消费税纳税申报表
纳税人识别号：
纳税人名称（公章）：金额单位：元（列至角分）
税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日
关（章）：
本表一式三份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存、一份征收部门留存。
《消费税纳税申报表》填表说明
一、本表根据《中华人民共和国消费税暂行条例》制定。
二、本表由中华人民共和国境内生产、受托加工应税消费品的单位和个人，金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石制品的经营单位在办理消费税纳税申报时填写。
三、纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报；以一日，三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，于次月一日起十日内申报。申报期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
四、纳税人识别号填写税务机关为纳税人确定的识别号；纳税人名称栏填写纳税人单位名称全称并加盖公章，不得填写简称；税款所属期是指纳税人申报的消费税应纳税额的所属期间，应填写具体的起止年、月、日；填表日期是指纳税人填制本申报表的具体日期。
五、表内主要栏次填写说明：
（一）本表第1栏“应税消费品名称”填写下列序号表述的内容：
1.卷烟
2.雪茄烟
3.烟丝
4.粮食白酒
5.薯类白酒
6.黄
酒
7.啤酒（价格在3000元（含）以上的啤酒） 8. 啤酒（价格在3000元（含）以
下的啤酒）
9.其它酒 10.汽油（含铅汽油） 11.汽油（无铅汽油） 12.柴油 13.
航空煤油
14.石脑油 15.溶剂油 16.润滑油 17.燃料油 18.乘用车（1.5升（含）
以下）
19.乘用车（1.5升以上至2.0升（含）） 20.乘用车（2.0升以上至2.5升
（含））
21. 乘用车（2.5升以上至3.0升（含）） 22．乘用车（3.0升以上至4.0升
（含））
23.乘用车（4.0升以上） 24.中轻型商用客车 25.摩托车（250毫升
（含）以下）
26.摩托车（250毫升以上） 27.汽车轮胎（子午胎） 28.汽车轮胎（斜
交胎）
29.汽车轮胎（内胎）30.贵重首饰及珠宝玉石 31.金银首饰、铂金首饰、钻石
及钻石饰品
32.高尔夫球及球具 33.高档手表 34.游艇 35.鞭炮焰火
36.木制一次性筷子 37.实木地板 38.护肤护发品
（二）本表第2栏“税目”填写下列序号表述的内容：（同上款）
（三）本表第3栏“销售额”，填写本期销售应税消费品取得的销售额及价外费用（不含增值税）,包括财务上不作销售处理但根据《中华人民共和国消费税暂行条例》及相关法规规定应当办理纳税申报的应税消费品销售额。
（四）本表第4、7栏“适用税率”，填写《消费税税目税率（税额）表》及相关法规规定的比例税率或定额税率。
（五）本表第6栏“销售数量”，填写本期销售应税消费品的实际销售数量，包括财务上不作销售处理但根据《中华人民共和国消费税暂行条例》及相关法规规定应
当办理纳税申报的应税消费品销售数量。
（六）本表第10栏“本期应抵扣税额”，填写本期准予扣除的已纳税款，应等于附表一中第15项“本期应抵扣税额合计”数。
（七）本表第11栏“本期应代收代缴税额”，填写本期代收代缴税款，应等于附表二中第14项“本期应代收代缴税额”数。
（八）本表第12栏“本期减（免）征税额”，填写本期减（免）征税款，应等于附表三中第10项“本期减（免）征税额”合计栏数。
（九）本表第13栏“本期预缴税额”，填写申报前已预先缴纳的本期税款。
（十）计量单位：卷烟、雪茄烟为万支。烟丝、黄酒、啤酒、其他酒为吨。粮食白酒、薯类白酒为斤。汽油、柴油为升。摩托车、小汽车为辆。汽车轮胎为套。化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火计量单位自定。
六、填写本表第10栏“本期应抵扣税额”的纳税人应同时填写《消费税纳税申报表附表一》；填写本表第11栏“本期应代收代缴税额”的纳税人应同时填写《消费税纳税申报表附表二》；填写本表第12栏“本期减（免）征税额”或享受免税政策的纳税人应同时填写消费税纳税申报表附表三》；所有纳税人均应填写《消费税纳税申报表附表四》，并随主表报送。
七、本表为A4竖式。
消费税纳税申报表附表一：
应抵扣税额计算表
纳税人名称（公章）：金额单位：元（列至角分）
《应抵扣税额计算表》填表说明
一、本表作为《消费税纳税申报表》的补充资料，其反映的有关数据应与《消费税纳税申报表》有关数据口径一致。
二、本表由有外购应税消费品连续生产应税消费品、委托方收回代加工应税消费品行为的纳税人在办理纳税申报时填写。
三、纳税人识别号填写税务机关为纳税人确定的识别号；纳税人名称栏填写纳税人单位名称全称并加盖公章，不得填写简称；税款所属期是指纳税人申报的消费税应纳税额的所属期间，应填写具体的起止年、月、日；填表日期是指纳税人填制本表的具体日期。
四、本表第1、9栏“应税消费品名称”，第2、10栏“税目”填写要求同《消费税纳税申报表》。
五、本表第3栏“期初库存应税消费品买价”，填写期初库存准予扣除的外购应税消费品金额。
六、本表第4栏“当期购进应税消费品买价”，填写当期购进准予扣除的外购应税消费品金额。
七、本表第5栏“期末库存应税消费品买价”，填写期末库存准予扣除的外购应税消费品金额。
