短期借款和长期借款会计核算(按新会计准则)

新会计准则会计分录大全1.财务费用计提分录：借：财务费用贷：待摊财务费用2.销售成本计提分录：借：销售成本贷：待摊销售成本3.资产减值损失计提分录：借：资产减值损失贷：减值准备4.预付款项计提分录：借：预付款项贷：银行存款5.应收账款计提分录：借：应收账款贷：营业收入6.固定资产计提分录：借：固定资产贷：累计折旧7.无形资产计提分录：借：无形资产贷：累计摊销8.现金流量表编制分录：借：现金流入贷：现金流出9.长期股权投资计提分录：借：长期股权投资贷：投资收益10.营业外收入计提分录：借：营业外收入贷：其他应收款11.应付账款计提分录：借：应付账款贷：营业成本12.短期借款计提分录：借：短期借款贷：银行贷款13.长期借款计提分录：借：长期借款贷：银行贷款14.应付债券计提分录：借：应付债券贷：长期负债15.薪酬计提分录：借：薪酬成本贷：应付薪酬16.应纳税款计提分录：借：应纳税款贷：税费17.营业外支出计提分录：借：营业外支出贷：其他应付款18.股东权益计提分录：借：净资本增加贷：股东权益19.银行存款计提分录：借：银行存款贷：现金20.其他收入计提分录：借：其他收入贷：其他应收款21.报废费用计提分录：借：报废费用贷：累计折旧22.存货计提分录：借：存货贷：生产成本23.同业拆借计提分录：借：同业拆借贷：短期借款24.应收利息计提分录：借：应收利息贷：利息收入25.其他业务费用计提分录：借：其他业务费用贷：其他应付款26.收益的确认分录：借：应收收益贷：收益27.投资收益确认分录：借：投资收益贷：长期股权投资28.财务费用的确认分录：借：财务费用贷：应付利息29.长期股权投资摊销分录：借：摊销费用贷：长期股权投资30.摊销费用的确认分录：借：摊销费用贷：无形资产以上是一些关于新会计准则下的常见会计分录的示例，供参考。

请注意，具体的会计分录应根据公司的具体情况和准则的要求进行调整。

附：原始资料新旧会计科目对照表顺序号编号新会计准则使用科目原会计制度使用科目核算内容一、资产类1 1001 库存现金现金企业的库存现金2 1002 银行存款银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项3 1003 存放中央银行款项※企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。

4 1011 存放同业※企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项5 1012 其他货币资金其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

6 1021 结算备付金※企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。

企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费。

7 1031 存出保证金※企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。

8 1101 交易性金融资产短期投资企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值9 1111 买入返售金融资产※企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金10 1121 应收票据应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

11 1122 应收账款应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项12 1123 预付账款预付账款企业按照合同规定预付的款项。

预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目13 1131 应收股利应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

