应付工资结算和分配的核算

企业社保费及应付职工薪酬的会计核算企业社保费的会计核算目前国家向企业征收的社会保险统筹主要有：基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、基本医疗保险等。

企业对缴纳的社会保险统筹在会计核算处理方法上不尽一致，以及企业为职工缴纳社会保险统筹的税务处理，也仍然存在很多分歧。

为了加强企业财务管理，维护企业所有者和职工的合法收益，财政部财企[2003]61号文《关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》，对企业为职工缴纳的社会保险统筹的会计处理作了明确的规定。

通知规定：“各类型企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹，为职工缴纳的除基本医疗保险以外的社会保险费，作为劳动保险费列入成本（费用），为职工缴纳的基本医疗保险费，从应付福利费中列支。

由职工缴纳的社会保险费从职工个人的应发工资中扣缴”。

企业为职工缴纳的基本养老保险、失业保险等应统一计入“管理费用”中核算比较合理，而不应计入企业的产品成本。

「例1」某企业2006年12月份从所有职工的工资中扣除应由职工缴纳的基本养老保险、失业保险分别为3.2万元和0.4万元，则企业应作如下会计处理：（单位：万元）借：应付工资 3.6贷：其他应付款——基本养老保险费3.2其他应付款——失业保险费0.4「例2」该企业在2007年1月份为所有职工缴纳基本养老保险、失业保险分别为11.6万元和1.2万元（其中含从职工工资中扣除的基本养老保险3.2万元和失业保险0.4万元），则该企业应作如下会计处理（单位：万元）借：管理费用9.2（11.6+1.2-3.2-0.4）其他应付款——基本养老保险费 3.2其他应付款——失业保险费0.4贷：银行存款12.8（11.6+1.2）企业为职工缴纳的基本医疗保险费，应当在“应付福利费”科目中列支，而不应在“管理费用”科目中核算。

「例3」该企业2006年12月份从所有职工的工资中扣除应由职工缴纳的基本医疗保险为0.8万元，则企业应作如下会计处理（单位：万元）借：应付工资0.8贷：其他应付款——基本医疗保险费0.8「例4」该企业在2007年1月份为所有职工缴纳基本医疗保险为3.6万元（其中含从职工工资中扣除的基本医疗保险0.8万元），则该企业应作如下会计处理（单位：万元）借：应付福利费 2.8（3.6原0.8）其他应付款——基本医疗保险费0.8贷：银行存款 3.6应付职工薪筹二级明细科目一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

应付会计工作总结(7篇)应付会计工作总结1往来会计就是负责企业单位往来账款的核算业务，一般包括“应收帐款”、“应付账款”、“应收账款”、“应付款”的核算。

这些账务的基本要求是： 1、建立往来客户明细科目； 2、确定客户明细账的设置原则：例如，同一客户的应收、应付，你是分开科目核算，还是在一个科目核算。

一般应收、应付分开为好，但也有放在一起的，要根据你单位业务具体情况定； 3、要掌握应收、应付、其他应收款、其他应付款核算内容，确定各科目核算内容，一般本单位销售货款在应收款中核算，原材料款在应付中核算；4、要勤与客户对账，要勤与本单位有关业务人员建立联系沟通情况；5、要善于“理帐、报账、用帐”为本单位经济业务服务；6、财务内要做好上下道工序的沟通，有时内部会有差错发生的往来会计的工作内容——应收账款、应付帐款、其他应收款、其他应付款的核算，这项工作主要是记录本单位和外单位所发生的债权债务，如果有必要,还会和对方单位对账，来核实双方业务的发生记录是否一致。

具体内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。

计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。

月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。

就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。

第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。

第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。

第三章负债第三节应付职工薪酬一、职工薪酬的内容职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。

职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

【提示】这里的“职工”，主要包括三类人员：一是与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；二是未与企业订立劳动合同，但由企业正式任命的人员，例如董事会成员、监事会成员等；三是在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。

（1）短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。

短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。

【提示】短期带薪缺勤，是指职工虽然缺勤但企业仍向其支付报酬的安排，包括年休假、病假、婚假、产假、丧假、探亲假等。

短期利润分享计划，是指因职工提供服务而与职工达成的基于利润或其他经营成果提供薪酬的协议。

（2）离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。

（养老保险及失业保险归为此类）（3）辞退福利是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。

（4）其他长期职工福利是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。

【例题•单选题】下列各项中，不属于企业职工薪酬的是（）。

考点2：短期薪酬的核算（一）科目设置企业通过“应付职工薪酬”科目核算应付职工薪酬的计提、结算、使用等情况。

“应付职工薪酬”科目应当按照工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、非货币性福利、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、带薪缺勤、利润分享计划、设定提存计划、设定受益计划、辞退福利等科目设置明细账进行明细核算。

企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的职工薪酬确认为负债，分别计入相关资产成本或当期损益。

【例题·多选题】下列各项中，企业应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。

（2018年）A.支付给职工的生活困难补助B.为职工缴存的养老保险费C.为职工支付的业务培训费用D.支付为企业高管人员提供免费住房的房租【答案】ABCD【解析】选项ACD属于短期薪酬的内容，选项B属于离职后福利，均属于应付职工薪酬的内容。

