跨国公司转移价格资料

第1篇一、背景介绍随着全球化的深入发展，跨国公司为了实现利润最大化，常常通过转移定价（Transfer Pricing）的方式来调整其不同国家或地区子公司的收入和成本。

转移定价虽然在一定程度上有助于跨国公司优化资源配置，但也存在诸多法律风险。

本文将以一家跨国公司为例，分析其在转移定价过程中所面临的法律风险，并提出相应的防范措施。

二、案例描述某跨国公司（以下简称“公司”）成立于上世纪80年代，总部位于美国。

公司主要从事电子产品研发、生产和销售，业务遍布全球。

在我国，公司设立了多个子公司，分别负责不同地区的生产和销售业务。

近年来，我国政府加大了对跨国公司转移定价的监管力度，对跨国公司实施了一系列反避税措施。

在此背景下，公司在我国子公司的转移定价策略引起了税务机关的注意。

三、法律风险分析1. 价格操纵风险公司通过调整子公司之间的交易价格，将利润从高税率国家转移到低税率国家。

这种做法可能导致税务机关认定公司存在价格操纵行为，从而引发税务争议。

2. 利润转移风险公司通过转移定价将利润从高税率国家转移到低税率国家，可能导致其在我国子公司的利润水平低于正常水平，从而引发税务机关的质疑。

3. 合规风险我国《企业所得税法》及其实施条例对跨国公司的转移定价行为进行了明确规定。

公司如未按照规定进行转移定价，将面临合规风险。

4. 税收协定风险公司在我国设有多个子公司，与我国签订的双边税收协定中可能对转移定价有特殊规定。

公司如未充分了解和遵守这些规定，将面临税收协定风险。

四、案例分析1. 价格操纵风险税务机关在对公司进行税务检查时，发现公司在我国子公司的原材料采购价格明显高于国际市场价格。

经过调查，税务机关认定公司存在价格操纵行为，要求公司补缴税款及滞纳金。

2. 利润转移风险税务机关在对公司进行税务检查时，发现公司在我国子公司的利润水平低于正常水平。

经过调查，税务机关认定公司通过转移定价将利润从我国子公司转移到海外子公司，要求公司补缴税款及滞纳金。

跨国公司转移定价的会计处理问题在当今全球化的经济环境中，跨国公司扮演着至关重要的角色。

然而，随着跨国公司业务的不断拓展和复杂程度的增加，转移定价问题逐渐成为了一个备受关注的焦点。

转移定价是指跨国公司内部在进行交易时所确定的价格，这一价格的确定对于公司的利润分配、税收负担以及财务报表等方面都有着深远的影响。

而其中的会计处理问题更是复杂且关键，需要我们深入探讨和理解。

跨国公司之所以采用转移定价策略，主要是出于多种商业考虑。

一方面，通过合理的转移定价，跨国公司可以优化资源配置，将利润转移至税率较低的地区，从而降低整体税负。

另一方面，它也有助于实现集团内部的资金调配、风险分担以及战略目标的达成。

在会计处理中，确定转移价格的方法是一个核心问题。

常见的方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法等。

可比非受控价格法是指将关联交易中的商品或服务价格与在相同或类似条件下的非关联交易价格进行比较，从而确定合理的转移价格。

再销售价格法则是以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去合理的销售毛利来确定转移价格。

成本加成法是在关联交易的商品或服务的成本基础上，加上合理的利润来确定价格。

然而，在实际操作中，这些方法的应用并非一帆风顺。

首先，获取准确、可靠的可比价格或成本数据往往存在困难。

市场情况的多变性、产品的特殊性以及商业机密的保护等因素都可能限制数据的获取和使用。

其次，不同国家和地区的税收法规对于转移定价的规定和要求存在差异，这就使得跨国公司在进行会计处理时需要充分考虑各地的政策环境，以避免潜在的税务风险。

例如，一家跨国公司的母公司位于 A 国，子公司位于 B 国。

A 国的税率较高，B 国的税率较低。

如果母公司以低于市场价格的水平向子公司销售产品，那么母公司的利润就会减少，子公司的利润则会增加。

从整个集团的角度来看，税负得到了降低。

但这种操作需要在会计处理上进行谨慎的记录和披露，否则可能会引起 A 国和 B 国税务机关的关注和审查。

以成本为基础的转移定价方法引言：在全球化的背景下，跨国公司之间的内部交易变得越来越频繁。

为了合理分配成本和利润，跨国公司需要采用一种有效的转移定价方法。

其中，以成本为基础的转移定价方法被广泛应用。

本文将详细介绍以成本为基础的转移定价方法的定义、原理、优势和缺点，并探讨其应用和发展趋势。

一、以成本为基础的转移定价方法的定义以成本为基础的转移定价方法是一种以生产成本为依据确定内部交易价格的方法。

根据这种方法，跨国公司在内部交易中将产品或服务的成本作为转移价格的基础，以确保内部交易具有公平性和合理性。

二、以成本为基础的转移定价方法的原理以成本为基础的转移定价方法的原理是通过将产品或服务的成本转移给相关企业，实现资源的合理配置和利益的公平分配。

该方法通常分为两种形式：一是以全成本为基础的转移定价方法，二是以可变成本为基础的转移定价方法。

根据产品或服务的特点和企业的实际情况，跨国公司可以选择适合自己的转移定价方法。

三、以成本为基础的转移定价方法的优势以成本为基础的转移定价方法具有以下优势：1. 公平合理：以成本为基础的转移定价方法能够确保内部交易的公平性和合理性，避免资源的浪费和利益的不平衡。