14 1132 应收利息应收利息企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。

第1篇一、引言随着医疗卫生体制改革的不断深入，医院财务管理的重要性日益凸显。

为了适应新形势下的财务管理需求，提高医院会计信息质量，规范医院会计核算，我国对医院会计制度进行了修订，形成了新的医院会计制度。

本文将从新医院会计制度的科目设置出发，对其进行详细解析。

二、新医院会计制度科目概述新医院会计制度科目设置遵循了会计准则的要求，结合医院财务管理的特点，对原会计制度进行了调整和优化。

新科目设置更加细化，便于医院会计人员进行核算和监督。

以下将从资产、负债、所有者权益、收入、费用五个方面对科目进行解析。

三、资产类科目1. 现金现金科目用于核算医院库存现金的增减变动。

医院应定期进行现金盘点，确保现金的安全。

2. 银行存款银行存款科目用于核算医院在各银行开设的账户存款的增减变动。

医院应定期核对银行对账单，确保银行存款的真实性。

3. 应收账款应收账款科目用于核算医院因销售药品、提供医疗服务等形成的应收款项。

医院应加强应收账款的催收工作，降低坏账风险。

4. 预付账款预付账款科目用于核算医院预付给供应商的款项。

医院应定期核对预付款项，确保预付款项的合理使用。

5. 存货存货科目用于核算医院库存药品、卫生材料等物资的增减变动。

医院应加强存货管理，降低库存成本。

6. 固定资产固定资产科目用于核算医院长期使用、价值较高的有形资产，如房屋、设备等。

医院应定期对固定资产进行折旧和减值测试。

7. 无形资产无形资产科目用于核算医院拥有或控制的、没有实物形态的非货币性长期资产，如专利权、商标权等。

8. 投资性房地产投资性房地产科目用于核算医院为赚取租金或资本增值而持有的房地产。

四、负债类科目1. 短期借款短期借款科目用于核算医院从银行等金融机构借入的期限在一年以内的借款。

2. 应付账款应付账款科目用于核算医院因购买药品、设备等形成的应付款项。

医院应按时支付应付账款，维护良好的信用关系。

3. 预收账款预收账款科目用于核算医院预先收到的、尚未提供医疗服务或销售药品的款项。

第1篇一、引言文化艺术业是我国国民经济的重要组成部分，具有较强的社会效益和经济效益。

为了规范文化艺术业的会计核算工作，提高会计信息质量，保障国家、投资者、债权人等各方利益，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规，结合文化艺术业的特点，制定本制度。

二、适用范围本制度适用于从事文化艺术业的企业、事业单位、社会团体以及其他组织，包括但不限于剧院、电影院、图书馆、博物馆、展览馆、画廊、艺术培训机构等。

三、会计核算原则1. 实质重于形式原则：以经济业务的实质为依据，按照实际发生的经济业务进行会计核算。

2. 权责发生制原则：以权利和责任的发生为依据，确认收入和费用。

3. 会计分期原则：将会计期间划分为月度、季度和年度，进行会计核算。

4. 历史成本原则：以取得资产时的实际成本作为资产的入账价值。

5. 配比原则：收入与费用应当相互配比，确保会计信息的真实性、完整性。

6. 公允价值原则：在特定情况下，以公允价值作为资产的入账价值。

四、会计科目及核算方法1. 资产类会计科目及核算方法（1）现金：核算企业库存现金的收、付业务。

（2）银行存款：核算企业银行存款的收、付业务。

（3）应收账款：核算企业因销售商品、提供劳务等应收取的款项。

（4）预付账款：核算企业因购买商品、接受劳务等预先支付的款项。

（5）存货：核算企业购买、加工、自制的艺术品、道具、演出设备等。

（6）固定资产：核算企业拥有的房屋、设备、艺术品等固定资产。

（7）无形资产：核算企业拥有的著作权、专利权、商标权等无形资产。

2. 负债类会计科目及核算方法（1）短期借款：核算企业从银行等金融机构借入的期限在一年以内的借款。

（2）应付账款：核算企业因购买商品、接受劳务等应支付的款项。

（3）应交税费：核算企业应缴纳的增值税、企业所得税等税费。

（4）应付职工薪酬：核算企业支付给职工的工资、奖金、津贴等。

3. 所有者权益类会计科目及核算方法（1）实收资本：核算企业投资者投入的资本。

第1篇一、总则为了规范养老服务业会计工作，加强财务管理，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及相关法律法规，结合养老服务业的特点，制定本制度。

二、适用范围本制度适用于在我国境内从事养老服务业的各类企业，包括但不限于养老院、护理院、老年公寓、社区养老服务中心等。

三、会计核算原则1. 符合国家有关法律法规和政策；2. 实事求是，客观公正；3. 会计核算以人民币为记账本位币；4. 会计年度自公历1月1日起至12月31日止；5. 会计核算采用权责发生制；6. 会计信息质量要求真实、完整、及时、可比。

