会计实务：研发费用中财政拨款的会计和税务处理

浅析财政资金的会计处理与税务处理为了鼓励、支持企业进行科技研发，合理引导企业的发展方向，国家制定了多项财政资金补贴的规定。

对于企业收到国家支付的财政资金，很多企业在会计处理和税务规定间彷徨、纠结，不清楚怎样的账务处理才能很好地反映财政资金的使用。

为了加强对企业财政资金核算的指导，同时也为了更好地对财政资金的使用进行有效地监管，本文详细讨论了企业收到财政资金的会计规定和税务规定，并在此基础上提出了颇具操作性的方法。

财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

一、财政资金的会计处理财政资金一般都有指定用途，按照财政预算管理制度的规定实行专款专用，企业应当根据新《企业财务通则》第二十条的规定，区分以下不同情况进行会计处理：（一）属于国家直接投资、资本注入的，如公共财政预算安排的基本建设投资、国有资本经营预算安排的资本性支出等，应当直接增加国家资本，企业如果注册资本已经到位，在办理增资的法定手续之前，则应当列作国有资本公积，用于以后转增国家资本。

（二）属于投资补助的，如国债投资补助、推进科技成果产业化的投资补助等，属于国家针对投资者的投资行为给予资本补助，应当增加资本公积，但如果投资者认缴的出资尚未缴足，则应当直接增加实收资本。

由此形成的权益，国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，则由全体投资者共同享有。

（三）属于贷款贴息、专项经费补助的，如技术更新改造贷款贴息、可再生能源项目支出补助、研发费用补助、国际市场开拓资金等，属于国家针对企业某些经济活动发生的成本费用进行的补偿，应作为企业收益处理。

（四）属于政府转贷、偿还性资助的，如财政转贷的世界银行贷款、亚洲开发银行贷款等，企业使用后需要按期归还本息，应当作为企业负债管理。

（五）属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，如企业亏损补贴、遭受自然灾害损失补贴、企业贷款担保费用补贴等，属于国家对企业实施救济、扶持政策的费用支出，应作为企业收益处理。

浅析企业研发费用的会计核算与税务处理随着经济全球化和市场竞争的加剧，企业对研发的投入也越来越多。

然而，研发费用对于企业的会计核算和税务处理也提出了新的挑战。

本文将从会计角度和税务角度分析企业研发费用的会计核算与税务处理。

一、会计核算1. 研发费用的会计核算原则研发费用是指企业开展技术开发、科学研究、设计和试验等活动时发生的费用。

在会计核算中，研发费用需要按照“费用发生制”原则核算，在企业发生费用时及时确认，可以分为直接费用和间接费用两类。

2. 研发费用的确认标准在确认研发费用时，需要遵循以下标准：（1）具有确定的技术可行性。

即企业必须证明所开发的技术是可行的，并具有商业上的应用价值。

（2）具有市场前景。

即该技术具有广阔的市场前景，并能够产生商业效益。

（3）可计量性强。

即研发结果能够量化，并且与企业的未来收益直接相关。

（4）费用已经发生。

即企业已经支出相关费用，需要及时确认。

根据会计准则的规定，企业可以选择将研发费用分为两类进行处理：资本化和费用化。

（1）资本化。

对于投资回报相对稳定、具有可预见性的研发项目，企业可以选择将其作为固定资产计入资产负债表，形成资本化支出。

（2）费用化。

对于投资回报难以预测的研发项目，企业需要按照其产生的实际费用进行费用化处理，计入利润表，形成费用支出。

二、税务处理为了鼓励企业进行技术创新，我国税法规定，企业通过自主研发、委托研发、购买研发成果等方式所发生的研发费用可以享受税前扣除的政策。

具体来说，企业可以将实际发生的研发费用在当年所得税前予以扣除，降低企业当期应纳税所得额。

为了促进企业研发创新，我国税法还规定了研发费用的税后补贴政策。

具体来说，企业在申报研发费用抵扣税款时，如有余额可依据政策要求将余额退税或转化为对未来研发费用的抵扣。

3. 研发费用的抵扣限制为了防止企业滥用研发费用的抵扣政策，我国税法规定了相应的抵扣限制。

具体来说，企业在计算研发费用抵扣额度时需要遵循以下原则：（1）抵扣额度不超过当期企业实际纳税额的50%。

关于研发费用的会计处理第一篇：关于研发费用的会计处理新会计准则对于研发费用的会计处理一、研发费用处理的类型目前，越来越多的企业重视新产品、新技术的开发，企业对于研发的投入逐年在提高。

