长期借款审计程序表

一、审计目的为全面了解和掌握公司资产负债状况，提高财务信息质量，加强内部控制，防范财务风险，保障公司合法权益，根据《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，特制定本审计方案。

二、审计范围1. 公司及下属子公司、分支机构；2. 公司2019年度及以前年度的资产负债情况；3. 公司内部控制体系及执行情况。

三、审计内容1. 资产审计：（1）现金及现金等价物：核实现金、银行存款、其他货币资金的真实性、合法性和完整性；（2）应收账款：审查应收账款的真实性、计价准确性、坏账准备计提的充分性；（3）存货：核实存货的真实性、计价准确性、跌价准备计提的充分性；（4）长期投资：审查长期投资的真实性、计价准确性、减值准备计提的充分性；（5）固定资产：核实固定资产的真实性、计价准确性、折旧政策合理性；（6）无形资产：审查无形资产的真实性、计价准确性、摊销政策合理性。

2. 负债审计：（1）短期借款：核实短期借款的真实性、合规性、利息支出准确性；（2）应付账款：审查应付账款的真实性、计价准确性、坏账准备计提的充分性；（3）长期借款：核实长期借款的真实性、合规性、利息支出准确性；（4）其他应付款：审查其他应付款的真实性、合规性、计价准确性；（5）所有者权益：核实所有者权益的真实性、合规性、变动合理性。

3. 内部控制审计：（1）审查公司内部控制制度的设计和执行情况；（2）评估内部控制的有效性，发现潜在风险点；（3）提出改进建议，促进公司内部控制体系的完善。

四、审计方法1. 审计组采用现场审计方法，包括查阅资料、访谈、实地查验、数据分析等；2. 审计组将运用审计软件和大数据技术，提高审计效率和质量；3. 审计组将关注公司内部控制体系的设计和执行，重点关注高风险领域。

五、审计时间审计工作自2023年1月1日开始，预计于2023年3月31日前完成。

六、审计组织1. 成立审计组，由审计部门负责人担任组长，相关部门人员为组员；2. 审计组将制定详细的审计计划，明确审计内容和时间安排；3. 审计组将加强与公司各部门的沟通，确保审计工作顺利进行。

长期借款审计程序一、获取或编制长期借款明细表1、审计人员向客户获取长期借款明细表（底稿见FK-1），如客户未提供，也可由审计人员自行编制；2、复核加计是否正确；3、将该表合计数与明细账、总账数和报表数核对是否相符。

将相关核对结果用红笔在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识。

4、检查非记账本位币长期借款的折算汇率及折算金额是否正确。

应该注意的是：（1）由于财务会计软件的推行，在此步骤一般不会出现问题。

但对于手工帐记录，要特别留意财务人员的低级错误。

（2）本案例中的明细表设计时综合考虑了固定利率和浮动利率的长期借款，同时既有人民币借款也有美元借款，审计人员可根据被审计单位的具体情况填列明细表，不适用的地方不必填列。

二、查询并核对贷款卡信息1、审计人员张三在公司财务人员的协助下取得贷款卡的有关信息后向银行查询，主要有以下两种查询方式：（1）由被审计单位开具介绍信、携带营业执照及公司经办人员身份证到当地人民银行查询。

到人民银行查询则能显示较为详细的信息。

（2）到开户银行查询。

到开户银行查询则不能显示开户银行以外的金融机构名称；2、审计人员将取得的贷款卡中的未结清信贷金额与已编制好的“短期借款明细表”、“长期借款明细表“中的贷款本金逐一核对，如果存在差异的，找出差异原因，并调节相符。

（底稿见FA2，FA2-1）。

3、审计人员将取得的贷款卡信息中的其他信息（如担保信息），与附注披露的内容核对,如果存在差异的，找出差异原因。

（底稿见FA2-2）应该注意的是：查询并核对贷款卡信息，是检查被审计单位负债及或有负债完整性的重要程序。

在实务中，需注意以下事项：（1）贷款卡信息务必由审计人员亲自与被审计单位人员一同前往取得，以防企业篡改。

（2）贷款卡信息一般于资产负债表日后取得，与被审计单位账面记录或提供的资料多有不符，原因各异，对于不符的信息，除因日期不一致的借款正常增减变动外，需从多方面取得证据，以降低审计风险。

