西财《财政与金融》教学资料包 课后习题答案 第六章

第六章 政府预算与预算管理体制

主要概念：

政府预算 国家预算 决算 单式预算 复式预算 零基预算 预算外资金 增量预算 本级政府预算 政府预算调整 收入分类分成 预算调节制度 统一领导 财政预算管理体制 分级管理 总额分成 政府总预算 定额上缴 政府预算管理体制 预算管理职权 分税制 转移支付制度 “收支两条线”管理

课后习题答案

（一）名词解释：

1、政府预算：政府预算是一国政府在一财政年度内，为了实现其职能，筹集所需资金，以及如何利用这些资金的一个以法律形式表现出来的财政收支计划，是政府筹集、分配和管理财政资金的重要工具，反映了政府活动的范围和目标，体现了以政府为主体的分配关系。

2、国家预算：国家预算通常是指一个国家各级政府预算的总和，即剔除重复计算后各级政府的收入和支出总和。

3、决算：政府决算是经法定程序批准的年度预算执行结果的会计报告，是整个预算工作程序的总结和终结，也是国家经济社会活动在财政上的集中反映。

4、单式预算：也称单一预算，是传统的预算编制形式。它是指政府财政收支计划通过一个统一的计划表格来反映，将政府全部预算收支汇集编入一个统一的预算表之中，而不区分各项财政收支的经济性质的预算形式。

5、复式预算：复式预算，是将同一预算年度内的全部预算收支按经济性质的对应关系，编织成两个或两个以上的收支平衡表。

6、零基预算：零基预算是指政府财政收支计划指标的确定，只以社会经济在预算年度的发展状况为依据，不考虑以前年度的财政收支状况，即是以零为起点而编制的预算。

7、预算外资金：预算外资金是指不纳入国家预算的一种财政性收入，即按国家财政制度规定不纳入国家预算的、允许地方财政部门和由预算拨款的行政事业单位自收自支的资金，它具有专用性、分散性、灵活性的特点。需要注意的是，预算外资金属于国家财政资金，不是部门和单位的自有资金。 8、增量预算：增量预算是指政府财政收支计划指标是在以前预算年度的基础上，按照新的预算年度的社会经济发展情况加以调整后确定的。

9、本级政府预算：本级政府预算是指本级政府可以使用的预算，它是本级政府部门和财政部门必须执行的行动计划。

10、政府预算调整：预算调整是指经过批准的各级预算，在执行过程中因为特殊情况需要增加支出或减少收入，使总支出超过总收入或使原举借债务的数额增加。

11、收入分类分成：将国家预算支出划为中央预算支出和地方预算支出，将收入划为地方固定收入和分成收入，地方预算支出首先用本身的收入去弥补，不足部分由中央通过分成收入进行调剂。

12、预算调节制度：预算收支范围的划分并不能完全解决各级次及各地方政府财政收支均衡的所有问题，因此需要在既定的预算收支范围划分的基础上进行收支水平的调节，该制度就是预算调节制度，这种调节包括各级预算间的纵向调节和各地区预算间的横向调节。

13、统一领导：统一领导是指预算管理的大政方针由中央统一制定，全局性的预算法规由中央统一制定和颁布，政府预算管理体制变革的重大举措由中央统一部署。

14、财政预算管理体制：财政管理体制有广义和狭义之分。狭义的财政管理体制就是预算管理体制。广义的财政管理体制是规定各级政府之间以及国家同企业、事业单位在财政资金分配和管理职权方面的制度。它包括预算管理体制、税收管理体制、企业财务管理体制、行政事业财务管理体制、基本建设财务管理体制等。我们通常所说的财政管理体制就是指预算管理体制。

15、分级管理：分级管理是指在统一方针政策的前提下，各级地方都是相对独立的一级预算单位，都有相对独立的预算管理权，有地方性预算法规的制定和颁布权，以及对本级预算收支的安排、调剂、使用权。