研发投入是保证企业技术创新的资金来源，也是提高企业综合实力的重要保障。

顾名思义，研究和开发费用即研究与开发某项目所支付的费用，一般是指用于研发活动的设备设施费、材料费、人工费、合同服务费、外购无形资产费以及有关间接费用等。

目前国际上有关研发费用的会计处理方法主要有三种，分别是全部费用化、全部资本化和部分资本化。

不同会计处理方法，将直接影响企业的经营业绩。

全部费用化处理，即将研究与开发费用在发生时全部确认为费用，计入当期损益。

这种处理方法符合谨慎性原则，核算比较简单，但是费用化会引起当期利润减少，企业管理者为了追求短期利润最大化，就可能减少研发投入，不利于企业创新发展。

实行全部资本化处理，研发费用发生时全部予以资本化，作为长期资产分期摊销，计入相关成本。

这种方法符合权责发生制原则，但不符合谨慎性原则，并且可能导致企业高估资产和收益。

研发费用实行部分资本化，这种做法的特点是将符合某些特定“条件”的研究开发费用予以资本化，其他研发费用则在发生时计入当期损益。

国际会计准则委员会对研发费用的会计处理也采用此法。

此种方法避免了全部费用化和全部资本化的缺点，但是在确定是否资本化时的界限不好把握，容易给管理者操纵利润的机会。

二、我国企业研发费用处理的变迁对研发费用的会计处理问题是国内外会计准则争论的焦点问题。

我国原准则规定：“自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用”。

显然我国对研发费用是采用全部费用化的会计处理方法，对于企业日常发生的研发费用通常计入“管理费用”。

然而，该准则实施以来，不断受到人们的批评。

全部费用化处理除了减少当期利润外，还可能被企业用来平滑利润。

2021.1B86制度解读新会计准则下政府补助会计税务处理及其对研发加计扣除的影响◎文/刁品香摘 要：新会计准则完善了旧会计准则的不足，且对会计税务处理以及财务人员提出了更高要求。

为了使企业在之后的发展过程中能更好地处理税务工作，分析新会计准则给企业经营带来的影响十分必要。

基于此，文章分析了政府补助的内涵，以此为依据分析与之相关的会计核算和税务处理工作，并以当前的企业案例为依据，总结新会计准则下政府补助的会计税务处理对企业研发加计扣除产生的影响，进而为企业持续长远发展提供有参考价值的建议。

关键词：新会计准则；会计税务处理；研发加计扣除0 引言为了提升企业的科技创新能力和市场竞争力，政府正在不断加大对企业的补助力度。

最新修订的政府补助文件完善了补助相关的会计核算内容，明确了会计科目和报表列报，还在会计核算工作中引入了净额法和财政贴息会计处理的相关内容。

新会计准则的完善使得企业的经营业务与会计核算工作结合得更为紧密，使得企业在政府补助的会计核算中能同时保证会计信息的真实性和可靠性。

由于新会计准则不仅保留了原本的总额法，还增加了净额法，从而使企业在会计核算工作中有更多的方法可以选择。

此外，新会计准则也对企业的会计人员提出了挑战，想要完善会计核算工作，就要全面了解政府补助会计税务处理内容。

1 新会计准则下政府补助的内涵新会计准则下，政府补助一般是指各地政府对当地企业进行的货币或者非货币形式的补助，为的是让企业能够在相关政策的引导下发展自身，同时能够提供更多的就业岗位，为政府增加税务来源，促进当地经济的发展。

