人工成本分析讲义课件PPT(共41页)

❖一、企业人工成本的概念
▪ 1、企业人工成本,也称用人费（人工 费）或人事费用，是指企业在生产经 营活动中用于和支付给职工的全部费 用。
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▪ 2、按照国际惯例，人工费应包括为雇佣职工所发生的一切费用。
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3
企业人工成本总额与规定工作时间 内工资的比例
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❖（一）从业人员劳动报酬（含不在岗职工生活费） ❖（二）社会保险费用
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❖（四）教育经费 ❖（五）劳动保护费用 ❖（六）住房费用
▪ 住房补贴、住房公积金
❖（七）其他人工费用
▪ 工会经费、招工招聘费用、解聘辞退费等
7ห้องสมุดไป่ตู้
问题： 企业人工费用与工资总额构成有什么不同？
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▪ 是指企业按有关规定实际为使用的劳动力缴纳的“五险”费用，企业 支付的补充养老保险或储蓄性养老保险，支付给离退休人员的其他养 老保险费用。
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❖（三）福利费用
▪ 1、冬季取暖补贴费 ▪ 2、医疗卫生费 ▪ 3、计划生育补贴 ▪ 4、生活困难补助 ▪ 5、文体宣传费 ▪ 6、集体福利设施和集体福利事业补贴费 ▪ 7、丧葬抚恤救助费

0.85
住房费 用占人 工成本
其他人工 成本占人
工成本
1.91
2.71
一、采矿业
二、制造业
三、电力、 燃气及水的 生产和供应 业
四、建筑业
五、交通运 输、仓储及 邮政业
六、批发和 零售业
13426 18343 28874 15811 23217 15823
80.34 68.18 74.11 60.76 62.09 57.23
6.2 JIT理论在企业人力资源管理中的应用
在人力资源JIT管理中，第一个关键因素是 “水源〞管理，包括“注水〞。即在需要补 充人力时能有充足的适宜的人力来补充。关 键的工作是人力资源的开发和培养，人力资 源内部培养的主要方式有轮岗、内部兼职、 在职辅导、在职培训、外出参观与交流、职 务代理等。 人力资源JIT管理的关键因素之二 “排水〞 管理 ，主要工作是建立人员退出机制及非常 规性减员措施
10.59
4.12
0.33
17.35
6.17
0.65
13.83
7.85
0.85
18.56
5.05
0.45
27.37
7.32
1.46
31.15
2.16
0.09
0.73
2.22
1.03
3.30
0.12
2.32
0.26
2.63
0.17
0.13
5.93
2.42
1.67 3.32 0.92 12.29 1.46 1.02
c. 对直接人工本钱的影响 ：数量上，直接人工占总制造 本钱的比例下跌了；性质上，直接人工由变动本钱转 化为固定本钱。
薪酬预算、控制与调整

招聘成本 选拔成本 录用和安置成本
2、人力资源开发成本的核算
专业定向成本 在职培训成本 脱产培训成本
3、人力资源使用成本的核算
维持成本
维持成本+员工计时或计件工资+劳动报酬性津贴+ 各种福利费用+年终劳动分红
奖励成本
奖励成本=各种超产奖励+革新奖励+建议奖励+其
它表彰支出
调剂成本
企业成本（费用）总额
注：人力资源成本相当于总成本（费用）的比例基本可以表明人力资源成本 在总成本（费用）中的结构状况以及结构的变动状况。因为人力资源成本和 其它成本（费用）都是企业为获得一定的经济效益所付出的代价，所以这一 指标可以基本反映企业部分代价与总体代价之间的关系。
人力资源成本相当总成本（费用）的比例 这一指标的缺陷
这一指标不可能直接得出企业人力资源成本水平高低程度的正 确结论，也不应该作为直接判断企业人力资源成本水平的依据。 企业在维持人力资源成本支出不变的情况下，即使努力降低了 其它成本（费用）支出水平，使企业获得了更多的经济效益， 这一指标反而会呈现上升状态。同样，如果企业人力资源成本 在不断增加，又伴随着浪费更加严重、其它成本（费用）支出 失控的情况，这一指标反倒会显示为下降状态。因此，使用这 一指标必须慎重，否则就会对正常的分析判断产生不应该发生 的误导和干扰作用。
增加值（纯收入）
注：人力资源成本占增加值（纯收入）比重又被称之为劳动分 配率。增加值（纯收入）是企业在一定时间内从事生产经营和 提供劳务过程新创造出来的价值，是企业必须统计并上报政府 统计部门用以汇总计算国内生产总值（GDP）和国民生产总值 （GNP）的基础数据。人力资源成本属于企业新创造价值中的 一个部分，是企业为取得新创造价值和利润必须付出的代价， 同时又是企业将一部分新创造价值以直接和间接方式对职工的 全部支出。

