企业应收账款的风险防范与风险控制

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企业对应收账款风险的防范与控制

作者：黄晓波

来源：《审计与理财》2013年第03期

一、应收账款风险产生的成因

（一）企业追求片面的竞争，缺乏风险防范意识。

在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。

（二）企业内部控制不严。

有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却任其发展，存在应收账款长期挂账现象。

（三）企业内部激励机制不健全。

在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

二、应收账款风险的防范与控制

为了减少或降低应收账款风险，加速企业资金周转，提高资金使用效率，企业必须采取相应的对策，建立有效的管理模式，加强对应收账款风险的防范与控制。

（一）动态跟踪、分析，强化日常监督和管理。

当企业发生应收账款后，不能消极地等待对方付款，要经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，加强日常监督，以便随时掌握企业应收账款的情况，作出科学决策。

企业应收账款风险的防范□郑立梅

【

摘要】

在市场经济条件下，

企业之间存在着激烈的商业竞争。

为了在竞争中赢得主动，

抓住商机，

除了要提高产品质量、

改

善售后服务外，

还要运用赊销方式来扩大销售，

应收账款就是在这种背景下产生的。

企业对应收账款的控制，

不仅决

定了流动资金的周转水平，

而且直接影响到销售业绩和市场竞争力。

为了减少或降低应收账款风险，

加速企业资金

周转，

提高资金使用效率，

企业必须采取相应的对策，

建立有效的管理模式，

加强对应收账款风险的防范与控制。

【

关键词】

应收账款；

风险防范；

企业管理

【

作者简介】

郑立梅（1978～），

河北乐亭人，

会计师，

河北建筑设计研究院有限责任公司

一、

企业应收账款风险概述

（

一）

应收账款风险的含义。

应收账款风险指企业持有

的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。

应收账款回收额度上的不确定性称之为坏账风险，

指企业应

收账款无法按发生的数额收回形成坏账而造成的损失。

应

收账款回收时间上的不确定性称之为拖欠风险，

指客户超过

规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。

拖欠风险累积到

一定程度就会转化为坏账风险。

（

二）

应收账款风险的主要表现。

1．

形成呆坏账，

造成直接经济损失。

应收账款形成的销

售收入并未给企业带来实际的现金流入，

如果不能在一定的

时间内及时收回，

就会形成呆账、

坏账。

企业对发生的呆、

坏

账依法处理后，

将冲减企业部分利润，

给企业造成直接经济

损失。

2．

虚增企业经营成果，

降低了企业的资金使用效率。

我

国的企业以权责发生制为记账基础，

发生的赊销全部记入当

期收入，

使得企业的账面利润增加，

但是这并不表示企业实

际现金流入增加。

因此，

企业应收款的大量存在，

在一定程

度上是虚增了账面销售收入，

夸大了企业经营成果。

如果企

业无法及时将盈利转变为可供支配的现金流，

就会因无法把握投资机会而降低资金的使用效率，

限制了企业的发展，

甚

至会影响到企业的生存。

3．

降低了资金的周转速度。

应收账款的增加意味着企

业沉淀在非生产经营环节的流动资金在增加。

ＦＡｚＨＡＮ・ＸＵＥｓＨＵｚｏＮＧＨＥＮＧ　学术纵横　

企业应收账款风险ｆＩｌｌ防范与控制　

摘要：市场竞争激烈，企业为了　自我生存和发展，保证商品流通顺利实　现，应收账款的存在就具有不可避免　性。同时，应收账款作为一项被外单位　占用的资产，在收取款项上，债务人比　债权人具有更大的主动权。因此，应收　账款的存在使企业承担着一定的风险，　企业应增强对应收账款风险的防范和　控制意识，有效地把应收账款的风险降　到最低。　关键词：应收账款风险控制客　户信用　防范与控制　应收账款在流动资产中具有举足轻　重的作用。适当比例应收账款的存在是　企业开展生产经营活动的正常需要。在　激烈的市场竞争中，风险与机遇同在。企　业即要利用赊销扩大销售，增加利润，又　要加强应收账款风险的防范与控制，减少　不必要的应收账款风险，加快资金周转。　一、企业应收账款风险的表现形式　应收账款是指企业在正常经营过　程中，因销售商品、产品或提供劳务等　向购货单位或接受劳务的单位收取的　账款或代垫的运杂费。它是企业因赊销　产品而产生的短期债权，是企业向客户　提供的一种商业信用。应收账款在扩大　销路、增加销售收入的同时也形成了一　系列风险，主要体现在：　（一）资金周转不畅　在当今市场竞争状况下，完全没有　赊销是不可能的。于是一些企业为了增　加销售，减少库存积压，扩大市场份额，　争取更多客户，往往采用赊销方式，而　且其所占的比重越来越高。