离岸公司实现国际贸易中的转移定价

国际转移定价名词解释
国际转移定价 (Transfer Pricing) 是指企业中被跨国股东或控股股东控制或购买的相关方之间的货物和服务交易的定价方式，规定相关方之间要按照一定的价格准则进行交易以保证公平和公正。

国际转移定价作为一种国际管理技术，在全球范围内发挥着重要作用，能够减少公司经营产生的不同国家Key Performance Indicators（KPIs）间的差异，并将相关跨国公司收入和成本整合到同一国家或地区。

国际转移定价是企业经营成功的重要基础，它通过实施跨国公司调整，有效地避免了潜在的跨国税收不一致性和逃税风险，也为企业利润大幅增长提供了重要的保障。

此外，在执行国际转移定价时，企业必须按照有关法律和法规来实施，严格执行国际转移定价原则，以确保企业能够进行公平和正当的竞争，更好地提高企业的经济效益。

虽然国际转移定价给企业经营带来了一定的收益，但它也会带来较大的的管理和实施的困难，尤其是从国际角度来看，由于不同国家的税法法规有很大的差异，导致同一跨国公司在不同国家的间接收入和税收的计算会产生差异，因此国际跨国公司在实施国际转移定价时，必须重视税收差异和获得足够的税收知识储备，以避免由国际转移定价可能带来的税收风险。

