行政单位会计组织系统与财务管理(ppt 67页)

并发生预算管理关系 2.主管会计单位向同级财政部门申报经费
并发生预算管理关系。 因此，二级会计单位的经费是通过主管会
计单位向同级财政部门申报取得的。二级会计 单位不能直接向财政部门申报预算经费。
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二、行政单位会计的特点
1. 行政单位的会计侧重反映一定时期行政 单位的收入和支出情况。
（二）行政单位会计科目（见教材P.83）
行政单位会计共设置会计科目19个。其中资
产类8个，（在财政集中收付制度下，增设了两
个科目，分别是“零余额账户用款额度”和“财
政应返还额度” ）负债类3个，净资产类2个，
收入类3个，支出类3个。
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行政单位会计科目表
序号五、编号行政单科位目会名称计要素序与号会编计号科目科目名称
政府与非营利组织会计
Accounting for Government & Non-profit Organizations
2009年3月 V4.0
四川大学锦城学院
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第二篇 我国行政单位会计
本章介绍我国行政单位会计实务。通过本章学 习，在理解行政单位会计基本理论的基础上， 掌握行政单位会计的核算方法，了解政府财政 预算管理体制改革对行政单位会计的影响。
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一、行政单位会计及其范围
（三）行政单位会计的会计组织系统
根据机构建制和经费领报关系，行政单位的 会计组织系统，分为主管会计单位、二级会计单 位和基层会计单位三级。
主管会计单位
行政单位会计
二级会计单位
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基层会计单位
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主管会计单位和二级会计单位的 主要区别
表现在经费申报和预算管理方面： 1.二级会计单位向主管会计单位申报经费

100000
—教育管理事务—行政运行
100000
业务举例
[例]：某市教育局用基本经费支出办公费12000 元，以存款支付。
借：经费支出—基本支出
—商品和服务支出—办公费 12000
贷：银行存款
12000
（四）非税收入的收缴制度改革

改革前：
单位银行 财政
非税收收入

即：先有行政单位收到，然后定期上缴。 非税收收入：预算内和预算外的，预算外的非 税收收入再按一定方式返还。
实例处理


某行政单位尚未实行非税收收入制度改革，收 入过渡账户暂未取消。该行政单位将收到应缴 财政预算款780元，缴入国库。应编制会计分 录: 借：应缴预算款 780 贷：银行存款 780
实例处理


某行政单位尚未实行非税收收入制度改革，收 入过渡账户暂未取消。该行政单位收到一项应 缴财政专户的行政性收费780元，应全额上缴。 应编制会计分录: 借：银行存款 780 贷：应缴财政专户款 780
业务举例
[例]：15日，某行政单位工资由财政统一支付， 本月工资35000元已由财政直接转入个人账户。
借：经费支出 — 基本支出
35000
贷：拨入经费 — 基本经费
35000
业务举例
[例]：18日，某行政单位通过财政直接支付，购 买材料一批已经入库，价值3000元。
借：库存材料 贷：拨入经费 — 基本经费
二、国库集中收付制度
（二）财政直接支付下的会计核算 核算要点：
（1）在批准财政直接支付额度时不确认收入。
（2）财政实际直接支付时同时确认收入和相应 的资产与支出。
业务举例
[例]：月初，某行政单位接到通知，本月财政直 接支付预算安排额度为100000元。