【例题·多选题】下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有（）。

（2018年）A.正式任命并聘请的独立董事津贴B.已订立劳动合同的全职职工的资金C.已订立劳务合同的临时职工的工资D.向住房公积金管理机构缴存的住房公积金【答案】ABCD【解析】选项A属于应付职工薪酬中短期薪酬的津贴；选项B属于应付职工薪酬中短期薪酬的工资；临时工也属于职工的范畴，因此选项C也属于应付职工薪酬；选项D属于应付职工薪酬中短期薪酬的国家规定计提标准的职工薪酬，四个选项均正确。

【例题·判断题】企业提前解除劳动合同给予职工解除劳动关系的补偿，应通过“应付职工薪酬——辞退福利”科目核算。

（）（2018年）【答案】√【解析】借：管理费用贷：应付职工薪酬——辞退福利（二）货币性职工薪酬1.工资、奖金、津贴和补贴企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的职工工资、奖金、津贴和补贴等，根据受益对象将应确认的职工薪酬计入相关成本或费用中，同时确认应付职工薪酬。

职工服务期间，企业确认的职工薪酬时：借：生产成本（生产车间生产工人薪酬）制造费用（生产车间管理人员薪酬）管理费用（行政人员薪酬）销售费用（销售人员薪酬）研发支出（从事研发活动人员薪酬）在建工程等（从事工程建设人员薪酬）合同履约成本贷：应付职工薪酬实际发放：借：应付职工薪酬贷：银行存款、库存现金等【例题】甲企业2017年7月份应付工资总额693000元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产人员工资为480000元，车间管理人员工资为105000元，企业行政管理人员工资为90600元，专设销售机构人员工资为17400元。

应付会计的工作职责对于应付账款会计而言，其主要的工作是在于登记以及分析公司的应付账款。

由于应付账款会计工作的特殊性，所以对于其的岗位职责有以下几条:一、负责审核货币资金的支付和应付账的核算工作，包括现金支出凭证、银行转账支出凭证、外币支出凭证、工资表发出，领用物资分配表及会计凭证等。

二、核对和清理应付账目的全部账务。

负责进口物资成本的计算，并按“收货报告”所填的使用部门分配入账。

三、审核货币资金明细账户，保证总账和明细账余额相符。

做好货币资金的核算和管理工作。

四、负责应付税金的核算，按照国家规定的税种和税率纳税。

五、合理调度资金，保证合理的外币、本币等银行存款额。

对资金的周转情况，定期向财务部经理报告，并提供各种系统、全面、综合的数据资料。

六、编制会计凭证，结转期初各类库房的账面盘点账。

七、审核每日应付账会计和出纳员的全部原始凭证、支出凭证和会计凭证，审核银行存款对账单和银行调节表，做到账单相符、账表相符、账账相符。

八、审核待摊费用、预提费用账项及会计凭证，审核财产分配表及会计凭证。

(备注:企业运用新会计准则的话待摊费用、预提费用已经取消。

用其他会计科目核算相关费用。

)九、清理各项购货定金、应付货款、应付税金以及应付佣金等金额，并及时清缴结算和编制会计凭证。

十、审查国外进货的手续是否齐全，包括采购申请单、收货报告或入库单、申报关税、补充库存材料报告、付款方式及付款合同或协议，并在手续完备、金额准确无误的全部资料签字后，编制应付货款的成本计算表和会计凭证。

1、负责应付款凭证的录入;2、供应商往来对帐单的核对;3、编制月份应付款计划;4、供应商提供的发票签收和审核;5、应付帐款帐龄分析;6、负责审核采购部提供的报价单和采购订单;7、负责审核仓库提供的采购入库单;8、有良好地沟通技巧，善于与公司外部(供应商)及公司内部相关部门的沟通1、会同有关部门制定应付及预付款项的核算和管理办法2、办理应付及预付款项的结算3、负责应付及预付款项的核算工作4、定期进行应付及预付款项的对账5、分析应付款项的账龄及偿还情况应收帐款会计岗位职责□工作要求:对销售合同执行情况进行跟踪管理，对每个客户的往来建立台帐管理，配合销售部门核对每个客户的往来情况，对客户应收帐款进行跟踪分析和预警，每月核对内部往来帐项。

第三节应付职工薪酬（★）一、应付职工薪酬的内容职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

应注意两个问题：1.会计上“职工”的范围包括三类人员：①与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；②未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的企业治理层和管理层人员，如董事会成员、监事会成员等；③在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员（劳务用工）。

因此，会计上职工的范围比人力资源部职工范围大，目的是全面反映用人成本。

2.职工薪酬的内容（1）职工工资、奖金、津贴和补贴。

（2）职工福利费。

（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。

（4）住房公积金。

（5）工会经费和职工教育经费。

（6）非货币性福利，是指企业以自己的产品或外购商品发放给职工作为福利，企业提供给职工无偿使用自己拥有的资产或租赁资产供职工无偿使用和为职工无偿提供服务等。

（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（辞退福利）。

（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出，是指除上述七种薪酬以外的其他为获得职工提供的服务而给予的薪酬，比如企业提供给职工以权益形式结算的认股权、以现金形式结算但以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权等。

【2010年试题.多选题】下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）。

A.非货币性福利B.社会保险费和辞退福利C.职工工资、福利费D.工会经费和职工教育经费【答案】ABCD【解析】应付职工薪酬包括职工工资、资金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。

因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。

二、应付职工薪酬的账务处理企业应当设置“应付职工薪酬”科目，核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。

应付职工薪酬的账务处理主要包括确认和发放两个方面。