但是，政府补助不包含政府以投资者身份向企业进行的资产投入。

按照补助类型划分，政府补助一般分为资产类补助和收益类补助。

资产类补助指的是政府向当地企业进行资产形式的投入，从而帮助企业完善自身经营，并能从中获得归自身所有的长期资产。

而收益性补助是指政府给予企业资金之后，企业不一定会在后续经营过程中获得更多资产。

研发费用的会计账务处理一、会计科目设置和运用及列报1、设置研发支出科目，用来归集当期发生的研发费用，包括资本化和费用化的部分。

例如：研发支出-资本化支出；研发支出-费用化支出。

2、设置研发费用科目，当期归集在研发支出-费用化支出科目的金额，期末转入研发费用科目，列报在利润表研发费用项目中。

3、研发支出-资本化支出科目归集的资本化的金额，研发项目未完成时，期末余额列报表在资产负债表开发支出项目。

当研发项目完成时，研发支出-资本化支出科目余额转入无形资产科目，形成无形资产的初始确认金额。

当研发项目失败时，研发支出-资本化支出科目余额全部确认为当期损益，计入研发费用科目，列报在利润表研发费用项目中。

二、研发费用的加计扣除研发支出在影响当期损益的同时，在当期加计扣除1、资本化的部分，在形成无形资产后，随着无形资产摊销的同时加计扣除2、费用化的部分，在计入当期损益后加计扣除3、失败的研发项目产生的研发费用也可以加计扣除在企业的生产经营过程中，会投入部分费用去开发新产品或新技术，其中发生的费用支出，则称为研发费用。

对于研发费用，应如何做账？研发费用分录发生支出借：研发支出——费用化支出贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬每期期末结转借：管理费用贷：研发支出——费用化支出资本化支出会计分录发生支出借：研发支出——资本化支出贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬达到预定用途时结转借：无形资产贷：研发支出——资本化支出研发支出科目是指在研究与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等，研发支出科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。

什么是研发费用？研发费用即是研究开发成本，是企业为开发新技术、新产品、新工艺时所产生的的研究开发费用，我国的会计准则与国际的会计准则规范方式存在一些差异。

我国对研发费用分为两大部分，1、研究阶段发生的费用支出全部费用化；2、开发阶段的支出，符合无形资产条件的全部资本化，分期摊销。

关于财政性专项用途资金用于技术开发可否享受加计扣除的问题一家大型国有企业2009年接受政府的技术开发专项资金500万元，用于相关领域先进技术开发。

年末，企业准备了享受技术开发费加计扣除所得税优惠的相关资料，准备向当地税务机关备案。

税务人员审阅了备案资料后告诉企业财务人员，由于技术开发项目中使用了财政拨付资金，不能申请享受加计扣除优惠。

那么到底可否在税前加计扣除相关费用呢？对此笔者对相关政策进行了研究，结果是肯定的，不能享受研发费用加计扣除优惠政策。

主要原因如下：《企业所得税法》第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。

《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2009〕87号）也规定，对企业在2008年1月1日～2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

从这些规定来看，企业通过有关部门联合取得的财政支持资金应当属于不征税收入，不属于所得税应税收入范畴。

财税〔2009〕87号文件规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

从财务核算上讲，这部分研发资金政府部门有严格的管理规定，实行专账核算。

应设置“专项应付款”科目，相应发生的研发支出包括购置仪器等的折旧、专利技术的摊销等直接冲减，不计入当期损益，不进利润表，在计算应纳税所得额时不存在税前列支问题，自然不能加计扣除。

