此项业务的企业会计处理方式各不相同 , 同时对企业利润和税负的计算造成重大影响。

1 新会计准则下 , 企业财政拨款的会计核算实务新企业会计准则下 , 企业在收到财政拨款时 , 会计人员首先应根据政府是否对该专项拨款享有所有权 , 若政府没有所有权 , 则应作政府补助处理 ,具体会计处理方式如 (1) 和(2) 所述;若政府拥有所有权应作资本性投入处理 , 具体会计处理方式见(3) 。

企业取得与收益相关的政府补助时 , 应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益。

分以下两种情况 : 用于补偿企业已发生费用 , 取得时直接计入当期营业外收入。

如企业收到困难离休干部医药费拨款时 , 借记“银行存款” 科目 , 贷记“营业外收入”科目。

用于补偿企业以后期间费用或损失的 , 在取得时先确认为递延收益 , 然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入。

如: 收到国家科研补助时 ,借记“银行存款”科目 , 贷记“递延收益”科目 ,在相关科研费用发生时 ,借记“递延收益”科目 , 贷记“营业外收入”科目。

(2) 企业取得与资产相关的政府补助时 , 不能直接确认为当期损益 , 资产使用寿命内平均分配 ,应当确认为递延收益 ,自相关资产达到预定可使用状态时起 , 在相关资产使用寿命内平均分配分次计入以后各期的损益。

其中与资产相关的政府补助 , 是指企业取得的用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。

例: 假如某公司收到扩大内需国债基建支出预算拨款 1000 万元,按照要求将此财政专项拨款用于公司的X 项目生产线建设预计使用年限为 5 年。

财政拨款结余的账务处理【2017至2018最新会计实务】“财政拨款结余”用于核算支出预算工作目标已完成,或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止,当年剩余的财政拨款资金.将事业基金--一般基金中属于财政拨款结转资金和财政拨款结余资金部分转出借:事业基金--一般基金贷:财政拨款结转--以前年度财政拨款结转--项目支出结转--A项目财政拨款结转--以前年度财政拨款结转--基本支出结转--人员经费结转财政拨款结转--以前年度财政拨款结转--基本支出结转--日常公用经费结转财政拨款结余--以前年度财政拨款结余--B项目财政拨款结余的账务处理通知明确,统筹使用财政拨款结余资金应按以下规定进行账务处理.一是调减结余的账务处理.预算单位在本通知第一条规定的三种处理方式下,上交结余资金、注销结余资金额度或直接调整账务等导致财政拨款结余资金减少时,行政单位借记”结余”,贷记”银行存款”、”零余额账户用款额度”或”财政应返还额度”等会计科目;事业单位借记”事业结余”或”事业基金”等,贷记”银行存款”、”零余额账户用款额度”或”财政应返还额度”等会计科目. 二是确认财政调剂收入的账务处理.预算单位在本通知第一条规定的三种处理方式下,收到上级单位拨付统筹使用的结余资金、收到财政部下达的结余资金额度或直接调整账务等导致收入增加时,行政单位借记”银行存款”、”零余额账户用款额度”或”财政应返还额度”等会计科目,贷记”财政调剂收入”;事业单位借记”银行存款”、”零余额账户用款额度”或”财政应返还额度”等会计科目,贷记”财政调剂收入”.进行该项账务处理的具体时点,按照行政、事业单位会计制度及财政国库管理制度会计核算有关规定执行,其中对于实行财政直接支付的,在支出时,行政单位借记”经费支出”,贷记”财政调剂收入”;事业单位借记”事业支出”等会计科目,贷记”财政调剂收入”. 三是负责归集和转拨财政拨款结余资金的一级预算单位和主管部门,收到资金时,行政单位借记”银行存款”,贷记”暂存款”;事业单位借记”银行存款”,贷记”其他应付款”.转拨资金时,作相反的会计分录.后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。

问：企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如何进行会计核算？是否缴纳企业所得税？答：按照《企业会计制度》规定，企业收到国家拨入的具有专门用途的资金，应通过“专项应付款”科目核算。

