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中央电大会计学本科《审计学》网上形考作业答案任务一、1答：(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。
根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。
ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。
(2)项目组缺乏独立性。
根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP 系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。
(3)项目组内部复核人员安排不恰当。
根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。
(4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。
根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。
(5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。
项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。
任务一、2答：（1）存在重大错报风险。
理由：该公司06年销售收入增长率为10%，与同行业接近；而该公司07年销售收入增长率为20%，超出了同行业的平均水平。
而且该公司的管理层年薪制采用的是07年销售目标的完成情况上下浮动，这就有可能使管理层虚构收入等舞弊行为，造成财务报表重大错报。
该风险属于认定层次的重大错报风险。
（2）存在重大错报风险。
理由：该公司财务总监被竞争对手高薪聘请，导致人员结构变化，而且是关键部门，而且其他财务部人员经验有限，平均服务期也少，存在重大错报风险。
该风险属于财务报表层次的重大错报风险。
国家开放大学智慧树知到“形考”《审计学》网课测试题答案（图片大小可自由调整）第1卷一.综合考核(共15题)1.筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括：()A、筹资、投资决策与执行相互独立B、财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立C、筹资、投资业务执行与记录相互独立D、筹资、投资业务执行与内部监督相互独立E、盈余公积核算、复核由不同人员完成，一人登记明细账和总账2.()是指注册会计师在审计过程中发现的，能够准确计量的错报。
A、会计核算差异B、已识别错报C、重分类差异D、推断错报3.在世界范围内，()是普遍采用的国家审计组织模式。
A、独立式B、司法式C、立法式D、行政式4.为规避法律责任诉讼，审计人员应采取以下措施()。
A、保持职业怀疑态度B、投保职业责任险C、遵守职业准则D、对财务报表进行详细审计E、审慎选择审计客户5.审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。
()A、正确B、错误6.注册会计师执业准则适用于：()A、部门内部审计组织的审计B、民间审计组织的审计C、国家审计组织的审计D、单位内部审计组织的审计7.销售与收款的内部控制关键控制点包括：()A、适当的授权审批B、适当的职责分离C、凭证的预先编号D、充分的凭证和记录E、定期核对并向客户寄出对账单F、现金的盘点制度G、银行存款的核对制度8.判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。
民事责任追究与否与以()为依据的判断直接相关。
A、过程和结果B、结果C、过程或结果D、过程9.注册会计师明知应当出具否定意见的审计报告时，为了规避风险，可以用无法表示意见的审计报告代替。
()A、正确B、错误10.中国注册会计师执业准则体系可以分为：()A、相关服务准则B、审计准则C、鉴证业务准则D、质量控制准则11.备查类工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的，其包括()。
最新电大国家开放大学《审计学》网络核心课形考网考试题及答案 100%通过第一章自测1对错自测2A. 经管权监督属于内部监督B. 经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离C. 经管权监督是一种从上至下的监督D. 经管权监督是直接服务于管理者自身的E. 经管权监督是整个管理控制的有机环节自测3( )是普遍采用的国家审计组织模式。
A. 独立式B. 司法式C. 立法式D. 行政式自测4对错自测5审计总目标是围绕( )而界定的。
A. 财务审计B. 财务报表审计C. 国家审计D. 效益审计自测6( )是审计的基本职能。
A. 经济鉴证B. 经济监察C. 经济评价D. 经济监督第二章自测1A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据B. 审计准则是作出审计决定的依据C. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范D. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳E. 审计准则是评价审计质量的依据自测2A. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力B.C. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时,必须遵照国家审计基本准则进行D. 国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力E. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行自测3A. 部门内部审计组织的审计B. 民间审计组织的审计C. 国家审计组织的审计D. 单位内部审计组织的审计自测4国注册会计师执业准则体系可以分为( )a. 相关服务准则b. 审计准则c. 鉴证业务准则d. 质量控制准则自测51. 判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式, 应从审计的结果和审计的过程两( )为依据的判断直接相关。
A. 过程和结果B. 结果C. 过程或结果D. 过程2.A. 刑事责任B. 警告C. 行政责任D. 民事责任E. 吊销执照自测61.A. 如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非B. 注册会计师承担法律责任风险是不可避免的。
中央电大审计学形成性考核参考答案.doc《审计学》形考07任务单项选择题部分一、单项选择题（共20道试题，共40分。
）1.上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审査称为（A）A.复审B.后续审计C.再度审计D.连续审计2.函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（B）的査证。
A.库存商晶B?银行存款C.固定资产D.无形资产3.国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是:（B）A.发出审计通知书B.制定审计方案C.要求被审计单位提供书面承诺D.签订审计业务约定书4.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（C）A.及时性B.广泛性C.独立性D.科学性5.审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆査法，一般是从（C）开始审査。
