价外费用如何开具增值税专用发票

增值税发票开具的这些特殊规定2017-11-13为了保障全面推开营业税改征增值税试点工作顺利实施，进一步优化纳税服务，方便纳税人全面掌握发票政策、规范发票开具，国家税务总局货物和劳务税司编写了《增值税发票开具指南》。

01-建筑服务一、建筑服务发票开具基本规定提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

二、小规模纳税人提供建筑服务发票开具规定小规模纳税人提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

发票开具：小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

02-销售不动产一、销售不动产发票开具基本规定销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

二、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目发票开具规定(一)房地产开发企业中的一般纳税人销售其自行开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款、在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用后的余额为销售额。

房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。

发票开具：一般纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税发票。

一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票，本条规定并无开具增值税普通发票的时间限制。

增值税价外费用如何开具发票
问：我公司销售货物，因客户很长时间没给我们付款，后经法院调解，应支付给我们货款及逾期货款利息。

请问，收取货款的逾期利息如何开增值税专用发票？
答：增值税计税销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用。

价外费用是指价外收取的各种性质的收费，包括价外收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

因此，价外费用应与应税销售行为收取的全部价款一并计入销售额，并按照应税销售行为的适用税率计算缴纳增值税。

国家没有明确规定价外费用是否可以开具增值税专用发票。

按照“法不禁止即允许”的规定，价外费用可以开具增值税专用发票。

从增值税链条看，税务局也应该允许价外费用开具增值税专用发票，如果禁止开具，则形成链条断裂，增加企业负担。

根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）第一条规定，推行商品和服务税收分类编码简称自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。

现行的开票编码并没有价
外费用对应的选项，笔者认为价外费用应同主价款编码保持一致，示例：“*货物或服务的商品编码*价外费用”。

在“规格型号”、“单位”、“数量”、“单价”栏可不填，另外要选择与主价款同样的适用税目与税率。

建筑服务差额征税《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）规定，自2017年7月1日起取得预收款不再是建筑服务的纳税义务发生时间。

同时明确了建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

这项政策的调整是继《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）关于“同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务不再向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款”之后，推送给纳税人的又一重大利好消息。

那么，对于涉及分包项目的建筑服务业务，应该如何进行账务处理？政策规定1.《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）涉及企业发生相关成本费用允许扣减销售额，差额征税的会计处理总结如下：（1）发生成本费用时：借：主营业务成本（存货、工程施工等）贷：应付账款（应付票据、银行存款）（2）取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时：借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）（一般计税方法）或应交税费——简易计税（简易计税方法）或应交税费——应交增值税（小规模纳税人）贷：主营业务成本（存货、工程施工等）2.《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第四十五条第二项规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

但是财税〔2017〕58号文件明确，自2017年7月1日起建筑服务纳税义务发生时间不再是收到预收款的当天。

而是适用财税〔2016〕36号文件附件1第四十五条第一项规定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

根据上述规定，企业收到预收款时“应交税费”的财税处理、当期及后期纳税申报表的填写，都需要做相应的调整。

价外费用是同货物金额开在一起吗？
佚名
【期刊名称】《税务（辽宁）》
【年(卷),期】1998(000)009
【摘要】笔者近期从报刊看到，企业对国家税务总局国税发［１９９４］０５７
号《关于增值税专用发票使用问题的通知》中销售货物或应税劳务收取价外费用如何开具增值税专用发票的规定理解不一。

有的人说，价外费用必须与货物开在一起，对一张发票上有数个品种货物，要把价外费用分...
【总页数】1页(P19-19)
【正文语种】中文
【中图分类】F810.42
【相关文献】
1.保险金额与货物冒领中的责任归属 [J], 唐明毅;陈宇
2.关于海上货物运输合同纠纷的几点法律思考——从一起海上货物运输纠纷案谈起[J], 刘小娜
3.海运货物保险金额的确定及保险费的计算问题 [J], 柳哲
4.谁是真正的承运人--一起水路货物运输合同货物灭失赔偿纠纷 [J], 谭庆华;肖梓
孛
5.承运人违约造成的货物跌价损失是否应当承担——析一起水路货物运输合同货损赔偿纠纷案 [J], 谢振衔;黄隆华
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。

