坏账准备会计处理(有例题)

坏账准备的会计处理案例：ABC公司坏账的处理案例背景ABC公司是一家大型制造业企业，主要生产和销售电子产品。

由于市场竞争激烈，ABC公司在销售过程中难免会遇到一些客户无法按时支付账款的情况，这就导致了坏账的产生。

为了准确反映公司财务状况，并遵循会计准则的规定，ABC公司需要进行坏账准备的会计处理。

过程1. 识别坏账ABC公司在每个财务期间结束后，由财务部门对应收账款进行审查和分析。

他们根据客户的历史付款记录、与客户的沟通情况以及市场环境等因素来判断哪些客户存在坏账风险。

一般来说，如果一个客户已经拖欠账款超过一定期限（例如90天），且没有明确表示还款意愿或还款能力，则可以将其认定为坏账。

2. 计算坏账准备一旦确定了哪些客户存在坏账风险，ABC公司需要根据风险程度和应收账款余额来计算坏账准备。

通常情况下，坏账准备的计算可以采用两种方法：百分比法和个别法。

•百分比法：根据历史经验和行业平均水平，ABC公司可以确定一个适当的坏账准备比例。

这个比例通常是根据应收账款余额的百分比来确定的。

如果历史经验表明坏账准备率为5%，而当前应收账款余额为100,000元，则需要提取5,000元作为坏账准备。

•个别法：对于一些特定的客户，ABC公司可能会根据其具体情况进行个别评估，并据此计算出相应的坏账准备。

如果某个客户已经宣布破产或关闭业务，则可以将其全部应收款项列为坏账。

3. 记录会计凭证一旦计算出了坏账准备，ABC公司需要将其记录在财务报表中。

通常情况下，坏账准备会记在资产负债表的“应收账款”这一科目下。

具体操作步骤如下：•借方：坏账费用（损益类科目）•贷方：坏账准备（资产类科目）4. 定期检查和调整由于市场环境和客户状况的变化，ABC公司需要定期检查和调整坏账准备。

一般来说，每个财务期间结束后都需要对坏账准备进行审核，并根据最新情况进行调整。

如果发现某些坏账已经无法收回，可以将其从坏账准备中扣除。

结果通过以上的会计处理，ABC公司能够准确反映其财务状况，并提前预防和应对坏账风险。

会计案例分析：坏账准备案例坏账准备案例注册会计师李文审计A公司坏账准备项目，在审查坏账损失时发现:1.原W公司欠款1000万元，W公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决定作坏账处理，并报经有关部门审核批准。

W公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。

A公司会计处理为:借记“银行存款”，贷记“坏账准备”。

2.该公司采用“账龄分析法”计提坏账准备，当年全额提取坏账准备的账户有8笔，共计5000万元。

其中:未到期的应收账款2笔，计2000万元;计划进行债务重组1笔，计1500万元;与母公司发生的交易1笔，计1000万元;其他虽已逾期但无充分证据证明不能收回的4笔，计500万元。

3.已逾期7年，对方无偿债行为，且近期无法改善财务状况，或对方单位已停产，近期无法偿还所欠债务2000万元。

A公司在确定计提坏账比例时，仅按30%计提坏账准备。

案例分析:1.会计制度规定已作为坏账处理的欠款，为全面反映欠款单位的信用程度和经济事项发生的全过程，应在收到还款时借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

同时，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目。

A公司的会计处理，虽对会计报表的数额未产生影响，但不属于规范的会计行为。

因此，李文提请被审计单位有关人员按照制度规定调整原有会计分录，补记相关会计处理。

2.根据有关制度的规定:“下列各种情况不能全额提取坏账准备:(1)当年发生的应收款项，以及未到期的应收款项;(2)计划对应收款项进行债务重组，或以其他方式进行重组的;(3)与关联方发生的应收款项，特别是母子公司交易或事项产生的应收款项;(4)其他已逾期，但无确凿证据不能收回的应收款项。

”因此，A公司对计提坏账准备的账务处理不符合上述规定的，应予纠正。

4.根据财政部财会字[1999]35号文规定:“除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大外(如债务单位破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿还债务的，以及其他足以证明应收款项可能发生损失的证据和应收款项逾期5年以上)，下列各种情况不能提取坏账准备——”。

坏帐准备讲义例题详细分录及要点分析：1．2001年底按应收帐款余额100万的1%计提坏帐准备：借：资产减值损失10000贷：坏帐准备10000要点分析：计提的坏帐准备在贷方，按应收帐款的比例计提。

2．2002年正式确认坏帐损失：借：坏帐准备3000贷：应收帐款3000要点分析：正式确认损失在坏帐准备的借方。

3．2002年底按应收帐款余额120万的1%计提坏帐准备：借：资产减值损失5000贷：坏帐准备5000要点分析：按120万的1%计提应该提12000，由于之前坏帐准备为贷方余额7000（即只有7000准备金），还需补提5000才凑足12000。

