会计实务：如何填写资产负债表“期末余额”栏各项目

2021年会计证《会计基础》辅导材料一、资产负债表填列方法归纳（一）“年初余额”栏的填列方法：相对于本年而言，资产负债表中的“年初余额”也就是上一年的“年末余额”。

所以，本年资产负债表中的“年初余额”栏，应根据上年末资产负债表中的“期末余额”栏內所列数字直接填列。

如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一致，则应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，并按照调整后的数字填入本年资产负债表的“年初余额”栏。

（二）“期末余额”栏的填列方法：1、根据某一总账科目期末余额直接填列。

主要项目有：（1）交易性金融资产（6）短期借款（11）其他应付款（2）应收票据（7）应付票据（12）实收资本（3）应收股利（8）应付职工薪酬（13）资本公积（4）应收利息（9）应付股利（14）盈余公积（5）其他应收款（10）应交税费注意：“应付职工薪酬”和“应交税费”贷方余额用正数填，借方余额用负数填。

2、根据若干个总账科目期末余额分析计算填列。

主要项目有：（1）货币资金：货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金（2）存货：存货=原材料+生产成本+库存商品+在途物资+周转材料+（有关科目）（3）未分配利润：1）1—11月：根据“本年利润”科目期末贷方余额—“利润分配”科目期末借方余额填列（如果以上两个科目均为贷方余额，则将二者之和填列）。

2）12月（年终）：根据“利润分配”科目期末余额直接填列。

（贷方余额用正数填，借方余额用负数填）。

3、根据若干个明细账科目期末余额分析计算填列。

主要项目有：（1）“应收账款”项目：应收账款=“应收账款”所属明细科目期末借方余额+“预收账款”所属明细科目期末借方余额（2）“预收账款”项目：预收账款=“预收账款”所属明细科目期末贷方余额+“应收账款”所属明细科目期末贷方余额（3）“预付账款”项目：预付账款=“预付账款”所属明细科目期末借方余额+“应付账款”所属明细科目期末借方余额（4）“应付账款”项目：应付账款=“应付账款”所属明细科目期末贷方余额+“预付账款”所属明细科目期末贷方余额4、根据总账科目和明细账科目期末余额分析计算填列。

资产负债表各个项目旳填列方式资产负债表是公司财务报表旳重要构成内容，是反映公司一定日期财务状况旳静态报表。

国内《公司会计准则第30号——财务报表列报》及相应旳指南中，给出了资产负债表中流动资产和流动负债项目旳鉴定原则，并将该表旳资产部分划分为流动资产与非流动资产两部分；将负债部分划分流动负债和非流动负债两部分。

资产负债表旳编制根据涉及会计报告期末旳总账账户余额、有关明细分类账户记录和上年末旳资产负债表。

资产负债表旳编制过程就是通过对账户资料旳有关数据进行归类、整顿和汇总，加工成报表项目数据旳过程。

资产负债表各项目旳填制措施，涉及“年初余额”旳填列和“期末余额”旳填列。

一、“年初余额”栏内旳各项数字，应根据上年末资产负债表旳“期末余额”栏内所列数字填列如果本年度资产负债表规定旳各个项目旳名称和内容与上年不一致，应对上年年末资产负债表各个项目旳名称和数字按照本年度旳规定进行调节，按调节后旳数字填入资产负债表旳“年初余额”栏内。

二、“期末余额”旳填列措施有直接填列法和分析计算填列法两种具体数据可以通过如下几种方式获得：根据总账账户余额直接填列；根据总账账户余额计算填列；根据明细账户余额计算填列；根据总账账户和明细账户余额分析计算填列；根据总账账户余额减去其备抵项目后旳净额填列。

笔者现根据最新旳“资产负债表”规定项目，提出“期末余额”各项目旳具体内容和填列措施如下。

（一）“货币资金”项目反映公司库存钞票、银行基本存款户存款、银行一般存款户存款、外埠存款、银行汇票存款等旳合计数。

本项目应根据“钞票”、“银行存款”、“其她货币资金”账户旳期末余额合计数填列。

（二）“交易性金融资产”项目反映公司为交易目旳而持有旳债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产旳公允价值。

本项目应根据“交易性金融资产”账户旳期末余额填列。

（三）“应收票据”项目反映公司收到旳未到期收款并且也未向银行贴现旳商业承兑汇票和银行承兑汇票等应收票据余额，减去已计提旳坏账准备后旳净额。

（二）资产负债表各项目的填列方法1.根据总账的期末余额进行填列（1）直接填列应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等项目可以根据相应的账户余额直接填列。

（2）将期末余额分解计算后填列一些长期资产或长期负债余额中会存在一年即将到期的部分，应在流动资产或流动负债中列示。

例如，持有至到期投资，应剔除一年内到期的待摊费用；长期借款、应付债券和长期应付款，应剔除一年内到期的长期负债。

（3）相关账户期末余额合计后填列货币资金项目，根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列；存货项目，根据“在途物资”、“原材料”、“库存商品”和“生产成本”等账户期末余额的合计数减去“存货跌价准备”科目期末余额进行填列。