价外费用增值税进项税额会计怎么处理？[会计实务优质文档] 【价外费用进项税额】价外费用范围包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费（增值税暂行条例、财税【2016】36号《营改增试点实施办法》明确规定不属于价外费用的项目除外）。

其中：财税【2016】36号《营改增试点实施办法》明确规定不属于价外费用的项目：1.代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

2.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

开票编码选择（1）原则：价外费用按所销售的货物、劳务、服务、无形资产、不动产适用的商品编码进行选择。

（2）价外费用开专票还是普票，和所销售的货物、劳务、服务、无形资产、不动产一致，；（3）价外费用开专票还是普票，和所销售的货物、劳务、服务、无形资产、不动产要求一致，比如：房屋租赁备注栏要求（3）仅是建议：为了核算等方便，建议在发票备注栏备注价外费用相关信息；（4）取得价外费用专用发票的一般纳税人，可以按照其取得“货物、劳务、服务、无形资产、不动产”抵扣原则抵扣进项税额。

举个例子【例】甲企业租赁办公场所，租赁期为2017年1月1日-2019年12月31日，由于经营需要于2017年12月1日提前解约，房屋出租方乙企业将房屋押金5万元作为违约金，则：（1）乙企业将房屋押金5万元作为违约金，属于价外费用；（2）乙企业房屋押金5万元开票选择：—按所不动产租赁服务适用的商品编码进行选择；—开票发票在备注栏注明不动产的详细地址—如其出租该办公场所选择一般计税方法，开票时选择适用税率11%；—如其出租该办公场所选择简易计税方法，开票时选择适用征收率5%；—可以开具增值税专用发票和增值税普通发票—建议开具发票是在发票备注栏备注“违约金5万元”（3）甲企业涉税处理—支付的违约金5万元可以按规定正常税前扣除—甲企业是一般纳税人，如取得“违约金5万元”专用发票可以按规定税前扣除（4）如果是出租方乙企业提前解除租赁合同，承租方甲企业收取出租方乙企业的违约金，不属于增值税应税范围，不需要开具发票。

价外费用如何开具增值税专用发票导读:目前金税工程全国联网,增值税专用发票只要一经防伪税控系统开出并且抄报税后,所开具的发票信息就会上传到税务信息平台上,而获取价外费用的购货方通过认证抵扣,双方发票电子信息进行比对无误应该是没有问题的.价外费用是指销售方向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费.企业收到的上述违约金、赔偿金等价外费用能否开具增值税专用发票,如何开具?总局2008年1月14日曾经解答过这个问题,其大意是符合价外费用的,应作为销售额的组成部分,按规定计算缴纳增值税,可开具增值税专用发票,发票项目开具具体的价外费用的项目即可.但企业在实务中应注意应在销售合同中约定相应条款,例如约定延期付款利息或者违约金的计算方法条款等等.那么价外费用的发票如何开具?是和销售额一起开在一张发票上还是允许分别开具?这一点总局没有明确规定.另外如何开具对于销售方没有什么影响,但对于发票的取得方确是有影响的,因为涉及是否能抵扣的问题.开在一张发票还是分别开具就需要主管税务机关掌握了.《天津市国家税务局关于增值税若干税政问题的通知》(津国税流[2000]1号)第五条规定,”凡价外费用与货物的销售额分别开在同一张增值税专用发票上的,可以进行抵扣;如果价外费用单独开具发票,脱离了货物,则不能抵扣.”该文件只是条款失效,但第五条仍未失效.无锡国税也曾经解答过,”价外费用必须与货物一起开具增值税专用发票,否则只能开普通发票”.实际上,个人认为价外费用必须与销售额一起开具增值税专用发票的规定过于死板.例如,有很多销售业务完成在前,发票开具时并不知道购货方是否会延期付款,所以在收取延期付款利息或违约金时已无法与销售额开在一张发票上.目前金税工程全国联网,增值税专用发票只要一经防伪税控系统开出并且抄报税后,所开具的发票信息就会上传到税务信息平台上,而获取价外费用的购货方通过认证抵扣,双方发票电子信息进行比对无误应该是没有问题的.但对于企业双方而言,应准备好相关的资料,并确保合同中价外费用的条款、计算方法及数据、发票流、资金流一致.。

