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2019年企业所得税最新最全税率表1基本税率25%政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第四条2适用20%税率概述：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：1.年度应纳税所得额不超过300万元2.从业人数不超过300人3.资产总额不超过5000万元无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）第一条、第二条3适用15%税率1.国家需要重点扶持的高新技术企业概述：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条2.技术先进型服务企业概述：对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。
政策依据：《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条3.横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业概述：对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
政策依据：根据《财政部国家税务总局关于广东横琴新区福建平潭综合实验区深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》（财税〔2014〕26号）第一条4.西部地区鼓励类产业概述：对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2014年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。
税法核心要素税法是指由国家制定并实施的关于税收的法律法规体系。
税法作为国家财政管理的核心要素，对于国家的经济发展和社会稳定具有重要作用。
税法的核心要素主要包括税种、税基、税率、税收征管和税收政策等方面。
税种是税法的核心要素之一。
税种是指国家根据不同的税收对象和目的，将税收按照不同的方式进行分类和界定的方式。
常见的税种包括增值税、所得税、消费税、关税等。
不同的税种对应着不同的税收对象和征收方式，对税法的制定和实施起着重要的指导作用。
税基是税法的核心要素之一。
税基是指税收征收的基础和依据，也是税务机关确定纳税人应纳税额的依据。
税基的确定直接关系到纳税人应纳税额的计算和征收的公平性。
税基的确定需要考虑到税收对象的应税收入、应税财产等因素，确保税收的公平合理性。
第三，税率是税法的核心要素之一。
税率是指税法规定的税收征收的比例或金额。
税率的高低直接关系到纳税人应缴纳的税款数额和税收的负担。
税率的确定需要综合考虑国家财政收入的需要、经济发展的需要以及社会公平的需要等因素，确保税收的合理性和可行性。
第四，税收征管是税法的核心要素之一。
税收征管是指国家对纳税人的税款进行征收、管理和监督的过程和手段。
税收征管包括纳税申报、税款征收、税务稽查等环节，旨在确保税收的全面征收和合法征收。
税收征管的健全和有效能够提高税收的征收率和纳税人的合规性。
税收政策是税法的核心要素之一。
税收政策是指国家对税收征收和使用方面的政策和措施。
税收政策的制定和调整直接关系到税收的总量和结构，对经济发展和社会稳定产生重要的影响。
税收政策的制定需要综合考虑国家财政收入的需要、经济发展的需要以及社会公平的需要等因素，确保税收政策的合理性和可行性。
税法的核心要素包括税种、税基、税率、税收征管和税收政策等方面。
这些要素相互交织，相互关联，共同构成了税法的基本框架和体系。
税法的制定和实施需要综合考虑国家财政收入的需要、经济发展的需要以及社会公平的需要等因素，确保税收的合理性和可行性。
工程安装合同的税率工程安装合同的税率通常遵循国家税法及相关政策规定。
在撰写合同时，应明确指出适用的税种、税率以及税额的计算方法。
以下是一个标准的税率范本：一、增值税1. 甲方提供的工程安装服务，按照国家现行增值税税率征收增值税。
2. 若甲方为一般纳税人，适用的增值税率为9%。
3. 若甲方为小规模纳税人，适用的简易计税方法，增值税率为3%。
4. 增值税税额将在工程款中单独列明，并由乙方承担。
二、城市维护建设税1. 根据国家税法规定，城市维护建设税按增值税额的7%征收。
2. 此税费由甲方代扣代缴，并在工程款项结算时一并计入。
三、教育费附加1. 教育费附加按增值税额的3%征收。
2. 此费用同样由甲方代扣代缴，并包含在最终的工程结算款中。
四、地方教育附加1. 地方教育附加通常按增值税额的2%征收。
2. 该费用由甲方负责代扣代缴，并与工程款项一同结算。
五、其他相关税费1. 如遇国家税收政策调整或出现其他相关税费，双方应根据实际情况协商确定。
2. 所有税费应在合同中明确列出，确保双方对税费的责任和义务有清晰的认识。
在撰写工程安装合同的税率部分时，应注意以下几点：- 保持与国家税法的一致性：合同中的税率应符合最新的国家税法规定，避免因违反税法而产生不必要的法律风险。
