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第十六章 环境保护税 《税法》课程PPT

第十六章 环境保护税 《税法》课程PPT

物的排放量：未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环
境保护主管部门的监控设备联网；损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备；篡
改、伪造污染物监测数据；通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运
行防治污染设施等方式违法排放应税污染物；进行虚假纳税申报。
三、减免税收优惠及应纳税额计算
1000无
其 他 固 体 废 物 （ 含 半 固 态 、每吨
25元
液态废物）
超标1-3分贝
每月350元
超标4-6分贝
每月700元
噪声
工业噪声
超标7-9分贝 超标10-12分贝
每月1400元 每月2800元
超标13-15分贝
每月5600元
超标16分贝以上 每月11200元
6
二、环境保护税纳税人、征税对象与税率
（1）应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按 照下列方法和顺序计算：
计
①纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照
税
污染物自动监测数据计算。 ②纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家
依
有关规定和监测规范的监测数据计算。
据
③因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管
企业事业单位和其他生产经营者在符合国家 和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者 处置固体废物的
三、房产税税收优惠及税额计算
1.地上建筑物房产税应纳税额的计算。
应纳税额=房产计税余值（或租金收入）×适用税率
其中：房产计税余值=房产原值×（1－原值减除比例）
（
二
房产原值是指纳税人按照国家统一的会计制度规定在“固定资产”账户

环境保护税税收政策课件

环境保护税税收政策课件

征收管理的措施和手段
要点一
征收管理措施
税务机关对纳税人进行监管和管理，确保纳税人按照规 定及时缴纳税款。
要点二
征收管理手段
税务机关可以采取多种手段进行监管和管理，如现场检 查、税务稽查等。
03
环境保护税的税收优惠政 策
减免税政策
减免税额
对纳税人符合条件的环境保护税应纳税额，可以减征或 者免征。
环境保护税的征收可以抑 制高污染产业的发展，进 而推动绿色经济的发展。
环境保护税对经济效率的影响
优化资源配置
环境保护税的征收可以引 导资源向低污染、高效率 的行业配置，进而提高经 济效率。
促进技术创新
环境保护税的征收可以刺 激企业进行技术创新，进 而降低环境污染。
增加政府财政收入
环境保护税的征收可以为 政府提供稳定的财政收入 ，进而用于环境保护项目 。
减免税期限
对符合条件的环境保护税纳税人，可以享受减免税政策 的期限。
税收抵免政策
投资抵免
纳税人用于ห้องสมุดไป่ตู้境保护项目的投资，可以按 照规定抵免应纳税额。
VS
费用扣除
纳税人用于环境保护项目的费用，可以按 照规定在计算应纳税额时扣除。
税收扣除政策
扣除项目
纳税人用于环境保护项目的支出，可以在 计算应纳税额时扣除。
环境保护税对社会公平的影响
减少贫富差距
环境保护税的征收可以减少贫 富差距，因为对于高污染行业 征收重税，而低污染行业则享
受税收优惠。
促进社会和谐
环境保护税的征收可以促进社会 和谐，因为它可以改善环境质量 ，提高公众的生活质量。
保障公共利益
环境保护税的征收可以保障公共利 益，因为它可以为政府提供财政收 入，用于环境保护项目。

第七章 资源税与环境保护税 《国家税收》PPT课件

第七章 资源税与环境保护税 《国家税收》PPT课件
一是有利于解决排污费制度存在的执法刚性不足、地方政府干预 等问题。
二是有利于提高纳税人环保意识和遵从度，强化企业治污减排的 责任。
三是有利于构建促进经济结构调整，提高全社会环境保护意识， 推进生态文明建设和绿色发展。
四是通过“清费立税”，有利于规范政府分配秩序，优化财政收 入结构，强化预算约束。有利于环境监测和治理能力的提升。
◆环境保护税诞生
《环境保护 税法》颁布
2016.12.25第12届全国人大常委会第25次会议通过
《环境保护税法实施 2017.6.26财政部、国家税务总局、环境保护部 条例》（征求意见稿）
《环境保护税法实 施条例》正式颁布
2017.12.25国务院令2017第693号， 自2018年1月1日起施行
《环境保护税法》第二十五条 纳税人应当按照税收征收管理的有关规 定，妥善保管应税污染物监测和管理的有关资料。
—— 突出纳税人自主如实申报纳税的义务； —— 明确了税务机关征税的主体责任； —— 要求环保部门对排污征税提供信息核查，配合做好税务征管工作。
会计处理 企业在缴纳环境保护税时，应通过“应交税费——应交 环境保护税”账户进行核算。该账户贷方反映企业应缴纳 的环境保护税，借方反映企业已缴纳的环境保护税，贷方 余额反映企业应交未交的环境保护税。 企业计算出应缴纳的环境保护税时，借记“税金及附 加”，贷记“应交税费——应交环境保护税”；缴纳环境 保护税时，借记“应交税费——应交环境保护税”，贷记 “银行存款”。 不定期缴纳的环境保护税可直接借记“税金及附加”， 贷记“银行存款”。
（二）纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。 前款规定的免征或者减征资源税的具体办法， 由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民 代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会 常务委员会和国务院备案。