一、合同约定运费承担方1. 若合同中约定运费由销售方承担，则销售方在向运输单位支付运费后，需取得运输单位开具的运输发票。

销售方在开具增值税专用发票时，将运费作为价外费用，按照以下方式处理：（1）确认销售费用：根据取得的运输发票，确认销售费用及增值税进项税额。

（2）开具增值税专用发票：在增值税专用发票上注明销售额和运费，并将运费作为价外费用单独列示。

2. 若合同中约定运费由购买方承担，则购买方需自行向运输单位支付运费，并取得运输发票。

销售方在开具增值税专用发票时，将运费作为价外费用，按照以下方式处理：（1）代垫运费：销售方将代垫的运费作为暂付款处理，不影响销售额和增值税额。

（2）开具增值税专用发票：在增值税专用发票上注明销售额，并将代垫的运费作为价外费用单独列示。

二、运费开具增值税发票1. 若运输单位开具的运输发票为增值税专用发票，则销售方在取得该发票后，需将运费作为价外费用，按照以下方式处理：（1）确认销售费用：根据取得的运输发票，确认销售费用及增值税进项税额。

（2）开具增值税专用发票：在增值税专用发票上注明销售额和运费，并将运费作为价外费用单独列示。

2. 若运输单位开具的运输发票为普通发票，则销售方在取得该发票后，需将运费作为价外费用，按照以下方式处理：（1）确认销售费用：根据取得的运输发票，确认销售费用。

（2）开具增值税专用发票：在增值税专用发票上注明销售额，并将运费作为价外费用单独列示。

三、混合销售情况下的运费开票1. 若销售合同中既包含货物销售，又包含运输服务，则属于混合销售。

在开具增值税发票时，需按照以下原则处理：（1）从事货物生产、批发或零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。

（2）其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

2. 在开具增值税发票时，将运费作为价外费用，按照以下方式处理：（1）确认销售费用：根据取得的运输发票，确认销售费用及增值税进项税额。

如何在防伪税控系统中开具增值税专用发票前期准备：1、购置和安装防伪税控系统，将金税卡插入税控装置中。

2、安装[航天信息]里的[开票卫士]，简称“航天防伪开票”。

3、要把买来的发票读入到开票系统里，然后才可以填开发票。

具体步骤：IC卡正确插入，点击安全开票按钮；将IC卡内插入读卡器,双击桌面上的防伪开票，启动系统进入增值税防伪税控开票系统界面。

2、进入系统，开票员或者管理员身份进入；在系统界面上点击进入系统，系统弹出操作员登陆对话框，选择一个操作员确认进入开票主界面。

3、点击系统设置按钮，点击商品编码，进入商品编码库。

4、点击编辑按钮，处于编辑状态，加“+”生成按钮，输入商品编码，名称，税目；填写商品信息，方法只有一种，就是从商品编码库中选取，商品信息从编码库中调出后，其中的单价信息可以修改，只要填入数量，即可由系统自动算出金额、税额，单价可保留到小数点后十位，金额和税额经四舍五入保留小数点后两位。

填完一栏商品点击工具条上的“√”以表示生效。

选择了第一栏商品后，便选择了本张发票的税率，一张发票只能开具同一种税率的商品，本系统目前能开具17%、13%、6%、4%四种税率的发票。

一张发票包括清单和折扣在内最多填写八栏。

“货物或应税劳务名称”栏，填写货物或应税劳务的名称。

“规格型号”栏，用于填写货物的规格型号。

“计量单位”栏，填写货物或者劳务的计量单位。

如果是汇总开具增值税专用发票，此栏可以不填写。

“数量”栏，填写货物或者劳务的数量，如果是汇总开具增值税专用发票，此栏可以不填写。

“单价”栏，填写货物或应税劳务的不含增值税的单价。

纳税人以含税单价销售货物或应税劳务的，应换算出不含税单价填开增值税专用发票。

如果换算使单价、销售额和税额等项目发生尾数误差的，应按以下方法计算填开：①计算销售额，计算公式如下：销售额=含税总收入÷（1+税率或征收率）；②计算税额，计算公式如下：税额=含税总收入-销售额；③计算不含税单价，计算公式如下：不含税单价=销售额÷数量；按照上述方法计算开具的增值税专用发票，如果票面“货物数量×不含税单价=销售额”这一逻辑关系存在少量尾数误差，可以作为购货方的扣税凭证。