（4）相关账户期末余额抵减后填列部分资产项目要以资产账户期末余额扣减其备抵账户期末余额后的差额填报，例如：①应收账款项目，“应收账款”账户的期末余额减去“坏账准备”账户的期末余额。

②固定资产项目，“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户的期末余额。

③长期股权投资项目，“长期股权投资”账户的期末余额减去相应减值准备账户的期末余额。

④持有至到期投资项目，“持有至到期投资”账户的期末余额减去相应减值准备账户的期末余额。

⑤无形资产项目，“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账户的期末余额。

2.根据明细帐的期末余额填列一般要分析相关账户的明细帐期末余额且计算后填列。

例如：（1）应收账款项目的金额等于所属明细账户的借方余额合计数，加上“预收账款”所属明细账户的借方余额数，再减去“坏账准备”的期末余额。

（2）预付账款项目的金额等于所属明细帐户的借方余额合计数，加上“应付账款”所属明细账户的借方余额合计数。

（3）应付账款项目的金额等于所属明细帐户的贷方余额合计数，加上“预付账款”所属明细账户的贷方余额合计数。

1）货币资金:“现金+银行存款+其他货币资金”三个账户期末余额。

2）短期投资：短期投资账户余额-短期投资跌价准备余额。

3）应收票据、应收股利、应收利息：同名科目账户期末余额。

4）应收账款：应收账款明细科目借方余额合计+预收账款明细科目借方余额合计-坏账准备。

5）其他应收款：与应收账款相同。

6）预付账款：预付账款明细科目借方余额合计+应付账款明细科目借方余额合计。

7）存货：在途物资+原材料+生产成本+制造费用+委托加工物资+产成品+发出商品+委托代销商品+分期收款发出商品+受托代销商品-代销商品款-存货跌价准备+/-材料成本差异-商品进销差价。

8）待摊费用：待摊费用借方余额+预提费用借方余额。

9）一年内到期的长期债权投资：长期债权投资中一年内将要到期的部分（面值+溢折价+应计利息-相应的减值准备）。

10）长期股权投资：长期股权投资账户余额-相应的长期投资减值准备。

11）长期债权投资：长期债权投资账户余额-一年内将到期的长期债权投资-相应的长期投资减值准备。

12）固定资产原价：固定资产账户借方期末余额。

13）累计折旧：累计折旧账户贷方期末余额。

14）固定资产减值准备：同名科目贷方余额。

15）工程物资：工程物资账户期末余额-工程物资减值准备。

16）在建工程：在建工程账户期末余额-减值准备17）固定资产清理：固定资产清理账户期末余额（借+贷-）18）无形资产：无形资产账户期末余额-无形资产减值准备。

19）长期待难费用：长期待摊费用期末余额-一年内将要摊销完的长期待摊费用。

20）递延税款借项：递延税款账户借方。

21）短期借款、应付票据、应付股利、其他应交款：同名账户期末贷方余额。

22）应付账款：应付账款明细科目贷方余额合计+预付账款明细科目贷方余额合计。

23）预收账款：预收账款明细科目贷方余额合计+应收账款明细科目贷方余额合计。

24）应付工资、应付福利费用、应交税金、预计负债：同名科目期末余额（借-贷+）。

资产负债表“期末余额”栏各项目的具体编制方法1、“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。

本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目的期末余额合计填列。

2、“交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。

3、“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。

已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。

4、“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。

企业与同一客户在购销商品结算过程中形成的债权债务关系，应当单独列示，不应当相互抵销。

即应收账款不能与预收账款相互抵销、预付账款不能与应付账款相互抵销、应付账款不能与应收账款相互抵销、预收账款不能与预付账款相互抵销。

5、“预付款项”项目，反映企业预付给供应单位的款项。

本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列，如“预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。

若“应付账款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。

6、“应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收其他单位分配的利润。

财务报表——资产负债表玩转会计实操会计实操讲师资产负债表各项目的填制方法：（1）一、“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不一致，应对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入资产负债表的“年初余额”栏内。

（2）“期末余额”的填列方法有直接填列法和分析计算填列法两种。

①根据总账账户余额直接填列。

例如：应收账款。

②根据几个总账账户余额计算填列。

例如货币资金就是根据银行存款、现金、其他货币资金汇总填列③根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。

例如：固定资产净值，就是固定资产原值减累计折旧后的净额填列。

填写资产负债表要注意的几个方面：（一）“应收账款”项目反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

实际工作中，有些财务软件报表的公式取数，是直接提取应收账款的期末余额，如果期末余额在贷方，在报表中是用负数表示（二）“预收账款”项目反映企业按合同规定预收的款项。

