建筑业“营改增”税负测算

建筑业营改增税负平衡点测算（xx水利水电第八工程局有限公司xx2017年9月）营改增前企业建安税率为3%，营改增后企业销项税税率为11%。

营改增后，企业实际税负取决于能取得多少可抵扣进项税。

假定1：建筑企业产值为A，建筑成本为B，施工毛利率为γ，企业取得可抵扣进项税金额占建筑成本比例为β。

建筑成本指建造合同中除毛利开支项目以外的所有成本。

根据建造合同规则可知：γ=1－B/A，即B= A×（1－γ），则：营改增前税负P1= A×3%，营改增后税负P2= A×11%－B×β。

若要营改增后税负降低，即：P1≥P2A×3%≥A×11%－B×βA×3%≥A×11%－A×（1－γ）×βA×（1－γ）×β≥A×11%－A×3%β≥8%/（1－γ）。

取值：若毛利率γ=10%，则β≥8.89%，即企业取得可抵扣进项税金额占建筑成本比例不得低于8.89%。

若毛利率γ=15%，则β≥9.41%，即企业取得可抵扣进项税金额占建筑成本比例不得低于9.41%。

β符号意义：在财务的发票管理中，若财务人员以可抵扣进项税为统计对象，只要将进项税累计数值与财务统计的建造总成本进行比值，再与上述计算结果比对，可知税负水平较营改增前变化情况。

假定2：建筑成本中取得进项税抵扣的成本（即开具增值税专票的票面总金额）比例为μ，按照进项税税率17%测算，B×β= B×μ×17%，则μ=β/17%。

则：若施工毛利率γ=10%，μ不低于52.29%；若施工毛利率γ=15%，μ不低于55.29%。

假定3：建筑企业实际税负比例为δ，假定可抵扣进项税平均税率为α，建筑成本中取得进项税抵扣的成本（即开具增值税专票的票面总金额）比例为μ，则有：P2= A×δ= A×11%－B×μ×α= A×11%－A×（1－γ）×μ×α则：δ=11%－（1－γ）×μ×α假定：项目材料成本、分包成本占建造成本比例分别为40%，30%，则有B×0.7×α= B×0.4×17%+ B×0.3×11%，α=14.43%。

建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析“营改增”是指从营业税向增值税的转换，并以此为重要内容，进行的一项税制改革。

在建筑业中，“营改增”后对税负有着很大的影响。

本文将对建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略进行分析。

1. 增值税实际负担增加营业税是按照销售额计征的，而增值税是按照价值增加额计算的，往往比营业税高。

建筑业中，材料的价格可能会因为环保、物流等因素而发生变化，建筑企业往往会面临到材料价格与基价之和高于客户可接受范围的情况。

增值税部分的比例相比营业税较高，企业之前承担的余地也相对较小。

2. 税负压力大由于增值税环节较多，企业往往需要承担较高的税负，建筑业也不例外。

尤其是当前建筑行业的利润率相对较低，资金回收周期相对较长，一旦税负增加，建筑企业的经营难度更大。

3. 税收成本增加营改增后，建筑企业要更多地面临税法律师、会计、税务代理等税收服务人员，以满足新的税收政策要求，企业的税收成本大大增加。

1. 降低成本就是要加强管理，提高效率，减少税收成本。

可以从以下三个方面入手：（1）控制原材料的采购成本企业在采购原材料时，要注重质量和价格，一定程度上可以减少采购成本。

（2）优化用工成本建筑业往往需要用工，企业可以优化用工成本，降低雇佣成本，节省用工人数。

（3）提高作业效率提高作业效率不仅能节省材料、用工和其他开支，还能降低税收成本。

鼓励技术进步、提高人员素质和加强设备管理是提高作业效率的有效途径。

2. 调整经营模式（1）走品牌化道路企业可以在行业中建立良好的口碑和品牌形象，以此吸引更多的客户。

这有助于企业从价格竞争中脱颖而出，获得更高的利润。

（2）外力引入建筑业可以引入外部资金，以此加大经营规模、降低成本、提高利润。

3. 加强内部管理可以加强企业内部管理，增强企业的财务安全、风险控制，防止内部财务操作失控。

同时，可以加强内部人才资源和知识管理，发挥企业人力资源和知识管理的优势，提高经营效率和创新能力。

国家税务总局关于开展建筑安装、交通运输行业增值税调查测算工作的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1999.03.03•【文号】•【施行日期】1999.03.03•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文国家税务总局关于开展建筑安装、交通运输行业增值税调查测算工作的通知（１９９９年３月３日）各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局：为了研究制定流转改革方案，总局决定对建筑安装企业、交通运输企业进行增值税调查测算工作，现将有关事项通知如下：一、调查内容按照增值税的计算口径，调查建筑安装、交通运输两个行业经营收入、外购货物（扣除项目）金额以及经营利润等有关数据，具体内容见附件。