一、开票原则根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关政策规定，销售合同含运费的开票应当遵循以下原则：1. 合同明确：销售合同中应明确约定货物价格、运费及增值税等相关费用。

2. 依法纳税：销售方应当按照国家税收政策规定，依法缴纳增值税等相关税费。

3. 正确开具发票：销售方应当根据合同约定，正确开具增值税专用发票或普通发票。

二、开票方式1. 货物和运费分别开具发票（1）销售方开具增值税专用发票，将货物销售金额作为销售额，运费作为价外费用，分别填写在发票上。

（2）购买方根据销售方开具的增值税专用发票，分别核算货物和运费的增值税。

2. 货物和运费合并开具发票（1）销售方开具增值税专用发票，将货物销售金额和运费合并填写在发票上。

（2）购买方根据销售方开具的增值税专用发票，将货物销售金额和运费合并核算增值税。

三、特殊情况处理1. 代垫运费（1）销售方代垫运费，应向承运单位支付运费，并取得承运单位开具的运输发票。

（2）销售方将运输发票转交给购买方，作为代垫运费凭证。

2. 免税货物（1）销售免税货物并提供运输服务，按照国家规定免征增值税。

（2）销售方在开具发票时，注明“免税”字样。

四、注意事项1. 确保合同内容完整：销售合同中应明确约定货物、运费、增值税等相关费用，避免发生争议。

2. 严格按照政策规定开具发票：销售方应根据合同约定，正确开具增值税专用发票或普通发票。

3. 做好税务申报：销售方应按照国家税收政策规定，依法申报增值税等相关税费。

总之，销售合同含运费的开票问题，企业应严格按照国家税收政策规定，遵循相关原则，确保合同内容完整、发票开具正确，做好税务申报工作。

以下是一个示例：销售合同含运费开票示例：1. 销售方：XX公司2. 购买方：XX企业3. 合同编号：202X0014. 货物名称及数量：XXX（数量）5. 货物单价：XXX元/件6. 货物总价：XXX元7. 运费：XXX元8. 增值税税率：13%9. 增值税额：XXX元10. 合计金额：XXX元销售方在开具增值税专用发票时，将货物总价和运费分别填写在发票上，并注明增值税税率及税额。

公司向境内某供应商支付的奖励费是否属于价外费用缴纳增值税我公司向境内某供应商采购增值税应税货物。

为了让供应商保证货物供应，在年末供货量达标后，我公司将支付供应商一定的奖励费（与一般的“返利”方向“相反”）。

此项费用是否可以视作我公司支付给供应商货物买卖的价外费用？对方是否应给我公司开具增值税专用发票？ 答：增值税暂行条例实施细则第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

 根据上述规定，你公司向境内供应商支付的奖励费，对境内供应商而言属于价外费用。

境内供应商取得该奖励费，应缴纳增值税。

 《国家税务总局关于延期付款利息等问题增值税处理的批复》（国税函〔1999〕598号）第一条规定，根据增值税暂行条例实施细则第三十三条的规定，销售方采取赊销和分期收款方式销售货物，应当在合同约定付款日的当天开具增值税专用发票。

而销售方不论以何种原因，既已开具了增值税专用发票，则须根据《国家税务总局关于加强增值税征管工作的通知》（国税发〔1999〕15号）的规定，以增值税专用发票金额作为企业销售收入，购货方则可根据上述规定计算进项税额。

如果发生合同未到期而提前支付货款或其他原因导致实际付款与增值税专用发票金额不一致的，若实际付款大于发票金额的，则应补开发票；否则，应按销售折让的发票开具办法处理。

 因此，供应商收到你公司的奖励款应缴纳增值税，由于其已先向你公司开具增值税专用发票，供应商可就奖励款向你公司补开发票。

如果价外费用单独开具发票，脱离了货物，则不能抵扣。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

增值税专用发票开具要求有哪些增值税专用发票作为链接增值税流转环节的载体具有举足轻重的作用。

那么，增值税专用发票开具有哪些要求呢?需要提交什么资料呢?跟着小编一起来了解一下吧!增值税专用发票开具要求有哪些?(一)增值税专用发票的开具要求按照规定，纳税人必须按照下列要求开具增值税专用发票：l.字迹清楚。

