应收账款风险防范与控制

应收账款风险的防范及控制探讨

应收账款的存在对企业生产经营活动带来一定风险，具体表现在：应收账款的存在占用了企业的资金、影响资金周转速度、增加企业的机会成本、影响企业利润的真正实现，甚至有些应收账款会变成坏账使风险变为现实。由于应收账款这些弊端的存在，企业应对应收账款的风险进行防范和控制，以降低应收账款的风险，使企业维持正常的资金周转及生产经营。

标签：应收账款；风险防范；风险控制

应收账款是指企业因对外销售货物、提供劳务及其他原因应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项。出于商业竞争、降低存货费用的考虑、企业内部管理缺陷及一些客观原因的存在，使企业产生了大量应收账款。采用赊销方式进行销售，可以使企业扩大销售，在市场竞争中获得有利的地位，但由于销售实现的同时并没有相应金额的现金的流入，所以应收账款的大量存在也对企业生产经营活动带来了一定风险，具体表现在：应收账款的存在占用了企业的资金、影响资金周转速度、增加企业的机会成本、影响企业利润的真正实现，甚至有些应收账款会变成坏账使风险变为现实。由于应收账款这些弊端的存在，企业应对应收账款的风险进行防范和控制。本文在阐述应收账款的成因及对企业影响的基础上，提出从制度的制定和实际操作中对应收账款的风险进行防范和控制，以达到降低应收账款的风险，使企业维持正常的资金周转及生产经营。

1、应收账款的成因

(1)商业竞争的原因产生应收账款；

(2)出于降低存货费用的目的产生的应收账款；

(3)基于销售实现和收到款项的时间差所产生的应收账款；

(4)内部管理不力形成应收账款。

2、应收账款的风险分析

应收账款占企业流动资产较大比例，对企业资产的流动性有很大影响。不管何种原因产生的应收账款，其防范与控制的不利都会对企业生产经营造成很大弊端，主要表现在：

(1)增加企业资金占用额，降低资金使用效率；

(2)夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失；

(3)降低企业信用，影响企业形象；

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企业对应收账款风险的防范与控制

作者：黄晓波

来源：《审计与理财》2013年第03期

一、应收账款风险产生的成因

（一）企业追求片面的竞争，缺乏风险防范意识。

在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。

（二）企业内部控制不严。

有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却任其发展，存在应收账款长期挂账现象。

（三）企业内部激励机制不健全。

在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

二、应收账款风险的防范与控制

为了减少或降低应收账款风险，加速企业资金周转，提高资金使用效率，企业必须采取相应的对策，建立有效的管理模式，加强对应收账款风险的防范与控制。

（一）动态跟踪、分析，强化日常监督和管理。

当企业发生应收账款后，不能消极地等待对方付款，要经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，加强日常监督，以便随时掌握企业应收账款的情况，作出科学决策。

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应收账款及信用风险的防范与控制

作者：张重

来源：《时代金融》2017年第18期

【摘要】随着赊销行为的增加，企业应收账款信用风险也越来越大，如果企业不能及时的回收账款，就会影响到企业自身的稳定发展，因此，做好应收账款的信用风险防范与控制格外重要。本文就应收账款及信用风险的防范与控制作了相关的分析。

【关键词】应收账款 信用风险 防范与控制

一、引言

在这个竞争激烈的市场环境下，企业会采取赊销这种策略来提高自身市场占有力，但是在市场环境下，企业这种赊销策略会带来一定的信用风险，使得企业资金不能及时回收，进而造成企业资金无法正常周转和运作，威胁到企业的稳定发展。应收账款是企业财务管理一项重要的内容，它是赊销的产物，它直接关系到了企业经营发展，而要想保证企业的稳定发展，就必须加强应收账款的信用风险防范与控制，避免应收账款信用风险的存在。

二、应收账款信用风险产生的原因分析

（一）企业内部原因

1.缺乏风险防范意识。在企业应收账款工作中，信用风险的在很大程度上取决于的企业风险防范意识的高低。就目前来看，很多企业只认识到赊销能够扩大自身市场竞争地位，没有意识到应收账款信用风险的存在，风险防范意识还比较低。

2.内部管理存在缺陷。企业针对赊销行为，没有开展有效的管理，制度措施不够完善，只是在规定期限到了之后催收账款，对赊销对象的实际情况不够了解，从而扩大了应收账款的风险。由于管理不到位，很容易造成应收账款不能及时回收到位，应收账款会越积越多，从而影响到企业资金的稳定性。而且企业“内控制度”不健全，例如：极个别销售人员与买方相互勾结，在利益的驱动下，替买方出谋献策，千方百计制造假象，对应收账款百般抵赖，造成货款回收困难重重，甚至无法回收。