第二节 人力成本范围
直接成本：员工的直接所得 工资、奖金、加班费、红利、职务津贴、遣散补偿等 间接成本：企业付出但员工未必能够直接所得 社会保险、商业保险、住房公积金、通信与交通补贴等 开发成本：为增加数量或能力而支出的成本 招聘费用、培训费用（不含培训设备设施费用）
第三节 固定人力成本
该方法操作简便，但由于只参考了历史常数而没有考虑未来可能发生的变化，因此可能有失准确性。
1.2 损益临界推算法
临界点的人力成本=临界点的销售额×人力成本率 损益临界点的销售额=固定成本÷临界利润率 临界利润率=临界利润÷销售额 临街利润=销售额－变动成本
该方法比较复杂,往往需要借助财务力量,且只能精确到临界占的销售额时的人力成本预算。
2.4 人员组合
浙江某电子企业案例
1.1 人力成本与人力资源效率
比率
人均年收入
人力成本率
时间
1.2 计算人力资源效率的核心基数
人力资源效率=当期平均在职人数÷当期总产出 总产出=？？？
1.3 总产出=销售额
总产出=利润？？？ 利润有可能为0 当期平均在职人数÷0=？？？ 利润有可能为负数 当期平均在职人数÷负数﹤0 ？？？
该方法是建立在组织架构设计、定员定编的基础才能实现，需要用到人力资源管理整性的知识，但数据准确。
1.5 综合推算法
以历史常数推算法得出经验值（倒推法A） 以定员定编推算法得出预估值（顺推法B） 当A>B时，说明还有年度调薪的空间，或人力效率高了 但A往往包括无效人力成本，因此A>B属于正常 当A<B时，说明人员要做一定 的缩减，或增加销售额 因此往往A 作为最高值，B 作为最低值
3.1 历史数据法二2/2
一个企业的工资与人事费用基本上稳定在一个比例“常数”，因此人力成本率也往往是一个“常数”。如左图为XX电子公司的数据，人力成本率≈15.45%

间接货币支付：保险、医疗、休假 人事费用：主要包括招聘费用、培训费用
成的工作的酬劳
Lumitalent HR Management Consulting Co., Ltd
薪酬费用 每月支付费用
第二节 人力本钱范围
其他支付
消耗费用
标准工作时间内薪资 其 它 薪 酬
工资
各种补贴
法
遣法
招培 其
加 临各
定
内容纲要
第一局部 第二局部 第三局部 第四局部 第五局部
人力本钱的有关概念 为什么要做人力本钱分析 如何进展人力本钱分析 如何有效控制人力本钱 如何有效降低人力本钱
(what) (why) (how) (how) (how)
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第二局部 为什么要做人力本钱分析
第一节 影响人力本钱的关键因素 第二节 为什么要做好人力本钱分析
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第一节 影响人力本钱的关键因素
外部因素： 物价指数、人力资源供给状况、企业所在地 内部因素： 企业规模、销售额、利润状况、无效本钱的增长 内外部平衡：
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第三节 固定人力本钱
不因增加产品或效劳而直接增加 〔亦称“间接人力本钱〞〕 根本固定： 高管人员、主要只能负责人、固定岗位等，如总经理、人力资源经理、 财务主管、门卫、绿化工 相对固定： 为加强内部职能或内部效劳而增加的人员，如市场调研专员、培训师、 质量分析员、ISO专员
散定
聘训 他
职 绩 职住 交 伙 班 时 种

