财税实务：公司购买小车一辆并取得了汽车专用发票能否抵扣？

一般纳税人购买车辆如何做账一般纳税人购买车辆的账务处理方式为：借：固定资产/应交税费—应交增值税/〔管理〕费 (保险费)，贷：银行存款或现金。

汽车如果用于增值税应税项目的，应将机动车销售统一发票到〔税务〕机关认证，通过的当月申报抵扣。

汽车如果用于增值税应税项目的，应将机动车销售统一发票到税务机关认证，通过的当月申报抵扣，前提该企业系一般纳税人。

这样计入固定资产机动车销售统一发票记载发票金额减除税额部分+车辆购置税+汽车装具增值税一般发票载明金额，保险发票计入管理费用。

分录：借：固定资产(不含税的机动车发票金额+车辆购置税+汽车装具发票载明金额)应交税费—应交增值税(进项税额—机动车发票税额部分) 管理费 (保险费)贷：银行存款或现金如果非增值税一般纳税人企业，就不用分拆机动车发票税额和金额的，不用做进项税额借固定资产(机动车发票金额+车辆购置税+汽车装具发票载明金额)管理费 (保险费)贷：银行存款或现金2车辆的入账成本怎么计算我们在买车的时候除了增值税，其实还会涉及到其他很多费用。

这些费用怎么计算，企业的〔财务〕人员也要给予足够的关注。

增值税属于价位费用，在公司可以抵扣的状况下，不能计入车辆的成本里面。

如果公司购买的车，用于了不能抵扣的项目，比方说当作福利发给员工，增值税进项税额也必须要计入车辆的入账成本。

车辆购置税属于公司为了获得车辆的所有权，不得不支付的税费，当然必须要计入车辆的入账成本里面。

虎虎上面的例子也是很好的说明了这一点。

当然，企业的财务人员，如果感觉这样做账不能清楚地体现车辆的入账成本，车辆购置税也可以单独做账。

车船税由于车辆使用人每年都必须要交，所以这个费用不能计入车辆的成本里面。

车船税必须要通过税金及附加科目进行核算，关于这一点企业在进行财务处理时也要注意。

车辆的保险费，也是企业每年必交的费用。

同样不能计入车辆的成本里面，保险费可以依据车辆的使用部门计入管理费用或者销售费用即可。

开具红字发票有4大问题，您一定要知道！全面实施营改增后，部分纳税人对红字增值税专用发票如何申请、怎么开具、遇到问题如何解决等并不是很清楚，本文就来说说红字发票那些事儿。

 1．什么情况要开具红字发票？ 不久前，税务人员Ｚ接到一个咨询电话，对方说：“公司收到一张增值税专用发票，我们已经认证通过了，但是刚刚供货方打来电话说这张发票金额开错了，他们又给作废了，这张发票我们该怎么处理呢？” 正如纳税人所关心的，这样的发票该怎么处理，是否能开具红字发票呢？ 引导员说：已经作废的发票是不能申请红字的，购买方认证的这笔税款不得抵扣，已经抵扣的要作进项税转出，及时联系主管税务机关说明情况，并要求销货方重新开具正确发票。

 根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2016〕47号），需要开具红字增值税专用发票的情况可以归纳为三种： （1）购买方认证相符后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让需要开具红字发票的； （2）购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的； （3）销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的。

 其中，第一和第二种情况由购买方申请红字信息表，第三种情况由销售方申请红字信息表。

 2．如何申请红字发票？ “我们公司是一般纳税人，开具的增值税专用发票有错误，在系统中不能作废了，该怎么办？”这是纳税人经常会遇到的问题。

 税务人员表示，当月开具的发票在抄报税之前可以作废，若发票信息已报送至税务局端系统就不能作废了，这种情况下要申请红字发票。

 那红字发票要如何申请呢？ 引导员说：红字发票的申请流程分为四步：红字信息表填开、上传信息表至税务局端系统、下载生成编号的信息表、销售方开具负数发票。

 目前纳税人使用的金税盘和税控盘两种开票系统，具体的红字申请路径略有不同。

公司买车可以抵税吗？根据《中华人民共和国增值税条例》，公司买车可以抵税，抵扣税额：1、购买的是新车，需取得机动车统一销售发票，该发票有抵扣联，价款和税额计算比例为17%。

