如何加强行政事业单位内部控制建设

行政事业单位内部控制存在的问题及改善措施行政事业单位作为公共机构，承担着为公众提供服务和管理公共资源的重要职责。

在执行职能过程中，行政事业单位内部控制存在着一些问题，如制度不完善、管理不到位、监督不力等，这些问题严重影响了其工作效率和服务质量。

有必要对行政事业单位内部控制存在的问题进行深入分析，并提出改善措施，以提升行政事业单位的管理水平和服务能力。

一、内部控制存在的问题1. 制度不完善行政事业单位内部控制制度不够健全，存在制度缺失或不合理的情况。

缺乏明确的管理权限和责任界定、制度执行情况不够规范、内部审批流程混乱等，导致行政事业单位管理混乱，决策不科学，工作效率低下。

2. 管理不到位部分行政事业单位存在管理不到位的问题，管理人员对工作不够重视，对下属和工作任务监督不力，导致部门内部的管理混乱，工作任务分配不均衡，部门工作效率低下。

3. 监督不力部分行政事业单位内部监督不力，存在着违规违纪现象。

一些领导干部利用职权谋取私利，部门内部存在着不正当的利益输送行为，严重损害了行政事业单位的形象和公信力。

二、改善措施1. 健全内部控制制度行政事业单位应当建立完善的内部控制制度，明确管理权限和责任界定，规范内部审批流程，加强对内部流程和工作人员的监督管理。

建立健全的内部审计制度，加强对内部控制制度的执行情况进行监督和评估，确保内部控制制度的有效执行。

2. 健全管理体系行政事业单位应当加强对管理人员的培训和选拔，提高管理人员的管理水平和工作能力，加强对下属和工作任务的监督和管理，规范管理人员的职责和权力范围，确保管理人员能够有效地领导和管理部门工作。

3. 加强内部监督行政事业单位应当建立健全的内部监督制度，加强对领导干部和工作人员的监督和管理，有效防止违规违纪行为的发生，加强对内部流程和工作人员的监督和评估，及时发现和纠正工作中存在的问题，确保行政事业单位的正常运转。

行政事业单位作为承担公共服务和管理公共资源的机构，其内部控制的健全与否直接影响着其工作效率和服务质量。

理 活 动 ．对 单 位 重 要 决 策 的 过 程 和
定 ，大部 分 都还 没 有细 化 到具 体 项 目，预算 支 出 达不 到逐 笔 进行 核 定
的要求 ； 二是 预算 刚性 不够 。预算 的 计 划性 、 学性 不 强 ， 算 调整 追 加 科 预 较为 频繁 ， 资金 使 用缺 乏 预见 性 ， 削
（ ） 四 监督 约束 弱化 。 目前 很 多
行 政事 业单 位 无 内审 机构 或 形 同虚 设 ，能起 到对 会计 工 作 和经 济活 动 进 行 监督 作 用 的极 少 。部 分行 政 事 业 单 位领 导 由一 把手 亲 自抓 财 务 ． 实行 “ 支 笔” 一 审批 ， 而一 般 设 立 单 位 内审机 构 和人 员 均是 单 位领 导 委 任， 其隶 属关 系 、 经济 利 益 均受 到单 位 领导 人 的制 约 ，这 自然对 内审人 员 的监 督 行为 构 成约 束 ，造 成外 部 监督 机制 弱化 ， 内部 控制 失效 。同 使 时财 政 部 门重 预算 分 配 、轻 资金 使 用 的监 督 ，忽 视 了预算 单 位 的财 务
系统融为一体的组织管理结构 、 政
部 审计 制 度则 根 本没 有 ，这 也 就导 致一 些 单位 的 出纳 贪 污 了 巨额款 项 而 长期 未 被 发 现 的事 件 屡 见 报 端 。 特 别 是 固定 资产 内部控 制 薄 弱的 现 象 在 行政 事 业单 位 尤 为突 出 ．单 位
将 财 政 的 部 门 预 算 控 制 等 同 于 内 部 控 制 ．认 为 有 了 部 门 预 算 就 无 所 谓 内 部 控 制 体 系 了 。在 实 际 工 作 中 ， 更
单位 会 计Biblioteka 构 负 责人 的 ，除 取得 会