4．2003年收回2002年已确认损失2000：①借：应收帐款2000 ②借：银行存款2000贷：坏帐准备2000 贷：应收帐款2000 或者将上述两分录合并为一笔借：银行存款2000贷：坏帐准备2000要点分析：以前年度已确认损失又收回时，先将以前年度确认损失的分录作废（即调头冲减），再做收钱的分录。

或者两比分录合并。

5．2003年又发生确认坏帐损失1000：借：坏帐准备1000贷：应收帐款10006．2003年底按应收帐款余额100万的1%计提坏帐准备：借：坏帐准备3000贷：资产减值损失3000要点分析：2002年底坏帐准备为贷方余额12000，经过2003年的两笔业务（4和5），坏帐准备为贷方余额13000（12000+2000-1000），而此时按100万的1%计提应该提10000，等于提的多了，只要10000就够了，所以需要冲减3000（即将计提的分录调头冲减）。

1.甲企业采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。

2003年1月1日，甲企业应收账款余额为3 000 000元，坏账准备余额为150 000元。

2003年度，甲企业发生了如下相关业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税额为850 000元，货款尚未收到。

【例题·单选题】2018年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。

12月31日，“应收账款"科目借方余额为100万元，经过减值测试，该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元。

该企业2018年末应计提的坏账准备金额为（）万元。

(2013改编）A。

—1B。

1C。

5D。

11【答案】A【解析】2018年12月31日，坏账准备科目余额为100-95=5(万元），月初坏账准备金额为6万元,应冲减坏账准备金额，应计提的是-1万元。

账务处理（1）计提坏账准备时(当期应计提的坏账准备>0）借:信用减值损失贷:坏账准备（2）冲回多计提的减值准备时(当期应计提的坏账准备〈0)借：坏账准备贷：信用减值损失(3)实际发生坏账损失时借：坏账准备贷:应收账款等(4）已确认并转销的应收款项以后又收回时借：应收账款等贷:坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款等【例题·单选题】某企业年初“坏账准备”科目的贷方余额为20万元,本年收回上年已确认为坏账的应收账款5万元,经减值测试并确定“坏账准备”科目年末贷方余额应为30万元。

不考虑其他因素，该企业年末应计提的坏账准备为（)万元.(2018年）A。

5B. 10C。

15D. 30【答案】A【解析】本年收回上年已确认为坏账的应收账款5万，分录为:借:应收账款 5贷：坏账准备 5借：银行存款 5贷：应收账款 5此时坏账准备贷方金额=20+5=25(万元），因年末坏账准备科目贷方余额为30万元，故年末应计提坏账准备金额=30—25=5（万元）.【例题·单选题】2017年1月1日，“坏账准备——应收账款"明细贷方余额为8万元,当期实际发生坏账损失5万元,经减值测试,12月31日“坏账准备——应收账款"应有贷方余额为16万元，当期应计提“坏账准备—-应收账款"的金额是（)万元.(2018年)A. 3B。

8C。

收回已冲销坏账准备的会计分录例题收回已冲销坏账准备的会计分录例题导读：坏账准备是会计中一个重要的概念，用于应对可能发生的坏账损失。

在企业的日常经营中，会遇到客户无法清偿应收款项的情况，这就需要进行冲销坏账准备。

但是，在某些情况下，原先冲销的坏账准备可能会回笼，本文将通过例题来详细介绍如何处理在收回已冲销坏账准备时的会计分录。

例题背景：某企业在年初判断一笔客户应收账款存在潜在的坏账风险，因此按照会计准则的规定创建了坏账准备。

后来，经过相关调查和追讨，客户偿还了部分欠款。

现在，我们需要根据这一情况进行会计核算和分录处理。

解题思路：1. 我们需要根据客户偿还的部分欠款金额来调整坏账准备。

但是，在进行调整之前，我们需要明确两个重要的概念：已冲销坏账准备和收回的坏账准备。

已冲销坏账准备指的是之前经过会计处理而被冲销的坏账准备，而收回的坏账准备是在已冲销准备的基础上重新确认的坏账准备。

2. 基于上述概念的理解，我们可以得出以下的会计分录例题：（1）收回部分已冲销坏账准备：借：应收账款贷：坏账准备（已冲销）这个分录将应收账款增加，代表从客户收回了部分欠款；冲销已冲销坏账准备，以反映收回的坏账金额。

（2）调整收回的坏账准备：借：坏账准备（收回）贷：损益（其他）这个分录将调整坏账准备，以便反映收回的坏账金额；将调整金额计入损益，以反映企业收回的坏账对利润的影响。

