电大审计学网上作业参考答案

三、判断题部分（共20 道试题，共40 分。

）1. 审计报告，就是查帐验证报告，是审计工作的最终成果。

（）A. 错误2. 注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。

（） B. 正确3. 注册会计师在执行商定程序业务中，不需要为了获取额外的证据，在委托范围之外执行额外的程序。

（）B. 正确4. 标准意见审计报告，是注册会计师对被审计单位会计报表发表不带说明段的无保留意见审计报告。

（）B. 正确5. 审计工作底稿的保管，一般都属于永久性保管。

( ) A. 错误6. 审计人员取得的书面证据证明力都很强。

( ) A. 错误7. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。

( )B. 正确8. 审计的职能与地位密不可分，审计的职能决定着审计的地位，审计的地位又影响着的审计的职能。

（）B. 正确9. 审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。

（）A. 错误10. 客观性被认为是审计人员的灵魂。

（）A. 错误11. 环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。

（）B. 正确12. 无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法。

（）B. 正确13. 民间审计组织是指经国家主管部门批准和注册的会计师事务所。

民间审计组织不象国家审计机关和内部审计机构那样，直接隶属于某个机构或部门，而是以法人形式出现，在组织上具有经济主体和监督主体的特征，不直接隶属于哪个部门或机构，与委托者以契约形式表现其相互关系。

（） B. 正确14. 对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可不予关注。

（）A. 错误15. 预测性财务信息所涵盖的期间必须是未来期间的数据。

（）A. 错误16. 顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位。

（）A. 错误17. 由于内部控制存在固有的局限性，审计人员只能对财务报告的可靠性提供合理保证。

国家开放大学《审计学》形考任务“学后自测”之三（第九章—第十一章）参考答案标签：开放大学审计学形成性考核参考答案第九章学后自测自测1题目1.根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是：（C）A. 登记应收账款明细账B. 编制和审核记账凭证C. 登记现金日记账D. 编制银行存款余额调节表自测1题目2.下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：(ACDE)A. 严格职责分工B. 控制坐支规模C. 严格授权批准D. 定期核对检查E. 严格财产实物控制自测1题目3.下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测试的有：(ABD)A. 审阅被审计单位货币资金相关制度规定B. 检查货币资金收付凭证的管理情况C. 使用分析程序检查货币资金总体合理性D. 抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人E. 向与被审计单位有业务往来的银行进行函证自测2题目1.在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是：(A)A. 出纳员B. 审计人员C. 仓库保管员D. 会计主管自测2题目2审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计手续是(C)A. 询证12月31日银行存款余额B. 审查年末银行存款总账C. 审查12月份支票存根及银行存款日记账D. 审查12月31日银行对账单自测2题目3审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：(BCDE)A. 事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间B. “库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字C. 采取突击式监盘D. 尽量安排在营业开始前或营业结束后E. 在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点自测2题目4审计人员对被审计单位银行存款实施实质性程序时，可采用的审计程序有：(ABCD)A. 检查银行对账单和银行存款余额调节表B. 函证银行存款余额C. 检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账D. 抽查银行存款付款凭证E. 检查不相容职务是否分离自测3题目1.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是：(A)a. 占年度利润总额2％的公益性捐赠b. 非法经营的罚款支出c. 向下属公司的捐赠d. 税收滞纳金自测3题目2审计人员在对甲公司进行审计时，发现甲公司按照利润总额7000万元的25%计提了所得税。

审计学网上第一次作业1、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。

在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。

A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。

在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。

在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。

考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。

会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。

会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。

（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。

为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。

张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。

会产生自我评价对独立性的威胁。

（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。

复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。

单项选择题部分一、单项选择题（共20道试题，共40分。

）1.上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（A）A.复审B.后续审计C.再度审计D.连续审计2.函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（B）的查证。

A.库存商品B.银行存款C.固定资产D.无形资产3.国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工•作是:（B）A.发出审计通知书B.制定审计方案C.要求被审计单位提供书面承诺D.签订审计业务约定书4.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（C）A.及时性B.广泛性C.独立性D.科学性5.审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆杏法，一般是从（C）开始审查。

A.会计凭证B.会计账簿C.会计报表D.会计资料6.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：（D）A.监督B.披露C.截止期D.机械准确性7.当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（A ）oA.将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末B.降低评估的重大错报风险C.缩小实质性程序的范围D.消除固有风险8.在某一审计项目中，可接受的审计风险为6 % ,审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为80%。

则审计人员可接受的检查风险为：CA.6%B. 10%C. 12.5 %D. 48 %9.变更验资的审验范围一•般限于被审验单位（A ）及实收资本增减变动情况有关的事项。