四、会计科目设置养老服务业会计科目设置应遵循以下原则：1. 符合养老服务业业务特点；2. 简洁明了，便于核算；3. 便于编制财务报表。

养老服务业会计科目设置如下：1. 资产类（1）现金（2）银行存款（3）其他货币资金（4）应收账款（5）预付款项（6）存货（7）长期投资（8）固定资产（9）无形资产（10）递延资产2. 负债类（1）短期借款（2）应付账款（3）预收款项（4）应交税费（5）应付职工薪酬（6）长期借款（7）长期应付款（8）递延收益3. 所有者权益类（1）实收资本（2）资本公积（3）盈余公积（4）未分配利润4. 收入类（1）营业收入（2）投资收益（3）营业外收入5. 费用类（1）营业成本（2）营业税金及附加（3）销售费用（4）管理费用（5）财务费用（6）资产减值损失（7）营业外支出五、会计核算方法1. 资产核算方法（1）现金、银行存款、其他货币资金等货币资金类资产，按实际收付金额记账；（2）应收账款、预付款项等债权类资产，按实际发生金额记账，并定期进行核销；（3）存货，按实际成本或市价孰低法计价，定期进行盘点；（4）长期投资，按实际成本记账，并按权益法或成本法核算；（5）固定资产，按实际成本记账，按使用年限或工作量法计提折旧；（6）无形资产，按实际成本记账，按使用年限或摊销期限摊销；（7）递延资产，按实际发生金额记账，按受益期限摊销。

第1篇一、引言酒店作为服务业的重要组成部分，其经营活动涉及多个方面，包括客房、餐饮、会议、娱乐等。

为了确保酒店财务管理的规范性和有效性，建立健全的会计制度及账务处理体系至关重要。

本文将从酒店会计制度的基本框架、账务处理流程以及具体会计科目设置等方面进行阐述。

二、酒店会计制度的基本框架1. 会计准则和法规酒店会计制度应遵循国家有关会计准则和法规，如《企业会计准则》、《中华人民共和国会计法》等，确保会计信息的真实、准确、完整。

2. 会计核算制度酒店会计核算制度主要包括会计科目设置、会计凭证、会计账簿、财务报表等。

3. 内部控制制度酒店内部控制制度主要包括授权审批制度、职责分离制度、预算管理制度、财产管理制度等，以保障酒店财务安全。

4. 财务报告制度酒店财务报告制度主要包括定期编制财务报表、审计、信息披露等，以向利益相关者提供准确的财务信息。

三、酒店账务处理流程1. 会计凭证的编制会计凭证是记录酒店经济业务的原始凭证，包括收款凭证、付款凭证、转账凭证等。

会计凭证的编制应遵循以下原则：（1）真实、准确、完整地反映经济业务；（2）合法、合规、规范；（3）简洁、明了、易查。

2. 会计账簿的登记会计账簿是记录会计凭证内容的载体，包括总账、明细账、日记账等。

会计账簿的登记应遵循以下原则：（1）根据会计凭证登记；（2）及时、连续、完整地登记；（3）真实、准确、完整地反映经济业务。

3. 财务报表的编制财务报表是反映酒店财务状况、经营成果和现金流量的重要工具。

财务报表的编制应遵循以下原则：（1）真实、准确、完整地反映酒店财务状况；（2）遵循会计准则和法规；（3）便于利益相关者了解酒店财务状况。

4. 财务报告的披露酒店应按照国家有关规定，定期披露财务报告，包括年度报告、半年度报告、季度报告等。

财务报告的披露应遵循以下原则：（1）真实、准确、完整地反映酒店财务状况；（2）遵循会计准则和法规；（3）便于利益相关者了解酒店财务状况。

各项负债的会计分录的编写方法一、短期借款的会计分录(一)企业借入的各种短期借款借：银行存款贷：短期借款(二)资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用借：财务费用贷：银行存款【直接支付】应付利息【月末计提】借：应付利息贷：银行存款(三)归还借款借：短期借款贷：银行存款二、应缴款项的会计分录事业单位的应缴预算款，是指事业单位按规定取得的应缴入财政预算的各种款项。

应缴预算款项主要包括事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。

取得应缴预算的`各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴预算款”科目，上缴时，借记“应缴预算款"科目，贷记“银行存款”等科目。

三、应付职工薪酬的会计分录“应付职工薪酬”科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目，进行明细核算。

(一)确认应付职工薪酬1.货币性职工薪酬(1)生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目;(2)管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;(3)销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;(4)应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

企业应向社会保险经办机构(或企业年金基金账户管理人)缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金，以及应向工会部门缴存的工会经费等，国家(或企业年金计划)统一规定了计提基础和计提比例，应按照国家规定的标准计提。

当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。

第1篇第一章总则第一条为了规范商业保理公司的会计核算工作，确保会计信息的真实、完整和及时，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及相关法律法规，结合商业保理行业的特点，特制定本制度。