2. 易于操作：以成本为基础的转移定价方法相对简单，易于操作和实施。

企业可以根据自身情况进行成本核算，并据此确定内部交易价格。

3. 内部控制：以成本为基础的转移定价方法有助于加强企业内部控制，减少内部交易的风险和不确定性。

4. 应对税务风险：以成本为基础的转移定价方法能够降低税务风险，避免因转移定价不合理而导致的税务争议。

四、以成本为基础的转移定价方法的缺点以成本为基础的转移定价方法也存在一些缺点：1. 忽略市场因素：以成本为基础的转移定价方法忽略了市场因素，无法完全反映产品或服务的市场价值，可能导致内部交易价格偏离市场价格。

2. 缺乏灵活性：以成本为基础的转移定价方法相对刚性，难以适应市场变化和企业发展的需要。

3. 可能导致资源错配：以成本为基础的转移定价方法可能导致资源的错配，无法实现最优资源配置，影响企业的效益和竞争力。

转移定价的概念和原理转移定价是指在跨国企业（跨国公司）内部的不同子公司之间进行产品、服务或资产交易时，确定合理的价格以进行内部结算。

这一过程涉及将价值从一个子公司转移到另一个子公司，通常是为了最大化整个企业的整体效益。

以下是转移定价的概念和一些基本原理：转移定价的概念：1.内部市场定价：转移定价可以看作是在一个虚拟的内部市场上进行的定价，即在不同子公司之间模拟市场交易的过程。

2.跨国企业关系：转移定价主要应用于跨国企业，这些企业在不同国家或地区设有子公司。

这有助于优化整个企业的税收、运营和利润分配。

3.税收合规：转移定价需要遵循国际税收法规，以确保企业在各国的利润合理分配，避免过度集中利润在低税率地区。

转移定价的原理：1.关联企业定价原则（Arm's Length Principle）：转移定价的核心原则是确保内部交易的价格与在类似条件下的独立企业之间的交易价格一致。

这样可以保证在内部市场上的交易是公正、合理的。

2.可比性分析（Comparable Uncontrolled Price, CUP）：根据关联企业定价原则，可比性分析是一种常用的方法，通过比较内部交易的价格与外部市场上相似交易的价格来确保一致性。

3.成本加成法（Cost Plus Method）：这一方法基于成本，加上一定百分比的利润，确定内部交易的价格。

这是一个常见的用于转移定价的方法，尤其适用于生产型企业。

4.市场价格法（Resale Price Method）：通过基于外部市场上的价格确定转移定价。

这一方法通常适用于分销型企业，其中一个子公司购买产品或服务，并以市场价格向另一子公司销售。

5.净利润法（Profit Split Method）：将整个企业的利润按一定比例分配给不同的子公司。

这一方法通常用于复杂的跨国企业结构。

6.先例交易法（Transactional Net Margin Method）：通过比较企业在内部交易中的净利润率与外部市场上类似交易的净利润率来确定合适的转移定价。

跨国经营中的转移定价　陆国俊 王冬　国际经济合作，２００１年第２期　所谓跨国转移定价（ＴｒａｎｓｎａｔｉｏｎａｌＴｒａｎｓｆｅｒＰｒｉｃｅ）是指跨国公司从全球经营战略目标出发，在财务独立核算的公司内部各单位（总公司、子公司、股份化公司等）之间购销商品、提供或接受劳务、转让或接受无形资产时按公司整体财务利益最大化需要来确定内部“交易”价格的一种活动。

它包括对货物价格、特许权使用费、贷款利息、租金、服务费的数量及支付方式的确定。

　我国国际工程承包公司是我国最大的实业型跨国公司群体，在国际工程承包经营活动中，常常涉及跨国转移定价问题，因此，从理论和实践上研究跨国转移定价这一课题，对提高我国国际工程承包公司的经营效益，增强公司的国际竞争力具有十分重要的意义。

　实践意义　一个在海外拥有数家独立核算的分公司或子公司的跨国企业集团，其下属企业相互间或与总公司之间总会发生商品、劳务和无形资产的购销，或者提供与接受的关系。

为了考核和评估各企业的经营效益，总公司势必要确定在集团内部流动的所有商品、劳务和无形资产的价格，否则考核、评估无法进行。

因此，跨国转移定价最初是被跨国公司用作考核下属企业经营业绩的工具。

　当跨国公司规模不断发展壮大，下属公司被赋予越来越多的自主经营权时，为了保证企业的资源获得最佳配置，跨国公司又将跨国转移定价作为调节内部资源配置的有效工具，以促进下属企业有效经营，实现集团整体利益最大化。

