价外费用如何开具增值税专用发票

增值税发票开具的这些特殊规定2017-11-13为了保障全面推开营业税改征增值税试点工作顺利实施，进一步优化纳税服务，方便纳税人全面掌握发票政策、规范发票开具，国家税务总局货物和劳务税司编写了《增值税发票开具指南》。

01-建筑服务一、建筑服务发票开具基本规定提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

二、小规模纳税人提供建筑服务发票开具规定小规模纳税人提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

发票开具：小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

02-销售不动产一、销售不动产发票开具基本规定销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

二、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目发票开具规定(一)房地产开发企业中的一般纳税人销售其自行开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款、在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用后的余额为销售额。

房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。

发票开具：一般纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税发票。

一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票，本条规定并无开具增值税普通发票的时间限制。

货物销售运费等费用应该如何开具发票
问：我公司为商品流通企业一般纳税人，因近期需要收取客户的2万元以下的运费及一些零星杂费，产生的这部分收入是与销售的货物相联系的，那么此部分收入可否作为价外费用将与货物一起开具增值税发票给客户，发票的内容可否填写“杂费”或“其他费用”。

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

同时根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定：条例第六条所称价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

但下列项目不包括在内：
（一）向购买方收取的销项税额；
（二）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；
（三）同时符合以下条件的代垫运费：
1.承运部门的运费发票开具给购货方的；
2.纳税人将该项发票转交给购货方的。

凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。

所以，贵公司收取的运费及一些零星杂费如果属于上述文件规定的“价外费用”的范围，需要与货物销售开在同一张发票上，项目应为“价外费用”。

价外费用增值税进项税额会计怎么处理？[会计实务优质文档] 【价外费用进项税额】价外费用范围包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费（增值税暂行条例、财税【2016】36号《营改增试点实施办法》明确规定不属于价外费用的项目除外）。

其中：财税【2016】36号《营改增试点实施办法》明确规定不属于价外费用的项目：1.代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

2.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

开票编码选择（1）原则：价外费用按所销售的货物、劳务、服务、无形资产、不动产适用的商品编码进行选择。

（2）价外费用开专票还是普票，和所销售的货物、劳务、服务、无形资产、不动产一致，；（3）价外费用开专票还是普票，和所销售的货物、劳务、服务、无形资产、不动产要求一致，比如：房屋租赁备注栏要求（3）仅是建议：为了核算等方便，建议在发票备注栏备注价外费用相关信息；（4）取得价外费用专用发票的一般纳税人，可以按照其取得“货物、劳务、服务、无形资产、不动产”抵扣原则抵扣进项税额。

举个例子【例】甲企业租赁办公场所，租赁期为2017年1月1日-2019年12月31日，由于经营需要于2017年12月1日提前解约，房屋出租方乙企业将房屋押金5万元作为违约金，则：（1）乙企业将房屋押金5万元作为违约金，属于价外费用；（2）乙企业房屋押金5万元开票选择：—按所不动产租赁服务适用的商品编码进行选择；—开票发票在备注栏注明不动产的详细地址—如其出租该办公场所选择一般计税方法，开票时选择适用税率11%；—如其出租该办公场所选择简易计税方法，开票时选择适用征收率5%；—可以开具增值税专用发票和增值税普通发票—建议开具发票是在发票备注栏备注“违约金5万元”（3）甲企业涉税处理—支付的违约金5万元可以按规定正常税前扣除—甲企业是一般纳税人，如取得“违约金5万元”专用发票可以按规定税前扣除（4）如果是出租方乙企业提前解除租赁合同，承租方甲企业收取出租方乙企业的违约金，不属于增值税应税范围，不需要开具发票。

一、合同约定运费承担方1. 若合同中约定运费由销售方承担，则销售方在向运输单位支付运费后，需取得运输单位开具的运输发票。

销售方在开具增值税专用发票时，将运费作为价外费用，按照以下方式处理：（1）确认销售费用：根据取得的运输发票，确认销售费用及增值税进项税额。

（2）开具增值税专用发票：在增值税专用发票上注明销售额和运费，并将运费作为价外费用单独列示。

2. 若合同中约定运费由购买方承担，则购买方需自行向运输单位支付运费，并取得运输发票。

销售方在开具增值税专用发票时，将运费作为价外费用，按照以下方式处理：（1）代垫运费：销售方将代垫的运费作为暂付款处理，不影响销售额和增值税额。

（2）开具增值税专用发票：在增值税专用发票上注明销售额，并将代垫的运费作为价外费用单独列示。

二、运费开具增值税发票1. 若运输单位开具的运输发票为增值税专用发票，则销售方在取得该发票后，需将运费作为价外费用，按照以下方式处理：（1）确认销售费用：根据取得的运输发票，确认销售费用及增值税进项税额。