八、本表第11栏“期初库存应税消费品已纳税款”，填写委托方收回的期初库存准予扣除的受托方已缴税款。
九、本表第12栏“当期收回应税消费品已纳税款”，填写委托方收回的当期准予扣除的受托方已缴税款。
十、本表第13栏“期末库存应税消费品已纳税款”，填写委托方收回的期末库存准予扣除的受托方已缴税款。
十一、本表为A4竖式。
消费税纳税申报表附表二：
代收代缴税额计算表
纳税人识别号：
纳税人名称（公章）：
《代收代缴税额计算表》填表说明
一、本表作为《消费税纳税申报表》的补充附报资料，其反映的有关数据应与《消费税纳税申报表》有关数据口径一致。
二、本表由有受托加工行为的纳税人在办理纳税申报时填写。
三、纳税人识别号填写税务机关为纳税人确定的识别号；纳税人名称栏填写纳税人单位名称全称并加盖公章，不得填写简称；税款所属期是指纳税人申报的消费税应纳税额的所属期间，应填写具体的起止年、月、日；填表日期是指纳税人填制本表的具体日期。
四、本表第1栏“应税消费品名称”、第2栏“税目”填写要求同《消费税纳税申报表》。
五、本表第3、7栏“加工数量”，填写受托方加工委托方收回的实际数量。
六、本表第4栏、12栏“适用税率”，填写要求同《消费税纳税申报表》。
七、本表第6栏“销售价格”，填写受托方同类产品销售价格。
八、本表为A4竖式。
消费税纳税申报表附表三：
减（免）征税额计算表
纳税人识别号：
纳税人名称（公章）：金额单位：元（列至角分）
税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日
《减（免）税额计算表》填表说明
一、本表作为《消费税纳税申报表》的补充附报资料，其反映的有关数据应与《消费税纳税申报表》有关数据口径一致。
二、纳税人生产、销售的免征消费税的产品也应办理纳税申报。
三、纳税人识别号填写税务机关为纳税人确定的识别号；纳税人名称栏填写纳税人单位名称全称并加盖公章，不得填写简称；税款所属期是指纳税人申报的消费税应纳税额的所属期间，应填写具体的起止年、月、日；填表日期是指纳税人填制本表的具体日期。
四、本表第1、12栏“应税消费品名称”，第2、13栏“税目”填写要求同《消费税纳税申报表》。
五、本表第3、14栏“销售额”，第6、17栏“销售数量”填写减税或免税产品的销售额、销售数量。免税产品包括内销货物免征消费税产品、出口货物免征消费税产品等其他免税产品。
六、本表第4、7、15、18栏“适用税率”填写要求同《消费税纳税申报表》。
七、本表第11、21栏根据总局规定的减免政策文号代码进行填写。
八、本表为A4竖式。
消费税纳税申报表附表四：
生产经营情况表
纳税人识别号：
纳税人名称（公章）：金额单位：元（列至角分）
税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日
《生产经营情况表》填表说明
一、本表作为《消费税纳税申报表》的补充附报资料，其反映的有关数据应与《消
费税纳税申报表》有关数据口径一致。
二、纳税人识别号填写税务机关为纳税人确定的识别号；纳税人名称栏填写
纳税人单位名称全称并加盖公章，不得填写简称；税款所属期是指纳税人申报的
消费税应纳税额的所属期间，应填写具体的起止年、月、日；填表日期是指纳税
人填制本表的具体日期。
三、本表第3栏“生产数量”，填写产成品本期借方实际发生额。
四、本表第4栏“出口免税销售额”，填写享受出口免税政策的应税消费品销售额。
五、本表第5栏“出口免税销售数量”，填写享受出口免税政策的应税消费品销售
数量。
六、本表为A4竖式。
消费税知识点总结 Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998
消费税 第一节 消费税概述★ 一、消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 二、特点——“五性” 1.征税项目选择性——特定消费品/消费行为； 2.征税环节单一性——某一环节一次征收（除卷烟）； 3.征收方法多样性——从量定额、从价定率； 4.税收调节特殊性——①限制或控制消费、②VAT 和消费税双重调节； 5.转嫁性——消费者承担。 三、消费税与增值税异同比较（了解） 四、征税原则（看看，便于理解税目） （一）征收范围确定的原则 1.过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品，包括烟、酒及酒精、鞭炮与烟火、木制一次性筷子、实木地板等； 2.奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等； 3.高能耗及高档消费品，包括游艇、小汽车、摩托车等； 4.使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品，例如成品油等； 5.具有特定财政意义的消费品，例如汽车轮胎等，这类消费品的税基宽广、消费普遍、征税后不影响广大居民基本生活，还可以起到增加财政收入的目的。 （二）税率设计的原则：国家政策，引导消费，调节供求，消费者心理，原有税负水平。 一、纳税义务人:的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。 1.境内：起运地/所在地在境内 2.委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴消费税（除受托方为个体） 3.自产自用的应税消费品，由自产自用的单位和个人在移送使用时缴纳增值税 4.个人携带或者邮寄入境的应税消费品，连同关税一并计征→携带入境者或收件人 二、纳税环节