16、总额分成：这种方法的具体内容是，凡是地方组织的预算收入，除个别不宜按地区参与分成的收入（如关税）划归中央预算外，不再分为固定收入、分成收入，而是按照收入总额在中央与地方间分成。地方支出占地方收入的比例，为地方总额分成比例，其余部分为中央总额分成比例。

17、政府总预算：政府总预算是上级财政部门把本级政府预算与下级政府的总预算各项相关数字加总后形成的预算，它反映了本级政府的总财力。

18、定额上缴：又叫定额补助，这种方法的具体内容是，在中央核定的地方预算收支数额的基础上，凡收入大于支出的地区，对其收大于支的数额采用一定的方法上解中央；凡支出大于收入的地区，对其收不抵支的差额由中央定额补助。

19、政府预算管理体制：政府预算管理体制是确定一国财政体系中中央政府与地方政府以及地方各级政府之间财政分配关系的一项基本制度。其核心是划分中央政府与地方政府以及地方各级政府之间的预算收支范围及管理职权。

20、预算管理职权：即各级预算主体在预算管理中的权利和职责，包括预算方针政策制定权，预算核定权，预算规章制度制定权。

21、分税制：分税制是指在明确划分事权及支出范围的基础上，按照事权与财权相统一的原则，结合税种的特性，把预算收入划为中央预算收入、地方预算收入和中央与地方共享收入。地方收入不足以弥补其支出的，由中央给予补助。

22、转移支付制度：转移支付制度，主要是指中央政府（或上级政府）对地方政府（或下级政府）进行无偿的财政资金转移所制定的制度，包括：转移支付的原则，实现的目标，转移的形式、标准等方面的规定。

23、“收支两条线”管理：是指对预算外资金的一项管理制度，即预算外资金由财政部门建立统一财政专户，预算外资金收入上缴同级财政专户，支出由同级财政部门按预算外资金收支计划，从财政账户中拨付，从而达到收支脱钩、收缴分离的目的。

(二)问答题

1、复式预算的特点：科学、严谨，便于政府对财政活动进行分析，有利于对收支的控制；但复式预算的编制和审批比较复杂，资本性预算的资金来源主要依赖于举债，若举债规模控制不当，易导致物价上涨，引起通货膨胀，影响经济稳定。

单式预算的特点：符合预算的完整性的原则，整体性强，便于立法机关审批和社会公众了解；但是没有把全部的财政收支按经济性质分列和分别汇集平衡，看不出各项收支之间的对应平衡关系，不利于进行宏观调节和控制。

2、零基预算的特点：使政府首先评价项目的必要性，确定优先安排的项目，对不必要或非优先的项目可适当进行削减，由此提高财政支出效益，节约预算支出，从而减轻财政的压力。

增量预算的特点：预算编制较为简单，但往往只适用于政府行政管理支出、国防支出、教育经费支出等支出项目。

3、政府预算的原则：公开性原则、完整性原则、年度性原则、可靠性原则和法律性原则。

4、我国政府预算的编制程序包括政府预算的编制、政府预算的执行和决算。 5、我国政府预算的执行机构有：国务院和地方各级人民政府是预算执行的行政领导机关，负责组织执行各级政府预算；各级财政部门是预算执行的职能机构；税务机关和海关是负责组织预算收入的专职机关，主要负责有关税收和企业利润的监缴工作；主管部门负责组织和监督本部门预算的执行工作；各单位负责本单位的预算执行工作；国家金库是预算执行的重要职能机构，是办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构。

6、政府预算执行的主要任务是：积极组织预算收入、使其正确、及时、足额地上缴国库；按照计划及时合理地拨付资金，督促企业和单位加强经营管理，合理、节约、有效地使用资金。

7、我国预算外资金管理的主要措施有：预算外资金范围的重新界定，部分预算外资金纳入财政预算管理，严格控制行政事业性收费和政府性基金规模，建立预算外资金收支预决算制度，严格规定预算外资金的使用范围。

