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审计学案例汇总

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审计学案例

[案例1]黄河股份有限公司委托长城会计师事务所对其会计报表进行审计，长城会计师事务所在了解客户基本情况并初步评价审计风险后准备接受委托。双方签订了如下审计业务约定书。

审计业务约定书

甲方：黄河股份有限公司

乙方：长城会计师事务所

甲方委托乙方对甲方2002年度会计报表进行审计，经双方协商达成以下约定。

一、委托目的及审计范围

1.委托目的

甲方根据国家有关规定为向有关行政管理部门报告2002年度财务信息，委托乙方对甲方2002年度会计报表进行审计。乙方将依据中国注册会计师审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要的时候实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性、公允性发表审计意见。

2.审计范围

审计范围包括甲方2002年12月31日的资产负债表以及2002年度利润表。

二、甲方的责任与义务

甲方的责任包括：

1.建立、健全内部控制制度；

2.保护资产的安全完整；

甲方的义务包括：

1.及时提供乙方为完成审计工作所需的全部会计资料及其他相关资料；

2.为乙方委派的审计人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于工作开始之前提供的清单中列明；

三、乙方的责任与义务

乙方的责任是，按照审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

乙方的义务是：按照约定时间完成审计业务，出具审计报告；

1.对审计过程中知悉的商业秘密保密；

2.必要时出具管理建议书。

四、出具审计报告的时间要求

1.甲方应于本约定书签署后3日内，提供审计工作所需的全部资料；

2.乙方应于甲方提供全部资料后20个工作日内向甲方提交审计报告。

五、审计收费

按《×××收费规定》乙方应收本项业务费用，按乙方实际参加本项审计业务的工作人员级别以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币××万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的50%，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。

如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费的审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。

六、约定书的有效时间

本审计业务约定书一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。

本约定书自签订之日起生效，并在全部约定事项完成后失效。

七、约定事项的变更

由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或需提前出具审计报告，甲乙双方可变更约定的事项，但应及时通知对方，由双方协商解决。

八、违约责任

双方按照《中华人民共和国合同法》承担违约责任。

九、甲乙双方对其他事项的约定

由于对甲方存货等级的认定需要很强的专业知识，双方同意由甲方派专家协助。

甲方：黄河股份有限公司（盖章）

代表；（签字）

乙方：长城会计师事务所有限公司（盖章）

代表；（签字）

要求：

（1）指出上述审计业务约定书中存在的问题。

（2）重新起草审计业务约定书。

[案例2]某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平：

风险类别

可接受的审计风险

固有风险

控制风险 情况一

4%

100%

100% 情况二

4%

80%

50% 情况三

2%

100%

100% 情况四

2%

80% 50%

请回答：

（1）上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？

（2）哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？

[案例3]王鹏和李尧注册会计师对宏达股份有限公司1999年度会计报表进行审计。该公司1999年度供产销形势与去年相当。该公司提供的未经审计的1999年度合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）： （1）主营业务收入和主营业务成本项目附注：

主营业务收入/主营业务成本1999年年度发生额61020/52819

品 名 主营业务收入 主营业务成本

1998年发生额 1999年发生额 1998年发生额 1999年发生额

X产品 40000 41000 38000 33800

Y产品 20000

20020 19000 19019

合 计 60000 61020 57000 52819

（2）宏达股份有限公司拥有Z有限公司60%表决权资本，故已按规定将该子公司纳入合并会计报表范围。宏达股份有限公司将其为Z有限公司提供货运服务事宜，在1999年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露。

要求：假定你作为注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

[案例4]张强和李兵注册会计师对黄河股份有限公司2002年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）：

会计报表项目名称 金 额

资产总计 180000

股东权益合计 88000

主营业务收入 240000

利润总额 36000

净利润 24120

要求：

（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别0.5%、1%、0.5%和5%，请代张强和李兵注册会计师计算确定黄河股份有限公司2002年度会计报表层次的重要性水平（请列出计算过程）。

（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。

（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。

[案例5]张强和李兵注册会计师对黄河股份有限公司2002年度会计报表进行审计。该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2002年度合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）：