- 明确税费责任：合同应明确指出各项税费的承担责任，避免在执行过程中出现争议。
- 注意税率变动：税率可能因国家政策调整而发生变化，合同中应有相应的调整机制以应对这种情况。
- 保证透明度：所有税费应在合同中清晰列明，确保双方对费用的构成有充分的了解。
几内亚税收税率
几内亚的税费分成4大类别：
（1）直接税；
（2）间接税；
（3）其他税费、使用费、租金；
（4）登记费、注册费、印花税；
2017年初，西非国家经济共同体制订了统一的对外关税税率，几内亚作为西共体成员国，对于来自非西共体成员国的第三方进口货物，采用这个统一的对外关税税率。
第二类：间接税
第三类：其他税、租金、使用费
第四类：注册费、登记费、印花税
（1）注册费：10万几郎用于所有与非政府组织、国际机构、公共机构等机构的与生活有关的行为。
5万几郎用于其他行为，包括婚姻、离婚、公证、搜查等。
财产转让税率在2%-20%之间，享有权变更税率在0.25%-15%之间，比如有限期限租赁税率
为2%，无限期租赁税率为14%，房屋所有权的销售和租赁税率为2%，可移动的财产租赁汇率为3%，农村房屋租赁和家具租赁为0.5%等。
（2）登记费：登记和注册是同样意思的税种。
（3）印花税：固定税为250几郎-1000几郎之间，税率为0.1%-1%。
国际运输合同为1万几郎，半张纸和普通纸为250几郎，注册文件为500几郎。
公共和私人用于采购的印花税，金额在1到1000万几郎之间的税率为1%，金额在1000万到一亿之间的税率为0.5%，金额在1亿到10亿之间的税率为0.25%，金额在10亿以上的税率为0.1%。
普通证券和信贷机构或邮局的印花税为1%，广告宣传中免费纸张为1千几郎，在有尺寸的版面上（包括发光板）其印花税为3000几郎，收据的印花税开具金额在1万到5万几郎的印花税价格为1000几郎，收据金额在5万到100万几郎的印花税价格为2000几郎，收据开具金额在1000万以上的印花税金额为5千几郎。
税法所有税种计算公式税法是国家对纳税人征税和管理财政收入的法律规定，其中包括各种税种的计算公式。
税收是国家财政收入的主要来源之一，不同税种有不同的计算方式和公式。
下面将介绍税法中常见的税种及其计算公式。
一、增值税计算公式增值税是按照销售和服务回报价值增减额计算纳税金额的一种税种。
其计算公式如下：纳税金额 = 销售额 ×税率二、企业所得税计算公式企业所得税是对企业的盈利额进行征税的税种。
其计算公式如下：纳税金额 = 应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数三、个人所得税计算公式个人所得税是对个人的各项收入进行征税的税种。
其计算公式如下：纳税金额 = 应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数四、消费税计算公式消费税是按照销售和进口商品额计算征收的税种。
其计算公式如下：纳税金额 = 销售额 ×税率五、资源税计算公式资源税是对采矿、开采资源以及利用自然资源等进行征收的税种。
其计算公式如下：纳税金额 = 采矿量 ×单价 ×税率六、关税计算公式关税是对进口和出口商品进行征收的税种。
其计算公式如下：纳税金额 = 进口或出口商品价值 ×税率七、城市维护建设税计算公式城市维护建设税是对城市所有者及使用者征收的税种。
其计算公式如下：纳税金额 = 房产评估值 ×税率八、土地增值税计算公式土地增值税是对土地增值部分征收的税种。
其计算公式如下：纳税金额 = 增值额 ×税率以上是税法中常见的税种计算公式，不同税种的计算方式有所不同。
纳税人在纳税时应按照相关税法规定及时、正确地计算税款，以避免相关税务风险和违法行为的发生。
总结起来，税法所有税种的计算公式包括增值税计算公式、企业所得税计算公式、个人所得税计算公式、消费税计算公式、资源税计算公式、关税计算公式、城市维护建设税计算公式和土地增值税计算公式。
掌握并正确运用这些计算公式对于纳税人和税务人员而言都是非常重要的。
税法——各种税计算公式税法是一门研究税收规定和纳税义务的法律学科。
税法中涉及了很多不同种类的税收，每种税收都有自己独特的计算公式。
下面将介绍一些常见的税收和对应的计算公式。
1.所得税：所得税是根据纳税人的所得额来计算的一种税费。
所得税的计算公式通常是：所得税=所得额×税率-速算扣除数其中，所得额是指纳税人在一定时期内取得的可征税的收入减去允许的扣除项的金额，税率是根据所得额确定的，速算扣除数是为了简化计算而设定的固定值。
2.增值税：增值税是根据货物和劳务的增值额来征收的一种税收。
增值税的计算公式通常为：增值税=销售额×税率-进项税额其中，销售额是指纳税人从销售商品或提供劳务所取得的收入，税率是国家规定的固定比例，进项税额是纳税人购进货物或接受劳务支付的增值税。
3.消费税：消费税是对特定消费品征收的一种税收。
消费税的计算公式通常为：消费税=消费品数量×价格×税率其中，消费品数量是指纳税人购买或消费的特定消费品的数量，价格是每单位消费品所支付的价格，税率是消费品类别及国家规定的固定比例。
4.房产税：房产税是对房地产征收的一种税收。
房产税的计算公式通常为：房产税=房产评估值×税率其中，房产评估值是根据房产的价值和评估标准确定的评估金额，税率是国家或地方规定的固定比例。
