会计账簿的基本内容完整版

会根计据凭会证计提科供目的资料比 由具有专门格
是根据会计凭
记录的会计信息比
较开分设散的，。需要加以归类和式整的账页所组成。 证来登记的。
凭证更加条理化、综合
理，使之成为更有用的会计
化。
信息。
（二）会计账簿的基本结构及功能
封面和封底 账簿扉页
账页
表明账簿的名称， 保护扉页和帐页
（二）会计账簿的基本结构及功能
二、 会计账簿的分类
二、会计账簿的分类
（三）按账页的格式
三栏式
数量金额式 多栏式
既提供价值指标，又提供数量指标。
主要适用于存货类资产的明细核算。如原材料、 库存商品的明细账。
பைடு நூலகம்
数量金额式账簿格式
12 8
购进材料 1000 3.80 380000
借 2202 3.80
836760
二、会计账簿的分类
根据明细科目设置，详细记录某 一类经济业务情况。
二、会计账簿的分类
3、备查账簿
是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的 交易会事项进行补充登记的账簿。 备查账簿属于辅助性账簿,它可以为经营管理提供参考资料。 备查账簿没有固定的格式，由企业自定。
二、会计账簿的分类
（二）按会计账簿外表形式分类
2.三栏式库存现金日记账的登记
3.多栏式库存现金日记账的登记
适用情况：企业有关库存现金收付的会计事项比较多，而且与“库存现金” 账户对应的账户不多和比较固定。 优点：可以反映每一笔详尽收支业务的来龙去脉，又便于分析和汇总对应 账户的发生额，以减少登记总分类账的工作量。
3.多栏式库存现金日记账的登记
封面和封底 账簿扉页
账页
（二）会计账簿的基本结构及功能

两栏式账簿 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 横线登记式账簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
图 5-1 现行会计账簿主要种类图示
（一）按用途分类 账簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
日记账 总账 明细账
序时账簿
序时账簿分类
日记账
分类账簿
两栏式
三栏式
多栏式
数量金额式
按外形特征分：
固定资产、债权、债务等明细账逐日逐笔登记，库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费 用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 四、总分类账和明细分类账的平行登记
（一）两者关系： 1）两者反映的经济业务的内容相同，登记账簿的原始依据相同； 2）区别：反映经济业务内容的详细程度不同，作用不同。
（二）平行登记要点： 1、方向相同； 2、期间一致； 3、金额相等。
笔余额为月末余额。在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需再结计一次余额。 2、现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，
要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 3、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下面
5、年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下 年”字样，在下一会计年度新建有关会计账户第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘 要栏注明“上年结转”字样。
结账
结账
结账
结账划线
本年利润结账出现赤字：
第五节 错账查找与更正的方法
一、错账查找方法
一项经济业务因填制会计凭证不正确，或填制的凭证是正确的但过账有失误，从而是账簿 记录发生错误，即为错账。查错账的凭证、账户一般方法有：

30 000
95 000 0
31
本月合计
95 000
80 000
15 000
95 000
0
（3）借方贷方多栏式明细分类账的设置
应交增值税明细账
年 凭证
借方
贷
方
种编
摘要 进项 已交 合
销项 进项税 出口 合
余 额
月日类 号
税额 税额 计 税额 额转出 退税 计
四、总分类账与明细分类账的关系及其平行登记
现金 支票 号码
转账 支票 号码
对方科目
收入 支出
余额
11 2 银付 2 银付 2 银收
上年结余 1 提取现金 2 付购料款 1 收到货款
475Βιβλιοθήκη 库存现金512 材料采购应收账款
2 000
20 000 200 600
2
本日合计
≈≈ ≈
≈
≈≈
2 000
800 21 200
≈≈
≈≈
≈≈
≈≈
31
本月合计
13 200 12 400 20 800
07年 凭 证 月 日 种类 编号
摘要
61
期初余额
8 转 6 购进材料
25 转 30
32 生产领用
本月合 计
借方 8 000 8 000
贷方
借 或贷
余额
5 480
5 480
借 8 545 借 16 545 借 11 065 借 11 065
原材料明细分类账
材料名称：甲材料
计量单位：千克
07年 凭证
2.分类账簿——是对全部经济业务按照总分类账 户和明细账户进行分类登记的账簿。

1.会计账簿可以连续、全面、系统、综合地反映单位的经 济活动。
2.会计账簿是进行会计分析和会计检查的主要依据。
3.会计账簿是编制会计报表的主要依据。
二、会计账簿的种类
会计账簿按用途不同，可分为序时账簿、分类账 簿和备查账簿。
1.序时账簿
序时账簿又称日记账，它是按照经济业务发生时间的先后 顺序，逐日逐笔连续地登记经济业务的账簿。序时账簿按 其记录内容的不同，又分为普通日记账和特种日记账。
2.活页式账簿
活页式账簿是指在启用前不固定地装订在一起， 由一定数量零散的具有专门格式的账页组成的账 簿。
3.卡片式账簿
卡片式账簿则是由一定数量零散的具有专门格式 的硬纸卡片组成的账簿。
第二节 会计账簿的设 置和登记
一、设置会计账簿的原则
账簿设置应遵循下列原则：满足管理需要；结合 实际需要；利于报表编制；简便灵活实用。
普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账。 普通日记账把每天发生的经济业务，按照业务发生时间的 先后顺序，登记在账簿中，以此作为连续登记分类账的依 据，所以又称为通用日记账。
特种日记账是用来记录某一类经济业务发生情况的日记 账。特种日记账把某一类比较重要的经济业务，按照经济 业务发生时间的先后顺序记入账簿中。如库存现金日记 账、银行存款日记账和材料采购日记账等。
2.银行存款日记账 银行存款日记账是用来登记企业银行存款的收 入、支出和结存情况的特种日记账。其账本形式 必须采用订本式，账页格式一般采用三栏式，也 可采用多栏式等其他格式。
（二）分类账的格式和登记
1.总分类账的格式和登记 总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业 务的账簿。总分类账的账本形式必须采用订本 式，账页格式一般采用三栏式，其金额栏分为借 方、贷方、余额三栏。