（2）开具增值税专用发票：在增值税专用发票上注明销售额和运费，并将运费作为价外费用单独列示。

2. 若运输单位开具的运输发票为普通发票，则销售方在取得该发票后，需将运费作为价外费用，按照以下方式处理：（1）确认销售费用：根据取得的运输发票，确认销售费用。

（2）开具增值税专用发票：在增值税专用发票上注明销售额，并将运费作为价外费用单独列示。

三、混合销售情况下的运费开票1. 若销售合同中既包含货物销售，又包含运输服务，则属于混合销售。

在开具增值税发票时，需按照以下原则处理：（1）从事货物生产、批发或零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。

（2）其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

2. 在开具增值税发票时，将运费作为价外费用，按照以下方式处理：（1）确认销售费用：根据取得的运输发票，确认销售费用及增值税进项税额。

如何在防伪税控系统中开具增值税专用发票前期准备：1、购置和安装防伪税控系统，将金税卡插入税控装置中。

2、安装[航天信息]里的[开票卫士]，简称“航天防伪开票”。

3、要把买来的发票读入到开票系统里，然后才可以填开发票。

具体步骤：IC卡正确插入，点击安全开票按钮；将IC卡内插入读卡器,双击桌面上的防伪开票，启动系统进入增值税防伪税控开票系统界面。

2、进入系统，开票员或者管理员身份进入；在系统界面上点击进入系统，系统弹出操作员登陆对话框，选择一个操作员确认进入开票主界面。

3、点击系统设置按钮，点击商品编码，进入商品编码库。

4、点击编辑按钮，处于编辑状态，加“+”生成按钮，输入商品编码，名称，税目；填写商品信息，方法只有一种，就是从商品编码库中选取，商品信息从编码库中调出后，其中的单价信息可以修改，只要填入数量，即可由系统自动算出金额、税额，单价可保留到小数点后十位，金额和税额经四舍五入保留小数点后两位。

填完一栏商品点击工具条上的“√”以表示生效。

选择了第一栏商品后，便选择了本张发票的税率，一张发票只能开具同一种税率的商品，本系统目前能开具17%、13%、6%、4%四种税率的发票。

一张发票包括清单和折扣在内最多填写八栏。

“货物或应税劳务名称”栏，填写货物或应税劳务的名称。

“规格型号”栏，用于填写货物的规格型号。

“计量单位”栏，填写货物或者劳务的计量单位。

如果是汇总开具增值税专用发票，此栏可以不填写。

“数量”栏，填写货物或者劳务的数量，如果是汇总开具增值税专用发票，此栏可以不填写。

“单价”栏，填写货物或应税劳务的不含增值税的单价。

纳税人以含税单价销售货物或应税劳务的，应换算出不含税单价填开增值税专用发票。

如果换算使单价、销售额和税额等项目发生尾数误差的，应按以下方法计算填开：①计算销售额，计算公式如下：销售额=含税总收入÷（1+税率或征收率）；②计算税额，计算公式如下：税额=含税总收入-销售额；③计算不含税单价，计算公式如下：不含税单价=销售额÷数量；按照上述方法计算开具的增值税专用发票，如果票面“货物数量×不含税单价=销售额”这一逻辑关系存在少量尾数误差，可以作为购货方的扣税凭证。

一、开票原则根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关政策规定，销售合同含运费的开票应当遵循以下原则：1. 合同明确：销售合同中应明确约定货物价格、运费及增值税等相关费用。