会计师事务所审计差异事项调整表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所银行存款余额明细核对表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所货币资金收入凭证抽查表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所货币资金支出凭证抽查表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所会计师事务所审计工作底稿目录（一）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /会计师事务所审计工作底稿目录（二）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /会计师事务所审计工作底稿目录（三）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /索引号Z20 会计师事务所业务报告签发处理单索引号Z21 会计师事务所客户提供相关资料情况表会计师事务所审计程序完成情况表（一）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /审计程序完成情况表（二）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /审计程序完成情况表（三）编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方进行下述业务范围的甲方年年度会计报表审计业务，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方截止年月日的资产负债表以及截止该年度的损益表、现金流量表进行审计；乙方将根据《中国注册会计师独立审计准则》，对甲方的内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，以及在当时情况下乙方认为必要的其他审计程序，并在此基础上对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。

二、甲方的责任与义务甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。

甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。

2、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前提供清单。

第1篇一、引言本报告旨在通过对XX公司2022年度财务报表的审计，对公司的财务状况、经营成果和现金流量进行综合分析。

审计过程中，我们依据《企业会计准则》及相关法律法规，对公司的财务报表进行了详细审查，并对财务数据进行了深入分析。

以下是对XX公司2022年度财务数据的分析报告。

二、财务报表分析1. 资产负债表分析（1）流动资产分析流动资产主要包括货币资金、应收账款、存货等。

2022年末，XX公司流动资产总额为XX万元，较2021年末增长XX%。

其中，货币资金为XX万元，较2021年末增长XX%；应收账款为XX万元，较2021年末增长XX%；存货为XX万元，较2021年末增长XX%。

分析：公司流动资产增长较快，主要原因是业务规模扩大，市场需求增加。

货币资金充足，有利于公司应对日常经营和投资需求。

应收账款增长较快，需关注回款风险。

存货增长较快，需关注库存管理和跌价风险。

（2）非流动资产分析非流动资产主要包括固定资产、无形资产等。

2022年末，XX公司非流动资产总额为XX万元，较2021年末增长XX%。

其中，固定资产为XX万元，较2021年末增长XX%；无形资产为XX万元，较2021年末增长XX%。

分析：公司非流动资产增长较快，主要原因是投资扩大，设备更新和技术改造。

固定资产增长较快，有利于提高公司生产效率和产品质量。

无形资产增长较快，需关注知识产权保护和无形资产减值风险。

（3）负债分析负债主要包括流动负债和非流动负债。

2022年末，XX公司负债总额为XX万元，较2021年末增长XX%。

其中，流动负债为XX万元，较2021年末增长XX%；非流动负债为XX万元，较2021年末增长XX%。

分析：公司负债增长较快，主要原因是投资扩大和融资需求增加。

流动负债增长较快，需关注短期偿债压力。

非流动负债增长较快，需关注长期偿债风险。

（4）所有者权益分析2022年末，XX公司所有者权益总额为XX万元，较2021年末增长XX%。

二、投资活动的内部控制规范（教材P265-P266）例1（多项选择题）：注册会计师了解的对外投资内部控制规范中进行了不相容岗位相分离的是（）A．对外投资预算的编制与审批B．对外投资项目的分析论证与评估C．对外投资处置的审批与执行D．对外投资业务的执行与相关会计记录【答案】A、B、C、D【解析】教材P266第1段例2（多项选择题）：投资业务的关键内部控制内容包括（）A．合理的职责分工B．健全的资产保管制度C．详尽的会计核算制度D．完善的定期盘点制度【答案】A、B、C、D【解析】教材P265例3（多项选择题）：注册会计师确认投资业务的计价方法和期末余额是否正确应实施的实质性测试程序有（）A．检查投资的入账价值是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确，重大投资项目，应查阅董事会有关决议，并取证B．检查长期股权投资的核算是事按规定采用权益法或成本法C．期末短期投资是否计提跌价准备，长期投资是否计提减值准备D．检查长期债券投资的溢价或折价，是否按有关规定摊销【答案】A、B、C、D【解析】教材P263表13-2二、教材P261表13-1、表13-2内部控制目标——→关键内部控制——→常用的控制测试——→常用的实质性测试例1（单项选择题）：A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是( )。

A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对D.抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规【答案】C【解析】教材P261表13-1例2（简答题）：注册会计师从哪些方面对应付债券进行控制测试？【答案】应付债券进行控制测试的程序有：（1）取得债券发行的法律性文件，检查债券发行是否经董事会授权，是否履行了适当的审批手续，是否符合法律的规定；（2）检查企业发行债券的收入是否立即存入银行；（3）取得债券契约，检查企业是否根据契约的规定支付利息；（4）检查债券入账的会计处理是否正确；（5）检查债券溢(折)价的会计处理是否正确；（6）取得债券偿还和购回时的董事会决议，检查债券的偿还和购回是否按董事会的授权进行。