实际收到专项拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目。

企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，在为完成承担的国家专项拨款所指定的研发活动所发生的费用实际发生时，应按与企业自己生产的产品相同的方法进行归集，并在“生产成本”科目下单列项目核算，。

如能确定有关支出最终将形成固定资产，则应在“在建工程”科目下单列项目归集所发生的费用。

待有关拨款项目完工后，对于形成固定资产并按规定留给企业的，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记“在建工程”科目，同时，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积”科目。

对形成产品并按规定将产品留归企业的，应按实际成本，借记“库存商品”等科目，贷记“生产成本”科目，同时，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积”科目；对未形成资产，需核销的拨款部分，报经批准后，借记“专项应付款”科目，贷记“生产成本”、“在建工程”等科目；对形成的资产按规定应上交国家的，借记“专项应付款”科目，贷记“生产成本”、“在建工程”等科目；对按规定应上交结余的专项拨款，应在上交时，借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”科目。

企业取得国家拨入的具有专门用途的拨款，为非应税收入，不缴纳企业所得税。

问：企业收到国家拨款的经费该怎么做会计处理？支出时该记什么科目？答：企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，主要包括专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。

企业应于实际收到专项拨款时，借：银行存款贷：专项应付款拨款项目完成后，形成各项资产的部分，应按实际成本，借：固定资产贷：有关科目同时，借：专项应付款贷：资本公积——拨款转入未形成资产需核销的部分，报经批准后，借：专项应付款贷：有关科目拨款项目完成后，如有拨款结余需上交的，借：专项应付款贷：银行存款财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知财税[2009]87号成文日期：2009-06-16各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题通知如下：一、对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

所得税汇算清缴政府补助填报流程例解及分录【会计实务经验之谈】企业所得税政策规定《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）关于“专项用途财政性资金作为不征税收入条件”规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

根据企业所得税法实施条例第二十八条规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除，即不征税收入用于支出所形成的费用不得税前扣除。

会计处理规定《企业会计准则第16号——政府补助》规定，一是与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。

二是与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益；如果用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

收到补助时间：借：银行存款（或其他应收款）等贷：递延收益（或营业外收入——政府补助或补贴收入）发生支出时：借：管理费用等贷：银行存款等分摊递延收益，同时结转营业外收入：借：递延收益贷：营业外收入会计与税法差异分析不征税收入和不征税收入用于支出所形成的费用同步调整，若会计处理严格按照《企业会计准则第16号——政府补助》规定处理，不存在会计处理与税法差异；存在不征税收入、不征税收入用于支出税前确认和扣除差异，即不征税收入纳税调减，同时不征税收入用于支出纳税调增。

同时需要考虑到专项用途财政性资金的限期使用（上缴）问题，更清晰反应不征税收入相应调整情况。

(一)财政拨款结转的主要账务处理[例13-8]1.结转本年财政拨款收入。

年末将本单位全年财政拨款收入—根本支出拨款350万元，财政拨款收入—工程支出拨款600万元，进行转账，会计分录为：借：财政拨款收入----根本支出拨款 3 500 000----工程支出拨款 6 000 000贷：财政拨款结转----收支转账----根本支出结转 3 500 000 ----工程支出结转 6 000 0002.结转本年财政拨款支出。

年末将本单位全年财政拨款支出—根本支出348万元，财政拨款支出—工程支出拨款560万元，进行转账，会计分录为：借:财政拨款结转----收支转账----根本支出结转 3 480 000----工程支出结转 5 600 000贷:经费支出----财政拨款支出----根本支出 3 480 000 ----工程支出 5 600 0003．调整以前年度财政拨款结转。

因发生过失更正，以前年度支出收回等原因，需要调整财政拨款结转的，按照实际调增财政拨款结转的金额。

根据审计结论通知书，单位误将应由自有资金支出8万元，列为财政拨款经费支出，进行账务调整，会计分录为：借：零余额账户用款额度 80 000贷：财政拨款结转----年初余额调整 80 000同时：借：其他资金结转结余----年初余额调整 80 000贷：银行存款 80 0004．从其他单位调入财政拨款结余资金。

按照规定从其他单位调入财政拨款结余资金时，按照实际调增的额度数额或调入的资金数额，借记“零余额账户用款额度〞等科目，贷记“财政拨款结转--归集调入〞科目及其明细。