（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。

应收账款和坏账准备项目附注：

应收账款/坏账准备 2002年年末金额 16553/52.77

应收账款账龄分析

账龄 年初数 年末数

1年以内 8392 10915

1—2年 1186 1399

2—3年 1161 1365

3年以上 1421 2874

合计 12160 16553

（2）固定资产原价和累计折旧项目附注：

固定资产原价/累计折旧 2002年年末余额49580/11296

固定

资产原价

类 别 年初数 本年增加 本年减少 年末数

房屋及建筑物 20930 2655 21 23564 通用设备 8612 1158 62 9708

专用设备 10008 3854 121 13741

运输工具 1681 460 574 1567

土地 472 472

其他设备 389 150 11 528

合计 42092 8277 789 49580

累计

折旧

类别 年初数 本年增加 本年减少 年末数

房屋及建筑物 3490 898 31 4357

通用设备 863 865 34 1694

专用设备 3080 1041 20 4101

运输工具 992 232 290 934

土地 15 15

其他设备 115 83 3

195

合计 8540 3134 378 11296

（3）长期借款项目附注：2002年年末余额13730万元

贷款单位 金额 借款期限 年利率 借款条件

A银行第一营业部 1800 2002年月-2004年月 9.72% 抵押借款

B银行第一营业部 11650 1999年月-2003年8月 7.65% 抵押借款

C银行第二营业部 280

2002年1月-2004年1月 5.925% 担保措款

合计 13730

（4）主营业务收入和主营业务成本项目附注：

主营业务收入/主营业务成本2002年年度发生额61020/52819

品 名 主营业务收入 主营业务成本

2001年发生额 2002年发生额 2001年发生额 2002年发生额

X产品 40000 41000 38000 33800

Y产品 20000 20020 19000 19019

合 计 60000 61020 57000 52819

（5）黄河股份有限公司拥有X有限公司80%表决权资本，故已按规定将该子公司纳入合并会计报表范围。黄河股份有限公司将其为X有限公司提供货运服务事宜，在2002年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露为：

本公司为X有限公司提供货运服务，收费标准按向外单位提供同样服务所收费用的120%计算。2002年度，本公司从X有限公司获得的货运服务收入为240万元，2001年度该项收入为180万元。

（6）黄河股份有限公司于2002年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元。结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2003年1月15日被退回。黄河股份有限公司2002年财务报告批准报出日为2003年1月24日。黄河股份有限公司将该项销售退回事宜在2002年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为：

本公司于2002年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2003年1月15日被退回，本公司因此将调整2003年1月份的主营业务收入和主营业务成本。

[要求]假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合之处，并简要说明理由。

[案例6]长城会计师事务所的张强和李兵注册会计师对公开发行A股的黄河股份有限公司2003年度的会计报表进行审计。黄河股份有限公司未经审计的2003年度的部分会计资料

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学习审计12项经典案例和7项作弊案例

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1. 安然事件

2001年12月2日世界上最大的天然气和能源批发交易商、资产规模达498亿美元的美国安然公司EnronCorp突然向美国纽约破产法院申请破产保护该案成为美国历史上最大的一宗破产案。

安然公司可谓声名显赫2000年总收入高达1008亿美元名列《财富》杂志“美国500强”第七位、“世界500强”第十六位连续4年获得《财富》杂志授予的“美国最具创新精神的公司”称号。这样一个能源巨人竟然在一夜之间轰然倒塌在美国朝野引起极大震动其原因及影响更为令人深思。

如何造假的？

安然采取的方式是：利用资本重组，形成庞大而复杂的企业组织，通过错综复杂的关联交易虚构利润，利用财务制度上的漏洞隐藏债务。

审计扮演了什么角色？

明知安然公司存在财务作假的情况而没有予以披露；

安达信承接的安然公司的业务存在利益冲突；

安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系；

销毁文件，妨碍司法调查。

启示 “安然公司的崩溃不只是一个公司垮台的问题，它是一个制度的瓦解。而这一制度的失败不是因为疏忽大意或机能不健全，而是因为腐朽……资本主义依靠一套制度监督机制——其中很多是由政府提供的——防止内部人滥用职权，这包括现代会计制度、独立审计师、证券和金融市场制度以及禁止内部交易的规定……安然事件表明，这些制度已经腐朽了。用于制止内部人滥用职权的检查和约束机制没有一项有效，而本应执行独立审计的会计师却做出了妥协让步。”