A.会计凭证B.会计账簿C.会计报表D.会计资料6.检査财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：（D）A.监督B.披露C.截止期D.机械准确性7.当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（A ）oA.将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末B.降低评估的重大鉛报风险C.缩小实质性程序的范围D.消除固有风险&在某一审计项目中，可接受的审计风险为6 % ,审计人员经过评估，确定固有风险为60%?控制风险为80 %o则审计人员可接受的检査风险为：CA.6%B. 10%C. 12.5 %D.48%9?变更验资的审验范围一般限于被审验单位（A ）及实收资本增减变动情况有关的事项。
A.资本公积B.未分陀利润C.盈余公积D.注册资本10.验资从性质上看，是注册会计师的一项（A ）业务。
A.法定审计业务B.法定会计咨询业务C.服务业务D.非法定业务11?以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为（D）A.观察、检查实物B.审验实物权屈转移情况C.按照国家规定在评估的基础上审验英价值D.审验实物出资比例是否符合规定12.与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是：DA.审计报告B.审计决定书C.审计通知书D.业务约定书13.注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的(C)A. 35%B. 15%C. 20%D. 25%14.财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有：BA.层层审核方法B.分析性复核方法C.监盘方法D.计算方法15.在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（B ）。
《审计学》形考01任务11.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。
在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。
A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。
在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。
在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。
考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
答：（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。
会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。
（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。
为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。
张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。
会产生自我评价对独立性的威胁。
（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。
复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。
最新电大国家开放大学《审计学》网络核心课形考网考试题及答案100%通过第一章自测1对错自测2A. 经管权监督属于内部监督B. 经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离C. 经管权监督是一种从上至下的监督D. 经管权监督是直接服务于管理者自身的E. 经管权监督是整个管理控制的有机环节自测3( )是普遍采用的国家审计组织模式。
A. 独立式B. 司法式C. 立法式D. 行政式自测4对错自测5审计总目标是围绕( )而界定的。
A. 财务审计B. 财务报表审计C. 国家审计D. 效益审计自测6是审计的基本职能。
A. 经济鉴证B. 经济监察C. 经济评价D. 经济监督第二章自测1A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据B. 审计准则是作出审计决定的依据C. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范D. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳E. 审计准则是评价审计质量的依据自测2A. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力B.C. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时,必须遵照国家审计基本准则进行D. 国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力E. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行自测3A. 部门内部审计组织的审计B. 民间审计组织的审计C. 国家审计组织的审计D. 单位内部审计组织的审计自测4国注册会计师执业准则体系可以分为( )a. 相关服务准则b. 审计准则c. 鉴证业务准则d. 质量控制准则自测51. 判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式, 应从审计的结果和审计的过程两( )为依据的判断直接相关。
A. 过程和结果B. 结果C. 过程或结果D. 过程2.A. 刑事责任B. 警告C. 行政责任D. 民事责任E. 吊销执照自测61.A. 如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非B. 注册会计师承担法律责任风险是不可避免的。
审计学形考七次作业:《审计学》形考01任务一、案例分析题1、【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。
系统自2006年以来没有发生变化。
甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。
A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在2006年度实现销售收入增长10%勺基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
（3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。
为巩固市场占有率，甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%另外，甲公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产。
为了加快资金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10% c 产品毛利率为8.1%。
【要求】针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定答：（1）可能存在重大错报风险。
理由：①2007年该行业平均销售增长率为12%,而甲公司计划要求增长率为20%（超同行业增长率67%）,甲公司是否可能达到这种超增长率？面对此问题注册会计师应该保持高度的职业怀疑态度。