5．单位内部调剂结余资金。

经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途，调整用于其他未完成工程等，按照调整的金额。

经财政部门批准，将已完工的A工程财政拨款结余资金20万元，调剂用于未完工的财政拨款B工程，会计分录为：借：财政拨款结余----单位内部调剂—工程支出 200 000贷：财政拨款结转----单位内部调剂—工程支出 200 0006．将完成工程的结转资金转入财政拨款结余。

企业会计准则下收到财政补助会计分录
在《企业会计准则》下，企业收到财政补助的会计分录主要取决于补助的性质和用途。

以下是一些可能的会计分录：
1. 如果财政补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失，那么在实际收到补助资金时，可以直接借记银行存款或现金科目，贷记营业外收入。

例如：
借：银行存款
贷：营业外收入
2. 如果财政补助用于补偿未来的费用或损失，那么在实际收到补助资金时，可以先将其记入递延收益科目，然后在相关费用或损失发生时，再将其转入营业外收入。

例如：
借：银行存款
贷：递延收益
在未来的某一时点，当相关费用或损失实际发生时：
借：递延收益
贷：营业外收入
3. 如果财政补助用于购买固定资产、无形资产等长期资产，那么在实际收到补助资金时，可以先将其记入递延收益科目，然后在相关资产达到预定可使用状态时，再将其转入固定资产或无形资产的账面价值。

例如：
借：银行存款
贷：递延收益
在未来的某一时点，当相关资产达到预定可使用状态时：
借：固定资产（或无形资产）
贷：递延收益
以上是《企业会计准则》下收到财政补助的会计分录示例。

具体处理方式可能会根据补助的具体性质和用途有所不同，建议查阅相关的会计准则和指南以获取更准确的信息。

一、企业收到拨款时：借：银行存款贷：专项应付款—— ×××项目收款的处理一般都没有问题，关健是专项拨款实际实用时的会计处理，可能各个企业各不相同了，有的企业甚至一笔分录就把专项拨款冲销掉：借：专项应付款—— ×××项目贷：管理费用——科研费收到财政补贴时，借：银行存款贷：专项应付款—财政拨款在进行技术改造使用该项专款时，如果是用于购买固定资产，借：固定资产（或者在建工程）贷：银行存款（应付账款，其他应付款）如果是用于费用的发生使用，借：管理费用—工资，等贷：银行存款，现金在技术改造完成时，将专项应付款转出，借：专项应付款—财政拨款贷：资本公积同时做资产的结转借：固定资产贷：在建工程你公司现在发生的外聘人员的工资，应该作为费用的帐务处理计入费用，管理费用，或者是营业费用。

借：银行存款贷：其他应付款- 专利技术专项资金请问：我公司正在做一项目，已申请医疗配套和道路配套及教育配套补贴，那么政府给的补贴我该如何入账，该怎么交税呢？根据新的会计制度规定，政府补助分为与资产相关的和收益相关的政府补助原有的《会计制度》第二条：对于国家没有规定的各种补助，有条件的政府补助收到后作为负债，符合条件后再转到当期收益，无条件的政府补助取得时就作为当期补助收入。

第五条：对于政府部门拔入的具有专门用途的拔款，作为专项应付款核算；工程完工后形成资产的部分，转为资本公积核销；剩余部分需要上交的，冲减专项应付款。

按旧的会计制度处理如下：收到政府补助时：借：银行存款贷：暂收账款——政府补助款第一种情况：如果此项补助是用来建设医疗配套和道路配套及教育配套，属于专款专用。

借：在建工程贷：银行存款转为固定资产借：固定资产——配套工程贷：在建工程并且按照实际的工程成本来冲减暂收收款借：暂收账款——政府补助款?贷：资本公积?第二种情况：只为用于补偿费用或损失的，经过相关部门的批准后应该按照批准的金额冲转有关的费用或损失借：暂收账款——政府补助款?贷：管理费用或其他业务支出或营业外支出按照新的会计制度处理则是将补助列作收递延收益，并在该资产使用寿命内、系统的、合理的确认为收益。

