资产负债表中每个项目的具体填制方法如下

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资产负债表中每个项目的具体填制方法如下:
1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
其中：其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇
票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
2、交易性金融资产，根据交易性金融资产总账账户的期末余额直接填列；
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取
差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应设置“交易性金融资产”科目，本
科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所
持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直
接计入当期损益的金融资产
 3、应收票据=应收票据总账账户期末余额-坏账准备中有关应收票据计提的坏账准备
期末金额
 4、应收账款=应收账款所属明细账的期末借方余额合计数+预收账款所属明细账的
期末借方余额合计数-坏账准备账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额填列。
 补充：坏账准备的计提
 借：管理费用
 贷：坏账准备
 发生坏账
 借：坏账准备
贷：应收账款
预收账款怎么会有借方余额：
例：某企业采用预收账款方式销售甲企业产品，收到甲汇来的预收账款100000元存入银行。
借：银行存款 100000
贷：预收账款—甲企业 100000
向甲企业发出产品200000元，增值税额为34000元，余款尚未收到。
借：预收账款—甲企业 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费—应交增值税（销项税额）34000
此时预收账款有借方余额=234000-100000=134000（元）
 5、预付账款=预付账款所属明细账的期末借方余额+应付账款所属明细账的期末借
方余额-坏账准备账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余额
 应付账款如何会有借方余额：
 例：某企业从甲企业购买A材料一批，价款100000元，增值税17000元，款项未
付，材料已验收入库，则会计分录为：
 借：原材料—A材料 100000
 应交税费—应交增值税（销项税额）17000
 贷：应付账款—甲企业 117000
 付给甲企业所欠货款117000，同时预付购买下一次的材料款100000元，则会计分
录为：
 借：应付账款—甲企业 217000
 贷：银行存款 217000
 此时应付账款有借方余额=217000-117000=100000（元）
 6、其他应收款=其他应收款总账账户期末余额-坏账准备账户中有关其他应收款计提
的坏账准备期末余额填列。
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 7、应收利息=应收利息总账账户期末余额-“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏
账准备期末余额后的金额填列
 本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款等应
收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息，在
“持有至到期投资”科目核算。
 8、应收股利=应收股利总账账户期末余额-“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏
账准备期末余额后的金额填列
 应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润
 9、存货=（在途物资（计划成本核算为材料采购）+原材料+库存商品+生产成本+周
转材料+委托加工物资+材料成本差异（借方余额为+，贷方余额为-，计划成本核算
时有该科目）+发出商品）-存货跌价准备
 10、一年内到期的非流动资产=一年内到期的长期应收款+一年内到期的长期待摊费
用
 反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。本项目应根据有关科目的期末余
额填列。
 例[9-12]某企业2007年“长期待摊费用”
科目的期末余额为388000元，其中，将于一年内摊销的数额为215000元，数额
215000填列在该项目下，388000-215000=173000（元）填在后面的长期待摊费用项
目
 11、其他流动资产=其他资产有关科目的期末余额
 是指除货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货等流动资产
以外的流动资产 期末余额填列，一般指“待处理财产损益”账户的期末余额填列，期
末如为贷方余额填负数，注意：待处理财产损溢科目年末无余额
 12、流动资产合计=货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+应收利息+应收
股利+存货+一年内到期的非流动资产+其他流动资产
 13、可供出售金融资产=可供出售金融资产总账账户期末余额-可供出售金融资产减
值准备总账账户余额
 本科目核算企业持有的可供出售金融资产的价值，包括划分为可供出售的股票投资、
债券投资等金融资产。
 14、持有至到期投资=持有至到期投资总账账户期末余额-持有至到期投资减值准备
账户余额
 企业从二级市场上购入的固定利率三年期国债、浮动利率两年期债券等，可以划分
为持有至到期投资
 15、长期应收款=长期应收款总账账户期末余额-一年内到期的长期应收款数额（在
一年内到期的非流动资产填列）-“坏账准备”账户中按长期应收款计提的坏账损失后
的金额填列
 本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融
资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。
 16、长期股权投资=长期股权投资总账账户期末余额-“长期股权投资减值准备”期末
账户余额
 17、固定资产=固定资产总账账户期末余额-累计折旧总账账户期末余额-固定资产减
值准备总账账户期末余额
 18、在建工程=“在建工程”总账账户期末余额-“在建工程减值准备”总账账户期末余
额
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 19、工程物资=工程物资总账账户期末余额
 20、固定资产清理=固定资产清理总账账户期末余额
 注：固定资产清理结转到营业外收入或营业外支出后，无余额。
 21、无形资产=无形资产总账账户期末余额-累计摊销总账账户期末余额-无形资产减
值准备总账账户期末余额
 22、商誉=商誉总账账户期末余额-“商誉减值准备”总账账户期末余额
 商誉是指在同等条件下，由于其所处地理位置的优势，或由于经营效率高、历史悠
久、人员素质高等多种原因，能获取高于正常投资报酬率所形成的价值。企业应设
置“商誉”科目，本科目核算企业合并中形成的商誉价值。商誉发生减值的，可以单
独设置“商誉减值准备”科目核算。
 23、长期待摊费用=长期待摊费用总账账户期末余额-一年内到期的长期 待摊费用数
额（在一年内到期的非流动资产填列）
 24、递延所得税资产=递延所得税资产总账账户期末余额
 递延所得税资产通俗的说，是指企业按照企业所得税法的规定当期和以前期间已缴
纳的企业所得税额，大于按照会计准则规定处理应缴纳的企业所得税额，这一差异
在未来期间会计处理时，转回会减少未来期间按照会计准则处理确定的应纳税所得
额和应缴所得税，这对于企业来说是一项递延资产，称为递延所得税资产。
 25、其他非流动资产=其他非流动资产有关科目的期末余额
 反映企业除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等以外的其
他非流动资产；其他非流动资产主要包括：特准储备物资、冻结存款、冻结物资、
涉及诉讼中的财产等 ，一般企业不一定有其他非流动资产
 26、非流动资产合计=可供出售金融资产+持有至到期投资+长期应收款+长期股权投
资+固定资产+在建工程+工程物资+固定资产清理+无形资产+商誉+长期待摊费用+
递延所得税资产+其他非流动资产
 27、资产总计=流动资产合计+非流动资产合计
 28、短期借款=短期借款总账期末余额
 29、交易性金融负债=交易性金融负债总账期末余额
 30、应付票据=应付票据总账期末余额
 31、应付账款=应付账款明细账期末贷方余额+预付账款明细账期末贷方余额
 32、预收账款=预收账款明细账期末贷方余额+应收账款明细账期末贷方余额
 33、应付职工薪酬=应付职工薪酬总账期末贷方余额（如果期末是借方余额填负数）
 34、应交税费=应交税费总账期末贷方余额（如果期末是借方余额填负数）
 35、应付利息=应付利息总账期末余额
 36、应付股利=应付股利总账账户期末余额
 37、其他应付款=其他应付款总账账户期末余额
 38、一年内到期的非流动负债=一年内到期的长期借款+一年内到期的应付债券+一
年内到期的长期应付款
 39、其他流动负债=根据有关账户余额填列（一般指或有负债）
 一般包括或有负债，或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通
过未来不确定事项的发生或不发生予以证实
 40、流动负债合计=短期借款+交易性金融资产+应付票据+应付账款+预收账款+应付
职工薪酬+应交税费+应付利息+应付股利+其他应付款+一年内到期的非流动负债+
其他流动负债
 41、长期借款=长期借款总账账户期末余额-一年内到期的长期借款数额