二、调查范围（一）建筑安装企业：年建筑安装营业额１８０万元以上，独立核算的各类所有的制性质的建筑安装企业。

（二）交通运输企业：１．铁路运输企业：中央铁路系统的各铁路分局；地方铁路公司。

２．公路运输企业：年运输营业额１００万元以上，独立核算的各类所有制性质的公路运输企业。

３．航空运输企业：从事航空运输的航空公司、民用机场。

４．水路运输企业：年运输营业额１００万元以上，独立核算的各类所有制性质的水路运输企业。

５．管道运输企业：从事管道运输的管道运输企业。

６．其他运输企业：从事联运业务的运输企业。

三、调查方法由企业根据所属行业，按照填表说明填写相应的测算表（具体表格及填表说明见附件），加盖公章后，分别报送所在地的国家税务局、地方税务局，税务机关对企业上报的资料进行审核，审核无误加盖公章后报送上级税务机关，由各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局上报总局。

四、调查要求（一）此次调查工作，事关全国流转税制的改革，涉及面较广，工作量较大，各级国家税务局、地方税务局要密切合作，共同布置，组织专门人员开展此项工作。

各地应严格按规定时间上报有关数据材料，总局将对各地的工作情况进行评比，对工作做的好的单位给予表扬，对工作差的单位通报批评。

营改增建筑业税负变化临界点测算营改增建筑业税负变化临界点测算当建筑材料的在整个建筑定价中比例为多少时才与原来的税负相等。

我的计算过程如下（只考虑增值税和营业税）：假设一个项目定价10000万元（含税价）营业税=10000*3%=300万元增值税：假设可以取得进项税额为X，则：增值税=10000/1.11*11%-X=990.99-X如果营改增前后税负不变，则有：990.99-X=300得出：X=690.99万元因此，可以得出如下结论：1、该临界点税负需要的增值税进项税额占项目定价（含税）的比例=690.99/10000=6.91%因此，只有建筑企业能够取得的进项税额占项目定价比例大于 6.91%才会低于营改增前的税负。

2、如果企业能取得17%的材料进项，材料占比是多少呢？假设建筑企业能取得增值税专用发票且都是17%的税率（其他税率暂不考虑）：材料（不含税）=690.99/17%=4064.65万元材料（含税）=4064.65*1.17=4755.64万元材料占项目定价的比例=4755.64/10000=47.55%因此，只有当17%税率的材料大于47.55%（含税）时税负才会低于营改增前。

建筑行业的进项能否取得，将直接决定建筑行业营改增后的税负变化。

因此，建筑业对于项目采取简易方式还是一般方式，需要结合项目情况及业主单位对增值税专用的需要等进行综合考虑。

从上述计算看，钢构企业的税负将会明显降低，因为钢构企业的材料占了很大比例且基本都能取得17%的进项发票。

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因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

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增值税税负怎么计算出来的税负=应纳增值税额/不含税销售收入=（销项税额-进项税额）/（含税销售收入/1.17）一般税务要求要高于3%，不然会去查你们的。

3%，是因为小规模纳税人都是这个税负了，一般纳税人不能更低吧。

当然也有特殊情况。

是拿所应交的增值税除以当月的销售收入。

比如说应交的增值税是2000元，当月的销售收入是1000元，那么税负就是百分之二，也就是通常说的两点。

税负也称为税收负担率。

是应交税费与主营业务收入的比率。

如果每个月都进项大于销项，那你要提交一份有关这种情况的说明。

说明你是因为材料或者产品的库存增加而引起的，这种情况时有发生，能够说明原因就行，但是前提条件是你的各项材料、电费等成本项目都很正常。

[编辑本段]税负率的计算方法税负率=应交增值税/销售收入税负即税收负担。

实际交纳的税款占销售收入净额的百分比。

税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等。

也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算一个总体税负。

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

对小规模纳税人来说，税负率就是征收率：3％,而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17％或13％，而是远远低于该比例，具体计算：税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额—实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额—进项转出—出口退税—期末留抵进项税额税负就是税收负担率，是纳税人对应期间的应纳增值税与销售收入的比例，但如果是出口企业或免税企业,主要把出口收入和免税收入按1/ 2应税税率算出销项税加入计算就纳增值税，如果有进料加工的话，还要考虑这部份的税金，具体公式如下：增值税税负率=[销项税－免\退税收入—适用税率—（进项税—进项税转出—期初留抵期末留抵以及海关核销免税进口料件组成的计税价格×17％）]/（计征增值税的销售额－免抵退销售额），以上公式是通用的，如果是业务简单的公司，上式中没有涉及的就是0税负了。