开放本科《审计学》网上形成性考核作业07任务参考答案07任务共计20套试题，每套试题包括单项选择题、多项选择题和判断题。
形考时可通过“查找”功能找到相应试题参考答案07任务_0001一、单项选择题（共20 道试题，共40 分。
）1. 上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（）A.复审2. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（）的查证。
B.银行存款3. 国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是：B.制定审计方案4. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）C.独立性5. 审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（）开始审查。
C.会计报表6. 检查财务报表中数字与勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：D.机械准确性7. 当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（）。
A.将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末8. 在某一审计项目中，可接受的审计风险为6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为80 %。
则审计人员可接受的检查风险为：C.12.5 %9. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位（）与实收资本增减变动情况有关的事项。
A.资本公积10. 验资从性质上看，是注册会计师的一项（）业务。
A.法定审计业务11. 以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为（）D. 审验实物出资比例是否符合规定12. 与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是：D.业务约定书13. 注册会计师应审验的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（）C.20%14. 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有：B.分析性复核方法15. 在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。
审计学?形考07任务单项选择题局部一、单项选择题〔共20道试题，共40分。
〕1.上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为〔A〕A.复审B.后续审计C.再度审计D.连续审计2.函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于〔B〕的查证。
A.库存商品B.银行存款C.固定资产D.无形资产3.国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计预备时期都应做到工作是：(B)A.发出审计通知书B.制定审计方案C.要求被审计单位提供书面承诺D.签订审计业务约定书4.审计监督区不于其他经济监督的全然特征是〔C〕A.及时性B.广泛性C.独立性D.科学性5.审计人员在进行财务收支审计时，假如采纳逆查法，一般是从〔C〕开始审查。
A.会计凭证B.会计账簿C.会计报表D.会计资料6.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确能够实现的审计具体目标是：(D)A.监督B.披露C.截止期D.机械正确性7.当可同意的检查风险落低时，审计人员可能采取的措施是〔A〕。
A.将方案实施实质性程序的时刻从其中移至期末B.落低评估的重大错报风险C.缩小实质性程序的范围D.消除固有风险8.在某一审计工程中，可同意的审计风险为6%，审计人员通过评估，确定固有风险为60%.操纵风险为80%。
那么审计人员可同意的检查风险为：CA.6%B.10%C.12.5%D.48%9.变更验资的审验范围一般限于被审验单位〔A〕及实收资本增减变动情况有关的事项。
A.资本公积B.未分配利润C.盈余公积D.注册资本10.验资从性质上瞧，是注册会计师的一项〔A〕业务。
A.法定审计业务B.法定会计咨询业务C.效劳业务D.非法定业务11.以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为〔D〕A.瞧瞧、检查实物B.审验实物权属转移情况C.按照国家规定在评估的根底上审验其价值D.审验实物出资比例是否符合规定12.与国家审计和内部审计相比，以下属于社会审计特有的审计文书是：DA.审计报告B.审计决定书C.审计通知书D.业务约定书13.注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的〔C〕A.35%B.15%C.20%D.25%14.财务审计工程的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估量，审计人员使用的方法通常有：BA.层层审核方法B.分析性复核方法C.监盘方法D.计算方法15.在实施进一步审计程序后，假如审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是〔B〕。
电大最新《审计学》形考01-07任务网上作业网学教学实践活动及阶2. 注册会计师张雷负责审计Y公司应收账款项目。
发现有S 公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。
由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。
请问：张雷应实施哪些审计程序?答：张雷买施以下程序实施审计： 1.向S公司发出询证函。
2.查阅Y公司和S公司签章确认的购货合同、经Y公司管理当局批准的发货凭证和经S公司的收货验收证明等。
3.评价S公司偿付贷款的能力。
4．询问被审计单位相关人员货款性质、形成、未收到原因；5．检查合同及其他支持性文件；6．询问销售部门收回的可能性，询问法律部门是否有经济纠纷。
分析：需要对该笔销售，采取收入流程，真实性检查，S与Y公司为母、子公司关系，避免出现虚构业务，虚增收入的情况，对该项销售收入的合同，是否有实质的货物交割，货物是否按照市场价格等等情况。
而且对于其2年未能结算账款，应该提出合理解释。
而且由于其注册资本只有4200万元，该笔业务金额已占其注册资本80%以上，金额巨大，势必会对公司经营损益情况造成巨大影响。
属重点关注项目。
张雷如果不能取得呗审计单位提供的S公司正常偿付贷款的有效文书，根据职业判断，应考虑Y公司与S公司置祭酒是否已有抽逃资金的默契。
审计人员应根据其具体情况和数额的大小，选择应发表的适当审计意见。
最后，还要通过观察近期还款情况和了解对方现金流量及财务状况，确认其可收回性。
即使注册会计师确认了S公司和Y公司之间的往来款项属于正常的结算债权债务关系，也要注意Y公司是否在财务报表附注中适当披露此关联交易。
一、案例分析题（共 2 道试题，共 100 分。
）1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。
在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。
中央广播电视大学开放本科《审计学》形成性考核01任务一、案例分析题（共2 道试题，共100 分。
）1. ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。