2.不得涂改。

如果发生填写错误应当另行开具增值税专用发票，并将填写错误的增值税专用发票上注明“误填作废”字样予以作废。

如果增值税专用发票开具后因购货方没索取而成为废票的，也应当按填写有误办理。

3.项目填写齐全。

4.票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。

5.各项目内容正确无误。

6.全部联次一次性填开，上、下联的内容和金额一致。

7.发票联和抵扣联必须加盖销售单位的发票专用章或财务专用章，不得加盖其他财务印章。

按照规定，根据不同版本的增值税专用发票，财务专用章或发票专用章分别加盖在增值税专用发票的左下角或右下角，覆盖“开票单位”一栏。

财务专用章或发票专用章用红色印泥。

8.按规定时限开具增值税专用发票。

9.不得开具仿造的增值税专用发票。

10.不得拆本使用增值税专用发票。

11.不得开具与国家税务总局统一制定的票样不相符合的增值税专用发票。

不符合上述要求的增值税专用发票，不得作为扣税凭证，购买方有权拒绝接受。

此外，为有利于提高增值税专用发票的开票效率，防止纳税人转借、串用、代开增值税专用发票，加强增值税专用发票的源泉管理，税务机关在出售增值税专用发票时(电脑增值税专用发票除外)监督纳税人在专用发票一至四联(即存根联、发票联、抵扣联和记帐联)的“销货单位”栏内加盖增值税专用发票销货单位栏戳记，经检验无误后方可将专用发票交付给纳税人使用。

未加盖该戳记或印迹不清晰的增值税专用发票不得交付给纳税人使用。

增值税专用发票销货单位栏戳记是指按增值税专用发票"销货单位"栏的内容(包括销货单位名称、税务登记号、地址、电话号码、开户事业单位及账号等)和格式刻制的专用印章。

营改增后，增值税差额征税发票怎么开？营改增后，旅游服务、劳务派遣服务等均可选择差额，那如何正确开票呢？快来看看@中国税务报的归纳吧～～～一、金融商品转让一般纳税人通过增值税发票管理新系统中正常开票功能，按照卖出价依6%的税率全额开具增值税普通发票。

小规模纳税人通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,按照卖出价依3%征收率开具增值税普通发票。

二、经纪代理服务一般纳税人方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额依6%的税率开具增值税专用发票；代为支付的费用依6%的税率开具增值税普通发票。

方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依6%的税率全额开具增值税普通发票。

小规模纳税人方式一:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率开具增值税普通发票。

方式二:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额，依3%征收率到税务机关申请代开增值税专用发票；代为支付的政府性基金或者行政事业性收费，依3%征收率开具增值税普通发票。

三、融资租赁和融资性售后回租业务一般纳税人通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，按适用税率全额开具增值税专用发票或增值税普通发票。

小规模纳税人1.有形动产融资租赁方式一:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率全额开具增值税普通发票。

方式二:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能, 扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额，依3%征收率到税务机关申请代开增值税专用发票；支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税，依3%征收率全额开具增值税普通发票。

【干货】建筑企业一定要知道！异地施工这些涉税业务如何处理建筑企业到异地承包施工项目的，要在施工项目所在地预缴增值税，在机构所在地申报纳税。

具体操作如下：一、《外管证》相关规定税总发【2016】106号：纳税人跨省税务机关管辖区域（以下简称跨省）经营的，应按本规定开具《外管证》；纳税人在省税务机关管辖区域内跨县（市）经营的，是否开具《外管证》由省税务机关自行确定。

1、办理外管证要提供哪些资料？一般情况下，纳税人办理《外管证》时只需提供税务登记证件副本或者加盖纳税人印章的副本首页复印件（实行实名办税的纳税人，可不提供上述证件）；从事建筑安装的纳税人另需提供外出经营合同（原件或复印件，没有合同或合同内容不全的，提供外出经营活动情况说明）。