环渤海经济瞭望 │ 2019.12

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企业管理摘要：作为一项重要的管理制度，内部控制对于行政事业单位的发展具有深刻的现实意义。但从目前来看，行政事业单位内控工作仍然面临着诸多问题，这严重影响着行政事业单位的发展，因此，完善现有的内部控制制度，成为了亟待解决的问题。本文在分析行政事业单位内部控制存在的问题基础上，给出了相应的加强管理的策略。关键词：内部控制；行政事业单位；会计管理

蔺晓波◆ 如何加强行政事业单位内部控制管理

所谓行政事业单位内部控制，就是利用财会信息和财会工作，促进、约束、调节以及指导各项行政事业单位工作，进而提升其社会效益以及工作效率。为了进一步推动行政事业单位适应新时代的要求，必须要建立完善的行政事业单位内部控制体系。一、行政事业单位内部控制中存在的问题（一）重视程度不够。无论是对于内部控制的内容了解，还是重要性，相关人员都没有对其进行深刻认识。在行政事业管理体制下，部分财务人员存在不唯实，只唯上的思想，对内控管理毫无责任感，领导说什么是什么，监督缺位。领导干部也是对内控制度知之甚少，将非财务人员安排在财务岗位上，无视制度存在，形式主义严重。（二）制度体系建设缺失。第一，不相容岗位不想分离问题依然存在，不合理岗位设置问题提高了单位的内控缺失风险；第二，审批权限模糊，滥有职权问题屡见不鲜，第三，无严格的流程控制体系建设，规范程度低。有如下体现，一方面，部分业务事项的审批流程混乱，权责不明；另一方面，过程控制力度薄弱，流程控制流于形式，责任难以落地。（三）基础工作不扎实。有三方面体现，分别为：一是随性管理大开其道，没有严格的内控制度和财务制度，财务风险较大；二是基础性财务工作规范性和扎实性都有所欠缺，专业胜任能力不强，例如签章管理、收支管理、预算管理、资金管理都较为混乱；三是财务核算错误率较高。诸如发票签字控制缺失、原始凭证丢失问题，凭证不统一问题，账务处理与会计制度相违背问题、虚增收入问题等等都使得行政事业单位财务信息质量大打折扣。（四）监督制约体系不完善。当下的行政事业单位内设职能部门协同能力弱，且没有完善的财经法律法规监督机制，这就无法形成良好的财经监督生态。这就使得行政事业单位剑走偏锋，躲避监督，最终出现问题。在一些有财经监督制度的单位，人情重于法规，最终也使得内控制度高悬于庙堂之上，无人执行。二、加强行政事业单位内部控制管理的对策（一）明确各自责任，提升专业素质，强化底线意识。在行政事业单位，相关人员素质提升上去了，那么内控制度落地就顺利。除了提高自己的财务专业能力之外，财经法律法规和职业道德水平也要进一步补强。这就需要各单位加强内部培训、轮训工作，让内控制度真正根植于员工的内心；处于主导地位的单位一把手是内部控制制度实施的责任主体，第一责任意识一定要进一步强化并落实。另外，除了财务部门，其他部门也会涉及到内控相关内容，所以，内部控制制度建设需要各部门协同维系。（二）建立健全行政事业单位内部控制体系。在行政事业单位中，科学合理的制度体系是建设内部控制制度的基石和保障。现在财政部下发的《内部会计控制体系》的适用范围是企业，而非行政事业单位，因此需要据实增补和删减，做到实事求是。在制定内部控制具体方案和细则时，必须把权力扎进内控制度的笼子，越权必追究，建立岗位制约机制。另外就是责任到人，进行职责细化，补强薄弱内控环节，形成一套不相容岗位、职务相分离、权责利明确的健全内控体系。（三）扎实基础工作。在行政事业单位，内控实施的效果好坏与基础性会计工作的质量有着密切关系。所以必须紧抓会计基础工作，建立严格会计流程。一是要进一步加强财务管理制度的建设，财务工作必有制度约束，降低财务风险发生；二是要实现会计电算化，不仅能使得财务工作更加规范，而且大大提高了工作效率和质量，三是加强日常工作流程性管理，实现财务岗位的互相制约、监督与牵制，进一步优化财务工作流程。（四）增进内外部监督的联系。行政事业单位的审计机构是内部监督责任主体，一些较为薄弱的环节，该机构的工作人员可谓心知肚明，这样进行内部监督是具有针对性的，效果也非常的好。内部控制主管部门一般是财政部门，财政部门一定要与审计部门加强沟通和工作交流，这样可以推进内控制度建设，对于相关工作要进行有效的规范、约束以及制约，进一步增进相关人员的绩效理念，建立奖惩机制，不断地增进行政事业单位的制度约束性和工作规范性，最终推动内控建设更加健全和完善。进一步增强行政事业单位内部控制工作的完善性，是今后工作的重中之重。我国目前处于社会转型期，相关制度也要应时而变，只有这样才能与现代行政事业单位的职能相匹配。现如今，为了紧跟新时代新发展思路，那么对于行政事业单位中面临的新挑战和新问题，必须使得行政事业单位内控制度建设更加完善。参考文献[1] 杨明.论行政事业单位如何加强内部控制建设[J].行政事业资产与财务,2017(07):49-50.[2] 张红梅.如何加强行政事业单位会计的内部控制[J].中国集体经济,2017(31):110-111.（作者单位：河南省科学技术协会）

