行政单位会计(ppt)

1、国家权力机关 2、各级行政机关 3、各级审判机关 4、政党组织 5、接受国家预算拨款的人民团体
二、行政单位会计的概念
行政单位会计是核算和监督各级行政机关以及实 行行政财务管理的其他机关、政党组织预算执行情 况及其结果的专业会计。
行政单位包括了国家权力机关、国家行政机关、 司法与检察机关、党派和人民团体、军队等 。
行政单位会计的具体内容包括资产、负债、净 资产、收入、支出和结余。
三、行政单位会计的特点
1、行政单位业务活动的目的是为 了满足社会公 共需要，具有明显的非市场性；
2、行政单位收支核算必须服从预算管理的要求； 3、行政单位会计核算基础采用“收付实现制”； 4、行政单位一般不进行成本核算。
四、会计核算原则
• 查明原因：
借：现金
•
贷：暂存款
• 无法查明原因
•
借：暂存款
•
贷：应缴预算款
B.盘亏（短款）：作“暂付款”处理，减少库 存现金
• 未查明原因
• 借：暂付款
•
贷：现金
• 查明原因属正常工作差错范围内的，经领导 批准后转作支出
•
借：经费支出——其他
•
贷：暂付款
• 1、某行政单位开出现金支票从银行提取现金3000 元作为备用金，编制会计分录
• 各行政单位的会计人员，应定期将银行存款 日记帐的记录与开户银行的对账单进行核对，至 少每月核对一次。
• 银行存款余额调节表
项目
金额
项目
金额
1、银行存款账 面余额
2、加：银行已 收，单位未收
3、减：银行已 付，单位未付
1、银行对账单 余额
2、加：银行未 收，单位已收
3、减：银行未 付，单位已付

主管会计单位：支配权和调拨权。
二级会计单位：受主管会计单位的指导和监督，支配 权和调拨权。
基层会计单位：支配权。
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五、行政事业单位会计的核算对象
（一）行政单位会计的核算对象
1.行政单位的主要业务活动 （1）获取经费及预算外收入。 （2）安排经费支出。 （3）核算资产、负债和净资产。
2.行政单位会计的核算对象 行政单位会计的核算对象，就是各级行政单位在预 算执行过程中的经费收支、预算外收入及其结余， 以及在行政单位资金运动过程中所形成的资产、负 债和净资产。
主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位实行独立会 计核算，负责组织本部门、本单位的全部会计工作。
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（二）事业单位会计的组成
事业单位的会计组织系统同样分为主管会计单位、二 级会计单位和基层会计单位三级。
上、下级会计单位在预算执行过程中的工作关系，不 仅表现在经费领报上，也反映在预算管理的领导和监 督上。
第十一章 事业单位净资产的核算
第十二章 事业单位收入的核算
第十三章 事业单位支出的核算
第十四章 事业单位会计报表
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第一章 行政事业单位会计概述
第一节 行政事业单位会计的定义、对象和任务 第二节 行政事业单位的会计要素及会计等式 第三节 行政事业单位会计核算的基本前提和一般原则
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第一节 行政事业单位会计的定义、对象和任务
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(三)保护公共财产，合理分配结余
行政事业单位会计要正确记录、计算本单位各项财产 物资的增减变动和结存情况，并监督其安全保管与合 理使用。
对于货币资金的收支、物资的进出都要加以审核，并 及时填制凭证，登记账簿，按期进行清查盘点，保证 各项财产物资的安全。

按照《政府收支分类科目》设置明细科目。如 “事业支出” 明细科目应参照《政府收支分类科 目》中“支出经济分类”的“款”级科目设置； 按结算单位、个人名称或事项设置明细科目。如 各种往来款项明细科目的设置； 按财产物资的类别或品名设置明细科目。如固定 资产、药品明细科目的设置。
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二 会计核算的基本方法和程序
背景知识
基本体系及现行制度的基本框架
及 会 计 制 度 框 架
现 行 预 算 会 计 体 系
各级政府的预算会计
《财政总预算会计制度》
各级各类行政单位的会计
《行政单位会计制度》+有关补充规定
各类事业单位的会计（主要规范公立的）
《事业单位会计准则》
《事业单位会计制度》 （通用） 》+有关补充规
定
《民间非营利组织会计制度》
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二 会计核算的基本方法和程序
名称不同、内容和使用方法完全相同的科目
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二 会计核算的基本方法和程序
名称相似或相同、内容及方法有区别的科目
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二 会计核算的基本方法和程序
确定记账方法
1 借贷记账法
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二 会计核算的基本方法和程序
事业有、行政没有的经济业务
非财政性资金的调剂 经营性活动 专用基金 结余分配
设置会计科目和账户
1 会计科目的分类 会计科目是对会计要素具体内容的进一步分类。 根据会计要素，分为资产、负债、净资产、收入、支出五 类会计科目。 2 会计科目的分级
总账科目及其设置依据： 根据财政部颁布的会计制度设置
明细科目及其设置方法： 具体分三种情况
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二 会计核算的基本方法和程序