企业收到财政资金的财务会计处理企业收到财政资金的财务会计处理一、企业收到财政资金的财务处理财政资金一般都有指定用途，按照财政预算管理制度的规定实行专款专用。

因此，企业收到的财政资金，不能一概按照《企业会计准则——政府补助》进行核算，否则，就会把财政资金笼统地计入企业收益，进而给股东分红，造成违反财政法纪的后果。

对此，企业应当根据新《企业财务通则》第二十条的规定，区分以下不同情况进行财务处理：（一）属于国家直接投资、资本注入的，如公共财政预算安排的基本建设投资、国有资本经营预算安排的资本性支出等，应当直接增加国家资本，企业如果注册资本已经到位，在办理增资的法定手续之前，则应当列作国有资本公积，用于以后转增国家资本。

（二）属于投资补助的，如国债投资补助、推进科技成果产业化的投资补助等，属于国家针对投资者的投资行为给予资本补助，因而应当增加资本公积，但如果投资者认缴的出资尚未缴足，则应当直接增加实收资本。

由此形成的权益，国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，则由全体投资者共同享有。

（三）属于贷款贴息、专项经费补助的，如技术更新改造贷款贴息、可再生能源项目支出补助、研发费用补助、国际市场开拓资金等，属于国家针对企业某些经济活动发生的成本费用进行的补偿，因此作为企业收益处理。

（四）属于政府转贷、偿还性资助的，如财政转贷的世界银行贷款、亚洲开发银行贷款等，企业使用后需要按期归还本息，因而应当作为企业负债管理。

（五）属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，如企业亏损补贴、遭受自然灾害损失补贴、企业贷款担保费用补贴等，属于国家对企业实施救济、扶持政策的费用支出，因此作为企业收益处理。

此外，政府由于城市规划、库区建设、沉陷区治理等公共目的需要而通过财政拨给企业的拆迁补偿款，企业应当作为专项应付款管理，专门用于遣散职工的安置、企业搬迁异地重建等所需支出，如有结余，转作资本公积；如收不抵支，则将差额列入营业外支出。

财政拨款的贴息收入怎么做分录财政拨款的贴息收入怎么做分录，在会计行业经常会遇到此类问题，下面由我们为大家整理相关内容，一起来看看吧。

财政拨款的贴息收入怎么做分录？答：财政拨款的贷款贴息应计入营业外收入，应作分录：借：银行存款贷：营业外收入营业外收入核算企业实现的各项营业外收入。

包括：非流动资产处置净收益，政府补助，捐赠收益，盘盈收益，汇兑收益，出租包装物和商品的租金收入，逾期未退包装物押金收益，确实无法偿付的应付款项，已作坏账损失处理后又收回的应收款项，违约金收益等。

企业取得财政拨款怎么做账务处理？收到财政补贴时，借：银行存款贷：专项应付款-财政拨款在进行技术改造使用该项专款时，如果是用于购买固定资产，借：固定资产(或者在建工程) 贷：银行存款(应付账款，其他应付款) 如果是用于费用的发生使用，借：管理费用-工资，等贷：银行存款，现金在技术改造完成时，将专项应付款转出，借：专项应付款-财政拨款贷：资本公积同时做资产的结转借：固定资产贷：在建工程公司现在发生的外聘人员的工资，应该作为费用的帐务处理计入费用，管理费用，或者是营业费用。

财政拨款收入的借贷分录怎么填制？(1)企业与资产相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记”其他应收款”、”银行存款”科目，贷记递延收益科目。

在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时，借记递延收益科目，贷记”营业外收入” 、”管理费用”等科目。

(2)与收益相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记”其他应收款”、”银行存款”等科目，贷记递延收益科目。

在以后期间确认相关费用时，按应予以补偿的金额，借记递延收益科目，贷记”营业外收入”科目；用于补偿已发生的相关费用或损失的，借记递延收益科目，贷记”营业外收入”、”管理费用”等科目。