第1篇一、引言随着全球经济的不断发展，离岸公司作为一种特殊的商业组织形式，越来越受到企业和投资者的青睐。

离岸公司通常指的是在离岸地区注册成立的，用于进行国际贸易、金融投资等活动的公司。

由于离岸地区具有较低的税率、较少的税收透明度等特点，离岸公司可以有效降低企业的税负和经营成本。

然而，离岸公司的适用法律问题也日益凸显，本文将从离岸公司的定义、离岸地区的法律环境、离岸公司的法律适用等方面进行探讨。

二、离岸公司的定义离岸公司是指在企业注册地以外的地区，依据当地法律设立并运营的公司。

离岸公司通常具有以下特点：1. 注册地位于离岸地区：离岸地区通常指税收优惠、外汇管制宽松、法律环境稳定的国家或地区。

2. 注册资金要求较低：离岸地区对注册资金的要求相对较低，有利于企业降低创业成本。

3. 税收优惠政策：离岸地区对离岸公司实行较低的税率或免税政策，有利于企业降低税负。

4. 信息透明度较低：离岸地区对离岸公司的信息披露要求相对较低，有利于企业保护商业秘密。

5. 外汇管制宽松：离岸地区对外汇管制较为宽松，有利于企业进行跨境资金流动。

三、离岸地区的法律环境离岸地区的法律环境主要包括以下几个方面：1. 商法体系：离岸地区的商法体系通常以英美法系为主，强调契约自由和商业惯例。

2. 注册制度：离岸地区的注册制度相对简单，注册手续便捷，且保密性强。

3. 税收政策：离岸地区的税收政策优惠，包括低税率、免税、税收协定等。

4. 外汇管制：离岸地区对外汇管制较为宽松，有利于企业进行跨境资金流动。

5. 信息披露：离岸地区对离岸公司的信息披露要求相对较低，有利于企业保护商业秘密。

四、离岸公司的法律适用离岸公司的法律适用主要包括以下几个方面：1. 注册地法律：离岸公司的设立、运营和终止等法律行为，首先应遵守注册地的法律。

2. 税法适用：离岸公司的税收问题，应依据注册地、经营地以及税收协定的相关规定进行处理。

3. 合同法适用：离岸公司的合同法律关系，应遵循合同订立地、合同履行地或当事人选择的准据法。

国际转移定价案例
国际转移定价是现代跨国企业必不可少的财务管理工具。

它指的是控股公司与其子公司之间进行的贸易和转移定价政策，以确保公司整体财务表现和税务管理的合规性和合理性。

下面我们通过一个案例来了解一下国际转移定价的实际应用。

ABC公司是一家跨国企业，拥有在美国和中国的两家子公司。

由于美国的税率比中国高，ABC公司希望通过转移定价来最大限度地减少税务开支。

经过研究，ABC公司决定将中国子公司生产的产品以较低的价格销售给美国子公司，从而减少美国子公司的税务负担。

然而，这种方法也有潜在的风险。

如果美国子公司支付的价格低于市场水平，那么税务部门可能会认为这是非法避税手段，从而对ABC 公司进行审计和处罚。

因此，ABC公司必须证明转移定价政策是合规的和合理的。

为了确保合规性和合理性，ABC公司应该遵循国际转移定价的标准和准则，比如OECD的最新指导原则。

这些标准主张以市场价格为基础，实行公开透明的转移定价。

ABC公司应该对转移定价政策进行详尽的记录和说明，并提交到相关税务机构进行审查。

如果ABC公司的转移定价政策符合国际标准，并能提供充足的证明，那么它将享受到税务收益的最大化。

总的来说，国际转移定价作为财务管理的一种工具，已经成为现代跨国企业必不可少的组成部分。

通过合规和合理的转移定价政策，ABC公司可以最大限度地降低税务开支，并使公司整体财务表现更加健康和可持续。

跨国公司转移定价与税收政策在如今全球化的经济环境中，跨国公司扮演了重要的角色。

这些公司通过在不同国家设立子公司，有效地利用各国资源和市场，实现盈利最大化。

然而，为了逃避高税收，许多跨国公司常常利用转移定价来调整其利润分配，从而在税务方面获得巨大优势。

本文将探讨跨国公司转移定价实践背后的税收政策问题。

什么是转移定价？简而言之，转移定价是跨国公司内部进行同一品种商品或服务交易时所确定的价格。

转移定价的目的是确保公司各个部门之间的合理利润分配。

然而，由于跨国公司在不同国家拥有不同税率的子公司，这一实践很容易被滥用，以逃避高税务。

跨国公司转移定价的滥用可通过以下方式进行：首先，公司可以将高额利润转移到低税率的子公司，以减少整体税收支出。

例如，公司可以在总部所在国设立研发中心，将高额研发成本计入该中心，并将产品卖给低税率子公司。

这样一来，总部国家的税收成本会减少，而低税率国家的利润将会增加。

其次，公司还可以通过设立虚拟公司或以合理的成本转移来控制利润。

虚拟公司往往没有实际运作，只是作为税务优惠的手段存在。

公司可以将高价值的知识产权或品牌转移到虚拟公司，从而减少实际利润。

另外，公司也可以通过设置合理的转移成本来控制子公司的利润，例如以高价购买母公司的产品或服务。

跨国公司转移定价的滥用行为引起了世界各国政府的关注。

各国都希望保护自己的国有利益，并阻止这一行为的发生。

因此，税收政策也开始调整，以限制跨国公司的税务优势。

一种常见的限制手段是建立转让定价准则。

这些准则用于确定跨国公司内部交易的公允价格，并防止利润转移。

国际上著名的转让定价准则为联合国和经济合作与发展组织（OECD）所发布的“跨国企业转让定价准则”。

这一准则为各国政府提供了指导，以确保转移定价的公正性和透明度。

此外，许多国家也加强了对跨国公司税务逃避行为的监管力度。

税务机构开始进行更严格的审计和调查，以查明跨国公司是否存在转移定价滥用。

一旦发现滥用行为，相应的惩罚和罚款将会施加。

摘要：据2008 年国家税务总局的一项调查表明，我国63 万家外商投资企业中一半以上处于亏损状态，其中不乏由“转移定价”策略实现“亏损”的。

事实上，跨国公司的转移定价策略是一个非常普遍的现象，80%以上的跨国公司运用转移定价策略，80%左右的技术转让费支付发生于同一公司内部（Emst&Young，2007）。

因此，对跨国公司的过分转移定价行为进行有效监管意义重大。

一、跨国公司转移定价策略的界定及分类所谓转移定价在我国又称为转移价格、转让价格、划拨价格、调拨价格，是跨国公司母公司与子公司之间、子公司与子公司之间及其有关联的企业之间相互进行出口和采购商品、技术、劳务时所采用的内部价格。