A.资本公积B.未分配利润C.盈余公积D.注册资本10.验资从性质上看，是注册会计师的一•项（A ）业务。

A.法定审计业务B.法定会计咨询业务C.服务业务D.非法定业务11.以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为（D ）A.观察、检查实物B.审验实物权属转移情况C.按照国家规定在评估的基础上审验其价值D.审验实物出资比例是否符合规定12.与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是：DA.审计报告B.审计决定书C.审计通知书D.业务约定书13.注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（C）A. 35%B. 15%C. 20%D. 25%14.财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有：BA.层层审核方法B.分析性复核方法C.监盘方法D.计算方法15.在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（B ）。

【85242】从1844年到20世纪初，是注册会计师审计的形成时期，这一时期英国注册会计师审计的主要特点是（）。

A．审计的目的是查错防弊，保护资产的安全与完整B．审计的方法是对会计账目详细审计C．审计对象是财务报表D．审计报告使用人主要是企业股东答案：A,B,D多项选择题【85239】下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的是（）。

A．注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于被审计单位而言，具有较强的独立性B．由于政府审计机构属于国家机关，所以较民间审计更具有独立性C．注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的D．注册会计师审计和政府审计均依据独立审计准则执行审计业务答案：A,C单项选择题【85234】在20世纪初期，审计对象由会计账目扩大到资产负债表数据的审查，判断企业信用状况；审计方法从详细审计初步转向抽样审计；审计报告使用人为（）。

A．企业股东B．企业债权人C．除企业股东外，扩大到了债权人D．社会公众答案：C判断题【85249】注册会计师审计形成于英国，主要开展以查错防弊为目的的详细审计。

正确错误答案：正确判断题【85246】随着商品经济的发展，注册会计师审计的职责已逐步演变为对整个社会负责。

正确错误答案：正确多项选择题【85239】下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的是（）。

A．注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于被审计单位而言，具有较强的独立性B．由于政府审计机构属于国家机关，所以较民间审计更具有独立性C．注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的D．注册会计师审计和政府审计均依据独立审计准则执行审计业务答案：A,C单项选择题【85233】注册会计师审计起源于（）。

A．16世纪的英国B．16世纪的意大利C．16世纪的美国D．17世纪的美国答案：B单项选择题【85230】下列各项关于政府审计与注册会计师审计区别的表述不正确的是（）。

A．政府审计是强制审计，注册会计师审计是受托审计B．相对于被审计单位而言，政府审计和注册会计师审计均具有较强的独立性C．政府审计是无偿审计，注册会计师审计是有偿服务D．在审计独立性上，政府审计体现为单项独立，注册会计师审计体现为双向独立答案：B【85237】下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有（）。

任务 1:【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售, 日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统和手工控制相结合的方式进行。

系统自 2006年以来没有发生变化。

甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。

A 和 B 注册会计师负责审计甲公司 2007年度财务报表。

A和 B 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况,部分内容摘录如下:(1 在 2006年度实现销售收入增长 10%的基础上, 甲公司董事会确定的 2007年销售收入增长目标为 20%。

甲公司管理层实行年薪制,总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。

甲公司所处行业 2007年的平均销售增长率是 12%。

(2 甲公司财务总监已为甲公司工作超过 6年, 于 2007年 9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。

由于工作压力大, 甲公司会计部门人员流动频繁,除会计主管服务期超过 4年外,其余人员的平均服务期少于 2年。

(3 2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平,供应商也没有大的变化,但由于技术要求发生变化, D 产品所耗高档金属材料比 C 产品略有上升, 使得 D 产品的原材料成本比 C 产品上升了 3%。

(4甲公司的产品面临快速更新换代的压力,市场竞争激烈。

为巩固市场占有率,甲公司于 2007年 4月将主要产品(C 产品的销售下调了 8%至 10%。

另外,甲公司在2007年 8月推出了 D 产品(C 产品的改良型号,市场表现良好, 计划在 2008年全面扩大产量, 并在 2008年 1月停止 C 产品的生产。

为了加快资金流转,甲公司于2008年 1月针对 C 产品开始实施新一轮的降价促销,平均降价幅度达到 10%。

c 产品毛利率为 8.1%。

【要求】针对以上资料, 假定不考虑其他条件, 请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。

如果认为存在, 请简要说明理由, 并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次参考答案:事项序号:是否可能表明存在重大错报风险(是 /否 ,理由:重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次(财务报表层次 /认定层次交易或账户名称和认定。

审计学网上第一次作业 1、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。 （1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。 会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。 （2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。 （3）审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。 （4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在意见分歧是正常的现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。在甲公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。可能会导致出具不恰当的审计报告。 （5）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。 2、【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售,日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2006年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。 A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况,部分内容摘录如下：