管理会计课件第五章预测分析

44
销售百分比形式的资产负债表 资产 现金 2% 应付账款 权益 10%
应收账款
存货 厂房设备 无形资产 A/S0总计
17%
20% 30%
应交税费
5%
长期借款 （不适用） 实收资本 （不适用）
（不适用） 留存收益 （不适用） 69% L/S0总计 15%
45
上表中（A/S0）- （L/S0）=54%，表明该公司每增加100 元销售收入，需要增加资金54元。 2008年需要追加资金 ==[（A/S0）- （L/S0）]（S1-S0）-D1-S1R0(1-d1)+M1 ==54% × 300000-6000-800000 × 20000/500000 × 50%+14000 ==154000
• 趋势平均考虑了销售量的移动平均，又考虑了趋势 的移动平均，是整体平均，反映的是长期的平均销 售水平，但计算复杂。 • 该方法适用于一个长期稳定、但短期有波动的情形。
19
3）指数平滑预测法
• 也称为指数移动平均法，它也重视利用近期资料， 但不用加权计算办法，而是采用一个平滑指数 （α）来调整前期实际和预测数据，确定下期预 测数的一种方法。 • 公式：
37
2） 历史成本预测法
38
3 ）因素变动预测法
• 通过对影响成本的各项因素的具体分析， 预测计划期成本水平的方法。 • 影响成本水平变动的因素：主要因素包括； 产品产量、原材料利用率、劳动生产率、 设备能力利用率和产品质量等。这些因素 的变动直接或间接地影响产品的成本水平。
39
4、 资金预测
34
3、 成本预测
• 目标成本预测 • 历史成本预测法 • 因素变动预测法
35
1） 目标成本预测法
• 是指在确保实现目标利润的前提下，企业在 成本方面应达到的目标。
36
• 目标成本法产生与发展：
– 起源于20世纪60年代初期丰田新产品开发和产 品更新换代之中。 – 第一次世界石油危机之后，日本汽车公司采用 目标成本管理有效解决成本降低问题，以物美 价廉的产品占领市场，成为市场竞争的胜利者。 – 目标成本管理在日本许多行业中得以推广、发 展，日本丰田、日产、松下、日立、东芝、夏 普、佳能、卡西欧等皆已采用目标成本管理。 – 欧美通用汽车和福特也已导入目标成本管理。
• 由企业组织各有关方面的专家组成小组， 运用专家们的集体智慧进行判断的方法。 小组中的专家们可以广泛讨论、相互启发， 以弥补个人意见的不足，可以全面深入地 分析研究问题。 • 缺点：预测结果也容易受少数特别权威人 士意见的左右。
14
时间序列法
1）算术平均法 2）简单移动平均法和加权移动平均法 3）指数平滑预测法 4）修正的时间序列回归法
–2004年的目标利润基数： • 20%×400000=80000
31
• 经营杠杆系数（只有销售量对利润产生影响） 预测期目标利润＝基期利润×（1＋利润变 动率） 其中：利润变动率=销售量变动率×经营杠杆系数
32
某企业连续三年的有关资料如下：
时期 第1年 第2年 20 第3年 20
单位边际贡献 20
24
2、 利润预测
· 目标利润预测 · 利润敏感性分析
25
1 ）目标利润预测
• 目标利润：经过努力应该达到的最优化利 润控制目标。 • 目标利润预测的常见方法有： – 本量利分析法 – 目标利润率法 – 经营杠杆系数法
26
保利点计算公式
固定成本 目标利润 保利量 单位贡献边际 固定成本 目标利润 保利额 保利量 单价 贡献边际率
27
• 本量利分析法 • 预测目标利润 ＝（预测销售量－保本点销售量） ×单位边际贡献
28
目标利润率 ⑴ 选择适当的利润率标准 • 在选择利润率标淮时，需要综合考虑：
– 利润率的计算口径。通常有销售利润率、产值 利润率和资金利润率等。 – 利润率指标的时间特征。通常有近期平均利润 率、历史最高水平的利润率和上级公司要求的 利润率等。 – 利润率的空间特征。通常主要有国际的、全国 的、同行业的、本地区的和本企业的利润率等。
• 在销售预测的基础上对资金需要量进行的预 测。 • 预测方法：销售百分比法。 • 销售百分比法：根据资产、负债各个项目与 销售收入总额之间的依存关系，并假定这些 关系在未来时期保持不变的情况下，根据计 划期销售额的增长幅度来预测需要相应追加 多少资金的一种方法。
40
• 销售百分比法步骤：
（1）分析基期资产负债表各个项目与销售收入
20
3）指数平滑预测法
21
4）修正的时间序列回归法
• 又称为直线趋势法。如果以时间作为横坐标， 以销售量（额）作为纵坐标，用坐标点表示 过去一定时期的销售量（额），如果这些坐 标点能大致上形成一条直线，则说明销售量 （额）与时间之间基本上存在着线性联系， 就可据以拟合一条用直线表示的趋势线，并 以它为基础向外延伸，以预测未来。 • 方法：可以应用最小二乘法原理，确定主观判断法 – 德尔菲法 – 专家小组法
11