2、购买的是二手车，取得的是二手机动车销售统一发票，该发票没有抵扣联，不能抵扣。

举个例子，30万的车税可以抵多少？一般纳税人执行一般计税法的企业，购进汽车可以抵扣进项税。

购进总价30万的车，可以抵扣：30÷（1+17%）×17%的进项税。

再出售时按照旧货出售有关文件规定，出售方的增值税减按2%征收，不得开具增值税专用发票。

搞清楚了公司买车可以抵税吗这个问题之后，我们再来谈谈以公司名义买车的利弊。

（一）好处：可以作为公司的资产，提取折旧，减少公司的企业所得税。

（二）坏处：作为公司的资产，以后公司破产或经济纠纷的时候，车子是抵债资产的一部分，而且以后转回个人名下时候，也必须通过转售程序，缴纳相关税费后办理过户手续。

这不仅得再多缴一次税，而且依然得符合个人的购车条件。

销售折让是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。

企业将商品销售给买方后，如买方发现商品在质量、规格等方面不符合要求，可能要求卖方在价格上给予一定的减让。

那么，销售折让的会计处理怎么做呢？有两种处理方式：（1）如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入的，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认，这一点与发生商业折扣的处理方法一致；（2）企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期（关键点）的销售商品收入。

借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款或银行存款销售折让会计分录举例【例】甲公司2007年7月18日销售一批商品，增值税发票注明的售价为40000元，增值税为6800元，该批产品的成本为35000元。

货到后买方发现商品质量与合同要求不一致，要求给予价款5%的折让，甲公司同意折让。

本文由中华书文馆上传至百度文库，学知识来百度文库找我们！500万元固定资产一次性税前扣除新政解读【2018年最新会计实务资料】随着财税〔2018〕54号（以下简称“54号文”）下发，涉及一些实务操作的财税问题整理出来，供大家工作中参考，可能与后续国家税务总局出台的文件有出入。

1、是所有企业都可以适用“54号文”规定的优惠政策吗？答：所有企业都适用。

“54号文”中说的是“企业”，指企业所得税法中规定的所有企业。

参照：《企业所得税法》第一条，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

2、“54号文”执行期限是如何规定的？答：2018年1月1日至2020年12月31日。

3、新购进的设备、器具中“新”如何理解？答：“新购进”中的“新”字，只是区别于原已购进的固定资产，不是规定非要购进全新的固定资产，使用过的旧的固定资产也可以。

4、“54号文”中“设备、器具”指哪些固定资产？答：本文第二条规定，“本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产”。

简言之，就是除《企业所得税法》及其实施条例规定的“房屋、建筑物“不动产以外的动产固定资产。

参照：《企业所得税法实施条例》第六十条规定，固定资产分为五大类，（一）房屋、建筑物；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具；（五）电子设备。

5、单位价值不超过500万元如何来理解？答：“单位价值“是一个、一台、一辆、一套等的价值，小于等于500万元。

6、500万元是不含增值税价格，还是含增值税价格？答：这个不能这么简单的理解购进的固定资产是含税还是不含税，具体看企业的实。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务货款收款方与开具方不一致的发票可否抵
扣进项税？
问：我公司购买A公司一批货物，A公司向我公司开具了增值税专用发票，后由于A公司欠B公司债务，于是A公司给我公司发了一封《债权转让通知书》，要求我公司按照《债权转让通知书》的要求，将欠A公司的货款直接支付给B公司，我公司接到通知后将货款支付给了B公司。

请问，我公司取得的增值税专用发票是否可以抵扣进项?
答：首先，从发票开具上，根据《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令2010年第587号）第十九条的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）规定：“在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称
的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销”。

根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)第一条（三）的规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第39号)规定：纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开。

财税实务营改增后增值税抵扣凭证有哪些？营改增改革进入了冲刺阶段，将有一大波营业税纳税人在年底改征增值税。

增值税的特点是购进扣税，抵扣凭证管理是增值税进项税额核算的重要工作，那么增值税抵扣凭证有哪些？根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）、《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）、《出口货物劳务（国家税务总局公告2012年第24号），增值税和消费税管理办法》下列进项税额允许抵扣：一、从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。