　随着生产和资本国际化进程的进一步加快，特别是近年来经济全球化的迅猛发展，国际竞争日趋激烈，跨国转移定价已不仅仅是跨国公司内部经营管理的工具，更多的是被用作实施其全球战略的重要策略，这主要表现在：　一、合理避税　跨国公司也是跨国纳税人。

企业跨国经营带来企业的国际化收益，而收益的国际化又造成税收的国际化，因此，跨国公司面对的税赋征收人不是一国政府而是多国政府。

由于各国政府制定的税法不同，征集税种不一，税率更具差异，这就为跨国公司利用国际转移定价进行合理避税创造了前提条件。

摘要：据2008 年国家税务总局的一项调查表明，我国63 万家外商投资企业中一半以上处于亏损状态，其中不乏由“转移定价”策略实现“亏损”的。

事实上，跨国公司的转移定价策略是一个非常普遍的现象，80%以上的跨国公司运用转移定价策略，80%左右的技术转让费支付发生于同一公司内部（Emst&Young，2007）。

因此，对跨国公司的过分转移定价行为进行有效监管意义重大。

一、跨国公司转移定价策略的界定及分类所谓转移定价在我国又称为转移价格、转让价格、划拨价格、调拨价格，是跨国公司母公司与子公司之间、子公司与子公司之间及其有关联的企业之间相互进行出口和采购商品、技术、劳务时所采用的内部价格。

转移定价策略通常可以分为两大类：基于市场价格的转移定价策略和非市场的转移定价策略。

基于市场的转移定价是依据共同市场的商品价格、劳务价格、特许经营费、专利费及利息来实现跨国公司内部的核算，由于基于市场的转移价格是市场决定的，往往是客观的、不受跨国公司操纵的；非市场的转移定价策略包含广泛的转移定价方式，如谈判定价、基于成本定价、数学定价等，这种价格在一定程度上不受市场供求关系法则的影响，而是由跨国公司的少数上层决策者，根据公司集团的全球战略目标和谋求最大化限度利润的目标人为制定的。

跨国公司转移定价策略是跨国公司实现集中控制，在全球范围内统一调配使用人、财、物所不可或缺的有利杠杆，是实现其全球战略的必要工具，并以其特有的方式影响着跨国公司自身的发展。

二、、跨国公司转移定价对东道国和投资国的不利影响跨国公司转移定价策略对东道国和投资国也存在许多不利影响，主要表现在以下几个方面：1.投资资本弱化。

跨国公司常借助“参与制”，凭借其技术、管理、外销渠道等优势，以少量自有资本达到控制生产经营的目的。

跨国公司实际注入的资本相当少，但却能控制他人的巨额资本。

以香港迪斯尼乐园为例，港府在注资32.5 亿元的同时，承担了136 亿元基建设备费用(包括87亿元土地、27 亿元基建、22 亿元交通运输)。

郭椋2014211568请举例说明跨国公司转移定价的目的答：一、转移定价概念转移定价是指跨国公司内部，在母公司与子公司、子公司与子公司之间销代产品，提供商务、转让技术和资金借贷等活动确定的企业集团内部价格，不由交易双方按照国际市场上供求关系的原则的确定价格的一种为实现跨国公司全球战略目标和利润最大化的一种财务管理方式。

二、转移定价的目的转移定价属于国际财务管理的一种方式，其根本目的与公司根本目的是一致的，即盈利，实现利润最大化。

一般来说，企业资金管理的基本要求是保证资金的安全性、流动性和盈利性。

转移定价的具体目的有如下几点。

1.减少跨国公司的整体税收。

具体表现为减少所得税负担，减少关税负担。

2.避免限制和风险，具体有逃避外汇管制、避免利润汇出限制、避免东道国对最终产品的价格管制、逃避政治风险。

3.获得更多红利。

在一些特殊情况下，通过转移定价降低子公司的利润，既可以减轻压力，避免矛盾的出现，又有利于公司整体利益。

4.获得竞争优势。

跨国公司在国外发展新公司时或加强原有子公司时，可以利用转移价格向子公司优惠供应原料、中间产品、高价收购子公司的产品，通过这种价格补贴可以帮助子公司迅速打开局面，建立信誉，使之在当地获得更大的发展。

三、举例说明1.和路雪（中国）有限公司利用转移定价逃避税收：和路雪公司是联合利华旗下的一家子公司，是全球冰淇淋市场第一大生产商，也是中国冰激凌市场的第一品牌。

和路雪1994年进入中国市场，据资料显示：在中国的市场份额自1996年开始，和路雪便逐年增长。

但是其在中国成立9年来从来未赚过一分钱，每年都是巨额亏损，据报道，1993年底，和路雪成立时注册资本为1.8亿美元，9年后的账面净资本仅剩3千万美元。

但值得注意的是，和路雪从欧洲进口了6万台单价约为人民币6000元的冰柜，此项投资达到3.6亿人民币。

不难推测，和路雪公司是利用了关联交易，采取转移定价的方式规避我国的税收征管。

和路雪在国际间通过高进低处、技术交易中抬高特许权使用费、管理、技术开发费用等的方式，造成成本高，企业账面利润减少甚至亏损以达到减少交税或不交税的目的。