3. 对于以上分录的处理，需要注意以下几点：- 根据实际情况，需要具体确定收回的金额，并根据金额来调整坏账准备。

- 分录中的科目名称可能会根据企业的会计科目设置而有所不同，但是科目的性质和作用不会变化。

- 当坏账准备的余额为零时，无法再次调整坏账准备。

个人观点与理解：坏账准备是企业经营中必不可少的一项准备，它可以在一定程度上减少坏账对企业经营的影响。

当收回已冲销的坏账准备时，可以及时反映企业实际收回的金额，并调整坏账准备以反映新的坏账风险。

这个过程需要准确的核算和及时的处理，以确保企业的财务信息真实可信。

坏账准备的会计处理案例一、引言在企业经营过程中，难免会遭遇到一些无法收回的账款，这就是所谓的坏账。

坏账对企业来说既是损失也是风险，及时、准确地处理坏账，对企业财务状况的真实反映、税务申报和成本控制都至关重要。

本文将介绍坏账准备的会计处理，以及一个具体的案例分析。

二、坏账准备会计处理的基本原则2.1 确认坏账的条件•客户发生违约行为，无法按时支付款项；•客户破产、清算或其他形式封闭；•客户失去联系，无法与其沟通。

2.2 坏账准备的会计处理流程1.对坏账进行准确的计提；2.确定坏账准备比例（一般根据历史经验和行业惯例确定）；3.分析坏账原因，评估风险程度；4.决定是否采取法律手段追讨坏账；5.根据最终追讨结果调整坏账准备。

2.3 周转坏账和非周转坏账•周转坏账：指预收账款和其他应收款，如商品销售时收取的预收款未能如期发货所致的坏账。

•非周转坏账：指非经营性应收款项如借出的资金、发放的贷款等。

2.4 坏账准备的会计报表处理•利润表：将计提的坏账准备直接列入损失总额；•资产负债表：坏账准备计入资产负债表的负债方面，减少应收账款的余额。

三、公司X的坏账准备案例3.1 公司X简介公司X是一家中小型制造企业，主要从事家具生产和销售。

由于市场竞争激烈，公司X在销售过程中经常遇到无法收回的账款，为了准确反映财务状况，公司X需要合理计提和处理坏账准备。

3.2 坏账准备的计提公司X每月会结算一次应收账款，根据客户付款情况和相关风险评估，决定计提坏账准备。

在计提坏账准备时，公司X首先需要确认坏账的条件，如客户的违约行为、破产或失去联系等。

确认后，根据历史经验和行业惯例，公司X决定计提10%的坏账准备比例。

3.3 坏账案例分析公司X在2021年1月份的销售中，遭遇了以下两个坏账案例：3.3.1 周转坏账案例客户A在2020年底预付了100,000元购买的家具，但由于未按时发货，无法与客户A取得联系，因此无法收回该预付款。

发生坏账准备会计分录坏账准备是指企业为了预防和应对坏账的风险，将一定比例的应收账款进行预先准备的一种会计处理方法。

在企业的经营过程中，由于各种原因，有些客户无法按时支付应收账款，或者无法全部支付，这就可能导致企业的坏账风险。

为了规避这种风险，企业需要在财务报表中体现出一定比例的坏账准备。

本文将以“发生坏账准备会计分录”为标题，介绍坏账准备的会计处理及其会计分录。

首先，需要明确的是，坏账准备是一种预防性的会计处理，企业根据自身的经验和情况，对应收账款进行预先准备。

预计坏账的比例会通过准备坏账准备的过程并体现在财务报表中。

在会计分录中，发生坏账准备的过程可以通过以下两个步骤来说明：第一步：计提坏账准备当企业认为某笔应收账款有坏账的风险时，需要计提相应的坏账准备。

计提的金额通常是根据企业历史的坏账比例和风险来决定的。

一般情况下，企业会根据历史坏账比例和风险因素来确定坏账准备的比例，将这个比例应用到应收账款的余额中。

假设企业A销售给B公司货款100,000元，但B公司无力支付。

企业A根据历史数据和风险情况决定，计提5%的坏账准备。

会计分录如下：借：坏账准备（资产类科目） 5,000贷：应收账款（资产类科目） 5,000通过以上会计分录，企业A在财务报表中将坏账准备以及应收账款相应减少，以反映出存在坏账风险的情况，并且体现在资产负债表中。

第二步：核销坏账准备当实际发生坏账时，企业需要核销已计提的坏账准备。

假设上述案例中，B公司最终无法支付给企业A的货款，该笔应收账款被确认为坏账，需要进行核销。

会计分录如下：借：坏账准备（资产类科目） 5,000贷：损失准备（费用类科目） 5,000通过以上会计分录，企业A将之前计提的坏账准备核销，同时确认为损失准备，反映出该笔应收账款的实际损失。

总结：发生坏账准备的会计分录主要包括计提坏账准备和核销坏账准备两个步骤。

通过计提坏账准备，企业能够提前预防和准备坏账的风险，并将其体现在资产负债表中。