第二条本制度适用于商业保理公司及其分支机构的所有会计核算工作。

第三条商业保理公司会计核算应遵循以下原则：（一）合法性原则：会计核算必须符合国家法律法规和会计制度的规定。

（二）真实性原则：会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，如实反映公司的财务状况和经营成果。

（三）完整性原则：会计核算必须对所有经济业务进行完整、系统的记录和反映。

（四）及时性原则：会计核算必须及时准确地反映公司的财务状况和经营成果。

（五）可比性原则：会计核算方法应保持前后各期的一致性，便于比较和分析。

第二章会计科目及核算方法第四条商业保理公司会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类。

第五条以下是商业保理公司主要会计科目的核算方法：一、资产类科目1. 应收保理款：核算公司为客户提供保理服务后，尚未收回的款项。

核算方法：应收保理款增加，借记“应收保理款”科目；应收保理款减少，贷记“应收保理款”科目。

2. 长期应收款：核算公司为客户提供长期保理服务后，尚未收回的款项。

核算方法：长期应收款增加，借记“长期应收款”科目；长期应收款减少，贷记“长期应收款”科目。

3. 投资性房地产：核算公司拥有的投资性房地产。

核算方法：投资性房地产增加，借记“投资性房地产”科目；投资性房地产减少，贷记“投资性房地产”科目。

二、负债类科目1. 短期借款：核算公司向金融机构或其他单位借入的短期借款。

核算方法：短期借款增加，借记“银行存款”科目；短期借款减少，贷记“短期借款”科目。

2. 长期借款：核算公司向金融机构或其他单位借入的长期借款。

核算方法：长期借款增加，借记“银行存款”科目；长期借款减少，贷记“长期借款”科目。

3. 应付账款：核算公司购买商品、接受劳务等形成的应付给供应商的款项。

借款业务的账务如何处理出纳员在进⾏借款业务核算时，主要包括取得借款、应计利息和归还借款三个内容，其核算的重点在于借款期间发⽣利息的归集范围。

⼀般⽽⾔，可运⽤“银⾏存款”“短期借款”“长期借款”“劳务费⽤”“在建⼯程”等会计科⽬作为账务处理的⼯具。

1.取得借款的账务处理企业根据银⾏借据，编制记账凭证。

⼀般是先转⼊“银⾏存款”账户，但⽤借款直接偿付应付账款或应付票据时，也可直接借记“应付账款”“应付票据”科⽬，然后根据借款的性质，贷记“短期借款”或“长期借款”科⽬。

企业在借款过程中发⽣的借款⼿续费等辅助性费⽤，是企业为了达到借⼈款项⽽付出的⼀种代价，由于往往是在借款时⼀次发⽣的，⽽且⾦额相对较⼩，不符合借款费⽤资本化的要求，因此可以直接计⼊当期财务费⽤。

【例7-4】甲企业为了解决临时性的⽣产资⾦需要，向银⾏申请偿还期限为6个⽉的流动资⾦借款，⾦额为100000元。

银⾏于2010年7⽉1⽇批准贷款并同时填开借款借据，协定借款年利率为6%，款项已划到借款专户上。

该企业财⾈部门应当在取得借款借据并确认款项已汇⼊指定账户时，编制会计分录如下：借：银⾏存款100000贷：短期借款1000002.应计利息的账务处理由于长期借款与短期借款的性质不同，因此在会计利息的账务处理上也采⽤了不同的⽅法，在实际⼯作中应当加以掌握区分。

(1)短期借款利惠的处理。

短期借款主要⾛为了满⾜企业临时性的需要，因此其应计利息作为财务费⽤，计⼊当期损益。

如果短期借款的利息是按季或在借款到期时⼀班性还本付息，并且⾦额较⼤时，为了真实准确地反映期间的盈亏，应当采取按⽉预提的⽅法进⾏核算。

【7-5】以例7-4为基础，假设2011年7⽉31⽇企业预提当⽉利息计⼊费⽤，9⽉30⽇按季⽀付⼀次利息，编制会计分录如下：7⽉份应计利息=100000×6%/12=500(元)借：财务费⽤500贷：应付利息5009⽉30⽇⽀付利息时：借：应付利息l000财务费⽤500贷：银⾏存款l500若利息按⽉⽀出，出纳⼈员则在收到银⾏计息通知单并实际⽀付利息时，借记“财务费⽤”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。