建筑企业“营改增”税负增加原因分析及策略背景自2016年5月1日起，中国建筑业实行了营业税改征增值税（即“营改增”）政策，这一政策的实施对建筑企业产生了一定的影响。

本文主要探讨建筑企业在“营改增”后税负增加的原因以及应对策略。

营改增带来的税负增加实行“营改增”政策后，建筑企业的增值税率从原来的3%提高至11%。

由于建筑业的利润率较低，税负的增加对企业的经营产生了比较大的影响。

增值税征收方式变化实施“营改增”前，建筑企业的主要税种是营业税，营业税征收的基础是企业的销售收入。

而实施“营改增”之后，建筑企业的主要税种变成了增值税，征收的基础是企业的增值额。

建筑企业的增值额由企业的销售额与采购额的差额计算得出。

由于建筑业是“劳动密集型”行业，其成本主要来自人力成本。

因此，建筑企业的采购成本占比较低，往往只有5%至10%左右。

而建筑企业的销售收入则与项目规模直接相关。

这就意味着，实行“营改增”政策后，建筑企业的增值额与项目规模的成本比相差越来越大。

投资余额的升高实行“营改增”政策后，建筑企业的预缴税金与扣除税金的政策发生了变化。

建筑企业需要按照各项政策进行抵扣，但建筑工程的建设周期较长，导致企业税金的抵扣速度变慢。

这就会导致企业的投资余额升高，增加了企业的融资成本。

建筑企业应对策略实行“营改增”政策后，建筑企业需要采取一些措施降低税负的增加。

提高综合服务能力建筑企业可以提高自身的综合服务能力，为客户提供更加优质的服务，从而赢得更多的项目，降低税负的增加。

建筑企业应注重创新和技术研发，提高企业的核心竞争力。

优化项目管理建筑企业可以优化项目管理，提高项目的效益和质量。

有些建筑企业在项目管理中存在问题，导致项目的成本过高。

优化项目管理可以降低项目成本，从而降低企业的税负。

加大税收优惠政策申请为了减轻企业的税负，建筑企业可以加大税收优惠政策的申请力度。

通过申请税收优惠政策，建筑企业可以在法律规定范围内减少税负的增加。

4建筑业营改增政策的影响分析建筑业营改增政策的影响分析一、“营改增”对企业财务管理的影响（4项）实行“营改增”后，收入由不含营业税的营业收入变为剔除增值税税款后的营业收入，资产变为抵扣增值税进项税额后的资产，从而导致企业财务状况、经营成果和现金流量的一系列变动。

1.收入和利润下降。

建筑业实行“营改增”后，与原有营业税确认的收入相比，其增值税应税收入原则上应按《增值税暂行条例》的有关规定确定，需要剔除增值税销项税额的影响。

如营业税制下建筑业确认收入100亿元的工程项目，改增值税后确认营业收入为100÷（1+11%）=90.09亿元，仅此一项，收入下降比例为9.91%（如果营改增后的增值税率定为8%，营业收入将下降为92.59亿元，下降比例为7.41%）。

相应地，与成本有关的增值税进项税额也不再计入营业成本，如原材料、燃料和租赁费产生的增值税额等。

因此，合同预计总成本将比“营改增”前减少。

此外，当期确认的合同收入中是按总价剔除了增值税进项税额，而当期确认的合同费用中只是部分剔除，从而当期确认的合同毛利比“营改增”前要少很多，利润总额和净利润也随之减少。

2.资产下降，负债增加。

建筑企业购置原材料、固定资产时，在会计处理上要按取得的增值税发票将进项税额从原价扣除，资产的入账价值将比实施营业税时有相当幅度的下降。

而固定资产、原材料和辅助材料是建筑企业的重要资产，从而导致企业总资产产生相当幅度的下降。

在短期内负债总额变动不大的基础上可能导致资产结构变动以及资产负债率上升。

从负债方面看，由于固定资产入账价值降低带来累计折旧金额的下降，负债总额会有所降低。

但由于购买固定资产等的进项税可以抵扣，会促进企业展开大规模固定资产投资等经济活动，带来贷款的大量增加和利息的激增，而大额的贷款利息没有进项税抵扣，就会造成企业负债增加，使企业权益资产负债率增加。

3.现金流减少。

由于建设企业验工计价（验工计价是办理结算价款的依据）款的支付经常性滞后，且验工计价款支付时直接扣除5%-20%的预留质量保证金、垫资款和暂留金等，导致建筑企业需要垫付未收回款项工程的税金。