企业研发费用核算及税务处理分析随着科技的发展和市场的竞争，企业的研发工作显得愈加重要。

在进行研发工作的对研发费用的核算及税务处理也是企业需要重点关注的问题之一。

本文将针对企业研发费用的核算及税务处理进行详细的分析，为企业在这一方面提供一些建议。

一、研发费用的核算研发费用的核算是指企业对用于研发活动的费用进行记录、汇总和分析的过程。

研发费用包括人工费、材料费、设备费、测试费等，这些费用是企业进行研发活动的直接成本。

企业在进行研发费用核算时，需要按照相关法律法规和会计准则的规定进行，以确保费用的记录准确无误。

1. 人工费用：人工费用是企业进行研发活动的重要成本之一，包括研发人员的工资、社会保险、福利费等。

企业在进行核算时，需要将相关人员的工资、福利等费用进行分摊，确保每位研发人员的工时和工资能够准确地反映在研发费用中。

材料费用是指企业在进行研发活动中所使用的各类原材料、试剂、实验耗材等费用。

企业需要对材料费用进行详细的记录和分类，以便于后期的费用分析和核算。

设备费用是企业进行研发活动的另一项重要成本，包括用于研发的各类设备、仪器等。

企业需要对设备费用进行折旧和维护的核算，同时需要对设备的使用情况进行跟踪和记录，以确保设备费用的准确性。

在研发活动中，企业可能需要进行各类测试和检验，对于测试费用的核算也是企业需要特别关注的问题之一。

企业需要对测试费用进行分类汇总，并与研发活动进行匹配，确保相关费用能够准确地反映在研发费用中。

以上就是企业在进行研发费用核算时需要特别关注的几个方面，企业需要根据自身的实际情况和需要，建立完善的研发费用核算体系，确保研发费用的记录准确无误。

二、研发费用的税务处理在研发费用的核算基础上，企业还需要将研发费用的税务处理纳入考虑范围。

对研发费用的税务处理需要遵循相关税法规定，以最大程度地降低税务风险，增加企业的税收优惠。

根据《企业会计准则》第18号《研究与开发活动》的规定，企业进行研发活动所发生的费用，可以确认为资产，这项资产将在未来的使用过程中产生经济利益。

ACCOUNTING LEARNING139企业研发费用的会计核算与税务处理刘运华 东莞市华永税务师事务所（普通合伙）摘要：随着科学技术的不断进步，其在企业中的应用力度和深度不断加深，对企业发展的重要性也是日益显著，已逐渐成为推动企业发展的重要动力，同时也是企业间的竞争焦点。

为提高市场竞争力，企业高度重视研发工作，不断增大研发投入。

鉴于研发工作的持续性、高耗资性以及重要性，研发费用的会计核算与税务处理工作也随之成为企业的重点工作，其工作效果的好坏关乎企业成本压力，甚至影响企业的长远发展，而企业研发费用会计核算与税务处理工作确存在一些问题。

为此，本文从会计核算与税务处理的必要性入手，明确企业必须重视研发费用的会计核算与税务处理，改善现状，然后重点分析了企业可以采取的优化措施。

关键词：研发费用；会计核算；税务处理引言自进入二十一世纪以来，科学技术迅猛发展，并逐渐在各个领域展现出不凡的优势。

特别是对企业来说，科学技术的深入应用为其带来了强大的发展动力，企业的发展速度相比于以往有了显著提升，这意味着科学技术在企业发展中的重要性明显加大。

但与此同时，科学技术也成为企业间的竞争焦点，科技水平的高低关乎企业发展的好坏。

为了实现长远健康发展，企业开展研发工作，加大研发力度。

但研发工作并非一朝一夕之事，也并非一定能成功转化为企业经济效益，还需要持续投入所需成本，这对企业来说是一项常态支出，且成本较高。

鉴于研发费用的持续性和高成本性，企业必须对其进行科学的会计核算与税务处理，以便通过科学的方式合理处理研发费用，提高投入产出比。

但许多企业研发费用的会计核算与税务处理工作的现状并不乐观，因此需要对之进行深入研究以改善现状。

一、研发费用会计核算和税务处理的必要性（一）提高核心竞争力处于竞争激烈的市场环境下，企业若想实现长远稳定发展，就必须有自己独特的竞争优势，或是成本优势，或是质量优势等，这种核心竞争力才是一个企业生存发展的底气所在，而且核心竞争力的不可复制性越高，越有助于企业成长。

新会计准则下政府补助会计税务处理及其对研发加计扣除的影响陕西省土地工程建设集团有限责任公司，陕西西安710075自然资源部退化及未利用土地整治工程重点实验室，陕西西安710075陕西省土地整治工程技术研究中心，陕西西安710075摘要：政府补助对企业的纳税情况有一定的影响，不同的处理方法会导致企业在纳税时产生不同的结果。

