国家税务总局关于外国政府等在我国设立代表机构免税审批程序有关问题的通知

财政部、国家税务总局关于国际组织驻华代表机构及其官员购买中国产物品有关退税问题的通知
【法规类别】税收征收管理税收优惠
【发文字号】财税字[1998]71号
【失效依据】财政部、国家税务总局关于外国驻华使(领)馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策的通知
【发布部门】财政部国家税务总局
【发布日期】1998.04.16
【实施日期】1998.04.16
【时效性】失效
【效力级别】部门规范性文件
财政部、国家税务总局关于国际组织驻华代表机构及
其官员购买中国产物品有关退税问题的通知
（１９９８年４月１６日财税字［１９９８］７１号）
北京市财政局、北京市国家税务局：
根据中国政府已参加的国际公约及中国政府与有关国际组织签订协议的规定，国际组织驻华代表机构及其官员与外国驻华使馆及其外交人员享有同等待遇。

经研究决定，国际组织驻华代表机构及其官员购买特定的中国产物品可按财政部、国家税务总局《
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国家税务总局关于世界自然基金会北京代表处免税问题的批
复
【法规类别】税收征收管理税收优惠
【发文字号】国税函[2005]472号
【失效依据】国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2005.05.17
【实施日期】2005.05.17
【时效性】失效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于世界自然基金会北京代表处免税问题的批复
（国税函[2005]472号2005年5月17日）
北京市地方税务局：
你局《关于世界自然基金会北京办事处申请免税的请示》（京地税法［2005］122号）收悉，批复如下：
世界自然基金会北京代表处1996年成立，主要从事基金会与中国有关项目的人员培训、项目计划编制等联络工作。

瑞士联邦政府国内事务部作为监管机构已出具证明，证明世界自然基金会为非营利组织性质。

根据《
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国家税务总局关于美国华盛顿州贸易经济发展厅广州
代表处免税问题的批复
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2005.06.24
•【文号】国税函[2005]660号
•【施行日期】2005.06.24
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】失效
•【主题分类】税收征管
正文
*注：本篇法规已被：国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录（发布日期：2011年1月4日，实施日期：2011年1月4日）宣布失效或废止
国家税务总局关于美国华盛顿州贸易经济发展厅广州代表处
免税问题的批复
（国税函[2005]660号）
广东省国家税务局：
你局《关于美国华盛顿州贸易经济发展厅广州代表处申请免征企业所得税司题的请示》（粤国税发[2005]69号）收悉，批复如下：
美国华盛顿州贸易经济发展厅广州代表处是2001年设立的，主要从事有关贸易推广业务的联络，不从事经营活动。

美国华盛顿州政府已出具证明，证实美国华盛顿州贸易发展厅属于政府机构。

根据《国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构税收征管有关问题的通知》（国税发：[1996]165号）和《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知》（国税发[2003]28号）规定，
对于美国华盛顿州贸易经济发展厅广州代表处从事国税发[1995]165号第一条第二款第2项所规定的业务活动，免征企业所得税和营业税。

国家税务总局
二00五年六月二十四日。

国家税务总局关于税收协定常设机构认定等有关问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2006.03.14•【文号】国税发[2006]35号•【施行日期】2006.03.14•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于税收协定常设机构认定等有关问题的通知(国税发[2006]35号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：我国对外谈签的税收协定第五条（常设机构）第一款规定：“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定场所；第四款规定：应认为，常设机构不包括专门为本企业进行准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所。

根据联合国税收协定范本注释、经济合作发展组织税收协定范本注释以及世界上多数国家的做法，对“营业”一语和“准备性或辅助性”一语的含义以及其他涉及常设机构的问题，解释如下：一、“营业”一语是对英语“business”一词的翻译，实际含义不仅仅包括生产经营活动，还包括非赢利机构从事的一般业务活动。

因此，税收协定缔约对方的非赢利机构，通过在我国设立的固定基地或场所从事业务活动，除为该机构进行准备性或辅助性活动外，应认为在我国构成常设机构。

二、对于“准备性或辅助性”活动的判定，应注意以下原则：（一）固定基地或场所是否仅为总机构提供服务，或者是否与他人有业务往来；（二）固定基地或场所的业务性质是否与总机构的业务性质一致；（三）固定基地或场所的业务活动是否为总机构业务的重要组成部分。

如果固定基地或场所不仅为总机构服务，而且与他人有业务往来，或固定基地或场所的业务性质与总机构的业务性质一致，且其业务为总机构业务的重要组成部分，则不能认为该固定基地或场所的活动是准备性或辅助性的。