2、外管证在生产经营地怎么报验？纳税人应当自《外管证》签发之日起30日内，持《外管证》向经营地税务机关报验登记，并接受经营地税务机关的管理。

建筑安装行业纳税人另需提供外出经营合同复印件或外出经营活动情况说明。

3、外管证的有效期是多长？《外管证》有效期限一般不超过180天，但建筑安装行业纳税人项目合同期限超过180天的，按照合同期限确定有效期限。

4、外管证怎么核销？纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款。

经营地税务机关核对资料，发现纳税人存在欠缴税款、多缴（包括预缴、应退未退）税款等未办结事项的，及时制发《税务事项通知书》，通知纳税人办理。

纳税人不存在未办结事项的，经营地税务机关核销报验登记，在《外管证》上签署意见（可使用业务专用章）。

二、预缴税款相关的规定建筑企业在异地预缴建筑服务增值税的时点，是建筑服务增值税纳税义务发生的时间。

建筑服务增值税纳税义务发生时点以下列时点孰先来确定：a、收到预收款时；b、建筑服务发生过程收到款项时，没有收到款项的为合同约定的收款时间；合同也没有约定付款时间的，为服务完成的时点；c、开具发票的时点；1、一般纳税人选择一般计税的情况一般纳税人选择一般计税的，发生增值税纳税义务时，在项目所在地按2%预缴增值税。

差额征税且不得开具专票的三种开票方式差额扣除部分不得开具专票的项目一、劳务派遣服务。

纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

二、纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

三、旅游服务，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

采用此办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

四、经纪代理服务。

以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

五、有形动产融资性售后回租服务。

纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，选择以向承租方收取的全部价款和价外费用扣除向承租方收取的价款本金及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额的，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

六、电信企业为公益性机构接受捐款。

中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构的捐款后的余额为销售额。

江苏省国家税务局关于重申有关价外收费征税和发票使用政策的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 江苏省国家税务局关于重申有关价外收费征税和发票使用政策的通知（苏国税发[1997]第258号1997年5月12日）各省辖市及常熟市国家税务局、张家港保税区国家税务局、苏州工业园区国家税务局、省国税局直属分局：最近，发现一些卷烟生产企业在接收卷烟经销单位支付的“以商扶工费“时，以收取运输费用的名义，向卷烟经销单位开具增值税专用发票或运输(专用)发票等。

这是违反发票管理规定、偷逃国家税款的行为，必须采取有效措施予以制止，现就有关问题重申如下：一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》的第六条规定，纳税人因销售货物或应税劳务而从购买方取得的价外费用(含以商扶工费，下同)，均应并入货物的计税销售额中，按规定缴纳增值税和消费税。

二、根据《中华人民共和国发票管理办法》和《增值税专用发票使用规定(试行)》的有关规定，纳税人因销售货物或应税劳务而从购买方取得的价外费用，可与货物的销售额合并开具增值税专用发票，但不得就价外费用单独开具增值税专用发票。

三、运输(专用)发票的开具必须符合《中华人民共和国发票管理办法》的规定，非运输业务一律不得开具运输(专用)发票。

四、根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定，购货单位取得销货方未按规定开具的增值税专用发票、运输(专用)发票，不得作为财务报销凭证、也不得计算抵扣进项税额。

五、纳税人因销售货物或应税劳务而从购买方取得的价外费用，未按规定缴纳增值税、消费税以及纳税人未按规定取得的增值税专用发票的，应依法进行处罚。

不得开具增值税专用发票的情形不得开具增值税专用发票的情形，归纳起来有以下十二大类。

（一）购买方为消费者个人的依据：中华人民共和国增值税暂行条例（二）纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形：根据国家税务总局公告2016年第53号规定，自2016年9月1日起，《商品和服务税收分类与编码（试行）》中的分类编码增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具增值税发票时，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

截至2020年6月，分类编码“未发生销售行为的不征税项目”共包括以下14项内容：601 预付卡销售和充值依据：总局公告2016年第53号602 销售自行开发的房地产项目预收款依据：财税…2016‟36号附件1（实施办法）603 已申报缴纳营业税未开票补开增值税普通发票604 非税务机关等其他单位为税务机关代收的印花税605 代收车船使用税606 融资性售后回租承租方出售资产指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。