如果客户不　能在规定的赊销期内归还货款，就会使　企业流动资金被大量占用，造成流动资　金紧张。长此以往必将影响企业流动资　金的周转，使企业货币资金短缺，资金　周转不畅。　口罗文宝　（二）虚增利润　如果企业应收账款大量存在，坏账　存在的可能性也就会随之增加。这时虽　然企业可以根据实际情况对应收账款　进行坏账准备的计提。但是企业发生的　坏账损失也会远远超过提取的坏账准　备。因此，企业的经营成果虚增了，但收　益质量不高，现金流量不足，从而引起　企业无法正常运营的风险。　（三）增加企业催收成本　在市场经济中，企业为了扩大产品　销路，大量采取赊销的方式来进行促　销，因此，应收账款也就大量存在。这就　迫使企业不得不投人大量的人力、物力　催收账款。刚开始发生一些收账费用　时，应收账款有小部分降低；随着收账　费用继续增加，应收账款将会明显下　降；收账费用的增加一旦越过某个限　度，则追加的收账费用对进一步减少应　收账款便呈减弱的趋势。这时如果企业　再增加应收账款费用可能对进一步降　低应收账款和坏账损失已无作用。　二、企业应收账款风险的成因分析　导致企业应收账款风险的原因大　致有以下几种：　（一）企业盲目赊销，风险意识缺乏　随着市场竞争的不断加剧，企业为　了扩大市场占有率，扩大销售量，对付　款人的财务状况、偿债能力、信誉等情况　没有做深入调查或根本没有做调查，就　盲目地利用赊销手段来促销产品，争夺　市场。这时，企业的利润虽然有可能大大　提高了，但这只是账面利润提高了，流动　资金却存在着不能及时收回的风险。　（二）产品质量差，库存积压多　为了扩大销售，大部分企业会采取　赊销的方式进行促销。但是企业没有为　销售出去的产品作质量保证，相对来说　销售价格不是很低，相应的售后服务又　跟不上。当客户在使用该产品之后，发　现其并不像企业所宣传的质量良好、价　格低廉。这样就会导致客户延期付款或　者拒绝付款。企业产品质量差，相对来　说销售就比较困难，因而就会造成产品　积压，使库存增加。　（三）内部控制制度不健全，责任不　明确　首先，企业没有严格的审批制度，企　业各管理部门审批意识比较淡薄，对客户　的诚信度没有进行严格的审批。其次，企　业内部追收应收账款工作责任不清，没　有明确规定应收账款的管理责任部门。　（四）客户缺乏诚信　有的客户在签订合同时对商品的数　量、质量、验收方式、交货时间、地点、付款　金额、付款方式和付款期限等要素在合同　中故意用模棱两可的方式，以达到拒绝付　款或拖延付款的目的。这时企业如果对　客户的诚信度不作调查分析，相关负责人　也不对其审批，就盲目的进行赊销，这时　也就加剧了应收账款难以收回的风险。　三、企业应收账款风险的防范措施　鉴于以上企业应收账款风险表现　形式，企业应收账款风险成因分析，为　防范企业产生不正常的应收账款，减少　企业产生应收账款的风险，笔者提出了　企业应收账款风险的防范措施。　（一）建立完善的客户信用评估制度　应收账款作为一种商业信用，具有　很大风险。因此，企业在向客户提供信用　之前，必须严格调查分析客户的信用状　况。对老客户而言，要建立健全信用档案　制度，以便客户信用资料是完整的而不　是随机的；对新客户的信用管理调查可　以从客户过去的付款记录、财务报表、中　介公司或该客户的其他往来单位等多渠　道中了解到。分析这些信息，以确定新客　户信用的可靠程度，进而确定是否应该　提供给新客户信用以及信用的最高额　（下转第８７页）　

论应收账款风险的控制与防范

摘要：本文针对应收账款的风险有效控制与及时防范进行浅析，分析了产生应收账款风险的主要原因，在后文笔者对如何有效控制与及时防范提出了一些粗浅的建议对策，与大家共同探讨。

关键词：应收账款；风险控制；风险防范

一、应收账款风险产生的原因

1.企业缺乏风险意识

部分单位对于风险的防范意识不够强烈，只是单一的为了扩大销售量，对于付款人的资信情况事先没有做到深入调查清楚，就盲目的采用赊销的手段在当今激烈的竞争市场环境中进行争夺，企业对于账面上的高额利润显得比较重视，然而对于被客户大量拖欠以及所占用的资金是否能够有效的得以全面回收，却没有起到多大的重视程度，大部分企业都随之将其忽视。

2.企业应收账款管理失当

企业在制定信用政策的时候有诸多不合情理的地方，而且在日常进行控制的过程当中也是呈现出了较多的不规范现象，并且在追讨经营者所产生欠款的时候往往没有尽心尽力去完成，造成企业在其本身当中产生了较大的风险存在以及各方面的损失，笔者主要针对以下几点进行深入分析：(1)企业的信用管理部门对于客户的信用，没有正确制定有效的相关政策，从而使得企业设立的信用部门只是一个存在形式，形同虚设。而且，对于信用客户的相关资料收集，缺乏适时性。企业针对客户在经营过程当中所出现的变化没有定期的开会进行有效的分析商讨，相对应的政策没有及时的制定，即使制定了相关政策，却也没有根据市场当中出现的实际情况及时性的进行行之有效的调整。(2)企业相关监督部门没有实施有效的监督控制，对于企业的应收帐款没有全程有效的执行监控，在日常实际情况的操作过程当中也存在诸多不规范的现象出现。(3)对于应收账款的回收，企业没有设立专门的催讨小组，这样对于应收账款的催讨就缺乏一定力度。部分企业只是单方面的在产品销售方面进行重视，却将应收账款的重要性得以忽视，或者企业只是要求销售部门进行催讨工作，然而也没有具体的制定相应的考核指标标准。