根据总额法处理，政府补助不纳入应税收入范围，可以减少企业的纳税负担。

而根据净额法处理，政府补助需要扣除相关的税费，会增加企业的纳税负担。

在实际操作中，企业可以根据自身的情况选择适合的处理方法，以最大程度地降低纳税负担，提高企业的盈利能力。

政府补助对企业来说既是一种支持和鼓励，也是一种负担和责任。

企业需要在享受政府补助的同时，合规纳税，履行相应的义务，为社会和国家的发展贡献自己的力量。

政府也应当加强对企业纳税行为的监管和指导，确保企业纳税的公平性和透明度，为企业的可持续发展提供有力支持。

关键词：新会计准则；政府补助；会计税务；处理研发；加计扣除；影响引言政府补助会计税务处理对研发加计扣除产生一定的影响。

企业需要根据相关规定记录和报告政府补助，并按照规定的比例进行计算和处理。

只有做好政府补助的会计和税务处理工作，企业才能更好地享受研发加计扣除的税收优惠政策，促进科技创新和企业发展。

一、新会计准则下政府补助会计税务处理（一）政府补助概述政府补助是指政府为了促进企业或个人发展，提供给其一定的资金或其他资源的援助。

政府补助可以分为直接补助和间接补助两种形式。

直接补助是指政府直接向受助对象提供资金或其他资源，间接补助则是指政府通过减免税费、提供优惠贷款等方式来支持受助对象。

（二）会计税务处理根据新会计准则，政府补助应当按照实际发生的原则进行会计处理。

具体来说，政府补助分为两类：与特定资产相关的政府补助和与收入或费用相关的政府补助。

对于与特定资产相关的政府补助，如果该补助与该资产的购置、建造或改造直接相关，应当在确认该资产的成本时予以抵扣。

收到专项补贴用于研发产品的会计账务处理分录收到政府用于研发研发项目的补贴如何做账？收到财政拨款专项资金300万元，其中用于研发人员费用50万元，采购专业设备60万元，会计分录怎么写？第一步，实际收到政府专项补助时：借：银行存款300万元贷：递延收益300万元第二步，资金使用时，可以采用净额法或总额法进行核算。

（一）总额法1.用于研发人员费用（工资奖金等）（1）如果是用于弥补之前已经实际发生且费用化或资本化的研发人工费用，在总额法下不需要冲减已经发生的费用或资产（无形资产）成本，只需要确认补贴金额并转入"其他收益、借：递延收益50万元贷：其他收益50万元(2)如果是用于取得补贴后的研发项目，在总额法下，无论是费用化支出还是资本化支出，也是不需要冲减发生的研发支出中的人工费用，也只是确认金额后结转入"其他收益、借：递延收益50万元贷：其他收益50万元说明：金额可能并不是一次性发生，有可能是多次发生，累计至50万元。

2.购进研发设备政府补助要求是60万元的设备购置，企业只要购置的设备金额大于或等于60万元，就满足了补贴文件的要求。

(1)购进(假设不含税120万元)借：固定资产120万元应交税费-应交增值税(进项税额)15.6万元(120×13%)贷：银行存款等135.6万元(2)折旧(假设折旧年限5年)每月折旧额=120/(5x12)=2万元借：研发支出2万元贷：累计折旧2万元（3）结转政府补助借：递延收益1万元贷：其他收益1万元3.其余部分政府补助了300万元,只对其中110万元的资金使用有要求，其余部分未做特殊要求的话，可以视同为政府奖励性质。

借：递延收益190万元贷：递延收益190万元（二）净额法1.用于研发人员费用（工资奖金等）（1）用于弥补已经发生的研发项目，且已经费用化的，如果已经跨年度的即使在净额法下也不需要去追溯调整（冲减）以前年度的研发费用，直接转入"其他收益"，与总额法一致。