转移定价策略通常可以分为两大类：基于市场价格的转移定价策略和非市场的转移定价策略。

基于市场的转移定价是依据共同市场的商品价格、劳务价格、特许经营费、专利费及利息来实现跨国公司内部的核算，由于基于市场的转移价格是市场决定的，往往是客观的、不受跨国公司操纵的；非市场的转移定价策略包含广泛的转移定价方式，如谈判定价、基于成本定价、数学定价等，这种价格在一定程度上不受市场供求关系法则的影响，而是由跨国公司的少数上层决策者，根据公司集团的全球战略目标和谋求最大化限度利润的目标人为制定的。

跨国公司转移定价策略是跨国公司实现集中控制，在全球范围内统一调配使用人、财、物所不可或缺的有利杠杆，是实现其全球战略的必要工具，并以其特有的方式影响着跨国公司自身的发展。

二、、跨国公司转移定价对东道国和投资国的不利影响跨国公司转移定价策略对东道国和投资国也存在许多不利影响，主要表现在以下几个方面：1.投资资本弱化。

跨国公司常借助“参与制”，凭借其技术、管理、外销渠道等优势，以少量自有资本达到控制生产经营的目的。

跨国公司实际注入的资本相当少，但却能控制他人的巨额资本。

以香港迪斯尼乐园为例，港府在注资32.5 亿元的同时，承担了136 亿元基建设备费用(包括87亿元土地、27 亿元基建、22 亿元交通运输)。

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转移定价是什么以及潜在风险问题
“转移定价”，一个跨国公司普遍用来避税的方式正在一些香港财务公司指导下被越来越多拥有进出口业务的内地公司所运用。

但是，在购买这种服务之前，有哪些风险因素需要考虑呢?自从人类有了国家，就有了税收(体制)。

自从有了税收(体制)，就有人试图少交税甚至不交税。

“避税”与“反避税”的话题由来已久，花样层出不穷。

从假穿外资的嫁衣，到跨国公司进行内部关联交易，再到某些内资企业注册离岸公司，进行“转移定价”，以达到避税的终极目的。

转移定价的空间
市场经济的假设之一就是：承认人(自然人和法人)的趋利性，这也是市场得以发挥重要作用的理论依据。

另外，对市场经济本身的一个要求是：要求市场对每一个市场主体提供均等的机会，公平的竞争环境。

然而，严格说来，只要有两个国家(地区)存在税法体系的差异性(税率差异)，就存在国际避税的空间和可能。

转移价格的基本原则是从高税率转移到低税率的地方。

由于各国的税率与税收体制存在较大差异，因此既存在现实的需求，也存在可行的操作空间。

例如，中国香港所得税的基本税率是17.5%，美国为30%-40%，而内地企业所得税率为25%。

因为存在这种差异，所以通过适当的安排，可以降低企业的纳税数额。

“转移定价”的操作原理其实非常简单，只要国内企业再注册一家离岸公司，前提是离岸公司注册地的所得税较国内要低即可。

像中国香港、英属维尔京群岛(bvi)等地方便是。

接下来就是会。

离岸公司转让定价的税收筹划有风险注册海外离岸公司是目前许多企业所采用的税务筹划方法之一，由于缺少国际范围的税收管理协调体制，再加上世界各国税收政策千差万别，有的国家税负很重，而有的国家却很轻，这客观上导致不少企业巧妙利用这些法律差异为自己企业的利益最大化服务。

避税原理选择在离岸司法管辖区设立公司，可以转移和积累与第三国营业或投资而产生的利润，其典型的做法是：当甲国某公司欲向乙国进行投资时，该公司首先在国际避税地建立外国公司，然后通过外国公司向乙国进行投资，以达到合理避税的目的。

如国内一公司出口1万台设备给第三国，这家公司可以先向离岸地子公司出口1万台设备，然后由子公司向第三国出口，虽然子公司并未实现货物中转，但国内这家公司可以将其销售收入转到子公司的账上，利用离岸地子公司的免税优惠达到避税目的。

对于那些主要是跨国从事各种贸易和劳务的公司，则可以利用避税地的子公司，通过压低或提高转让定价的方法，达到避税的目的，通行的做法是体现在避税地公司的低价购入和高价售出上。