(3)返还政府补助时，按应返还的金额，借记本科目、”营业外支出”科目，贷记”银行存款”、”其他应付款”等科目。

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划拨当年专项资金到大平台如何做会计分录划拨当年专项资金到大平台如何做会计分录您好,会计学堂邹老师为您解答借；其他应收款等科目贷；银行存款欢迎点我的昵称-向会计学堂全体老师提问市 *** 的财政拨款（专项资金）如何做会计分录？一、企业收到拨款时：借：银行存款贷：专项应付款——项目收款的处理一般都没有问题，关健是专项拨款实际实用时的会计处理，可能各个企业各不相同了，有的企业甚至一笔分录就把专项拨款冲销掉：借：专项应付款——项目贷：管理费用——科研费二、专项研究项目需要购置仪器设备等固定资产时：借：固定资产贷：银行存款借：专项应付款——项目贷：资本公积无论是在专项研究项目进行之中还是在项目完成之后，该固定资产的折旧都应视同公司日常生产经营用固定资产折旧政策处理。

而对于专项研究中形成产品的，会计处理如下：借：存货贷：资本公积专项资金会计分录专项资金支出即专项支出，它是指由财政部门、上级单位和其他单位拨入的，指定项目或用途并且需要单独报账的专项资金的实际支出数。

为了核算各种专项资金的实际支出数，事业单位应该设置“专款支出”账户。

该账户属于支出类账户，借方登记单位指定财政拨专项资金会计分录借：银行存款贷：营业外收入- *** 补助以专项资金支付办公楼大修理费5000元，如何做会计分录事业单位的话应该有一个专门的科目：专项储备借：专项储备---（具体科目如修理费）贷：银行存款或相对应科目专项拨款购建固定资产如何做会计分录？用于生产经营购入的固定资产进项税额才予以抵扣，你这种情况如果不是用于生产经营的那么就要计入固定资产的成本。

收到专项拨款时借；银行存款 1000贷；递延收益 1000构建固定资产（不需要安装就可以使用）借；固定资产 900贷；银行存款 900需要安装才可以使用借；在建工程 900贷银行存款 900固定资产达到预定可使用状态借；固定资产 900贷；在建工程 900然后在每一个月计提折旧借；制造费用或管理费用贷累计折旧同时分摊递延收益借；递延收益贷；营业外收入对于结余的款项借；递延收益 100贷营业外收入 100专项资金支出时怎么做会计分录？专项资金支出即专项支出，它是指由财政部门、上级单位和其他单位拨入的，指定项目或用途并且需要单独报账的专项资金的实际支出数。

问：企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如何进行会计核算？是否缴纳企业所得税？答：按照《企业会计制度》规定，企业收到国家拨入的具有专门用途的资金，应通过“专项应付款”科目核算。

实际收到专项拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目。

企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，在为完成承担的国家专项拨款所指定的研发活动所发生的费用实际发生时，应按与企业自己生产的产品相同的方法进行归集，并在“生产成本”科目下单列项目核算，。

如能确定有关支出最终将形成固定资产，则应在“在建工程”科目下单列项目归集所发生的费用。

待有关拨款项目完工后，对于形成固定资产并按规定留给企业的，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记“在建工程”科目，同时，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积”科目。

对形成产品并按规定将产品留归企业的，应按实际成本，借记“库存商品”等科目，贷记“生产成本”科目，同时，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积”科目；对未形成资产，需核销的拨款部分，报经批准后，借记“专项应付款”科目，贷记“生产成本”、“在建工程”等科目；对形成的资产按规定应上交国家的，借记“专项应付款”科目，贷记“生产成本”、“在建工程”等科目；对按规定应上交结余的专项拨款，应在上交时，借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”科目。

企业取得国家拨入的具有专门用途的拨款，为非应税收入，不缴纳企业所得税。

问：企业收到国家拨款的经费该怎么做会计处理？支出时该记什么科目？答：企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，主要包括专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。

企业应于实际收到专项拨款时，借：银行存款贷：专项应付款拨款项目完成后，形成各项资产的部分，应按实际成本，借：固定资产贷：有关科目同时，借：专项应付款贷：资本公积——拨款转入未形成资产需核销的部分，报经批准后，借：专项应付款贷：有关科目拨款项目完成后，如有拨款结余需上交的，借：专项应付款贷：银行存款财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知财税[2009]87号成文日期：2009-06-16各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题通知如下：一、对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。