研发费账务处理一、概述研发费用是指企业为开展科学技术活动而发生的支出，包括研究费用、试验费用、开发费用等。

研发费用的核算和处理对于企业的财务管理至关重要，本文将从以下几个方面进行详细介绍。

二、研发费用的会计处理1. 确定研发费用的范围：根据《企业会计准则》和《财政部关于印发〈企业会计制度〉的通知》，确定研发活动所产生的支出是否属于研发费用范畴。

2. 确定研发费用的期间：根据实际情况确定研发活动所产生的支出应当归属于哪个会计期间。

3. 确定研发费用的金额：根据实际情况确定各项支出应当归属于哪个科目，并按照相关规定进行核算。

4. 确认是否可以资本化：如果符合资本化条件，可以将部分或全部研发支出资本化，以后按摊销方法进行处理。

三、如何判断是否可以资本化1. 确认项目是否符合资本化条件：项目必须是可辨认且有形的，且能够产生未来经济利益。

2. 确认项目是否能够计量：项目的成本可以可靠地计量。

3. 确认项目是否有足够的技术可行性：项目必须具备足够的技术可行性，即有足够的技术支持和实施方案。

四、研发费用资本化后如何处理1. 摊销期间：根据实际情况确定摊销期间，一般不超过5年。

2. 摊销方法：按照使用效益法进行摊销，即将资本化支出在预计使用寿命内进行平均分摊。

3. 摊销核算：每个会计期间应当按照固定比例进行摊销，并在财务报表上进行相应的披露。

五、如何防范研发费用造假1. 加强内部控制：建立科学合理的内部控制体系，完善相关制度和规范操作流程。

2. 坚持真实性原则：对于研发费用的核算和处理必须坚持真实性原则，不能虚增或虚减支出金额。

3. 加强审计监督：定期对研发费用进行审计监督，并及时发现和纠正问题。

六、结语研发费用的会计处理对于企业的财务管理至关重要，必须严格按照相关规定进行核算和处理。

同时，也需要加强内部控制和审计监督，防范研发费用造假行为的发生。

科研项目财政拨款如何入账科研项目财政拨款如何入账，入账时，各位会计会遇到各种问题，下面一起来看看该如何解决。

科研项目财政拨款如何入账我国会计准则对研发费用处理分为两大部分：一是研究阶段发生的费用及无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发的支出全部费用化;二是企业内部研究开发项目开发阶段的支出，能够证明符合无形资产条件的支出资本化，分期摊销。

《中华人民共和国企业所得税法》对研发费用要求分别两种情况进行处理，“企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销”。

扩展资料：研发费用是指研究与开发某项目所支付的费用。

我国有关制度对研发费用的规范存在于两个方面《企业会计准则第6号----无形资产》和《中华人民共和国企业所得税法》。

我国《企业会计准则第6号----无形资产》第十三条规定，“自行开发的无形资产，其成本包括自满足《企业会计准则第6号----无形资产》第四条和第九条规定后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整”。

从实质上讲，我国财政部门在会计准则中已经明确规定，“企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益”，而“企业内部研究开发项目开发阶段的支出，能够证明下列各项时，应当确认为无形资产：1。

从技术上来讲，完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性。

2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图。

3.无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场;无形资产将在内部使用时，应当证明其有用性。

4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。

5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

对于无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发支出的，应当将其全部费用化，计入当期损益(管理费用)。

研究开发费的会计核算及涉税处理当今世界，科技发展日新月异，孕育着新的重大突破，深刻地改变着经济社会的面貌。

科学技术越来越成为经济社会发展的决定性力量，成为经济全球化、区域一体化的重要助推器，成为各国综合国力的核心和竞争焦点。

科技创新、成果转化和技术转移速度不断加快，造就新的追赶和跨越机会。

在产业转型升级、经济结构调整的大背景下，国家对科技创新的扶持力度越来越大。

国家鼓励创新扶持创新政策的导向作用也越来越明显，吸引了大批的企业资金和民间资金投入到研发创新中来。

国家各级政府在给予研发投入资金补助的同时，也对研发费用的管理、核算、涉税处理作出了很多规定。

但是有些规定不甚具体，很多企业的实际操作人员和部门的政策执行人员也仁者见仁智者见智，理解大相径庭。

通过科技经费管理培训，仔细研读经浙科发计〔2009〕159号文件印发的《浙江省财政科技经费企业会计核算的指导性意见》和相关的文件规定，并与财务税务方面的很多专家交流探讨，笔者对下述有代表性的问题理解和认识总结如下：一、研究开发费的单独建账、独立核算从国科发火[2008]172号文件印发的《高新技术企业认定管理办法》、国税发[2008]116号《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》、财税[2009]87号《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》、浙财教〔2010〕382号《浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法》、浙科发计[2009]159号《浙江省财政科技经费企业会计核算的指导性意见》都明确要求对财政科技拨款进行单独核算、专款专用，对研究开发费要求专账管理、单独核算。

但是，对单独核算，在相关文件明确之前一直有不同的理解：如单独制作凭证；专项科目列账；专项科目列账结合台账核算；专项科目分研发项目单独科目列账核算。

在浙科发计[2009]159号《浙江省财政科技经费企业会计核算的指导性意见》的第四条中明确规定：“企业应按照制度或准则要求，合理设置二级会计科目对科研经费进行单独归集核算，并与本单位的其他生产经营成本费用区分。