环保税政策及申报表培训课件

环保税政策及申报表培训课件

不能按照第一项至 第三项规定的方法计算 的，按照省、自治区、 直辖市人民政府环境保 护主管部门规定的抽样 测算的方法核定计算
大气、水污染物排放量折合污染当量数
1
大气污染物、一般水污染物的污染当量数计算：
污染物排放量（kg）=废水、废气排放量×污染物排放浓度
污染当量数=污染物排放量（kg）/污染当量值（kg）
应纳税额
税收减免
《环保税法》全文5章、共28条，分别为总则、计税依据和应纳税额、税
收减免、征收管理、附则。环保税实行平移原则，将原排污费改为环保税，在 税制设计上参考原排污费征收规定，并加以修改完善。
征收管理
1 纳税人和征税对象
纳税人
在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环 境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。
物的污染越严重。是一个重要的而且能较快测定的有机物污染参数。
石油类：来自工业废水和生活污水的一类污染物。石油类漂浮于水体表面，将影响空气与水体界面氧的交换
；分散于水中以及吸附于悬浮微粒上或以乳化状态存在于水中的石油类，它们被微生物氧化分解，将消耗水中
的溶解氧，使水质恶化。
氨氮：指水中以游离氨（NH3）和铵离子（NH4+）形式存在的氮。氨氮是水体中的营养素，是导致水体富营
，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环保税。
国家标准：《一般工业固体废物贮存、处置场污染物控制标准（GB18599-2001）》。规定了一般工
业固体废物贮存、处置场的选址、设计、运行管理、关闭与封场、以及污染控制与监测等内容。实际工
作中可以结合企业环评。
地方标准：暂无。
噪声
噪声
1 环境噪声：根据《中华人民共和国环境噪声污染防治法》，环境噪声是指在工业生产、建筑

环保税培训课件

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上述案例，分三种情形： 情形一：若该企业只有一处作业场所，且东、南两个测量点在100米以内，则按照最高一处超标声 级计算应纳税额，即直接按照超标10分贝计算应纳税额。查表可知：超标10分贝，税额为：每月 2800元。10月份应纳噪声的环保税额为：2800元。 情形二：若该企业只有一处作业场所，且两个测量点在100米以上，则按照两个单位计算应纳税额。 超标5分贝，税额为：每月700元；超标10分贝，税额为：每月2800元。按两个单位计算应纳税 额。10月份应纳税额2800×2=5600元。 情形三：A、B两点分处该企业两处作业场所，应当分别计算应纳税额，合并计征。 A点超标5分贝，税额为：每月700元；B点超标10分贝，税额为：每月2800元。两者相加，得本 月应纳环境保护税3500元。 根据经验，采石场每生产1吨产品产生粉尘0.1—0.5kg，若采石场采取的降尘措施效果较好，则取 较小的系数。 案列中该采石场生产碎石5000吨，取系数0.1kg/吨-产品，则该采石场1月份产生的粉尘为 5000×0.1kg=500kg，粉尘的污染当量值为2.18，则该采石场须纳粉尘税额为 500÷2.18×3=688元
保监测、信息共享

排放口排放的每种污染物的排放量按照污染当量值换算城 污染当量数，再把所有的污染物当量数相加，得出该排放 口排放的所有污染物的总污染当量数，用总污染当量数乘 以污染当量收费单价，即得出收费额。
（【环保税法】每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当 量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。 每一排放口的应税水污染物，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照 污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其 他类水污的应税污染物项目数，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国 人民代表大会常务委员会和国务院。）