审计课程设计20个案例答案【案例1】1. 我选择C.E两个公司作为函证对象。

由题可知，C公司的销货虽只有80000元，但应收账款年末与年初没有变化，仍然220000元，有可能是有争议的货款，⾦额也较⼤。

E公司的应收账款增加幅度⼤由年初的70000元增加到年末的350000元，增幅⼤且余额也最⼤。

2. 客户的回函结果，可能与被审计单位给予的信息有所差异，当函证结果发现差异时，注册会计师应查明原因，然后根据不同的原因,分别处理.以下针对三个有差异的回函进⾏处理。

①可能是询证函发出时，债务⼈已经付款，⽽被审计单位尚未收到款项。

对此，注册会计师应审查1⽉2⽇前后⼀段时间的银⾏存款⽇记帐、对账单，以及应收账款明细账，如果被审计单位于1⽉2⽇以后有该30000元的收款记录，则可以确认12⽉31⽇该应收账款是真实存在的。

②有可能是被审计单位提前确认的销售，注册会计师应审查销货发票及销货合同，查明是否确为⽬的地交货，若属实，应考虑提请管理当局调整有关账户。

③可能是对退回的货物尚未做账务处理。

注册会计师应审查12⽉15⽇所开的红字发票，销货退回及折扣折让通知单以及退回货物的⼊库单等，确认所被退回的货物是否已办理了退货⼿续，是否已收回⼊库。

若属实，则应考虑提请管理当局冲销该应收账款。

【案例2】1. 针对情况①：注册会计师应向委托代销⽅函证，证实是否确实属于代销商品。

如属实可确认被审计单位的处理。

针对情况②：向仓库和⽣产部门询问，该材料是否为报废的材料；如果确实为已报废的材料，应提请被审计单位剔除这部分存货。

针对情况③：向销售部门获取有关售给B公司⼄商品的销售合同等原始⽂件，确认该商品的产权是否仍属于A公司，若属实，可确认A公司的处理；否则不应确认为A公司的存货。

2. 审查C公司这项长期借款，注册会计师应执⾏如下审计程序：1) 向银⾏函证，以确定该笔长期借款的真实性；2) 查阅有关会议记录及授权批准⽂件，查明借款是否经管理当局的核准；3) 查阅长期借款合同，了解有关借款数额、条件、利率、期限等内容，并与相关会计记录核对；4) 复核长期借款利息费⽤和应计利息的计算，并检查相关的会计记录是否正确：5) 检查抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和实现状况是否与合同规定⼀致；6) 计算债务和所有者权益之⽐，查实是否低于2：1的⽐例：7) 检查借款的使⽤是否符合合同的规定；8) 计算并重新分类长期借款1年内到期的部分，查实资产负债表分类和反映的恰当性及正确性，及抵押和担保是否在会计报表附注中充分说明。

20XX 专业合同封面COUNTRACT COVER甲方：XXX乙方：XXX长期借款协议（二零二四年版）本合同目录一览第一条借款金额与用途1.1 借款金额1.2 借款用途第二条借款期限2.1 借款期限2.2 还款起始日第三条借款利率3.1 借款利率3.2 利率调整机制第四条还款方式与还款计划4.1 还款方式4.2 还款计划第五条担保方式与担保物5.1 担保方式5.2 担保物第六条借款方的权利与义务6.1 借款方的权利6.2 借款方的义务第七条贷款方的权利与义务7.1 贷款方的权利7.2 贷款方的义务第八条违约责任8.1 违约情形8.2 违约责任第九条争议解决方式9.1 争议解决方式第十条合同的生效、变更与终止10.1 合同的生效10.2 合同的变更10.3 合同的终止第十一条保密条款11.1 保密内容11.2 保密期限第十二条法律适用与管辖12.1 法律适用12.2 管辖法院第十三条其他条款13.1 其他内容第十四条附件14.1 附件内容第一部分：合同如下：第一条借款金额与用途第二条借款期限2.2 还款起始日：借款方应按照本合同约定的还款计划，自借款期限起始之日起，按期向贷款方偿还借款本金及利息。

第三条借款利率3.1 借款利率：借款利率为年利率捌%，按借款期限一次性确定，不再进行调整。

3.2 利率调整机制：如遇中国人民银行调整基准利率，本合同借款利率可由双方协商进行相应调整，调整方式按照双方约定的调整机制执行。

第四条还款方式与还款计划4.1 还款方式：借款方应按照本合同约定的还款计划，采取分期偿还方式进行还款，具体还款方式包括等额本息还款法、等额本金还款法或其他双方约定的还款方式。

4.2 还款计划：借款方应按照贷款方提供的还款计划表进行还款，如双方另有约定，按照双方的实际约定执行。

第五条担保方式与担保物5.1 担保方式：借款方应以包括但不限于土地使用权、房屋所有权、机器设备、存货等财产作为担保，为借款提供担保。