在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。
A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。
在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。
在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。
考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
答：(ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在以下几个问题：（1）业务承接不符合要求。
在业务承接时没有开展恰当的初步业务活动：评价项目组专业胜任能力。
会计师事务所在承接业务时，应当开展初步业务活动，考虑是否具有执行业务所需的专业胜任能力。
在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑下列事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况：（一）会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；（二）会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；（三）会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；（四）在需要时，是否能够得到专家的帮助；（五）如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；（六）会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。
审计学网上形考参考答案————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：2开放本科《审计学》网上形成性考核作业07任务参考答案07任务共计20套试题，每套试题包括单项选择题、多项选择题和判断题。
形考时可通过“查找”功能找到相应试题参考答案07任务_0001一、单项选择题（共20 道试题，共40 分。
）1. 上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（）A.复审2. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（）的查证。
B.银行存款3. 国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是：B.制定审计方案4. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）C.独立性5. 审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（）开始审查。
C.会计报表6. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是： D.机械准确性7. 当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（）。
A.将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末8. 在某一审计项目中，可接受的审计风险为6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为80 %。
则审计人员可接受的检查风险为： C.12.5 %9. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位（）及实收资本增减变动情况有关的事项。
A.资本公积10. 验资从性质上看，是注册会计师的一项（）业务。
A.法定审计业务11. 以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为（） D. 审验实物出资比例是否符合规定12. 与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是：D.业务约定书13. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（） C.20%14. 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有：B.分析性复核方法15. 在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。
《审计学》形考01任务一、案例分析题1.【资料】甲企业重要从事平常消费品旳生产和销售, 平常交易采用自动化信息系统（如下简称系统）和手工控制相结合旳方式进行。
系统自2023年以来没有发生变化。
甲企业产品重要销售给国内各重要都市旳平常消费品经销商。
A和B注册会计师负责审计甲企业2023年度财务报表。
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所理解旳甲企业及其环境旳状况, 部分内容摘录如下:（1）在2023年度实现销售收入增长10%旳基础上, 甲企业董事会确定旳2023年销售收入增长目旳为20%。
甲企业管理层实行年薪制, 总体薪酬水平根据上述目旳旳完毕状况上下浮动。
甲企业所处行业2023年旳平均销售增长率是12%。
（2）甲企业财务总监已为甲企业工作超过6年, 于2023年9月劳动协议到期后被甲企业旳竞争对手高薪聘任。
由于工作压力大, 甲企业会计部门人员流动频繁, 除会计主管服务期超过4年外, 其他人员旳平均服务期少于2年。
（3）2023年度甲企业重要原料旳价格与上年基本持平, 供应商也没有大旳变化, 但由于技术规定发生变化, D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升, 使得D产品旳原材料成本比C产品上升了3%。
（4）甲企业旳产品面临迅速更新换代旳压力, 市场竞争剧烈。
为巩固市场拥有率, 甲企业于2023年4月将重要产品（C产品）旳销售下调了8%至10%。
此外, 甲企业在2023年8月推出了D产品（C产品旳改良型号）, 市场体现良好, 计划在2023年全面扩大产量, 并在2023年1月停止C产品旳生产。
为了加紧资金流转, 甲企业于2023年1月针对C产品开始实行新一轮旳降价促销, 平均降价幅度到达10%。
c产品毛利率为8.1%。
【规定】针对以上资料, 假定不考虑其他条件, 请逐项指出所列事项与否也许表明存在重大错报风险。
假如认为存在, 请简要阐明理由, 并分别阐明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
答: (1)也许存在重大错报风险。
《审计学》形考07任务单项选择题部分一、单项选择题（共20 道试题，共40 分。
）1. 上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（A）A. 复审B. 后续审计C. 再度审计D. 连续审计2. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（B）的查证。
A. 库存商品B. 银行存款C. 固定资产D. 无形资产3. 国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是：(B)A. 发出审计通知书B. 制定审计方案C. 要求被审计单位提供书面承诺D. 签订审计业务约定书4. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（C）A. 及时性B. 广泛性C. 独立性D. 科学性5. 审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（C）开始审查。