本项目根据“预收账款”和“应收账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。

跟上面的应收同样，有部分软件是直接提取预收账款的期末余额，余额在借方的，用负数表示。

（三）“存货”包括各种原材料、商品、在产品、半成品、发出商品、包装物、低值易耗品和委托代销商品等。

本项目应根据“在途物资（材料采购）”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”和“劳务成本”等账户的期末余额合计，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。

建安行业“工程施工”这一科目的期末余额也在这里填写。

工程物资不包含在这里体现。

（四）“固定资产”项目反映企业固定资产的净值。

会计三大报表的填列方法会计三大报表是企业财务管理中非常重要的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。

正确填列这些报表对于准确反映企业的财务状况和经营业绩至关重要。

下面是会计三大报表的填列方法的简要介绍。

1. 资产负债表（Balance Sheet）:资产负债表是用于展示企业特定日期上的财务状况。

填列资产负债表时，需要按照以下顺序进行：- 资产部分：将资产按照流动性和非流动性分类，分别列出现金及现金等价物、应收账款、存货、长期投资、固定资产等。

- 负债部分：将负债按照当前到期性和长期性分类，分别列出应付账款、短期借款、长期负债等。

- 所有者权益部分：列出普通股、优先股、留存收益等。

2. 利润表（Income Statement）:利润表是用于反映企业特定期间的经营业绩。

填列利润表时，需要按照以下顺序进行：- 收入部分：列出销售收入、服务收入、投资收入等。

- 成本部分：列出直接成本、间接成本等。

- 营业利润部分：将收入减去成本，计算出营业利润。

- 费用部分：列出营业费用、财务费用等。

- 净利润部分：将营业利润减去所有费用，得出净利润。

3. 现金流量表（Cash Flow Statement）:现金流量表是用于展示企业特定期间现金流量的情况。

填列现金流量表时，主要包括以下几个部分：- 经营活动现金流量：列出与日常经营活动相关的现金流入和现金流出。

- 投资活动现金流量：列出与投资活动相关的现金流入和现金流出。

- 筹资活动现金流量：列出与筹资活动相关的现金流入和现金流出。

- 净现金流量：将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量求和，并计算出净现金流量。

填列会计三大报表需要根据企业的具体情况和财务数据进行，确保准确、清晰地反映企业的财务状况和经营业绩。

同时，要遵守相关的会计准则和法规，确保报表的合规性和可靠性。

资产负债表期末数的填列⽅法有哪些资产负债表亦称财务状况表，表⽰企业在⼀定⽇期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。

下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

1.本表反映企业⼀定⽇期全部资产、负债和所有者权益的情况。

2.本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项⽬的名称和内容同上年度不相⼀致，应对上年年末资产负债表各项⽬的名称和数字按照本年度的规定进⾏调整，填⼊本表“年初数”栏内。

3.本表"期末数"各项⽬的内容和填列⽅法:(1)“货币资⾦”项⽬，反映企业库存现⾦、银⾏结算户存款、外埠存款、银⾏汇票存款、银⾏本票存款、信⽤卡存款、信⽤证保证⾦存款等的合计数。

本项⽬应根据"现⾦"、"银⾏存款"、"其他货币资⾦"科⽬的期末余额合计填列。

(2)"短期投资"项⽬，反映企业购⼊的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年(含1年)的股票、债券和基⾦，以及不超过1年(含1年)的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。

本项⽬应根据"短期投资"科⽬的期末余额，减去"短期投资跌价准备"科⽬的期末余额后的⾦额填列。

企业1年内到期的委托贷款，其本⾦和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项⽬反映。

(3)"应收票据"项⽬，反映企业收到的未到期收款也未向银⾏贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银⾏承汇票。

本项⽬应根据"应收票据"科⽬的期末余额填列。

已向银⾏贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项⽬内，其中巳贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。

(4)"应收股利"项⽬，反映企业因股权投资⽽应收取的现⾦股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项⽬内。

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怎样填列分析资产负债表[会计实务，会计实操]
【导读】资产负债表作为会计报表的主表对企业至关重要，而我们也能从资产负债表中看出企业各方面的信息，那么作为会计人我们如何填列、分析资产负债表呢？
资产负债表各项目的填列
(一) 年初数字的填列报表中的”年初数”栏内各项数字，根据上年末资产负债表”期末数”栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的口径进行调整，填入报表中的”年初数”栏内。

(二) 报表其他各项目的内容和填列方法：
1.”货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。

2.”短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。

3.”应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

4.”应收帐款”项目，反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。

5.”坏帐准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。

6.”预付帐款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。

7.”应收补贴款”项目，反映企业应收的各种补贴款。

8.”其它应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。

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【会计实操经验】资产负债表“期末余额”栏各项目的填列方法
财务报表的编制，基本都是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理来实现的。

为了提供比较信息，资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。

其中，“年初余额”栏内各项目的数字，可根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目的数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。

“期末余额”栏各项目的填列方法如下：
(一)根据明细账户期末余额分析计算填列
资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。

1.“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

2.“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

3.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。

4.“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。

5.“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”。