二、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

三、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

实行农产品进项税额核定扣除办法的纳税人不得抵扣。

四、接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。

五、外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。

由上可知，合法的增值税抵扣凭证可分为以下八类：一、增值税专用发票从货物销售方、加工修理修配劳务或者应税服务提供方取得，是最主要的扣税凭证。

纳税人应自开票之日起180天内认证，并在认证通过的次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。

汇总开具专用发票的，应当使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。

自行打印销货清单的，属于未按规定开具发票不得抵扣。

二、货物运输业增值税专用发票从货物运输服务商取得。

它是提供货物运输服务开具的专用发票，基本使用规定与增值税专用发票一致，也应自开票之日起180天内认证抵扣。

货物运输代理业务、旅客运输及其他货物、劳务和服务不得开具本发票。

记账实操-公司购买汽车的账务处理分录一、一般纳税人企业购买汽车且取得增值税专用发票假设某公司购买一辆价值20 万元（不含税价）的汽车，增值税税率为13%。

1. 支付购车款及增值税：借：固定资产——汽车200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000（200000×13%）贷：银行存款2260002. 后续发生的车辆购置税（假设为2 万元）、牌照费等费用：借：固定资产——汽车20000贷：银行存款20000固定资产入账价值为220000 元（200000+20000）。

二、小规模纳税人企业购买汽车假设某小规模纳税人公司购买一辆价值15 万元的汽车。

1. 支付购车款：借：固定资产——汽车150000贷：银行存款1500002. 后续发生的车辆购置税（假设为1.5 万元）、牌照费等费用：借：固定资产——汽车15000贷：银行存款15000固定资产入账价值为165000 元（150000+15000）。

三、购买汽车后每月计提折旧（假设按5 年折旧，残值率为5%）1. 对于一般纳税人企业：月折旧额=（220000 220000×5%）÷（5×12）≈3483.33 元。

借：管理费用——折旧费3483.33贷：累计折旧3483.332. 对于小规模纳税人企业：月折旧额=（165000 165000×5%）÷（5×12）≈2645.83 元。

借：管理费用——折旧费2645.83贷：累计折旧2645.83。

以下是一些关于汽车购买的会计分录练习题：练习题一A 公司为一般纳税人企业，2024 年11 月购买一辆价值30 万元（不含税价）的商务汽车，增值税税率为13%，另支付车辆购置税3 万元，上牌费5000 元。

请做出相关会计分录。

答案：1. 支付购车款及增值税：借：固定资产——汽车300000应交税费——应交增值税（进项税额）39000（300000×13%）贷：银行存款3390002. 支付车辆购置税和上牌费：借：固定资产——汽车35000贷：银行存款35000固定资产入账价值为335000 元（300000+30000+5000）。

关于增值税进项税抵扣事宜1、会议费：可以抵扣进项税。

2、业务招待费:不可以抵扣进项税，“餐费”不可以抵扣进项税.3、差旅费：酒店住宿费可以抵扣进项税，车票和餐费不可以抵扣进项税。

但是过路费和租车，可以抵扣。

根据财税[2016］36号文，购进的旅客运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以如果乘坐公共交通工具取得的票据的进项税额是无法抵扣的。

(1）交通费(出差途中的车票、船票、机票等），不能抵扣；（2）行旅托运费和订票手续费，取得专票,可以按规定抵扣进项税额，一般情况下行旅托运费很难取得专票；（3)车辆使用费（公车)：油费（专票)、过路过桥费（普票)、停车费(专票,基本上不可能）、保险费(专票)、修理费(专票），可以按规定抵扣;(4)车辆使用费(私车，建议签合同和代开发票）：私车租赁费(不能代开专票，不能抵扣）、保险费不能抵扣，其他油费(专票）、过路过桥费（普票)、停车费（专票，基本上不可能）、保险费(专票）、租赁过程中修理费(专票)，可以按规定抵扣;(5)住宿费，取得专票,可以按规定抵扣进项税额；（6）餐饮费，即使取得取得专票，也不可抵扣进项税额;（7）补助、补贴：误差补助、交通补贴，没有取得票价，不可抵扣进项税额；(8）租车的费用,分两种情况：第一种：出差中，从租车公司租赁载客汽车一辆，自己驾驶，属于公司购进的是经营租赁服务,只是将经营租赁服务用于载客行为，但并未“购进”旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目,其相关进项税可以抵扣.第二种：出差中，从汽车租赁公司租赁小汽车及驾驶员一名，租赁公司负责一路全部费用,属于从汽车租赁公司购进的是运输服务，而且是旅客运输服务，不得抵扣进项税。