2、错账的查找方法 差数法：根据双方差额直接查找错账。
除二法：以双方差额除以2，根据商数 查找错账。
除九法：以双方差额除以9，根据商数 特征查找错账。
第四节 账簿的保管
一.账簿的更换 在会计年度终了时，将本年度的账 簿更换为次年度新账簿的工作。
二、账簿更换的程序
三.账簿的保管
旧账簿归档保管的要求： 归类整理，保证齐全； • 装订成册，手续完备； • 编制清单，归档保管； • 妥善保存，期满销毁。
（二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：
1、三栏式（总分类账）。 ① 格式：借、贷、余三栏式（总分类 账） 。 ②登记方法：逐笔登记。 适用范围：
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
• 2、数量金额式。 • ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、
金额等栏。 • ②登记方法：逐笔登记。 • 适用范围：
（一）错账的基本类型 1、记账凭证正确但登记账簿发生错
误。 2、记账凭证错误引发账簿登记错误。
（二）错账的具体更正方法
1、划线更正法——适用于更 正记账凭证正确只是记账时发生的 错账。
【例】用银行存款3 275元购买 办公用品。记账凭证上编制的分录 为：
借：管理费用 3 275
贷：银行存款
3 275
•
• 3、多栏式。
• ① 格式：按借方、贷方或借贷双 方分别设置专栏。
• ②登记方法：逐笔登记。（减少 数用红字登记）
• 适用范围：
主营业务收入明细账
（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）
年 凭证
摘 要 A产品 B产品 C产品 D产品
月 日 号数

指标。
主营业务收入明细账
年 凭证 月 日 号数
（只按贷方发生额设置专栏的多栏式） 摘 要 A产品 B产品 C产品
× 5 银收2 销售A产品
20 000
8 现收1 销售C产品
900
10 银付5 A产品退货
1 000
（略）
D产品
E产品
30 转6 结转收入
19 000
900
年 凭证 月 日 号数
应交增值税明细账
贷：应收账款
350
※会计分录中金额写少。
错账更正方法:补充登记法，将少记金额 用蓝字做一凭证，据以入账。
车间领用原材料100000元， 记账凭证如下： 借：生产成本10000
贷：原材料 10000
第四节 结账与对账
一、结账
含义：就是把一定时期内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上， 结算出每个账户的本期发生额与期末余额，并将期末余额转入下期或者 下年新账。
3 错账的具体更正方法
（1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确 只是记账时发生的错账。
【例】出售产品，收到银行存款24240元。记 账凭证上编制的分录为：
借：银行存款 24240
贷：主营业务收入
24240
错账更正方法
划线更正法：划红线注销---在其上方书写正确信息 ----更正人在更正处盖章
返回
贷
月初余额
借 20000
入库
100000
借 30000
此行注销 张 清
出库
5000 借 25000
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月 日 种类
证 号数
摘
要借
此页注销 张 清
借 方 贷 方 或 余额

总分类账簿，又称总分类账，简称总账，它是
根据总分类科目开设的。
明细分类账簿，又称明细分类账，简称明细账，
是用以记录明细核算资料的分类账。
第 一 节
备查账簿：又称辅助账簿，是对序时账簿和分类账簿等 主要账簿未能记载的或记载不全地的经济业务进行补充登记
的账簿。如：“委托加工材料登记簿”、“租入固定资产登
第二 节 账簿的内容、启用与记账规则
明明细细分 分类类账账簿——，可又以称定明期细汇分总类登账记，的简有称：明原细材账料，、活库存页商式品、账收簿入、费用明细账
（2）总账与所属明细账核对
说明：总账账户的期末余额应与所属明细账期末余额之和核对相符。
白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。
写明账簿名称、记账单位名称
节
1、记载、储存会计信息。
会
2、分类、汇总会计信息。
计
3、检查、校正会计信息。
账 簿
4、编报、输出会计信息。
概 述
会计账簿与账户的关系：
第
一 节
二者的关系是形式和内容的关系，账
簿只是一个外在形式，账户才是它的真实
会 计 账
内容。
（1）账户存在于账簿之中，账簿中的每一个
簿
账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，
第 一 节 会 计 账 簿 概 述
为了加强货币资金的管理，通常设置现金日记账和银行存款日记账。 为了简化手续，其他项目一般不再设置特种日记账。
分类账薄，又称为分类账，是全部经济业务按总分类账 第 户和明细分类账户进行分类登记的账薄。 一 节
会
计
账
簿
概
述
分类账簿按其反映指标的详细程度划分，分为