2）平均每名生产工人人工成本；3）单位产品人工成 本，包括每种产品的单位产品人工成本和多种产品的单 位产品人工成本
3人工成本动态分析
平均人工成本的分析 企业人工成本总额的变动分析 人工成本支付的效益分析分析 企业人工成本与总成本的关系分析
平均人工成本的分析
企业平均人工成本的动态研究 1)情况和平均人工
人工成本的经济效益分析 人工成本的销售收入
指标；人工成本的利润生产量指标；人工成本的利润实 现指标；人工成本的缴纳税金指标
企业人工成本与总成本的关系分析
降低总成本的方法：1）减少物化劳动消耗 与费用的支付 2）合理使用劳动力， 不断节约人工费用的支出
每百元企业总成本中人工成本的支出额=企业 人工成本总额/企业总成本
费；2）制造费用中工资和福利费；3）管理费用中的工资福利费 用等；4）销售费用中工资和福利费等
区别：1）两者的核算对象不同，人工成本是围绕企业的劳动投
入进行核算的，总成本的核算则是围绕企业的生产经营过程进行 的
2）核算的意义不同，人工成本突出了劳动投入，及劳动力 的消耗，总成本反应整个生产经营过程中的消耗
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19、大家常说一句话，认真你就输了，可是不认真的话，这辈子你就废了，自己的人生都不认真面对的话，那谁要认真对待你。
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20、没有收拾残局的能力，就别放纵善变的情绪。
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1、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。
成本指数的计算；2)平均人工成本增减绝对额的计算；3)平均人 工成本的长期趋势分析
企业平均人工成本的静态研究该企业与同类企业或
同行业企业之间的平均人工成本的比较，反映本企业的人工成本 水平与外企业的差距，从而观察本企业的优劣态势和市场竞郑能 力的强弱。

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职工住房费用
• 由企业负责缴纳的住房公积金 • 由企业建立并负担的职工住房基金 • 职工住房折旧费用 • 由企业负担或补贴的职工住房维修费用 • 职工住房补贴
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职工住房费用
概念
住房公积金是指由企业按照国家政策规定根据职
工工资比例承担并交纳给有关管理部门的法定部
分。住房基金是指企业根据自身需要自主建立的
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社会保险费用
• 养老保险费用 • 医疗保险费用 • 失业保险费用 • 工伤保险费用 • 生育保险费用 • 离退休金和其它费用
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社会保险费用
概念
社会保险费用是指企业按国家规定参加养
老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险
和生育保险，以及企业自行建立的各项补
充性质的保险和为企业内部从业人员负担
的商业性保险。社会保险费用以企业实际
注： C1是劳动对象的转移价值； C2是劳动手段的折旧值； V是人工成本； M是剩余价值
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人工成本分析基础指标
• 企业从业人员平均人数 • 企业销售收入（营业收入） • 企业增加值（纯收入） • 企业成本（费用）总额 • 企业人工成本总额
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人工成本七个构成项目
• 从业人员劳动报酬 • 社会保险费用 • 职工福利费用 • 职工教育费用 • 劳动保护费用 • 职工住房费用 • 其它人工成本
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从业人员劳动报酬
• 在岗职工工资总额 • 企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬
概念 在岗职工工资总额是指企业按国家规定统计填报并 向内部在岗职工支付的计时工资、计件工资、奖金、 津贴、补贴、加班加点工资和其他工资（如附加工 资、保留工资以及调整工资补发的上年工资等）。 企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬是指企 业内部全部从业人员的劳动报酬减去在岗职工工资 总额的部分。