环保税培训课件

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税收减免——免征
城乡污水处理场所如何认定？ 条例第三条规定城乡污水集中处理场所，是 指为社会公众提供生活污水处理服务的场所，不 包括为工业园区、开发区等工业聚集区域内的企 业事业单位和其他生产经营者提供污水处理服务 的场所，以及企业事业单位和其他生产经营者自 建自用的污水处理场所。
20
税收减免——减征
24
税收减免——减免税管理
对符合减征、免征环境保护税的实行 备案管理。符合免税情形的纳税人，在基 础信息采集时提交备案材料，符合减税情 形的，纳税人可通过填报纳税申报表方式 履行备案手续，一般不再另行备案。
25
以产生量计算的特殊情形
１.排放固体废物特殊情形 条例第六条规定，纳税人有下列情形之一的，以其当期应税固 体废物的产生量作为固体废物的排放量： （一）非法倾倒应税固体废物； （二）进行虚假纳税申报。 ——能够准确计量的，非法倾倒应税固体废物属于当期产生的， 当期应税固体废物的排放量为其全部产生量。 ——不能够准确计量的，按照产污系数法或物料衡算法计算确定 其当期应税固体废物的产生量。
13
四、噪声
噪声：仅指工业噪声。 1.同一单位同一监测点当月有多个监测数据 超标的，以最高一次超标声级计算应纳税额。应 税噪声超标的分贝数不是整数的，按四舍五入取 整。 2.同一噪声源边界上有多处监测数据超标的， 根据最高一处超标声级计算应纳税额。
14
四、噪声
3.同一噪声源沿边界长度超过100米有两处以上 噪声超标的，按照两个单位计算应纳税额。——以最 高超标分贝数按照两个单位计算。
税法第十三条规定了减征环境保护税的情形： １.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓 度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三 十的，减按百分之七十五征收环境保护税。 ２.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓 度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五 十的，减按百分之五十征收环境保护税。

环保税法培训课件

环保税法培训课件

2016 年
2018 年
环保税正式上线：开征 了近40年的排污费正式 退出历史舞台，环境保 护税闪亮登场
政策背景
2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过《中 华人民共和国环境保护税法》 2018年1月1日起正式实施
政策背景
2017年7月，财政部、国 家税务总局、环境保护部就 环境保护税法实施条例公开 征求意见 2017年8月，省环境保护 厅就《省大气污染物和水污 染物环境保护税适用税额的 决定（草案）》公开征求意 见
当期应税固体废物
固体废物 排放量
产生量
贮存量
处置量
综合利用量
前款规定的固体废物的贮存量、处置量，是指在符合国家和地方环境保护标准的
设施、场所贮存或者处置的固体废物数量；
固体废物的综合利用量，是指按照国务院发展改革、工业和信息化主管部门关于 资源综合利用要求以及国家和地方环境保护标准进行综合利用的固体废物数量。
主要条款解读
《中华人民共和国环境保护税法实施条例》
从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算 征收环境保护税。
主要条款解读
《中华人民共和国环境保护税法实施条例》
纳税人持有排污许可证的，其污染物排放口按照排污许可证载明的污染物排 放口确定。
14
8.4（南京），7（苏州等）， 5.6（徐州等）
2.8
2.8
1.2（2018年），2.8（2019年） 1.4（2018年），3.5（2019年）
2.4
2.8
1.2
1.4
政策背景
《国务院关于环境保护税收 入归属问题的通知》国发 [2017]56号文 为促进各地保护和改善环境 、增加环境保护投入，国务院 决定，环境保护税全部作为地 方收入

环境保护税培训课件

环境保护税培训课件

2018环境保护税相关业务培训中山地税王雅平时间：2018年3月前言 2018年1月1日，环境保护税开征，历时39年的排污收费制度就此结束……《环境保护税法》《环境保护税暂行条例》《环保税基础信息采集表》共5张《环境保护税申报表》A类《环境保护税申报表》B类环保税培训内容12345环境保护税计算举例环境保护费改税背景介绍环境保护税税法介绍环境保护税信息采集表及申报表介绍环境保护税征管工作及注意事项第一部分 1 环境保护税基础知识及费改税的背景介绍环境保护税基础知识及费改税背景介绍•理论依据：污染者付费原则•时代要求：环境的压力、人民的诉求、中央有关精神的要求•现实基础：有相对成熟的排污收费制度现实基础：有相对成熟的排污收费制度•排污费1979年诞生，征收时长39年。

•规模全国2016年205.68亿元•排污费制度的弊端排污收费制度实施近40年来，对防治污染、保护环境起到了重要作用，但是在实际执行中也存在如执刚性不足等问题，影响了该制度功能的正常发挥，排污费改税的呼声越来越高。

一是排污费不具备税收特有的强制性、无偿性和固定性特征，导致排污费在征收上容易出现缺乏刚性、协商收费、人情收费、易受地方政府干涉等问题。

二是排污费征收和使用的主体都是环保部门，收费养人、管理使用不严格等问题也一直存在。

环境保护税与排污费的区别排污费——直接向环境排放污染物的单位和个体工商户环境保护税——直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者•征收范围不同。