5.城市维护建设税：城市维护建设税是对城市房产的拥有者或使用者征收的一种税收。
城市维护建设税的计算公式通常为：城市维护建设税=资产评估值×税率其中，资产评估值是对城市房产的价值和评估标准确定的评估金额，税率是国家或地方规定的固定比例。
以上是一些常见的税收和对应的计算公式，税法中还有许多其他税种，每种税种都有不同的计算方法。
纳税人应根据自己的具体情况，仔细了解和遵守税法规定，准确计算和缴纳税款。
营业税税目税率表营业税起征点:按期纳税，月营业额5000—20000元；按次纳税，每次（日）营业额300—500元。
企业所得税税率表增值税税率表（新）2009年新变动：1、购入固定资产,进项税可以抵扣。
2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。
3、取消原增值税政策中对于矿产品的13％优惠税率，对其恢复17％的法定税率。
4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别,增值税税率降为3%。
增值税起征点：销售货物的，为月销售额5000—20000元;销售应税劳务的,为月销售额5000-20000元；按次纳税的,为每次(日)销售额300—500元。
一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
（一)县以下小型水力发电单位生产的电力；（二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;（四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料;（五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
二、自2009年1月1日起,金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13％恢复到17％。
三、增值税一般纳税人销售自来水可按6％的税率征收；四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。
五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4％征收率减半征收增值税。
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税［2008］170号）第四条的规定执行。
一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产,减按2％征收率征收增值税.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3％的征收率征收增值税。
税法体系及主要税率表现行税法体系 (1)一、增值税税率表 (2)二、消费税税率表 (5)三、营业税税率表 (8)四、印花税的税目税率表 (10)现行税法体系中国现行税法体系是在原有税法体系的基础上，经过1994年工商税制改革逐步完善，按性质和作用大致分为七类：1.流转税类包括增值税、消费税和营业税，主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。
2.所得税类包括企业所得税、外商投资企业和国外企业所得税、个人所得税，主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。
3.资源税类包括资源税、城镇土地使用税，主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。
4.财产和行为税类包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车辆使用牌照税、印花税、屠宰税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。
5.特定目的税类包括固定资产方向调节税、筵席税、城市建设维护税、土地增值税、耕地占用税，主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥作用。
6.农业税类包括农业税、牧业税，主要是对取得农业或者取得牧业收入的企业、单位和个人征收。
7.关税主要对进出我国国境的货物、物品征收。
上述税种中的关税由海关负责征收管理，其他税种由税务机关负责征收管理。
一、增值税税率表说明：一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
(一)县以下小型水力发电单位生产的电力；(二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；(三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；(四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料；(五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。