2. 依法纳税：销售方应当按照国家税收政策规定，依法缴纳增值税等相关税费。

3. 正确开具发票：销售方应当根据合同约定，正确开具增值税专用发票或普通发票。

二、开票方式1. 货物和运费分别开具发票（1）销售方开具增值税专用发票，将货物销售金额作为销售额，运费作为价外费用，分别填写在发票上。

（2）购买方根据销售方开具的增值税专用发票，分别核算货物和运费的增值税。

2. 货物和运费合并开具发票（1）销售方开具增值税专用发票，将货物销售金额和运费合并填写在发票上。

（2）购买方根据销售方开具的增值税专用发票，将货物销售金额和运费合并核算增值税。

三、特殊情况处理1. 代垫运费（1）销售方代垫运费，应向承运单位支付运费，并取得承运单位开具的运输发票。

（2）销售方将运输发票转交给购买方，作为代垫运费凭证。

2. 免税货物（1）销售免税货物并提供运输服务，按照国家规定免征增值税。

（2）销售方在开具发票时，注明“免税”字样。

四、注意事项1. 确保合同内容完整：销售合同中应明确约定货物、运费、增值税等相关费用，避免发生争议。

2. 严格按照政策规定开具发票：销售方应根据合同约定，正确开具增值税专用发票或普通发票。

3. 做好税务申报：销售方应按照国家税收政策规定，依法申报增值税等相关税费。

总之，销售合同含运费的开票问题，企业应严格按照国家税收政策规定，遵循相关原则，确保合同内容完整、发票开具正确，做好税务申报工作。

以下是一个示例：销售合同含运费开票示例：1. 销售方：XX公司2. 购买方：XX企业3. 合同编号：202X0014. 货物名称及数量：XXX（数量）5. 货物单价：XXX元/件6. 货物总价：XXX元7. 运费：XXX元8. 增值税税率：13%9. 增值税额：XXX元10. 合计金额：XXX元销售方在开具增值税专用发票时，将货物总价和运费分别填写在发票上，并注明增值税税率及税额。

公司向境内某供应商支付的奖励费是否属于价外费用缴纳增值税我公司向境内某供应商采购增值税应税货物。

为了让供应商保证货物供应，在年末供货量达标后，我公司将支付供应商一定的奖励费（与一般的“返利”方向“相反”）。

此项费用是否可以视作我公司支付给供应商货物买卖的价外费用？对方是否应给我公司开具增值税专用发票？ 答：增值税暂行条例实施细则第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

 根据上述规定，你公司向境内供应商支付的奖励费，对境内供应商而言属于价外费用。

境内供应商取得该奖励费，应缴纳增值税。

 《国家税务总局关于延期付款利息等问题增值税处理的批复》（国税函〔1999〕598号）第一条规定，根据增值税暂行条例实施细则第三十三条的规定，销售方采取赊销和分期收款方式销售货物，应当在合同约定付款日的当天开具增值税专用发票。

而销售方不论以何种原因，既已开具了增值税专用发票，则须根据《国家税务总局关于加强增值税征管工作的通知》（国税发〔1999〕15号）的规定，以增值税专用发票金额作为企业销售收入，购货方则可根据上述规定计算进项税额。

如果发生合同未到期而提前支付货款或其他原因导致实际付款与增值税专用发票金额不一致的，若实际付款大于发票金额的，则应补开发票；否则，应按销售折让的发票开具办法处理。

 因此，供应商收到你公司的奖励款应缴纳增值税，由于其已先向你公司开具增值税专用发票，供应商可就奖励款向你公司补开发票。

如果价外费用单独开具发票，脱离了货物，则不能抵扣。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

劳务输出如何开票提问：劳务输出增值税专用发票如何开?1、一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

2、小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

3、选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具一般发票。

4、劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位关于各类灵活用工的必须求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位〔管理〕并为其工作的服务。

2个人劳务和商品如何开具发票作为自由职业者、个体户，当客户为公司时，对方经常要求开具发票。

关于小本经营和劳务输出者，怎样才干开具发票呢?1、当你向对方出售了商品或劳务，要求对方开据一个确认证实。

对所购物品品名(或劳务服务项目)、单价、金额等出具的进行书面确实认。

2、如果货物或劳务价格超过500元(包涵500元)，到税务局，为本次交易支付税款，交完税后，拿到预缴税款的完税证实单。

3、带上你的身份证和复印件，到税务局填写《代开发票申请表》，提交税务局，获得发票。

注意事项：1、关于增值税发票与一般发票。

增值税发票是一般纳税人才可以开具的，通常是公司与公司之间，登记的个体户与公司之间。