法务环境2008年1月1日实施的《企业所得税法》在反避税立法的技术层面水平相当高，目前只有美国等少数国家使用这样的反避税技术。

这部法律是经全国人民代表大会通过的部门法，而在中国除了《宪法》是由全国人民代表大会通过外，其他法律均由全国人民代表大会常务委员会通过。

这说明新《企业所得税法》的立法层次很高，国家对税收的规范化非常重视。

2009年1月8日，国家税务总局《特别纳税调整实施办法（试行）》的正式出台，使税务机关特别纳税调整有了具体的实施标准，标志着我国反避税管理工作步入科学规范、全面提升质量的新阶段。

实质影响案情介绍假定A和B是跨国关联公司，A所在国的公司所得税税率是25%，B所在国的税率是10%。

在某一纳税年度，A公司生产集成电路板10万张，成本为每张20元，全部要出售给关联的B公司，再由B公司向外销售。

如果A公司按照每张15元的价格将这批集成电路板出售给B公司，B公司再按每张25元的市场价格将这批集成电路板出售给一个非关联的客户。

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 我国离岸公司转移定价避税问题探讨 作者：张元武 来源：《商情》2019年第15期

【摘要】离岸公司是近年在国际投资业中颇受青睐的一个重要领域。跨国投资者在离岸地设立离岸公司，凭借当地优惠的税收政策以转移定价的形式进行国际避税活动，这对世界经济造成了极大影响。中国如今作为世界第二大经济体，为了保证税基不受侵蚀，维护良好市场环境，我国应借鉴发达国家及国际组织的经验，从健全相关法律制度、完善受控外国企业规则和加强国际合作等方面来规制离岸公司国际避税行为。

【关键词】离岸公司 转移定价 国际避税 一、引言 离岸公司是国际避税的产物;现在一般认为，离岸公司指那些非当地投资者依据离岸地法律在离岸地注册成立而在离岸地以外的地方营运的公司。其中离岸是相对于在岸而言的，主要指公司注册地与公司业务经营地的分离，公司的注册地即为离岸地，也称避税地。离岸公司的成立程序便利、成本低;提供优惠的税收政策，拥有超低的税率或甚至不征税;高度的保密制度，对离岸公司的信息严格保密不予公开。

在离岸公司利用在岸国与离岸地税制的差异以及税收法律的漏洞和不明之处，通过形式上公开、合法的各种方式，谋求最大限度减少或规避相关国家纳税义务的行为中，转移定价是其主要利用的一种手段。在正常的贸易活动中，交易价格应该符合公平成交原则由市场供需所形成，但“转移定价”并不等同于市场价格;母公司通过在避税地建立子公司，在销售货物、提供劳务、转让无形资产等活动中制定不具备市场特征的内部价格，把利润转移给离岸地的子公司，由于离岸地税率较低甚至零税率，使得整个公司集团的全球税负大大降低，以表面上的合法蒙混了集团背后巨大的利益。离岸公司为了同时享受预提税、所得税及资本利得税的优惠，往往会选择一个双层控股结构先在避税地成立一个一级控股公司，然后再在拥有广泛税收协定的其它国家或地区成立一个二级控股公司，并由其控制海外N家子公司，由子公司到二级控股公司再到一级控股公司（离岸公司）最后到母公司，通过定价转移的方式层层传导。在子公司到二级控股公司的过程中，通过对不同税负国家的子公司境外已纳税额的统一核算，可以最大限度实现跨国公司的税收抵免额;而且，利用税收协定，预提税可以得到极大的降低。在二级控股公司到一级控股公司的过程中，把利润保留在避税地，这样可以在给外部股东分配利润时，股东能得到极大的所得税优惠;而且，若利润不汇回母公司，不仅可以起到递延纳税的作用，还可作为留存收益进行再投资，同样享受低所得税优惠;再者，还有利于减少母国和子公司所在国外汇管制及投资限制对跨国公司结构的影响。但由于一级控股公司和其他几类公司所在避税地与母国之间未必有税收协定，利润汇回时还需征缴预提税，所以很多跨国集团总部直接选择在避税地注册;此时，一级控股公司到母公司的过程即被省略，一级控股公司就相当于母公司。 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 离岸公司通过转移定价避税的行为直接损害了在岸国的税基，同时还扭曲了公平的竞争环境，扰乱了市场秩序，进一步削弱了税源;导致在岸国财政税收收入减少。