2. 世通事件

世界通信公司是美国第二大长途电话公司，名列世界50大企业，拥有8.5万名员工，业务遍及65个国家和地区。

2002年4月，世通曝出特大财务丑闻，涉及金额达110亿美元。7月，纽约地方法院宣布，美国第二大长途电话公司世界通信公司正式向法院申请破产保护，以1070多亿美元的资产、410亿美元的债务创下了美国破产案的历史新纪录。该事件造成2万名世通员工失业，并失去所有保险及养老金保障。

审计教学案例——“渝钛白”公司审计案例

审计教学案例——“渝钛白”公司审计案例

1 案例三： “渝钛白”公司审计案例 一、“渝钛白”审计案例背景 重庆渝港钛白粉股份有限公司(以下简称渝钛白公司)是在以吸收合并方式接受重庆化工厂后于1992年9月11日宣告成立的，是以社会募集方式设立的公众股份有限公司。 1993年7月12日，“渝钛白A”在深圳证券交易所上市交易。公司上市之后，起初经营业绩还算可以，但从1996年开始，公司在经营上开始出现亏损(1996年亏损1318万元，公司未予分配)。 为了扭转亏损局面，1998年一开年，市委、市政府有关领导及银行的负责同志到渝钛白现场办公。从资金、管理、市场等方面给予继续支持。市化工局在1998年的工作安排中，力求把渝钛白公司抓紧抓好，“使其成为今年的新的增长点”。特别认为在高档钛白粉(特别是金红石形钛白粉)仍然主要靠进口的情况下，公司生产的金红石型钛白粉产品不仅可以替代进口而且还可以出口创汇，其市场前景是光明和广阔的。 在这样的背景下，重庆会计师事务所对渝钛白公司进行丁1997年度的审计，并于1998年3月8日，签发了颇有争议的否定意见审计报告。 1998年4月29日，由于否定意见的审计报告的签发，公司被监管部门确认为连续两个会计年的净资产均为负值，且其股东权益低于注册资本的公司，按照《深圳证券交易所股票上市规则》的有关规定，公司股票于1998年4月30日开始实行特别处理。 1998年4月29日，渝钛白公司公布了1997年年度报告，其中在财务报告部分，刊登了重庆会计师事务所于1998年3月8日出具的否定意见审计报告。事实上，这份不同凡响的审计报告，对我国的证券市场以及相关的会计、审计行业都有着巨大的理论与现实意义。 二、审计案例评析 通常，在注册会计师出具的审计报告中，无保留意见的审计报告或保留意见的审计报告较为常见，发表否定意见的审计报告则不经常遇到，无论是注册会计师还是被审计单位，都不希望发表此类意见的审计报告。与无保留意见审计报告不同，审计报告标示否定意见就意味着会计报表的表达是不公允、不客观的，会计报表的可靠性是不值得信赖的。 基于此，我们首光来看一看审计报告中所指出的问题。报告指出：“1997年度应计入财务费用的借款即应付债券利息8064万元，贵公司将其资本化计入渝钛白粉工程成本；欠付中国银行常青市分行的美元借款利息89，8万元(折人民币743万元)，贵公司未计提入账，两项共影响利润8807万元。” “我们认为，由于本报告第二段所述事项的重大影响，贵公司1997年12月31日资产负债表、1997年度利润及利润分配表、财务状况变动表未能公允地反映贵公司1997年12月31日财务状况和1997年度经营成果及资金变动情况。“ 从上述内容来看，导致注册会计师出具否定意见审计报告的仅仅只有两个会计事项。那么，这两个会计事项是否足以导致注册会计师出具这样的审计报告呢? (一)1997年借款的应付债券利息8064万元属于资本还是费用? 渝钛白公司1997年度的亏损总额为3136万元，而这笔引起争议的借款利息总额为8064万元，从重要性角度来说，这笔利息费用不管是否调整，渝钛白公司当年都属于亏损，只不过是亏多亏少的问题。可见，这一笔利息费用的处理，对渝钛白公司来说，表面上似乎不太