浅析企业研发费用的会计核算与税务处理企业研发费用的会计核算与税务处理是企业发展中非常重要的一环，它涉及到企业的财务报表真实性、税务合规性以及研发投入的有效管理。

在本文中，我们将对企业研发费用的会计核算与税务处理进行浅析，帮助企业更好地理解和应对这一关键问题。

一、企业研发费用的会计核算研发费用是指企业在进行创新、研究和开发活动过程中发生的直接成本和间接成本。

直接成本包括研究设备、材料消耗、人工成本等，间接成本包括研发部门管理费用、研发工具和设备折旧等。

在会计核算中，企业应该根据具体情况将研发费用进行合理分摊和确认，并及时进行会计凭证的处理。

对于直接成本，企业应该根据研发项目的进展情况进行实际成本的确认和计提。

研究设备的购置费用可以按照折旧年限进行摊销，材料消耗和人工成本则应该按照实际发生的情况进行确认。

对于间接成本，企业可以采用合理的分摊法进行核算。

研发部门的管理费用可以按照人员数量或者研发项目占用的比例进行分摊，研发工具和设备的折旧可以按照折旧年限进行摊销。

企业还应该重视研发费用的会计凭证处理。

在确认和计提研发费用的过程中，企业需要及时地生成会计凭证，确保研发费用的相关信息能够及时、准确地体现在财务报表中，以便管理层和投资者对企业的研发投入有一个清晰的认识。

研发费用的税务处理是企业研发活动中需要特别关注的问题，它直接关系到企业的税负水平和税收合规性。

在我国，研发费用可以享受税收优惠政策，企业可以根据《企业所得税法》和《财政部国家税务总局关于加强企业研发费用税收政策执行的通知》等文件的规定，合理申报和减免研发费用相关的税收。

企业应该对研发费用进行合理的税前扣除。

根据《企业所得税法》，企业发生的符合规定的研发费用可以在计算应纳所得税的过程中予以扣除。

直接发生的研发费用可以在当期全额扣除，间接发生的研发费用可以按照一定的比例进行扣除。

对于研发费用的税前扣除，企业需要注意相应的证明文件和凭证的存档和归档工作。

企业研发费用核算及税务处理分析企业在进行研发活动时需要进行研发费用的核算和税务处理。

研发费用是指为获得新产品、新工艺、新技术等所进行的研究和开发等活动的费用，包括研究人员工资、设备用具费、耗材等支出。

如何进行研发费用的核算和税务处理是企业在做好研发活动的同时必须考虑的重点问题之一。

研发费用的核算研发费用的核算是指对企业在研发活动中发生的相关费用进行系统地分类、记录，并及时作好准确的账务核算。

企业应该在研发活动开始前就制订好严格的研发费用核算制度和相关流程，以便实现经费的合理使用和资金的管理。

研发费用的核算应当遵守财务会计准则和税法规定。

根据《财务报告编制准则第三号——长期股权投资》和《财务报告编制准则第十号——研究与开发活动费用》的规定，研发费用应当按照研究阶段和开发阶段分别核算。

研究阶段包括开展科学性研究、制定项目计划、进行初步可行性研究等活动，费用应当立项后开始计算。

开发阶段包括进行技术改进、进行制造等活动，费用应当从开发活动开始计算。

1.核算对象应当明确。

只有与研发活动直接相关的费用才能计算为研发费用，如研究人员工资、试验设备费、耗材支出等。

2.研发费用应当按照项目阶段进行分类。

不同阶段的费用应当分开核算，以便企业管理者更好地了解项目进展和经费使用情况。

3.研发费用应当进行凭证记账。

研发费用的发生需要进行凭证记账，以便对账和清晰地反映与研发活动相关的成本。

4.研发费用应当通过费用报销等形式进行发放。

企业研发人员的工资等研发费用应当通过费用报销等形式进行发放，确保费用的准确计算和管理。

企业进行研发活动时，涉及到的研发费用可以享受税收优惠政策。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条和第九条的规定，企业的研发费用可以列入成本进行扣除，降低企业应缴纳的企业所得税。