即使用于可以抵扣项目，也不得抵扣进项税.4、培训费:培训发生的住宿、培训费可以抵扣进项税。

办公品、低耗和电子耗材：可以抵扣。

5、福利费：用于福利而购买的商品不可以抵扣进项税,所以不用在意开什么发票了。

6、广告费:可以抵扣。

第1篇在我国，购车抵税已经成为许多消费者在购车时考虑的一个重要因素。

这一政策不仅减轻了消费者的购车负担，也促进了汽车市场的繁荣。

本文将对买车抵税的相关法律规定进行详细解读，帮助消费者更好地了解这一政策。

一、购车抵税的法律依据购车抵税的法律依据主要来源于《中华人民共和国个人所得税法》及其相关规定。

根据《个人所得税法》第六条的规定，居民个人取得工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等，应当缴纳个人所得税。

而购车抵税政策正是基于这一法律规定，允许居民个人在缴纳个人所得税时，通过购买汽车来抵扣一部分税款。

二、购车抵税的具体规定1. 抵税条件根据我国现行法律规定，以下条件可享受购车抵税政策：- 购车人必须是中华人民共和国境内居民个人；- 购车人应当持有有效的居民身份证；- 购车人应当依法缴纳个人所得税。

2. 抵税范围购车抵税的范围主要包括以下几种类型：- 普通乘用车：购买符合条件的普通乘用车，可享受购置税的减免；- 新能源汽车：购买新能源汽车，可享受购置税的全额减免；- 残疾人专用车：购买残疾人专用车，可享受购置税的减免。

3. 抵税额度购车抵税的额度根据购买车辆的类型和购置税的税率来确定。

以下为部分车型抵税额度的示例：- 普通乘用车：购置税税率为10%，抵税额度为购置税的10%；- 新能源汽车：购置税税率为10%，抵税额度为购置税的100%；- 残疾人专用车：购置税税率为10%，抵税额度为购置税的50%。

4. 抵税流程购车人享受购车抵税政策，需按照以下流程操作：- 购车人购车后，向车辆登记地主管税务机关提出抵税申请；- 主管税务机关审核购车人的申请材料，确认购车人符合抵税条件；- 主管税务机关在核实购车人已缴纳个人所得税的情况下，将抵税额度退还给购车人。

三、购车抵税的法律责任1. 虚假申报购车人在享受购车抵税政策时，如有虚假申报、伪造证明材料等行为，将被追究法律责任。

根据《中华人民共和国刑法》第二百一十一条规定，伪造、变造、买卖国家机关公文、证件、印章的，处三年以下有期徒刑、拘役、管制或者剥夺政治权利；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑。

国家税务总局关于做好《机动车发票使用办法》实施工作的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2021.03.15•【文号】税总函〔2021〕42号•【施行日期】2021.03.15•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于做好《机动车发票使用办法》实施工作的通知税总函〔2021〕42号国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处：为确保《机动车发票使用办法》（国家税务总局工业和信息化部公安部公告2020年第23号）（以下简称《办法》）平稳实施，现将相关工作通知如下：一、提高思想认识《办法》是贯彻落实中央深改委第十七次会议审议通过的关于进一步深化税收征管改革、优化税务执法方式有关意见的重要举措，是贯彻落实党中央、国务院关于深化“放管服”改革、优化营商环境的决策部署、保护企业合法权益的有力保障，是进一步加强机动车发票管理，堵塞虚开、低开发票税收漏洞的有效措施。

各级税务机关要提高思想认识，完善工作机制，细化落实措施，全力以赴做好各项实施准备工作。

二、开展宣传辅导（一）多渠道开展政策宣传各地税务机关应充分利用门户网站、办税服务厅、12366热线、微信公众号、新闻媒体等多种渠道，广泛开展政策宣传，切实做好相关政策操作变化要点的宣传辅导。

（二）多层次开展政策培训1.做好税务系统内部培训。

各级税务机关要组织有关人员认真学习《办法》内容，熟悉《办法》实施后机动车发票全链条管理的理念与方法，掌握机动车发票使用和管理的基本要求。

2.做好机动车发票政策宣讲。

采取多种形式开展政策宣讲辅导工作，重点宣讲机动车发票信息和车辆电子信息关联匹配的规定，机动车企业购进机动车直接对外销售开具发票的规定，以及开具机动车发票应遵循的规则。

三、做细准备工作（一）归类维护。

机动车企业包括国内机动车生产企业及进口机动车生产企业驻我国办事机构或总授权代理机构、机动车授权经销企业和其他机动车贸易商（含从事机动车进口的其他贸易商和其他机动车贸易商）。