审计学_中央财经大学_6 第6章承接业务与计划审计工作_(6.1.4) 案例6.1计划审计工作的案例

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3.3 审计工作的计划案例

案例分析目的

通过阅读和分析案例资料,熟悉注册会计师在计划审计工作的过程中如何针对不同情况设计

审计策略和计划,并掌握如何科学安排审计人员。

案例资料

某会计师事务所指派审计一部承担对常年审计客户甲公司2016年度财务报表的审计工

作。审计一部成立了由B负责的审计项目小组,成员包括B、D、F、G、I、K。注册会计师

B撰写了总体审计策略和具体审计计划,部分内容摘录如下:

1.初步了解2016年度甲公司的经营及其所处环境状况未发生重大变化,拟依赖以往审计

中对管理层、治理层诚信形成的判断。

2.因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑,拟不利用内部审计的工

作。

3.确定财务报表整体的重要性水平时，注册会计师特别考虑了作为甲公司最大股东的Y公司的决策

需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响Y公司的经济决策。

4.考虑到与存货跌价准备等具体项目计量相关的固有不确定性，注册会计师据此调低了财务报表整体

的重要性。 5.为便于实施审计程序，注册会计师将财务报表整体的重要性水平的1%作为界定明显微小错报的上限。对于超过明显微小错报临界值的错报都需要累积，并建议管理层更正

6.基于以前年度审计调整较少，A注册会计师认为应该把实际执行的重要性水平定为财务报表整体重

要性的50%. 7.选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，而对低于实际执行的重要性

的财务报表项目不实施进一步审计程序。

8.对计划的重要性水平做出修正,拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围

降低重大错报风险。

9.由于评估出收入确认方面存在舞弊风险,拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估

为高水平,不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行,直接实施细节测

试。

10.因甲公司于2016年9月关闭某地办事处并注销其银行账户,拟不再函证该银行账户。

11.甲公司2016年度多次向银行和其他企业抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重

审计学课程设计案例题答案

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Revised by BETTY on December 25,2020 案例一 资产负债表审计

一、上述疑点存在的问题及对报表相关项目的影响

1、“应收账款”项目

问题：违反了营业收入的确认原则，按实质性测试，采用交款提货方式的销售，以货款已经收到或取得收取货款的权利，同时发票账单和提货单已交给购货方时确认收入实现。所以公司应在20×1年1月10日确认的收入不属于本年营业收入。

影响：这样做会虚增本年资产，给报表使用者造成误会。

所以：应收账款账户应进行相应调整，减少58500元的虚增资产。

2、“长期股权投资”项目

问题：康盛公司对B公司的投资占有10%，即对合营企业的投资，属于共同控制，应采用权益法计算，而在权益性投资下，是对股票股利不做处理的。

影响：此做法给报表使用者造成误会。

所以：长期股权投资账户应进行相应调整，减少50000元。

3、“应付账款”项目

问题：资产负债表中的应付账款项目金额应为应付账款总账余额与预付账款借方余额的总和。

影响：此项目虚减10000元，使得利润虚增，负债减少。造成报表使用者误解。

所以：应付账款账户应相应调整，金额调整为435000元。应付账款应从贷方转到预付账款的借方。会计分录如下：

借：应付账款 10000

贷：银行存款 10000

4、“预提费用”项目

问题：向银行借入6个月的生产周转款，到期一次还本付息，康盛公司未作任何会计处理。

影响：少计提了6个月的利息。

所以：借款应贷记“短期借款”账户，借款所发生的利息应计入“预提费用”账户。作正确的会计分录如下：

借：预提费用 3 000 贷：应付利息 3 000

二、重新编制资产负债表

表1 资产负债表 会股01表