8、建立政府预算管理体制的原则有：统一领导、分级管理的原则，财权与事权相统一的原则，公平原则和效率原则。

9、政府预算管理体制的类型有：统收统支型预算管理体制，统一领导、分级管理型预算管理体制和分级分税型预算管理体制。

10、政府预算管理体制的内容有：确定预算管理体制的类型，确定预算管理级次，划分预算收支，确定预算调节制度和规定预算管理职权。

11、我国分税制改革的主要内容：中央和地方政府的支出划分，中央和地方的收入划分，

建立税收返还制度，完善上解、补助办法，另外，为配合分税制预算体制改革，国家同时出台了一些配套改革和政策措施，如改革国有企业利润分配制度；改革税收管理体制，分设了国家税务局和地方税务局；改进预算编制办法，硬化预算约束；建立适应分税制需要的国库体系和税收返还制度；建立并规范国债市场；妥善处理原由省政府批准的减免税政策问题；推进各地区的分税制配套改革等。

我国分税制预算管理体制进一步完善的措施：

明确界定各级政府的事权范围，合理划分中央与地方的税权，完善地方税系，规范政府间转移支付制度等。

案例分析

案例一：清朝前期的集权型财政体制 自入关统治后，清政府逐渐建立了一套严密的中央集权型财政体制，它通过起运存留、奏销等制度规范了中央与地方的财政分配关系。这种关系以财权集归中央为特征，在咸丰朝以前长达200余年的时期内，得到了有力的贯彻执行。

清朝前期，起运存留是一项重要的财政制度，它规定了国家财政收入在中央与地方间的分配原则与比例。凡是地方州县征收的赋税，运解中央归户部支配的部分称为“ 起运”，扣留本地分配的部分称为“存留”。入关后不久，清朝统治者便确立了起运存留各半的制度，但随着军费开支的膨胀和中央财政的匮乏，中央政府开始对地 方存留进行削减。到了嘉庆末年，全国各地的存留银所占额征赋银比例平均仅为17.4％。总体看来，康熙中叶至嘉庆、道光年间，地方存留始终仅占微弱比例，一般不超过25％。

地方存留过少导致一系列经济问题，其中又以耗羡滥征最为严重。耗羡是地方政府为弥补熔铸赋银的折耗而于正额之外 征收的费用，其数额往往比正额还多。地方政府征收耗羡既影响了百姓生计，又不利于中央财政的集权，因此到雍正初年便进行了“耗羡归公”改革。改革后的耗羡 成为中央财政收入的组成部分，中央发放“养廉银”给地方。通过这次收入分配的调整，财政集权中央的程度大为加深，地方经费虽有一定增加，但财权却相对减弱 了。

为保证中央财政收支的集权，清王朝还制定了奏销制度，即预决算核销制度。自基层州县至中央户部，逐级造送收支清册，户部于年底 分省汇总奏报皇帝，这是奏销制度的完整程序。地方政府的奏销册送交户部后，凡户部认为有不符“部例”者，便责令地方限期答复，甚至重新造册。对于交待不清 和无故逾限者，中央会对地方官员惩处或追赔。当时一些地方官员侵吞钱粮，挪用公款，造成严重的钱粮亏空。中央政府在怒斩贪官、严追赔补的同时，从奏销环节入手，建立了逐级盘查制，规定各级官员负有亲查下级奏销册的责任。

各项制度的顺利施行需要高效的行政系统，清朝前期的财政机构设置也体现了中央总揽财权的指导思想。中央设户部，户部银库为天下财赋总汇。各省设布政使司，主管地方财政事务，布政使司是户部的地方分支机构，而不是隶属于地方政府的财政机构。与此相应，布政使不是地方财政官员，而是中央财政的地方专员；藩库也不是地方银库，而是户部银库的地方分库。

简要分析：清朝前期中央与地方的财政关系是中央集权型的，地方政府处于从属地位。导致这一局面的原因主要有两点： 第一，财政以社会经济为基础，一定的社会经济发展状况决定特定的财政体制。清朝前期，小农经济稳步发展，地区间经济联系日渐加强，各省收支结构与行政手段 基本同一，这为中央集权型财政体制的建立奠定了物质基础。为恢复农业经济，清政府实行“摊丁入亩”、豁免钱粮等赋税政策，从而使自给自足的小农经济得到进