《制度》共十章四十六条
➢ 第一章 总则（1-11条） ➢ 第二章 会计信息质量要求（12-17条） ➢ 第三章 资产（18-22条） ➢ 第四章 负债（23-28条） ➢ 第五章 净资产（29-30条） ➢ 第六章 收入（31-33条） ➢ 第七章 支出（34-36条） ➢ 第八章 会计科目（37-39条） ➢ 第九章 财务报表（40-43条） ➢ 第十章 附则（44-46条）
（七）基建会计信息要定期并入“大账”
解决了长期以来基建会计信息未在 行政单位“大账”上反映的问题，有利 于保证会计信息的完整性。
（八）完善净资产核算内容
增设了“资产基金”和“待偿债净资产”科目。 ➢ 资产基金是核算反映行政单位非货币性资产在净
资产中占用的金额，不能作为以后支出的资金来 源。 ➢ 待偿债净资产是核算反映因发生应付账款和长期 应付款而相应需在净资产中冲减的金额。
《事业单位会计制度》共五部分没分条款
第一部分 第二部 会计科目名称和编号 会计科目使用说明 会计报表格式 财务报表编制说明
新制度并入事业单位会计准则的内容
会计准则是对会计核算原则性规范，会计 制度是对会计核算具体、明确规范。
《事业单位会计准则》共九章四十九条。 包括：总则、会计信息质量要求、资产、 负债、净资产、收入、支出或者费用、财务
会计报告、附则。
吸纳了前七章内容
第一章 总则
➢ 适用范围：各级各类国家机关、政党组织 ➢ 会计核算目标：向会计信息使用者提供与行政单位财务状
况、（事业成果）、预算执行情况等有关的会计信息，反 映行政单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者 管理、监督和决策。 ➢ 行政单位会计信息使用者：包括人民代表大会（举办单位 ）、政府及其有关部门、（债权人）、行政单位自身和其 他会计信息使用者。 ➢ 会计核算基础：行政单位会计核算一般采用收付实现制， 特殊（部分）经济业务和事项应当按照本制度的规定采用 权责发生制核算。

应收账款
1.出租资产等发生应收账款
例：某单位出租办公用房10间，月租金10万元，每月收 一次租金，房子已出租1个月，但仍未收到租金。
✓ 月末，尚未收到租金时 借：应收账款 100000 贷：其他应付款 100000
✓ 收到租金10万元，应交5%的营业税 借：银行存款 100000 贷：应收账款 100000 借：其他应付款 100000 贷：应缴税费 5000 应缴财政款 95000
应收账款
3. 逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收 账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应 在备查簿中保留登记。
✓ 转入待处理财产损溢时 借：待处理财产损溢
贷：应收账款 ✓ 报经批准予以核销时 借：其他应付款等
贷：待处理财产损溢 ✓ 已核销的应收账款在以后又收回的 借：银行存款
支付受托代理的现金时 借：受托代理负债 贷：库存现金
docin/sundae_meng
银行存款 新旧主要变化：
✓ 细化有关外币业务的会计处理规定 ✓ 增加受托代理银行存款业务的会计处理
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银行存款
有关账务处理：
✓ 行政单位发生外币业务的，应当按照业务发生当日 或当期期初的即期汇率，将外币金额折算为人民币 金额记账，并登记外币金额和汇率。
行政单位会计制度-讲解PPT课件
一、修订的背景、过程及意义
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二、新旧制度的主要变化
进一步明晰会计核算目标 改进会计核算方法 更加完整体现财政改革对会计核算的要求 充实资产负债核算内容 新增了行政单位直接负责管理为社会提供公共服务资产
的核算内容 增加固定资产折旧和无形资产摊销的会计处理 基建会计信息要定期并入“大账” 增加净资产核算内容 进一步规范收入和支出的核算 完善财务报表体系和结构

46、我们若已接受最坏的，就再没有什么损失。——卡耐基 47、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游 48、书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者。——史美尔斯 49、熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟。——孙洙 50、谁和我一样用功，谁就会和我一样成功。——莫扎特
精品-优秀PPT课件--《行政 单位会计制度》讲解
26、机遇对于有准备的头脑有特要的力 量泉源 之一， 也是成 功的利 器之一 。没有 它，天 才也会 在矛盾 无定的 迷径中 ，徒劳 无功。- -查士 德斐尔 爵士。 29、困难就是机遇。--温斯顿．丘吉 尔。 30、我奋斗，所以我快乐。--格林斯 潘。

受托代理资产
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库存现金
新旧主要变化： ✓ 增加有关受托代理现金业务的会计处理； ✓ 增加现金溢余或短缺情况的会计处理。
有关账务处理： ✓ 发现现金短缺时
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
待查明原因后作如下账务处理： 借：其他应收款（由责任人赔偿）
经费支出（无法查明原因，报经批准） 贷：待处理财产损溢
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第五章 净资产
主要规定净资产定义、分类。
➢ 净资产是指行政单位资产扣除负债后的余额。 ➢ 行政单位的净资产包括财政拨款结转、财政拨款
结余、其他资金结转结余、资产基金、待偿债净 资产等。
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第六章 收入
主要规定收入定义、分类、确认和计量原则。
➢ 行政单位的收入包括财政拨款收入和其他收入。 ➢ 财政拨款收入是指从同级财政部门取得的财政预算
用和财务报表编制，较为全面地规范了行政单位
经济业务或者事项的确认、计量、记录和报告。 1998年2月6日财政部印发的《行政单位会计制度》 （财预字〔1998〕49号）同时废止。
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内容提要：
一、修订的必要性 二、修订的基本原则 三、新旧制度的主要变化 四、新制度的具体内容
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第一章 总则
➢ 适用范围：各级各类国家机关、政党组织
➢ 会计核算目标：向会计信息使用者提供与行政单位财务状 况、预算执行情况等有关的会计信息，反映行政单位受托 责任的履行情况，有助于会计信息使用者管理、监督和决 策。
➢ 行政单位会计信息使用者：包括人民代表大会、政府及其 有关部门、行政单位自身和其他会计信息使用者。