1、银行存款帐户的开立与管理要求 （1）银行帐户的开设与管理 行政单位的银行存款，主要来自财政拨款，它是行使行政职权
的物质保证。银行存款必须安全可靠，存取及时，便于管理和 监督。 所有的组织都应当由财务部门统一开设和管理银行存款帐户； 开设帐户应当报主管预算单位或者财政部门审批； 有外币的单位，可在有关银行开立一个“外币存款户”； 一切国家资金，各个单位不得以个人名义在银行开立储蓄户；
借: 银行存款 2万
贷: 其他收入 2万
4.购入材料一批,记价8000元,抵冲原预付款 5000,款已付,入库.
借: 库存材料 8000
贷: 暂付款 5000
Hale Waihona Puke 银行存款 30005、6月28日，收到财政拨回的预算外资金 5000元。
6、7月28日，拨给所属报帐单位备用经费 100000元。
（1）补记收付调节法；； （2）冲销收付调节法； （3）未达帐项差额核对法；
二、银行存款
1.收到财政拨来本月日常经费30万元,其中转拨所 属单位12万元
2.收到应收缴财政专户储存的预算外收入 3万元
1.收到财政拨来本月日常经费30万元,其中转拨所 属单位12万元
借: 银行存款 30万 贷: 拨入经费 30万 借 拨出经费 12万 贷 银行存款 12万 2.收到应收缴财政专户储存的预算外收入 3万元 借: 银行存款 3万 贷: 应缴财政专户款 3万
8、8月18日，出纳将现金260元送交银行。
7、8月19日，刘红出差回来后结算，报销差旅费 400元，，退回剩余现金100元。
借：经费支出
400
现金
100
贷：暂付款 —刘红 500
8、8月18日，出纳将现金260元送交银行。

- 2014年1月1日起全面施行《行政单位会计制度》
（三）行政单位会计的范围 1. 各级国家机关、政党组织执行《行政单位会计制度》 2. 参照公务员制度管理的社会团体、事业单位参照执行《行
政单位会计制度》 3. 行政单位附属独立核算的事业单位和企业单位不执行《行
政单位会计制度》
二、行政单位会计的目标与确认计量方法 （一）行政单位会计的目标 “双目标”Fra bibliotek、财政应返还额度
1. 行政单位预算额度=财政直接支付额度+财政授权支付额度 -行政单位取得的资金，以预算指标或额度形式存在，实际资金存于财政国 库单一账户中，而不是以现金或银行存款的形式存在 2. 预算指标数-实际支用数=未使用预算指标数 -年终未使用预算指标数，经批准可在次年继续使用，即为财政应返还额度 -采用年终注销、年初恢复的管理办法
在建工程 无形资产
非流动资产
货币计量的经济资源。
累计摊销
待处理财产损益
政府储备物资
公共基础设施 公共服务与受托代理资产
受托代理资产
一、货币资金
（一） 库存现金 -设置“库存现金”科目：核算库存现金的收付与结存 -设置“库存现金日记账”：- 按业务发生顺序逐笔登记
- 每日终了，结出余额，账实核对
1. 现金日常收支业务： 2. 现金盘查：出现现金短缺或溢余
书档案、以名义金额量的固定资产及所拥有的土地。
三、行政单位会计要素与会计科目 1. 会计要素：资产、负债、净资产、收入、费用 2. 会计科目：p107
第二节 行政单位会计的收入核算
一、财政拨款收入 1. 财政拨款收入的内容：- 从同级财政部门取得的
- 财政预算资金
2. 财政拨款收入科目设置
资金用途

应收账款
1.出租资产等发生应收账款
例：某单位出租办公用房10间，月租金10万元，每月收 一次租金，房子已出租1个月，但仍未收到租金。
✓ 月末，尚未收到租金时 借：应收账款 100000 贷：其他应付款 100000
✓ 收到租金10万元，应交5%的营业税 借：银行存款 100000 贷：应收账款 100000 借：其他应付款 100000 贷：应缴税费 5000 应缴财政款 95000
应收账款
3. 逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收 账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应 在备查簿中保留登记。
✓ 转入待处理财产损溢时 借：待处理财产损溢
贷：应收账款 ✓ 报经批准予以核销时 借：其他应付款等
贷：待处理财产损溢 ✓ 已核销的应收账款在以后又收回的 借：银行存款
支付受托代理的现金时 借：受托代理负债 贷：库存现金
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银行存款 新旧主要变化：
✓ 细化有关外币业务的会计处理规定 ✓ 增加受托代理银行存款业务的会计处理
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银行存款
有关账务处理：
✓ 行政单位发生外币业务的，应当按照业务发生当日 或当期期初的即期汇率，将外币金额折算为人民币 金额记账，并登记外币金额和汇率。
行政单位会计制度-讲解PPT课件
一、修订的背景、过程及意义
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二、新旧制度的主要变化
进一步明晰会计核算目标 改进会计核算方法 更加完整体现财政改革对会计核算的要求 充实资产负债核算内容 新增了行政单位直接负责管理为社会提供公共服务资产
的核算内容 增加固定资产折旧和无形资产摊销的会计处理 基建会计信息要定期并入“大账” 增加净资产核算内容 进一步规范收入和支出的核算 完善财务报表体系和结构