同时，政府对于企业的研发活动也有一定的资金和税收支持政策。

企业进行研发活动时，应当注意以下几点：1.及时开具发票并记录。

企业对研发支出进行费用报销，应当及时开具发票并记录，以便后续的税务清账和管理。

研发费用中财政拨款的会计和税务处理(2012-11-12 09:07:20)转载▼分类：财会与税务标签：转载原文地址：研发费用中财政拨款的会计和税务处理作者：税眼朦胧按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业研发费用享受加计扣除的税收优惠，需经过项目确认、项目登记和加计扣除3个环节。

项目确认由市或直辖市科技局或经信委进行审核，方可发放《企业研究开发项目确认书》；项目登记时，由企业持《企业研究开发项目确认书》向主管税务机关提出申请，税务机关对项目进行认证后出具《企业研究开发项目登记信息告知书》；企业依据告知书，每年计算加计扣除金额。

在加计扣除项目中，通常要说明资金来源，对于获得政府拨款的研发项目，在申报研发费用加计扣除和企业所得税汇算清缴时，需注意以下问题。

企业会计准则对研发费用中财政拨款的处理《企业会计准则第16号——政府补助》（以下简称准则）规定，政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。

此类政府补助，不能直接确认为当期收益，而应当确认为递延收益，即自相关资产可供使用时起，在使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。

相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）。

与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的各项补助。

其中对用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，并按相关费用发生期间计入当期损益（营业外收入）；对用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）。

由于企业申请获得的研发项目财政拨款，一般不是用于购建或以其他方式形成长期资产，加之研发项目本身具有一定的投资风险，不具备确认为资产的条件，因此大多属于与收益有关的政府补助。

在会计处理上，补偿以前发生的研发费用时，借记“银行存款”，贷记“营业外收入”。

乐税智库文档财税文集策划 乐税网企业研发中财政拨款的会计和税务处理【标 签】研发,财政拨款,会计和税务处理【业务主题】企业所得税【来 源】按照《企业所得税法》及其实施条例规定，企业研发费用享受加计扣除的税收优惠，需经过项目确认、项目登记和加计扣除3个环节。

项目确认由市或直辖市科技局或经信委进行审核，方可发放《企业研究开发项目确认书》；项目登记时，由企业持《企业研究开发项目确认书》向主管税务机关提出申请，税务机关对项目进行认证后出具《企业研究开发项目登记信息告知书》；企业依据告知书，每年计算加计扣除金额。

在加计扣除项目中，通常要说明资金来源，对于获得政府拨款的研发项目，在申报研发费用加计扣除和企业所得税汇算清缴时，需注意以下问题。

企业会计准则对研发费用中财政拨款的处理《企业会计准则第16号——政府补助》（以下简称准则）规定，政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。

此类政府补助，不能直接确认为当期收益，而应当确认为递延收益，即自相关资产可供使用时起，在使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。

相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）。

与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的各项补助。

其中对用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，并按相关费用发生期间计入当期损益（营业外收入）；对用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）。

由于企业申请获得的研发项目财政拨款，一般不是用于购建或以其他方式形成长期资产，加之研发项目本身具有一定的投资风险，不具备确认为资产的条件，因此大多属于与收益有关的政府补助。

在会计处理上，补偿以前发生的研发费用时，借记“银行存款”，贷记“营业外收入”。

研发费用的会计和税务处理企业会计准则规定，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益；开发阶段的支出符合条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益。

企业所得税法规定，企业从事新技术、新产品、新工艺等研发活动发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

科学技术是第一生产力，为贯彻落实科技规划纲要精神，鼓励企业自主创新，企业所得税法中规定了企业研发费用的加计扣除优惠政策，这一规定有利于引导企业增加研发费用投入，提高我国企业核心竞争力。

会计处理对于企业自行进行的研究开发项目，企业会计准则要求区分研究阶段与开发阶段两部分分别核算。

在开发阶段，判断可以将有关支出资本化确认为无形资产的条件包括：（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品；（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。

只有同时满足上述条件的，才能确认为无形资产。

如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。

内部开发活动形成的无形资产，其成本由可直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成，包括开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销、按照《企业会计准则第17号——借款费用》的规定资本化的利息支出，以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他费用。

在开发无形资产过程中发生的除上述可直接归属于无形资产开发活动的其他销售费用、管理费用等间接费用、无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失、为运行该无形资产发生的培训支出等不构成无形资产的开发成本。

账务处理时，相关费用未满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出——资本化支出”科目，同时贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。