（二）企业外部原因

ＦＡｚＨＡＮ・ＸＵＥｓＨＵｚｏＮＧＨＥＮＧ　学术纵横　

企业应收账款风险ｆＩｌｌ防范与控制　

摘要：市场竞争激烈，企业为了　自我生存和发展，保证商品流通顺利实　现，应收账款的存在就具有不可避免　性。同时，应收账款作为一项被外单位　占用的资产，在收取款项上，债务人比　债权人具有更大的主动权。因此，应收　账款的存在使企业承担着一定的风险，　企业应增强对应收账款风险的防范和　控制意识，有效地把应收账款的风险降　到最低。　关键词：应收账款风险控制客　户信用　防范与控制　应收账款在流动资产中具有举足轻　重的作用。适当比例应收账款的存在是　企业开展生产经营活动的正常需要。在　激烈的市场竞争中，风险与机遇同在。企　业即要利用赊销扩大销售，增加利润，又　要加强应收账款风险的防范与控制，减少　不必要的应收账款风险，加快资金周转。　一、企业应收账款风险的表现形式　应收账款是指企业在正常经营过　程中，因销售商品、产品或提供劳务等　向购货单位或接受劳务的单位收取的　账款或代垫的运杂费。它是企业因赊销　产品而产生的短期债权，是企业向客户　提供的一种商业信用。应收账款在扩大　销路、增加销售收入的同时也形成了一　系列风险，主要体现在：　（一）资金周转不畅　在当今市场竞争状况下，完全没有　赊销是不可能的。于是一些企业为了增　加销售，减少库存积压，扩大市场份额，　争取更多客户，往往采用赊销方式，而　且其所占的比重越来越高。如果客户不　能在规定的赊销期内归还货款，就会使　企业流动资金被大量占用，造成流动资　金紧张。长此以往必将影响企业流动资　金的周转，使企业货币资金短缺，资金　周转不畅。　口罗文宝　（二）虚增利润　如果企业应收账款大量存在，坏账　存在的可能性也就会随之增加。这时虽　然企业可以根据实际情况对应收账款　进行坏账准备的计提。但是企业发生的　坏账损失也会远远超过提取的坏账准　备。因此，企业的经营成果虚增了，但收　益质量不高，现金流量不足，从而引起　企业无法正常运营的风险。　（三）增加企业催收成本　在市场经济中，企业为了扩大产品　销路，大量采取赊销的方式来进行促　销，因此，应收账款也就大量存在。这就　迫使企业不得不投人大量的人力、物力　催收账款。刚开始发生一些收账费用　时，应收账款有小部分降低；随着收账　费用继续增加，应收账款将会明显下　降；收账费用的增加一旦越过某个限　度，则追加的收账费用对进一步减少应　收账款便呈减弱的趋势。这时如果企业　再增加应收账款费用可能对进一步降　低应收账款和坏账损失已无作用。　二、企业应收账款风险的成因分析　导致企业应收账款风险的原因大　致有以下几种：　（一）企业盲目赊销，风险意识缺乏　随着市场竞争的不断加剧，企业为　了扩大市场占有率，扩大销售量，对付　款人的财务状况、偿债能力、信誉等情况　没有做深入调查或根本没有做调查，就　盲目地利用赊销手段来促销产品，争夺　市场。这时，企业的利润虽然有可能大大　提高了，但这只是账面利润提高了，流动　资金却存在着不能及时收回的风险。　（二）产品质量差，库存积压多　为了扩大销售，大部分企业会采取　赊销的方式进行促销。但是企业没有为　销售出去的产品作质量保证，相对来说　销售价格不是很低，相应的售后服务又　跟不上。当客户在使用该产品之后，发　现其并不像企业所宣传的质量良好、价　格低廉。这样就会导致客户延期付款或　者拒绝付款。企业产品质量差，相对来　说销售就比较困难，因而就会造成产品　积压，使库存增加。　（三）内部控制制度不健全，责任不　明确　首先，企业没有严格的审批制度，企　业各管理部门审批意识比较淡薄，对客户　的诚信度没有进行严格的审批。其次，企　业内部追收应收账款工作责任不清，没　有明确规定应收账款的管理责任部门。　（四）客户缺乏诚信　有的客户在签订合同时对商品的数　量、质量、验收方式、交货时间、地点、付款　金额、付款方式和付款期限等要素在合同　中故意用模棱两可的方式，以达到拒绝付　款或拖延付款的目的。这时企业如果对　客户的诚信度不作调查分析，相关负责人　也不对其审批，就盲目的进行赊销，这时　也就加剧了应收账款难以收回的风险。　三、企业应收账款风险的防范措施　鉴于以上企业应收账款风险表现　形式，企业应收账款风险成因分析，为　防范企业产生不正常的应收账款，减少　企业产生应收账款的风险，笔者提出了　企业应收账款风险的防范措施。　（一）建立完善的客户信用评估制度　应收账款作为一种商业信用，具有　很大风险。因此，企业在向客户提供信用　之前，必须严格调查分析客户的信用状　况。对老客户而言，要建立健全信用档案　制度，以便客户信用资料是完整的而不　是随机的；对新客户的信用管理调查可　以从客户过去的付款记录、财务报表、中　介公司或该客户的其他往来单位等多渠　道中了解到。分析这些信息，以确定新客　户信用的可靠程度，进而确定是否应该　提供给新客户信用以及信用的最高额　（下转第８７页）