行政事业单位内部控制工作的经验总结一、加强行政事业单位内部控制审计的必要性1.规避单位公共道德风险的要求。

行政事业单位使用的资金大多为纳税人的收入，作为广大社会公众资金使用的受托者，一旦缺乏控制，履行受托责任的自觉性就会失去约束，进而产生腐败。

随着公民的维权意识越来越强，纳税人对财政预算披露程度和内容的要求愈发严格，如何规避和控制这些风险，最重要的是建立和实施内部控制制度，并对内部控制的实施效果进行审计。

2.有效实施内部控制的保证。

内部控制是动态的、持续的，也是不平衡的，受时间、地点、政策、具体执行人等因素的变化而变化。

内部控制的有效执行，仅靠各部门和相关人员的自主执行是不够的，常常会因为相关部门和相关人员的串通作弊或不作为而失效，因此还需要建立健全监督机制，对内部控制运行质量不断进行评估，即对内部控制设计、运行及修整活动进行评价。

这就要求不断改善内部控制活动，加强内部监督制约机制，最有效的手段就是开展内部控制审计。

内部控制审计通过审查和评价内部控制的健全性和有效性，评价相关部门和人员执行内部控制制度的情况，监督其充分、有效地执行内部控制制度。

3.提高行政事业单位管理水平的要求。

行政事业单位内部控制的基本目标是保证单位资产的安全性和资金的安全运行，保证单位经济活动合法合规、保障单位财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

加强内部控制可以确保单位各项活动有章可循，提高单位会计信息质量，保护单位资产的安全完整。

实施内部控制审计是提升单位管理水平的有效途径。

二、内部审计在内部控制中的作用1、内部控制与内部审计的关系内部控制与内部审计之间存在一种相互依赖、相互促进的内在联系。

一方面，内部控制减少了审计成本，提高了审计质量，并为测试提供了条件。

另一方面，审计又对内部控制起到再控制的作用，有利于内部控制执行与运行的有效性，并合理保证内部控制不断趋于完善。

内部控制是为实现行政事业单位目标而制定和实施的组织结构、业务流程、管理制度、控制措施等一系列活动的总称，既涉及到行政事业单位整体层面，又涉及业务和事项环节，也涉及下属部门或分支机构层面，覆盖行政事业单位经济活动的全过程。