如噪声的征税范围限于工业噪声，而原排污费对建筑噪声征收；在大气污染物方面，对挥发性有机物的排污收费试点已经停止，暂未纳入环保税范围。

•征收标准有不同排污费排污费：0.6元（废气）和0.7元（废水）SO和NO X的征收标准调整至不低于1.2元2固体废物不征收排污费环境保护税：水1.4-14元，气1.2-12元，噪声排污费由原16个档次减少为6个档次，税额从350- 11200元/超标分贝，固体废物税额从5元-1000元/吨。

环境保护税(PPT页)ppt

环境保护税(PPT页)ppt
根据噪声污染程度，采用不同级别的累进税率。
固定税率
针对不同固体废物类型，设定固定的税率。
计税方法
单独计税
针对不同污染物排放行为，单独计算应纳税额。
联合计税
将不同污染物排放行为联合起来，计算应纳税额 。
固定税额
对每一种污染物排放行为，采用固定的税额进行 计税。
04
环境保护税的优惠政策
优惠政策的主要内容
01
减免税收Βιβλιοθήκη 02零税率对纳税人按照国家有关税收优惠政策 减免环境保护税。
对国家鼓励的绿色环保行为实行零税 率政策。
03
抵扣政策
允许纳税人按照规定抵扣环境保护税 。
优惠政策的实施和调整
实施时间
自2018年1月1日起实施。
调整情况
根据实际情况及时调整优惠政策，并报国务院批准 。
实施效果评估
定期评估优惠政策实施效果，并提出改进意 见。
促进可持续发展
环境保护税的征收可以促进可持续发展，推动经 济、社会和环境的协调发展。
02
环境保护税征收对象和范围
征收对象
直接向环境排放应税污染物的企业事业单位 或者其他生产经营者为环境保护税的纳税人 。
应税污染物包括：大气污染物、水污染物、 固体废物、建筑施工噪声和工业噪声以及其
他污染物。
征收范围
环境保护税的征税范围为：大气污染物、水污染物、固体 废物、建筑施工噪声和工业噪声。
应税大气污染物和水污染物的具体范围由国务院环境保护 主管部门规定。
纳税人
企业事业单位和其他生产经营者， 应当按照国家有关规定缴纳环境保 护税。
VS
环境保护税的纳税人包括：直接向 环境排放应税污染物的企业事业单 位或者其他生产经营者。

环境保护税报表培训教材(PPT107页)

环境保护税报表培训教材(PPT107页)

Content design, 10 years experience
《大气、水污 染物基础信息
采集表》
《固体废物基 础信息采集表》
《噪声基础信 息采集表》
《产排污系数 基础信息采集
表》
1、首次办理环境保护税申报时或基础信息发生改变时填写本表； 2、申报时，会调用采集表相关信息； 3、采取抽样测算法，会调用主表前两行； 4、按次申报的不调用基础信息采集表，不需要填写基础信息采集表；
1、环境保护税基础信息采集表（主表）
填报说明
7、“生产经营场所地址”：有《排污许可证》的按《排污许 可证》上填写，没有《排污许可证》的按实际经营地址填写。 8、“有效期起止”：这当一行填写“排污许可证副本编号” 后，填写排污许可证载明的有效期起止时间；这当一行没填 写“排污许可证副本编号”的，填写污染物排放口启用时间。 9、“排放口大类”：可填写四大类税目中，可填写大气污染 物排放口、水污染物排放口和噪声。不用填写“固体废物”。 10、“税源编号”：纳税人首次申报时无需填写。如需修改 原已申报基础信息表时，按税务机关管理系统根据纳税人排 放口或噪声源信息赋予的相应编号填写。 11、“排放口或噪声源编号”：有《排污许可证》的纳税人 必填。有《排污许可证》的，填写《排污许可证》载明的大 气、水污染物排放口编号；无《排污许可证》的，按排放口 规范化整治的大气、水污染物排放口编号填写。噪声源编号 按排放口规范化整治的噪声源编号填写。
征税对 象
应税污 染物
固体废 物
应税污 染物
固体废 物
排放去向 或处理方式
依法设立的污水集 中处理、生活垃圾
集中处理场所
在符合国家和地方 环境保护标准的设
施、环场境所保贮护存税或者法 第处置四条