三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收（销售自来水增值税税率13%）。
税率税率是应纳税额与计税依据之间的比例,是计算税额的尺度,代表课税的深度,关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度。
各税种的职能作用,主要是通过税率来体现的,因此,税率是税收制度的核心和灵魂。
合理地设计税率,正确地执行有关税率的规定,是依法治税的重要内容。
我国税率设计的总体原则是合理负担,取之适度。
不同税种之间,税率的设计原则并不完全一致,但总的设计原则是一致的,即税率的设计要体现国家政治经济政策,如消费税税率设计原则之一是体现国家消费政策,限制某些商品的消费;税率的设计要公平、简化。
税率是一个总的概念,在实际应用中可分为两种形式:一种是按绝对量形式规定的固定征收额度,即定额税率,它适用于从量计征的税种;另一种是按相对量形式规定的征收比例,这种形式又可分为比例税率和累进税率,它适用于从价计征的税种。
1.比例税率比例税率,是指对同一征税对象或同一税目,不论数额大小只规定一个比例,都按同比例征税,税额与课税对象呈正比例关系。
在具体运用上,比例税率又可分为以下几种:(1)产品比例税率。
即一种(或一类)产品采用一个税率。
我国现行的消费税、增值税等都采用这种税率形式。
分类、分级、分档比例税率是产品比例税率的特殊形式,是按课税对象的性质、用途、质量、设备、生产能力等规定不同的税率。
如消费税中,酒按类设计税率,卷烟原来按级设计税率,小汽车依照排气量分档设计税率,等等。
(2)行业比例税率。
即对不同行业采用不同的税率。
如增值税,交通运输业、有形动产租赁服务适用不同税率。
(3)地区差别比例税率。
即对同一课税对象,按照不同地区的生产水平和收益水平,采用不同的税率。
如城市维护建设税。
(4)有幅度的比例税率。
即对同一课税对象,税法只规定最低税率和最高税率。
在这个幅度内,各地区可以根据自己的实际情况确定适当的税率。
如资源税。
比例税率的基本特点是税率不随课税对象数额的变动而变动。
这就便于按不同的产品设计不同的税率,有利于调整产业(产品)结构,实现资源的合理配置。
同时,课税对象数额越大,纳税人相对直接负担越轻,从而在一定程度上推动经济的发展。
但是,从另一个角度来看,这种情况有悖于税收公平的原则。
这表明比例税率调节纳税人收入的能力不及累进税率,这是它的不足。
比例税率的另一个优点是计算简便,其道理是显而易见的。
2.累进税率累进税率,是指同课税对象,随数量的增大,征收比例也随之增高的税率,表现为将课税对象按数额大小分为若干等级,不同等级适用由低到高的不同税率,包括最低税率、最高税率和若干等级的中间税率,一般多在收益课税中使用。
它可以更有效地调节纳税人的收人,正确处理税收负担的纵向公平问题。
按照税率累进依据的性质,我国现行税制中,累进税率分为“额累”和“率累”两种。
额累是按课税对象数量的绝对额分级累进,如所得税一般按所得额大小分级累进。
率累是按与课税对象有关的某一比率分级累进,如我国目前征收的土地增值税就是按照增值额与扣除项目金额的比率实行四级超率累进税率。
额累和率累按累进依据的构成又可分为“全累”和“超累”。
如额累分为全额累进和超额累进;率累分为全率累进和超率累进。
全累是对课稅对象的全部数额,都按照相应等级的累进税率征税。
超累是对课税对象数额超过前级数额的部分,分别按照各自对应的累进税率计征税款。
两种方式相比,全累的计算方法比较简单,但在累进分界点上税负呈跳跃式递增,不够合理。
超累的计算方法复杂一些,但累进程度比较缓和,因而比较合理。
全额累进税率,是以课税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。
它有两个特点:一是对具体纳税人来说,在应税所得额确定以后,相当于按照比例税率计征,计算方法简单。
二是税收负担不合理,特别是在各级征税对象数额的分界处负担相差悬殊,甚至会岀现增加的税额超过增加的课税对象数额的现象,不利于鼓励纳税人增加收入超额累进税率,是分别以课税对象数额超过前级的部分为基础计算应纳税的累进税率。
采用超额累进税率征税的特点是:①计算方法比较复杂,征税对象数量越大,包括等级越多,计算步骤也越多。
②累进幅度比较缓和,税收负担较为合理。
特别在征税对象级次分界点上下,只就超过部分按高一级税率计算,一般不会发生增加的税额超过增加的征税对象数额的不合理现象,有利于鼓励纳税人增产增收。
③边际税率和平均税率不一致,税收负担的透明度较差。
目前,我国个人所得税对经营所得、综合所得(包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得)实行超额累进税率。
为解决超额累进税率计算税款比较复杂的问题,在实际工作中引进了“速算扣除数”这个概念,通过预先计算出的速算扣除数,即可直接计算应纳税额,不必再分级分段计算。
速算扣除数是为简化计税程序,而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额,反映的具体内容是按全额累进税率和超额累进税率计算的应纳税额的差额。
采用速算扣除数方法计算的应纳税额同分级分段计算的应纳税额,其结果完全一样,但方法简便得多。