同从事任何技术工作一样，从事会计 工作的人员要在专业素质方面具备一定的 条件。主要有三方面要求。
（１）持有会计从业资格证书。 （２）具备必要的专业知识和专业技能。 （３）按照规定参加继续教育培训。
四、会计机构负责人（会计主管人员）
会计机构负责人、会计主管人员应当具备下 列基本条件： （一） 坚持原则，廉洁奉公； （二） 具有中级以上会计专业技术资格或者从 事财务会计工作时间不少于3年； （三） 熟悉国家财经法律、法规、规章和方 针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识； （四） 有较强的组织能力； （五）身体状况能够适应本职工作的要求。
一、会计机构
会计机构设置的要求 设置会计机构应以会计业务需要为基本前提。 ①单位规模的大小。 ②经济业务和财务收支的繁简。 ③业务管理的要求。 不设置会计机构的应当配备会计人员。
二、会计岗位

《会计从业资格管理办法》（财政部令第26号）第
二条规定在单位从事下列会计工作的人员必须取得会计从
和遗留问题要写出书面说明材料。
八、会计工作交接
（二）办理会计工作交接的基本程序 1、交接前的准备工作。会计人员在办理会计工作交接前，
必须做好以下准备工作： ④编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账
簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票薄、发 票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化 的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会 计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。 ⑤会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财 务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接 替人员介绍清楚。
八、会计工作交接
（二）办理会计工作交接的基本程序 1、交接前的准备工作。会计人员在办理会计工作

结转自筹基建
×××
（2）结清旧帐 （3）记入新帐 （三）会计报表的编制 1、资产负债表的编制 2、收入支出总表的编制
（3）年终转帐时，记： 借：拨入经费——拨入经常性经费 ——拨入专项经费 贷：结余—经常性结余 ——专项结余
（二）预算外资金收入的核算
1、预算外资金收入的概念
财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资 金以及部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专 户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。
五、行政单位支出的核算 （一）经费支出的核算 1、经费支出的概念及分类 （1）概念：业务活动过程中发生的各项支出。 （2）分类：人员支出
公用支出 对个人和家庭的补助支出
2、经费支出管理 （1）建立健全经费支出的内部管理制度。 （2）各项经费支出必须严格按照预算确定的用
途和数额支用。
（3）保证单位基本支出的需要。 （4）注意勤俭节约，讲究支出效果。 （5）对经费支出的薄弱环节实施重点管理。 （6）严格专项支出的管理。 3、经费支出的报销口径 （1）按实列支 （2）购入列支 （3）领用列支 （4）计提列支
●盘亏， 查明原因属自然损耗，经领导批准列支出： 借：经费支出——基本支出——其他 贷：库存材料
（三）固定资产的核算 1、固定资产的概念：行政单位拥有和控制的单位价值在
规定标准以上，使用年限在一年以上且在使用过程中 基本保持原有物资形态的资产。 2、固定资产的分类 房屋及建筑物，一般设备（办公设备、交通工具）， 专用设备，图书，文物及陈列品，其他 3、固定资产计价 （1）固定资产的入帐价值的确定 ①购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价 及运杂费、保险费、安装费、车辆购置税费入帐；
预算管理的应缴国库的各种款项。