环境保护税培训课件和教材

环境保护税培训课件和教材

（二）环境保护税的意义
良好生态环境是最公平的公共产品，环境保护税的开征是为了增 进最普惠的民生福祉。环境保护税坚持以人民为中心，目的是解 决人民群众最关心最直接最现实的环境问题。
（三）环境保护税法相关文件
2016年12月25日，十二届全国人大常委会第二十五次会议表决通 过《中华人民共和国环境保护税法》，2017年12月，国务院正式 公布了《中华人民共和国环境保护税法实施条例》（国务院令693 号），并根据本市配套文件《关于本市应税大气污染物和水污染 物环境保护税适用税额标准等有关问题的通知》（沪财发[2017]8 号）的指导下施行。
《环境保护税法实施条例》第四条：达到省级人民政府确定的规模标 准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税；依 法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环 境排放污染物，不缴纳环境保护税。
（一）纳税人
3.几类特殊情形纳税人
（1）“城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所”
《环境保护税法》对于纳税人的规定与《环境保护法》相衔接，纳税 人是具有生产经营行为的企业事业单位和其他生产经营者，对不具有 生产经营行为的行政机关和自然人排放污染物没有征收排污费。
（一）纳税人
2.对“直接排放”的理解
环境保护税以直接向环境排放应税污染物作为应税行为。
《环境保护税法》第四条：有下列情形之一的，不属于直接向环境排 放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（一）企业事业单位和 其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所 排放应税污染物的；（二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国 家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。
环境保护税概述 1 2
2 环境保护税的征收管理 3

环境保护税 学习课件

环境保护税 学习课件

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法条
第五条 企业事业单位 和其他生产经营者贮 存或者处置固体废物 不符合国家和地方环 境保护标准的，应当 缴纳环境保护税。
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释义
国家和地方环境保护标准： 《一般工业固体废物贮存、 处置场污染控制标准》（GB 18599-2001）。 督促运营单位规范运行设施 和设备。
•
固体废物有关概念
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• •
（二）立法过程
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2010年2月，财政部长谢旭人在全国财政工作会议上提 出，要开征环境保护税； 2011年10月20日，国务院发布《关于加强环境保护重点 工作的意见》，提出研究开征环境保护税；2014年11月 3日，三部门形成《中华人民共和国环境保护税法》（ 草案稿）并报送国务院。 2015年6月10日，《征求意见稿》及说明全文公布，征 求社会各界意见。
我国排污收费制度的建立
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1982年7月国务院颁布了《征收排污费暂行办法》。 2003年排污收费制度进行了改革，国务院颁布实施了《排污 费征收使用管理条例》，该条例替代了《征收排污费暂行办 法》，自2003年7月1日起执行。《条例》对排污费征收、使 用、管理等方面做了明确规定，标志着我国正式以行政法规 的形式确立了市场经济条件下的排污收费制度。2003年10月 湖南省人民政府颁布了《湖南省实施《排污费征收使用管理 条例》办法》。 排污收费政策实现四个转变（由超标收费向排污收费转变， 由单一浓度收费向浓度与总量相结合收费转变，由单因子收 费向多因子收费转变，由低额欠量收费逐步向高于治理成本 收费转变）
污染者负担原则


1972年，经济合作与发展组织(OECD)环境 委员会提出污染者必须承担削减污染措施的 费用，即“污染者负担原则”(简称PPP原 则)。 在PPP原则指导下，OECD成员国在环境管 理中逐步采用了一系列环境经济手段，主要 有环境收费、押金制度、排污交易、强制刺 激等。

环保税培训ppt课件

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严格执行突发事件上报制度、校外活 动报批 制度等 相关规 章制度 。做到 及时发 现、制 止、汇 报并处 理各类 违纪行 为或突 发事件 。
排放量计算方法 排除法
01
自动监 测设备
02 监测机构
03 排污系数 物料衡算
04 抽样测算 法核定
排污系数：在正常技术经济和管理条件下，生产单位产品 所应排放的污染物量的统计平均值。 物料衡算：根据物质质量守恒原理对生产过程中使用的原 料、生产的产品和产生的废物等进行测算的一种方法。
严格执行突发事件上报制度、校外活 动报批 制度等 相关规 章制度 。做到 及时发 现、制 止、汇 报并处 理各类 违纪行 为或突 发事件 。
污染当量数计算方法
• 第八条：应税大气污染物、水污染物的污染当量数， 以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计 算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当 量值，依照本法所附表二《应税污染物和当量值表》 执行。
严格执行突发事件上报制度、校外活 动报批 制度等 相关规 章制度 。做到 及时发 现、制 止、汇 报并处 理各类 违纪行 为或突 发事件 。
严格执行突发事件上报制度、校外活 动报批 制度等 相关规 章制度 。做到 及时发 现、制 止、汇 报并处 理各类 违纪行 为或突 发事件 。
不缴纳情形
·第四条：有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污 染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：
条例第六条：非法倾倒应税固体废物或进行虚假纳税申报则以其当期应税固 体废物的产生量作为固体废物的排放量： 第七条 应税大气污染物、水污染物的计税依据，按照污染物排放量折合的 污染当量数确定。纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水 污染物的产生量作为污染物的排放量： （一）未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与 环境保护主管部门的监控设备联网； （二）损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备； （三）篡改、伪造污染物监测数据； （四）通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染 设施等方式违法排放应税污染物； （五）进行虚假纳税申报。