1）主观判断法
• 又称意见汇集法。根据企业的每一个销售 人员的经验，结合市场调查的情况，做出 判断。 • 优点：费时短、耗费小，具有较强的实用 价值。 • 缺点：某一个销售人员来说，对问题理解 的广度和深度往往受到一定的限制，而且 他们对形势的估计可能过于乐观或悲观， 从而干扰预测结论的准确性。
资产 现金 应收账款 存货 厂房设备 无形资产 资产总计 10000 85000 100000 150000 55000 400000 权益 应付账款 应交税费 长期借款 实收资本 留存收益 权益总计 50000 25000 115000 200000 10000 400000
43
若该公司在计划年度（2008）销售收入总 额增加至800000元，股利发放率与基期相 同，折旧准备提取数为20000元，其中70% 用于改造现有厂房设备，又假定计划期间 零星资金需要量为14000元。 要求：预测2008年需要追加资金的数量。
计划期预计需 A L S1 S 0 D1 S1 R0 1 d1 M 1 追加资金数额 S 0 S 0
42
例子
金龙公司在基期（2007）的实际销售收入总额是 500000元，净利润20000元，发放普通股股利10000 元，基期的厂房设备利用率已经达到饱和状态。该 公司07年末资产负债表如下所示：
15
1）算术平均法
16
• 算术平均法的特点
–优点：计算简单 –缺点：没有考虑时间序列的变化趋 势，且将各期间的差异平均化，因 而可能会使预测结果产生较大的误 差。 –适用于：各期销售量基本稳定的产 品的预测
17
2）简单移动平均法和趋势平均法
• 简单移动平均法：
– 含义：以连接预测期的若干期历史数值为基数， 把它们的平均数作为下期预测数的方法。平均时， 采用移动的方法，增加近期数值，剔除远期数值。 – 公式：
22
• [作业] 芯科计算机公司1998－2007年台式 计算机的实际销售量见下表。
• 假定，a取值为0.3 • 要求：运用历史资料采用趋势分析法、指 数平滑法分别预测芯科计算机公司2008年 计算机的销售量。
23
因果预测法
• 根据自变量所取的值计算因变量的值 。 • 影响销售量的因素：销售渠道、客户的数 量、客户的收入、竞争对手的数量、产品 缺陷等因素。 • 回归分析法是因果预测分析中最常用的方 法。
6
2、定量分析法
• 定量分析法（Methods of Quantitative Analysis）：根据较为齐备的历史资料， 采用统计推断的方法或建立数学模型，对事 物未来发展趋势进行预测的方法。
7
• 类型：
– 时间序列法，又称为趋势外推法，它将某指标 过去的变化趋势作为预测的依据，而把未来作 为历史的自然延续的一种方法。属于这类方法 的有算术平均法、移动平均法、平滑指数法和 修正的时间序列回归分析法等。 – 因果预测法：根据预测对象与其他相关指标之 间相互依存、相互制约的联系，来建立相应的 因果数学模型所进行的预测分析方法。属于这 类方法的有回归分析法、指标建立法、投入产 出法和经济计量法等。
29
⑵ 计算目标利润基数 • 目标利润基数可分别采用以下方法计算确定： 按销售利润率计算
目标利润基数＝预定的销售利润率×预计产品销售额
按产值利润率计算
目标利润基数＝预定的产值利润率×预计总产值
按资产利润率计算
目标利润基数＝预定的资金利润率×预计资金平均占 用额
30
• 例题：某企业只经营一种产品，单价为50 元，单位成本为30元，固定成本为150000 元，2003年实现销售50000件，获得利润 100000元。该企业按照同行业先进的资金 利润率20%,预测2004年企业的目标利润率 基数，2004年资金占用额为400000元。
第五章
• 学习目的与要求
预测分析
– 根据不同的历史资料选择适当的预测模型，进
行销售预测、利润预测、成本预测和资金预测。
1
管理会计的基本职能
• 预测---决策---规划（预算）---控制---评价 • 预测是决策的前提，科学的预测是决策正 确的保证。
2
第一节 预测分析概述
• 预测是根据过去和现在预计未来，根据已 知推测未知。 • 经营成败的基础是决策，而决策的基础是 科学预测。
3
一、 预测分析的程序
• • • • • • • 确定预测目标。 收集和整理资料，并对资料进行加工、整理。 选择预测方法。 建立预测模型、分析判断。 检查验证。 结合定性分析的结论修正预测值。 报告预测结论。
4
二、 预测分析的方法
• 定量分析法 • 定性分析法
5
1、定性分析法
• 定 性 分 析 法 （ Methods of Qualitative Analysis）：又称非数量分析法。主要依 靠人们的主观分析判断来确定事物的未来 状况和发展趋势。 • 适用范围：在缺乏完整的历史资料或有关 变量之间不存在较为明显的数量关系等情 况下，适合采用此种方法。