融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。

依据：总局2010年第13号公告607 资产重组涉及的不动产、608 土地使用权指在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

依据：财税…2016‟36号附件２609 代理进口免税货物货款指纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。

依据：总局公告2016年69号610 有奖发票奖金支付611 不征税自来水指原对城镇公共供水用水户在基本水价(自来水价格)外征收水资源费的试点省份，在水资源费改税试点期间，按照不增加城镇公共供水企业负担的原则，城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入，不计征增值税，按“不征税自来水”项目开具增值税普通发票。

说起劳务派遣公司，大家应该并不陌生，不过，还是有一部分朋友会把劳务派遣和劳务外包搞混，通俗来讲，劳务派遣是一种关于“人”的业务，也就是派遣公司负责把人派过去，至于安排什么工作，派遣公司是不管的。

劳务外包是一种关于“事”的业务，也就是合同约定必须把特定的事情做好，至于是几个人在做这个事情是不需要约定的。

关于劳务派遣公司增值税是如何计算？按照一般纳税人和小规模纳税人两种身份来分别。

一般纳税人，有两种计税方法可以选择，一种是一般计税方法，一种是简易计税方法。

一般计税就是以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照6% 的税率计算销项税。

例子来说，一个劳务派遣公司，2017年10月份收取劳务派遣费100万元（含税价），支付劳务派遣员工90万元的工资福利费社保和住房公积金。

增值税该如何计算呢？增值税的销项税是=100万/（1+6%）*6%=5.66万元。

当然这是销项税，再减去公司当月可抵扣的进项税，就是公司应该缴纳的增值税了。

我们再来看看在这种计算方法下如何开票？第一种方法：公司可以全额开具100万的普通发票；第二种方法公司可以开一张90万元的普票和一张10万元的专票；税款是5.66万元，价款是94.34万元。

不过通常来说劳务派遣公司的进项税是很少的，所以采用这种计算方法，企业承担的税负是比较高的。

所以一般纳税人还有另外一种选择，就是采取简易计税方法，按5%征收率来计算。

这里要注意，这个简易计税比较特别，是一种差额简易计税方式。

具体来说是劳务派遣公司以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，再按照5% 的征收率计算缴纳增值税。

采取差额简易计税方式，应缴纳的增值税=（1000000- 900000）/（1+5%）×5%=4761.9 元。

政策依据：根据财税[2016]47号文件的规定，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

价外费用的增值税会计分录如何处理根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，所称价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款及其他各种性质的价外收费。

凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。

企业向购货方收取的价外费用，应根据《企业财务通则》、《企业会计准则》和行业财务会计制度进行会计核算，但依据增值税税法有关规定，价外费用则应并入销售额计算应纳税额。

因此，企业价外费用的会计处理，必须把会计核算和应缴增值税结合起来。

现将各项价外费用的增值税会计处理详述如下。

1.收取手续费、包装物租金：借：有关科目贷：其他业务收入应交税费应交增值税(销项税额) 2.收取补贴：借：有关科目贷：营业外收入应交税费应交增值税(销项税额) 3.收取违约金：借：有关科目贷：营业外支出(因为支出作营业外支出、故收入冲减营业外支出) 应交税费应交增值税(销项税额)4.收取基金、集资费(具有专款专用性质)：借：有关科目贷：其他应付款基金、集资费应交税费应交增值税(销项税额)5.收取奖励费、优质费、返还利润(具有价格上加价的性质)：借：有关科目贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)6.收取购货方延期付款利息(冲减财务费用)：借：有关科目贷：财务费用应交税费应交增值税(销项税额)7.收取包装费、运输装卸费、储备费：借：有关科目贷：主营业务成本应交税费应交增值税(销项税额)8.代垫款项(不包括符合下列条件的代垫运费：①承运部门的运费发票开具给购货方的;②纳税人将该项发票转交给购货方的)。

借：有关科目贷：应收账款或其他应收款应交税费应交增值税(销项税额)9.代收款项(如广告宣传费等)：借：有关科目贷：其他应付款应交税费应交增值税(销项税额)例如：某工业企业向购货方收取价外费用延期付款利息2340元，存入银行：借：银行存款2340贷：财务费用2000应交税费应交增值税(销项税额) 340。