环境保护税业务知识培训 PPT

环境保护税业务知识培训 PPT
环境保护税会计核算原则
以实际发生的与环境保护税相关的交易和事项为依据，进行真实、准确、及时、完整的确 认、计量、记录和报告。
环境保护税会计科目设置
设置“应交环保税”、“税金及附加”、“固定资产”等科目，用于核算环境保护税相关 业务。
环境保护税会计处理流程
取得环保税纳税申报表后，进行科目核算，然后编制记账凭证，最后登记总账和明细账。
税收筹划应具有前瞻性，充分考 虑税收政策的变化趋势和影响。
成本效益原则
税收筹划应考虑成本效益，以实现 经济利益的最大化。
环境保护税税收筹划的实际应用与案例分析
企业综合利用资源
利用资源综合利用税收优惠政 策，降低企业税负。
企业节能减排
利用节能减排税收优惠政策， 降低企业税负。
企业绿色转型
利用绿色转型税收优惠政策， 降低企业税负。
环境保护税税务处理的内容和方法
环境保护税应纳税额 计算
根据税收法律法规和政策规定， 计算环境保护税应纳税额。
环境保护税税务申报
按照税务机关的要求，进行网上 申报或到办税服务厅办理环境保 护税申报。
环境保护税税务管理
加强环境保护税征收管理，提高 征管效率和质量。
环境保护税会计与税务处理的异同分析
相同点
与其他政策协调配合
环境保护税将与政府其他政策措施相互协调配合，形成 合力，共同推进环境治理和生态保护工作。
环境保护税对企业和经济发展的影响
企业成本增加
环境保护税的开征将增加企业的成本，特别是对污染排放较多的 企业影响较大，可能导致企业利润下降。
促进行业结构调整
环境保护税的征收将加速行业结构调整，促进传统产业向绿色、 低碳、循环、可持续方向转型。
优惠政策与减免政策的申请与审批

环境保护税政策培训课件(20180228)

环境保护税政策培训课件(20180228)
者计量单位。同一介质相同污染当量的不同污染物，其污染程 度基本相当。
环境保护税法基本内容—污染当量
污染当量值
污染当量值体现了不同种类的污染物排放量在综
合考虑其污染危害和治理费用方面的一种等标关系。
环境保护税法基本内容—污染当量值；污染当量值与污染程度成负相关关系。
大气污染物危害程度
轻 重
苯乙烯 （污染当量 值：25）
环境保护税法基本内容—税法要素
纳税人
征税对象
计税依据
税率
税收优惠
纳税义务发生时间
纳税地点
环境保护税法基本内容—税率
税目税额表
税目 大气污染物 水污染物 煤矸石 尾矿 危险废物 冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固 体废物（含半固态、液态废物） 计税单位
每污染当量
固 体 废 物
每吨
税额（元） 1.2-12 1.4-14 5 15 1000
一般性粉尘 （污染当量 值：4）
二氧化硫 （污染当量 值：0.95）
甲醛 （污染当量 值：0.09）
苯并芘 （污染当量值： 0.000002）
环境保护税法基本内容—污染当量
水污染物危害程度
轻 重
悬浮物 （污染当量 值：4）
化学需氧量 （污染当量 值：1）
总锌 （污染当量 值：0.2）
总汞 （污染当量 值：0.005）
尾 矿
煤矸石
炉 渣
危险废物
粉煤灰 固体废物
铜锌冶炼渣
环境保护税法基本内容—噪声:只包含工业噪声。
环保税法只对工业噪声超标分贝数征收
《环保税税目税额表》节选
环境保护税法基本内容—税法要素
纳税人
征税对象
计税依据
税率