通常,速算扣除数事先计算出来后,附在税率表中,并与税率表一同颁布超率累进税率,是指以课税对象数额的相对率为累进依据,按超累方式计算应纳税额的税率。
采用超率累进税率,首先需要确定课税对象数额的相对率,如在对利润征税时以销售利润率为相对率,对工资征税时以工资增长率为相对率,然后再把课税对象的相对率从低到高划分为若干级次,分别规定不同的税率。
计税时,先按各级相对率计算出应税的课税对象数额,再按对应的税率分别计算各级税款,最后汇总求出全部应纳税额。
现行税制中的土地增值税即采用超率累进税率计税。
超倍累进税率,是指以课税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据,按超累方式计算应纳税额的税率。
采用超倍累进税率,首先必须确定计税基数,然后把课税对象数按相当于计税基数的倍数划分为若干级次,分别规定不同的税率,再分别计算应纳税额。
计税基数可以是绝对数,也可以是相对数。
当是绝对数时,超倍累进税率实际上是超额累进税率,因为可以把递增倍数换算成递增额;当是相对数时,超倍累进税率实际上是超率累进税率,因为可以把递增倍数换算成递增率。
我国曾实行的个人收入调节税采用过此税率方式。
3.定额税率定额税率又称固定税额。
这种税率是根据课税对象计量单位直接规定固定的征税数额。
课税对象的计量单位可以是重量、数量、面积、体积等自然单位,也可以是专门规定的复合单位。
例如,现行税制中的城镇土地使用税、耕地占用税分别以“平方米”和“亩”这些自然单位为计量单位;消费税中的汽油、柴油分别以“升”为计量单位。
按定额税率征税,税额的多少只同课税对象的数量有关,同价格无关。
当价格普遍上涨或下跌时,仍按固定税额计税。
定额税率适用于从量计征的税种。
定额税率在表现形式上可分为单一定额税率和差别定额税率两种。
在同一税种中只釆用一种定额税率的,为单一定额税率;同时采用几个定额税率的,为差别定额税率。
差别定额税率,又有以下几种形式:(1)地区差别定额税率,即对同一课税对象按照不同地区分别规定不同的征税数额。
该税率具有调节地区之间级差收人的作用。
现行税制中的城镇土地使用税、耕地占用税等都属于这种定额税率,而且又是有幅度的地区差别税率。
(2)分类分项定额税率,即首先按某种标志把课税对象分为几类,每一类再按一定标志分为若干项,然后对每一项分别规定不同的征税数额。
如现行税制中的车船税。
定额税率的基本特点是:税率与课税对象的价值量脱离了联系,不受课税对象价值量变化的影响。
这使它适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。
同时对某些产品采用定额税率,有助于提高产品质量或改进包装。
但是,如果对价格变动频繁的产品采用定额税率,由于产品价格变动的总趋势是上升的,因此,产品的税负就会呈现累退性。
从宏观上看,将无法保证国家财政收人随国民收人的增加而持续稳定地增长。
4.其他形式的税率(1)名义税率与实际税率。
名义税率与实际税率是分析纳税人负担时常用的概念。
名义税率是指税法规定的税率。
实际税率是指实际负担率,即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例。
由于某些税种中计税依据与征税对象不一致,税率存在差异,减免税手段的使用以及偷逃税和错征等因素的实际存在,实际税率常常低于名义税率。
这时,区分名义税率和实际税率,确定纳税人的实际负担水平和税负结构,为设计合理可行的税制提供依据是十分必要的。
(2)边际税率与平均税率边际税率是指在增加一些收入时,增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。
在这里,平均税率是相对于边际税率而言的,它是指全部税额与全部收入之比。
在比例税率条件下,边际税率等于平均税率。
在累进税率条件下,边际税率往往要大于平均税率。
边际税率的提高还会带动平均税率的上升。
边际税率上升的幅度越大,平均税率提高就越多,调节收入的能力也就越强,但对纳税人的反激励作用也越大。
因此,通过两者的比较易于表明税率的累进程度和税负的变化情况。
(3)零税率与负税率。
零税率是以零表示的税率,是免税的一种方式,表明课税对象的持有人负有纳税义务,但无须缴纳税款。
通常适用于两种情况:一是在所得课税中,对所得中的免税部分规定税率为零,目的是保证所得少者的生活和生产需要;二是在商品税中,对出口商品规定税率为零,即退还出口商品的产制和流转环节已缴纳的商品税,使商品以不含税价格进入国际市场,以增强商品在国际市场上的竞争力。
负税率,是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例。
负税率主要用于负所得税的计算。
所谓负所得税,是指现代一些西方国家把所得税和社会福利补助制度结合的一种主张和试验,即对那些实际收入低于维持一定生活水平所需费用的家庭或个人,按一定比例给付所得税。
负税率的确定是实施负所得税计划的关键。
西方经济学家一般认为:负税率的设计必须依据社会意愿加以运用的社会福利函数来衡量。
百分之百的负税率,将会严重削弱人们对于工作的积极性,成为阻碍工作的因素。
因此,确定负税率必须适度,应使其对工作的阻碍作用降到最低点。