三、对于缔约国对方居民个人为常设机构工作取得的工资、薪金所得，应按照税收协定“非独立个人劳务”（或“受雇所得”）条款和相关国内税法的规定，计算征收个人所得税。

国家税务总局关于英国英中贸易协会南京代表处免税问题的
批复
【法规类别】税收优惠
【发文字号】国税函[2006]第1238号
【失效依据】国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2006.12.22
【实施日期】2006.12.22
【时效性】失效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于英国英中贸易协会南京代表处免税问题的批复
(国税函[2006]第1238号)
江苏省国家税务局：
你局《关于英国英中贸易协会南京代表处免征外国企业所得税的请示》（苏国税发[2006]227号）收悉，批复如下：
英国英中贸易协会南京代表处于2004年1
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国家税务局关于采用按经费支出额换算收入征税的外国企业常驻代表机构交际应酬费列支问题处理的通知
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】1988.12.12
•【文号】[88]国税外字第338号
•【施行日期】1988.12.12
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】失效
•【主题分类】税收征管
正文
*注：本篇法规已被：国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录（发布日期：2011年1月4日，实施日期：2011年1月4日）宣布失效或废止
国家税务局关于采用按经费支出额换算收入征税的
外国企业常驻代表机构交际应酬费列支问题处理的通知
（１９８８年１２月１２日（８８）国税外字第３３
８号）
各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，加发南京、成都市税务局，海洋石油税务管理局各分局：
最近，天津等地来文反映，对依照（８５）财税外字第２００号文第二条的规定，采用按经费支出额换算收入征税的外国企业的常驻代表机构，其交际应酬费在按其实际发生额换算收入后是否还按外国企业所得税法施行细则第十三条规定的标准限制列支的问题，要求予以明确。

采取按经费支出额换算收入征税的方法，是根据税法有关所得税计征原则，结
合具体征管上的需要所采用的变通的计算方法，因此，对成本、费用的处理应与税法规定的按实际收入扣除成本、费用计算应纳税所得额，同时对某些费用限制列支的作法有所不同。

据此，现明确如下：对采用按经费支出额换算收入征税的外国企业常驻代表机构，应将其实际发生的交际应酬费数额计入经费支出额换算收入，换算收入后，不再按照外国企业所得税法施行细则第十三条的规定计算其交际应酬费的限制列支数额。

国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号全文有效成文日期:2013-7-9为便利对外支付和加强跨境税源管理，现就服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题公告如下：一、境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元，下同)下列外汇资金，除本公告第三条规定的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案：(一)境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入;(二)境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入;(三)境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。

外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上的，应按照本规定进行税务备案。

二、境内机构和个人(以下称备案人)在办理对外支付税务备案时，应向主管税务机关提交加盖公章的合同(协议)或相关交易凭证复印件(外文文本应同时附送中文译本)，并填报《服务贸易等项目对外支付税务备案表》(一式两份，以下简称《备案表》，见附件1)。

同一笔合同需要多次对外支付的，备案人须在每次付汇前办理税务备案手续，但只需在首次付汇备案时提交合同(协议)或相关交易凭证复印件。

三、境内机构和个人对外支付下列外汇资金，无需办理和提交《备案表》：(一)境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用;(二)境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款;(三)境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款;(四)进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用;(五)保险项下保费、保险金等相关费用;(六)从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用;(七)境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用;(八)亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得或收入，包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产(含房产)出租或转让收入以及贷款给我国境内机构取得的利息;(九)外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府(转)贷款(含外国政府混合(转)贷款)和国际金融组织贷款项下的利息。

依法应当予以免税的外国驻京外交机构等契税减免审核事项
事项名称：begin-->依法应当予以免税的外国驻京外交机构、联合国驻京机构以
及外交人员承受土地、房屋权属的契税减免审核事项end-->begin-->end-->办
理机构：begin-->区县局、分局主管税务机关办理地址、时间、电话end-->
begin-->end-->begin-->end-->begin-->end--> 受理方式：begin-->上门办理
end-->办税程序：begin-->一、范围（条件）和时限（一）范围（条件）依法应
当予以免税的外国驻京外交机构、联合国驻京机构以及外交人员承受土地、房屋
权属的，经外交部确认，可以免征契税。（二）时限无二、纳税人提供资料（一）
出示资料1.批准机构设置的文件或资料、外交人员身份证明原件2.外交部确认
资料原件3.购房合同及付款凭证原件4.商品房购房合同原件（新房）5.《房屋
所有权证》（二手房）原件；确定房屋最终地址、面积及成交价格的相关资料原
件（新房）；购房发票原件及复印件6.受托人合法身份证明原件（二）提交资料
1.《契税减免税申报表》、《附送资料清单》2.《土地增值税涉税证明》（二手房）
3.批准机构设置的文件或资料、外交人员身份证明（加盖公章的复印件）4.外交
部确认资料（加盖公章的复印件）5.购房合同及付款凭证（加盖公章的复印件）
6.《北京市地方税务局契税申报表》（带有条形码）；《存量房买卖房屋信息表
（纳税）》（二手房）或商品房购房合同（新房）（加盖公章的复印件）7.《房屋