第七章任务五 环境保护税 《税法》PPT课件

第七章任务五 环境保护税 《税法》PPT课件
企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方 环境保护标准，应当缴纳环境保护税。
4
二、环境保护税的税目和税率
任 务
五 （二）税率 环境保护税采用定额税率，对应税大气污染物和水污染物规定了幅度定额税率。
环境保护税税目税额表
环 境
税目
计税单位每污染当量 1.2元至12元
税额1.2元，该化
应纳税额
工厂只有一个排放
=105.26×1.2=126.3
口。其应纳税额计
1(元)
算如下:
10
递进图表
四、环境保护税应纳税额的计算
任
务
五
(二)水污染物应纳税额的计算
1.适用监测数据法的水污染物应纳税额的计算。计算公式为:
水污染物的应纳税额=污染当量数×适用税额
环
境
保
护 税
【例2 晨阳化工2019年3月向水体直接排放第一类水污
资源税税 收管理
8
目
录
页
8
三、环境保护税计税依据
任
务
五
(二)应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声分贝数的确定
4.不能按照上述第一项
至第三项规定的方法计
环
算的,按照省、自治区
境 保 护
、直辖市人民政府环境 保护主管部门规定的抽
税
样测算的方法核定计算
。
3.因排放污染物 种类多等原因不 具备监测条件的 ,按照国务院环 境保护主管部门 规定的排污系数 、物料衡算方法 计算。
环
大气污染物的应纳税额=污染当量数×适用税额
境
保
护
税
华兴化工厂
第一步:计算各污染物
2019年3月向大气
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几类特殊情形纳税人
· 1、“城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场 所” 《环境保护税法》第五条第一款：依法设立的城乡 污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和 地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应 当缴纳环境保护税。
几类特殊情形纳税人
· 1、“城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场 所”
几类特殊情形纳税人
· 2、规模化禽畜养殖场
《环境保护税法》第十二条第一项：下列情形，暂予免征 环境保护税：（一）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税 污染物的；
几类特殊情形纳税人
· 2、规模化禽畜养殖场
《环境保护税法实施条例（送审稿）》第十三条第一款： 环境保护税法第十二条第一项所称规模化养殖，是指同时达到 省、自治区、直辖市人民政府确定的规模标准和环境保护税法 所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物污染当量值》 中规定的规模标准，并且取得排污许可证有排污口的规模化养 殖场。
污染当量数
排放量 （大气、水污染物）
÷
污染当量值
应纳税额计算方法
·第十一条：环境保护税应纳税额按照下列方法计算：
污染当量数 （大气、水污染物）
应纳税额
大气污染物和水污染物为污染当量数 排放量 （固体废物） 固体废物为排放量 噪声为超出国家标准的分贝数 分贝数 （噪声）
具体适用税额
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名词解释
• 当量：指与特定或者俗成的数值相当的量。 • 污染当量：根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程 度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的 综合性指标或者计量单位。同一介质相同污染当量的不同 污染物，其污染程度基本相当。 （第二十五条）
污染当量数计算方法
• 第八条：应税大气污染物、水污染物的污染当量数， 以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计 算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当 量值，依照本法所附《应税污染物和当量值表》执 行。
应税污染物
• （3）固体废物 • 环境保护税法第三条所称固体废物，是指税法 所附《环境保护税税目税额表》中列举的煤矸石、 尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤灰、炉渣以及其他 固体废物。 • 对于其他固体废物。根据《环境保护税法实施条例 （送审稿）》第三条规定，环境保护税法第三条所 称本法所附《环境保护税税目税额表》中的其他固 体废物的具体范围，由省、自治区、直辖市人民政 府依法确定，并报国务院备案。
应税污染物
• （4）工业噪声 • 环境保护税法第三条所称噪声，是指在工业生 产活动中产生的干扰周围生活环境的声音，具体范 围依照税法所附《环境保护税税目税额表》确定。 《环境保护税税目税额表》仅对工业噪声征税，取 消了原排污费中对建筑施工噪声的征收项目。
应税污染物
• 2.特殊情形• （Fra bibliotek）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处 理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不征税。 • （2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保 护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不征税。 • （3）城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染 物超过国家和地方环境保护标准的，征税。 • （4）企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不 符合国家和地方环境保护标准的，征税。
3
计税依据和应纳税额
计税依据
·第七条：应税污染物的计税依据，依照下列方法确 定： （一）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污 染当量数确定； （二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染 当量数确定； （三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定； （四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确 定。
中华人民共和国
环境保护税法介绍
2016年12月25日，十二届全国人大常委会第二十五次 会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》，并于2018