流动 资产
非流 动资产
包括长期投资（对外 投资）、在建工程、 固定资产、无形资产 等。
12 一、行政事业单位的会计核算
第三十一章 行政事业单位会计
（2）行政事业单位资产的计量与核算
在计量与核算上，行政事业的资产与企业的资产相似，但也有不同的地方，下面逐一介绍 货币资金、短期投资、应收及暂付款项、存货、对外投资、在建工程、固定资产、无形资产的 具体计量与核算。
（一）行政事业单位会计核算与企业会计核算的区别
行政事业单位在会计核算上，总体来讲与企业遵守着同样的一般会计原则和基本会计前提。 只是由于会计信息使用者的不同，使得行政事业单位与企业的会计核算目标在少数地方有所区 别。
4 一、行政事业单位的会计核算
第三十一章 行政事业单位会计
（1）会计核算目标不同
①企业会计核算的目标 企业会计核算的目标是向会计信息使用者提供与企业经营决策相关的财务状况、经营成果 和现金流量情况等会计信息，来实现以下目的。 ✓ 使会计信息使用者做出与经营和管理相关的各种经济决策。 ✓ 反映企业管理层受托责任履行情况，以评价企业的经营管理责任以及资源使用的有效性。
行政单位 短期投资
事业单位 短期投资
即事业单位依法取得 的、持有时间不超过 1年（含1年）的投 资，应按实际发生数 额记账。
14 一、行政事业单位的会计核算
第三十一章 行政事业单位会计
③应收及预付款项 行政单位与事业单位在应收及预付款项上的计量与核算分别如下。
企业
会计核算按国家规定采用权责发生制。
行政单位
会计核算一般采用收付实现制，特殊经济业务和事项可按行政 单位会计制度规定采用权责发生制核算。
事业单位
会计核算一般采用收付实现制，部分经济业务和事项可按财政 部会计制度规定采用权责发生制核算。

事业单位：
事业单位是指受国家行政机关领导，为社会提 供非物质生产的劳务服务的社会组织。 其所需经 费部分或全部由财政无偿供给。
事业单位会计特点：
1、经费来源多渠道，多形式。 2、会计核算基础主要采用“收付实现制”，但经 营 业务也可采用“权责发生制”。
3、有经营活动的单位，可以进行成本核算。
第一讲 行政事业单位收入核算
2、经营支出：具体内容与事业支出相同 3、对附属单位补助支出： 4、上缴上级支出： 5、专项资金支出： 6、结转自筹基本建设支出：
支出经济分类科目：
1、“工资福利支出”类科目 科目
7、“债务利息支出”类
2、“商品和服务支出” 类科目 8、“债务还本支出”类 科目
3、“对个人和家庭的补助” 类科 9、“基本建设支出”类 科目
行政事业单位会计
青海大学财经学院 王月娥
行政单位:
行政单位是指进行国家行政管理、组织经济建 设和文化建设，维护社会公共秩序的单位。其所 需经费全部由财政无偿供给。
行政单位会计特点：
1、行政单位业务活动的目的是为了满足社会公共 需要，具有明显的非市场性。
2、行政单位的收支核算必须服从预算管理要求。 3、行政单位会计核算基础采用“收付实现制”。 4、行政单位不进行成本核算
一、收入内容：
（一）、事业单位收入內容：
1、财政补助收入： （ 财政性资金）
2、上级补助收入： （非财政性资金）
3、事业收入： （主营业务收入）
4、经营收入 ： （经营业务收入）
5、专项收入： （专项资金收入）
6、附属单位缴款收入：（下级交款收入）
7、其他收入：
（零星杂项收入）
（二）、行政单位收入内容：
财政按计划返还时：借：银行存款 贷：财政专户返还收入(预算外资金收入)

待偿债净资产
资产基金
用于核算行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务而发生的各项支出。
经费支出
用于核算行政单位向所属单位拨出的非同级财政拨款的资金。
拨出经费
行政单位会计核算方法
03
总结词
介绍会计账簿的设置原则、种类和登记要求，阐述如何规范地设置和登记会计账簿，以提高会计信息的质量。
要点一
要点二
《行政单位会计实务》ppt课件
目录
contents
行政单位会计概述行政单位会计要素与科目制度改革与发展
行政单位会计概述
01
总结词
行政单位会计是负责管理行政单位财务活动的专业会计，其特点包括规范性、政策性和统一性。
详细描述
行政单位会计是专门负责行政单位财务管理的专业会计，其职责是记录、核算和监督行政单位的财务活动，确保财务信息的真实、完整和合法。行政单位会计的特点包括规范性、政策性和统一性。规范性是指行政单位会计必须遵循国家统一的会计准则和制度；政策性是指行政单位会计的核算和管理必须符合国家相关法律法规和政策要求；统一性则是指行政单位会计的核算和管理标准必须统一，以确保不同行政单位之间的财务数据具有可比性。
总结词
阐述财务报表的编制要求、方法和步骤，介绍财务报表的分析方法和指标体系，以提高财务报表的质量和使用价值。
详细描述
财务报表是反映行政单位财务状况和经营成果的重要文件，其编制与分析是会计核算工作的重要组成部分。在编制财务报表时，应遵循会计准则和制度的要求，确保报表内容的真实性、准确性和完整性。在分析财务报表时，应运用科学的分析方法和指标体系，对报表数据进行深入挖掘和比较，为行政单位的决策提供有力支持。同时，还应关注财务报表的局限性，正确理解和使用报表信息。