A. 会计凭证B. 会计账簿C. 会计报表D. 会计资料6. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：(D)A. 监督B. 披露C. 截止期D. 机械准确性7. 当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（A）。
A. 将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末B. 降低评估的重大错报风险C. 缩小实质性程序的范围D. 消除固有风险8. 在某一审计项目中，可接受的审计风险为6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为80 %。
则审计人员可接受的检查风险为：CA. 6 %B. 10%C. 12.5 %D. 48 %9. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位（A）及实收资本增减变动情况有关的事项。
A. 资本公积B. 未分配利润C. 盈余公积D. 注册资本10. 验资从性质上看，是注册会计师的一项（ A ）业务。
A. 法定审计业务B. 法定会计咨询业务C. 服务业务D. 非法定业务11. 以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为（D）A. 观察、检查实物B. 审验实物权属转移情况C. 按照国家规定在评估的基础上审验其价值D. 审验实物出资比例是否符合规定12. 与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是：DA. 审计报告B. 审计决定书C. 审计通知书D. 业务约定书13. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（C）A. 35%B. 15%C. 20%D. 25%14. 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有：BA. 层层审核方法B. 分析性复核方法C. 监盘方法D. 计算方法15. 在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（B）。
国家开放大学《审计学》章节测试参考答案第一章总论1.审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。
（√）2.与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（）。
A.经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离B.经管权监督是整个管理控制的有机环节C.经管权监督是一种从上至下的监督D.经管权监督是直接服务于管理者自身的E.经管权监督属于内部监督3.在世界范围内，（）是普遍采用的国家审计组织模式。
A.独立式B.立法式C.行政式D.司法式4.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。
（√）5.审计总目标是围绕（）而界定的。
A.国家审计B.财务报表审计C.效益审计D.财务审计6.（）是审计的基本职能。
A.经济评价B.经济监察C.经济监督D.经济鉴证7.审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。
（√）8.审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分。
（×）9.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。
（√）10.效益审计是指由独立的审计机构和人员对部门和单位的会计资料及其所反映的经济活动的效益性进行评价的一种审计形式。
由于效益审计侧重于效益性审计，因而主要通过监督职能来完成。
（×）11.我国国家审计的起源基于西周的宰夫。
（√）12.审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。
（×）13.设立审计组织需要依据所有权监督理论和有关法律法规的规定。
（√）14.在世界范围内，有立法式、司法式、行政式和独立式四种国家审计机关的设置形式，我国目前实行的是立法式组织模式。
《审计学》形考01任务一、案例分析题1、【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。
系统自2006年以来没有发生变化。
甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。
A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在2006年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。
甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。
（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
（3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。
（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。
为巩固市场占有率，甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。
另外，甲公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产。
为了加快资金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。
c产品毛利率为8.1%。
【要求】针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
答：(1)可能存在重大错报风险。
理由：①2007年该行业平均销售增长率为12%,而甲公司计划要求增长率为20%（超同行业增长率67%），甲公司是否可能达到这种超增长率？面对此问题注册会计师应该保持高度的职业怀疑态度。
②结合(4)，甲公司在2007年4月份将主要产品C销售量下调了8%至10%，尽管在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，但是D产品没有在当年大幅生产。
且由于其实C产品的改良型号可能进一步压缩8月后C产品的销售量，在这多重因素的影响下甲公司能否达到20%的增长率？这使审计人员更加怀疑是否有多级主营业务收入的可能性。
③制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力，因为只有达到目标才可以获得更多的收入，管理人员很可能由于利益的驱使人为的虚增营业收入，以此来获得高额的报酬，导致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事项可能存在认定层次的重大错报风险。
该风险属于认定层次。
(2)可能存在重大错报风险。
理由：①会计工作是一个需要相当工作经验及连续性的工作。
2007年9月在甲公司服务了超过6年的财务总监的离职可能影响到企业整体会计工作的连续性及相关性，从而使得整体层次的财务报表出现重大错报。
②除会计主管任职超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年，这样表示甲公司可能表示运用了过多的专业胜任能力较弱的会计人员，由于内部控制制度的固有局限性，专业胜任能力较弱的人员可能会由于自身因素使得整个流程出现错报。
由于单独或者汇总的错报从而影响整体的财务报表存在重大错报。