年1月1日起施行。
01
5章
02
28条
03
3500余
字
04
张附表 2附件
1
纳税人 征税对象（税目、税额）
2
C
3
计税依据和应纳税额 税收减免 征收管理
ONTENTS
关键词2：直接排放。
·环境保护税以直接向环境排放应税污染物作为应 税行为。税法第四条列举了不属于直接排放的两种 情形:一是企业事业单位和其他生产经营者向依法 设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放 应税污染物的；二是企业事业单位和其他生产经营 者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮 存或者处置固体废物的。这两种情况不缴纳相应污 染物的环境保护税。除此之外，其他排放应税污染 物的行为应纳入征税范围，依法征收环境保护税。
几类特殊情形纳税人
· 1、“城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场 所”
在实际中，存在着城乡污水集中处理场所同时处理生活污 水和工业废水的情形，为准确划分征免界限，需要对城乡污水 集中处理场所进行认定。根据相关法律法规对城镇污水集中处 理场所建设和运营的有关规定，可以结合以排污许可证、立项 审批文件、环境影响评价文件等认定是否属于城乡污水集中处 理场所。
2
征 税 对 象 （税目 税额）
征税对象
·第三条：本法所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税税 目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水 污染物、固体废物和噪声。
1
01 02 03 04
大气污染物
2
水污染物
3
固体废物
工业生产中产生的固体废物和医 疗废物
4
噪声
工业生产活动适用固定设备产生 的干扰周围生活环境的声音
应税污染物
• 3.案例
判断对于下述几种情况，请问是否需要缴纳环保税？ • （1）A药厂产生的工业废水，全部通过管网向所在园区青山污水 处理厂排放； • （2）B火电厂产生的炉渣，企业按照环保部门相关标准建立专门 设施进行贮存； • （3）C城镇污水处理厂进行处理并排放，排放的水质经当地环保 部门监测超标； • （4）D冶炼厂产生的冶炼渣自行贮存，经环保部门验收，发现其 贮存条件不符合国家和地方环保标准。
目录
4 5
6
举例
1
纳
税
人
环保税的纳税人
· 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的 其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业 单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应 当依照本法规定缴纳环境保护税。
关键词1：领域、海域。
·中华人民共和国领域是指我国行使国家主权的空 间，包括领陆、领水、领空。中华人民共和国管辖 的其他海域是指我国法律规定的领海毗连区和领海 以外200海里的专属海洋经济区。
大气污染物、水污染物
应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的 污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，依照税 法所附《应税污染物和当量值表》执行。 每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序， 对前三项污染物征收环境保护税。每一排放口的应税水污染物，区分第一类水 污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序。对第一类水污染物 按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。 应税大气污染物、水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。 税法所附《PH值、色度、大肠菌群数、余氯量水污染物污染当量值》中“色度” 的污染当量数，以污水排放量乘以色度超标倍数再除以污染当量值计算。 色度超标倍数＝（色度实测值－色度排放标准）/色度排放标准。如印染厂排放标 准为80，实际排放监测值为320，超标倍数为(320-80)/80=3倍。
关键词3：应税污染物。
·环保法第三条：本法所称应税污染物，是指本法 所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和 当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废 物和噪声。(VOC挥发性有机物，已在包括山东在 内17个省市开征排污费，下步会纳入）
关键词4：企业事业单位和其他生产经营者。
·《环境保护税法实施条例（送审稿）》第二条： 环境保护税法第二条所称其他生产经营者，是指个 体工商户和取得排污许可证的其他生产经营者。
12月1日，山东省第十二届人民代表大会常务委员会第三十三次会议审议通过了《山 东省人民代表大会常务委员会关于山东省应税大气污染物水污染物具体适用税额和同一排 放口征收环境保护税的应税污染物项目数的决定》（简称《决定》），将于2018年1月1 日起施行。
一、应税大气污染物的具体适用税额 二氧化硫、氮氧化物的具体适用税额为6.0元/ 污染当量，其他应税大气污染物的具体适用税额 为1.2元/污染当量。 二、应税水污染物的具体适用税额 （一）化学需氧量、氨氮、总铅、总汞、总铬、 总镉、总砷的具体适用税额为3.0元/污染当量， 其他应税水污染物的具体适用税额为1.4元/污染 当量。 （二）城乡污水集中处理场所超过国家和省规 定的排放标准向环境排放应税水污染物的，其化 学需氧量、生化需氧量、总有机碳、悬浮物、总 磷、氨氮、大肠菌群数（超标）、总铅、总汞、 总铬、总镉、总砷的具体适用税额为3.0元/污染 当量；排放其他应税水污染物的具体适用税额为 1.4元/污染当量。
几类特殊情形纳税人
· 2、规模化禽畜养殖场
《环境保护税法实施条例（送审稿）》第十三条第一款： 环境保护税法第十二条第一项所称规模化养殖，是指同时达到 省、自治区、直辖市人民政府确定的规模标准和环境保护税法 所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物污染当量值》 中规定的规模标准，并且取得排污许可证有排污口的规模化养 殖场。
几类特殊情形纳税人
· 3、固体废物环保税纳税人
固体废物环境保护税纳税人包括应税固体废物产生单位和 固体废物贮存、处置、综合利用单位。 固体废物贮存、处置应当符合国家固体废物污染环境防治要求。 按照《固体废物污染环境防治法》的规定，固体废物贮存是 指将固体废物临时置于特定设施或者场所中的活动；固体废物 处置是指将固体废物焚烧和用其他改变固体废物的物理、化学、 生物特性的方法，达到减少已产生的固体废物数量、缩小固体 废物体积、减少或者消除其危险成份的活动，或者将固体废物 最终置于符合环境保护规定要求的填埋场的活动。