四、财务管理的基本理论
1.有效市场假说(EMM,The Efficient-Market Hypothesis) 股票市价反映了现时与股票相关的各方面信息，股价总处 于均衡状态，任何证券的出售者或购买者均无法持续获得 超常利润。 2.现值分析理论(Present Value Analysis Theory) 基于货币的时间价值原理，对企业未来的投资活动、筹资活 动产生的现金流量进行贴现分析，以便正确地衡量投资收 益、计算筹资成本、评价企业价值。 3.风险收益权衡理论(Risk and Return Trade-off Theory) 高收益伴随着高风险，风险与收益必须进行权衡：投资组 合理论、资本资产定价学说、套利定价理论。
二、企业财务活动
1.融资财务活动 资金来源：权益资本、负债资本 资金成本：权益资金成本、负债资金成本 2.投资财务活动 资金占用：投资项目，购置厂房、设备等固定资产、无形资产 投资现金流：资本预算、投资产生的现金流、投资决策 3.经营财务活动 经营的现金收支：采购、生产、销售、纳税 营运资本管理：应收帐款管理、商业信用分析、存货管 4 .分配财务活动 利润分配活动、股利政策
率
D资金需求曲线
S资金供应曲线
均衡利率水平
资金量 Q均衡资金量
利率
三、未来利率水平的预测 K=K0+IP+DP+LP+MP 1、纯利率 2、通货膨胀补偿 3、违约风险报酬 4、流动性风险报酬 5、期限风险报酬
第三章 财务分析
财务分析是运用财务报表数据对企业过去的财务状况和经 营成果及未来前景的一种评价，可以为财务决策、计划和 控制提供广泛的帮助。 第一节 财务分析概述 第二节 财务比率分析 第三节 趋势分析 第四节 综合分析

４、主要的账务处理
收到拨款时，借记“银行存款”、“经费支 出” “库存材料”等科目，贷记“拨入经费” 科目。
缴回拨款时，借记“拨入经费”科目，贷记 “银行存款”科目。
年终，将“拨入经费——拨入经常性经费” 科目贷方余额转入“结余——经常性结余”； 将“拨入经费——拨入专项经费”科目贷方 余额转入“结余——专项结余”。借记“拨 入经费”科目，贷记“结余”科目。
２、其他收入的核算
设置“其他收入”科目,该科目属收入 类科目.其贷方登记收入的增加数，借 方登记冲销转出数，平时本科目贷方 余额反映其他收入累计数。年终结账 时，本科目贷方余额全数转入“结余” 科目。年终转账后，本科目无余额。
“其他收入”科目可按收入的主要类 别设置明细账。
（1）发生其他收入时，借记“银 行存款”、“现金”等科目，贷记 “其他收入”科目。
（一）经费支出的内容：
• 人员支出：基本工资、津贴、奖金、社会保障缴费 、 其他；
• 公用支出：办公费、印刷费、水电费、邮电费、取 暖费、交通费、差旅费、会议费、培训费、招待费、 福利费劳务费、就业补助费、租赁费物业管理费、 维修费、专用材料费、办公设备购置费、专用设备 购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他。
行政单位对其所属单位转拨经费时，借记“拨出经 费”科目，贷记“银行存款”等科目；收回或冲销 转出时，借记“银行存款”科目，贷记“拨出经费” 科目。年终，将“拨出经费” 账户借方余额转入 “结余” 账户，借记“结余” 科目，贷记“拨出经 费” 科目。
（２）自筹基本建设
结转自筹基建，是指行政单位 经批准用拨入经费以外的资金 安排基本建设，其所筹集并转 存建设银行的资金。
②将应缴部分上缴时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款