该事项的风险属于财务报表层次的重大错报风险。
(3)可能存在重大错报风险。
理由：D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D 产品的原材料成本比C产品上升了3%，且会计人员大多数为不具有专业胜任能力的新成员。
多项变动可能使得两种产品的成本发生多计剧本情况，从而导致主营业务成本增加。
可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定及各类交易和事项相关的认定存在重大错报风险。
该风险属于认定层次的重大错报风险。
(4)可能存在重大错报风险。
理由：2008年1月的降价10%之后使得C产品的毛利率为-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得C产品的可变现净值小于其成本价值，按照企业会计准则的要求需要再2007年末对于C产品计提存货跌价准备。
可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定（存货的计价和分摊认定）及各类交易和事项相关的认定（资产减值损失的完整性）存在重大错报风险。
该风险属于认定层次的重大错报风险。
《审计学》形考02任务一、案例分析题1、【资料】2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。
经过清点，实际库存情况如下：(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。
(2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。
盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。
2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。
【要求】请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。
答：人民币库存现金盘点表该单位现金管理的问题：盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致；报表日应存现金与报表日实存现金一致，说明NL公司现金管理状况良好。
但NL公司存在现金支付不按现金管理制度办理现金报销手续，有2张支出手续不完备的付款凭证给予报销，存在白条抵现的情况。
审计意见：白条抵现应予以纠正，不予以报销。
一、案例分析题1、【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。
以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。
（一）审计目标A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。
C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。
E.采购交易已记录于正确的会计期间。
（二）实质性程序1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。
3.从购货发票追查至采购明细账。
4.从验收单追查至采购明细账。
5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。
6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。
【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题：（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。
（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。
答：(1)审计目标A认定是发生；B认定是完整性的；C认定是准确性的；D认定是分类；E认定是截止。
(2)实质性程序审计目标A选择实质性程序1、6、7审计目标B选择实质性程序3、4审计目标C选择实质性程序1审计目标D选择实质性程序2审计目标E选择实质性程序5一、案例分析题1、【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。
公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。
公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。
ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。
12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。
【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。
答：这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。
①因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。
②11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的理由。
③被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。
同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。
可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。
一、案例分析题1、【资料】岳华会计事务所在石油龙昌（600772）2003年年报审计报告中，出具了解释性说明。
报告指出，公司购买的绿洲广场1.58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲企业（集团）有限公司未能按约装修完工，依合同规定已计收违约金。
此外报告提示，公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计4917万元，公司尚对其提供借款担保1530万元。
截至2005年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份，为公司第三大股东。
石油龙昌董事会在年报中表示，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金1136万元。
2004年上半年，公司又向其收取违约金568万元。
此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划2004年4月5日该公司已归还欠款2000万元。
石油龙昌2005年2月3的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。
公告强调，上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。
（摘自《中国证券报》2005年2月3日，作者：万宁）【要求】请根据上述背景材料思考和分析下列问题：（1）石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么？（2）这种改变是否为审计失败？（3）上述修改对公司2003年度报告中的其他内容有无影响？答：(1) 根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。
岳华会计事务所对公司2003年度出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符。