消费税 第一节消费税概述★ 一、消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 二、特点一一“五性” 1. 征税项目选择性一一特定消费品/消费行为； 2. 征税环节单一性——某一环节一次征收（除卷烟）； 3. 征收方法多样性一一从量定额、从价定率； 4. 税收调节特殊性一一①限制或控制消费、②VAT和消费税双重调节； 5. 转嫁性一一消费者承担。 （一）征收范围确定的原则 1. 过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品，包括烟、酒及酒精、鞭炮与烟火、木制一次性筷子、实木地板等； 2. 奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等； 3. 高能耗及高档消费品，包括游艇、小汽车、摩托车等； 4. 使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品，例如成品油等； 5. 具有特定财政意义的消费品，例如汽车轮胎等，这类消费品的税基宽广、消费普遍、征税后不影响广大居民基本生活，还可以起到增加财政收入的目的。 （二）税率设计的原则：国家政策，弓I导消费，调节供求，消费者心理，原有税负水平。 第二节纳税人★★ 一、纳税义务人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人, 以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。 1. 境内：起运地/所在地在境内 2. 委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴消费税（除受托方为个体） 3. 自产自用的应税消费品，由自产自用的单位和个人在移送使用时缴纳增值税 4. 个人携带或者邮寄入境的应税消费品，连同关税一并计征T携带入境者或收件人
消费税人网上申报操作流程 (酒类) 目录 1.酒类生产企业 (1) 1.1系统登录 (1) 1.2申报初始化 (3) 1.3增值税系列报表（略） (4) 1.4消费税系列报表 (5) 1.4.1消费税系列报表填写 (5) 1.4.1.1 2008消费税(酒类)（编号031） (5) 1.4.1.2 酒类附表1-本期准予抵减税额计算表的数据（编号449 ） (6) 1.4.1.3 酒类附表2-本期代收代缴税额计算表（编号452 ） (7) 1.4.2正式提交申报 (9) 1.4.3查看回执 (11) 1.4.4报表打印 (12) 1.5 资产负债表系列报表（略） (12) 1.6 利润表系列报表（略） (12) 1.酒类生产企业 1.1系统登录 登录省国家税务局网上办税服务厅。 ——输入用户名（用户名为纳税人识别号，如：8985 酒业股份） ——输入密码（如：123456） ——输入验证码（如：gopt） ——点击登录（如图表1）
图表1 ——登录成功后，点击“我要申报”或者“申报征收”（如图表2） 图表2 ——选择“我接受”，点击“确定”（如图表3）
图表3 ——输入所属时期（如2011年7月），点击“确定”（如图表4） 图表4 1.2申报初始化 纳税人申报初始化操作成功后，点击“返回”（如图表5、图表6）
图表5 图表6 1.3增值税系列报表（略） 详见增值税一般纳税人网上申报模拟操作流程
1.4消费税系列报表 1.4.1消费税系列报表填写 1.4.1.1 2008消费税(酒类)（编号031）——点击“创建”（如图表7） 图表7 ——输入相关容，点击“保存”（如图表8） 图表8
精心整理 消费税 第一节消费税概述★ 一、消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 二、特点——“五性” 1.征税项目选择性——特定消费品/消费行为； 2.征税环节单一性——某一环节一次征收（除卷烟）； 3. 4. 5. 三、 1. 2. 3. 4. 5. 1. 2.委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴消费税（除受托方为个体） 3.自产自用的应税消费品，由自产自用的单位和个人在移送使用时缴纳增值税 4.个人携带或者邮寄入境的应税消费品，连同关税一并计征→携带入境者或收件人 二、纳税环节
1. 2. 3. 1. 2. （三） （一） （二） （三）委托加工→收回的应税消费品数量； （四）进口→海关核定的应税消费品进口征税数量。 【例题】某酒厂主要生产白酒和其他酒，现将白酒和药酒各1斤组装套装，白酒80元/斤，药酒100元/斤，组装套装每套不含税价格为200元。 答：应缴纳的消费税＝200×20%＋2×0.5＝41（元） 二、从价定率——销售额的确定：①含消费税而②不含增值税的销售额 （一）应税销售行为
（二）应税消费品的销售额=销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用 1.价外费用不包括 （1）代垫运输费用：承运部门≒购买方 （2）代收的政府性基金或者行政事业性收费（同增值税） 2.含增值税销售额→换算 【注】一般情形下，计算消费税的销售额与计算增值税的销售额是一致的。 3.包装物的规定： （1）应税消费品+包装物→一起销售→均征收消费税 格 （五）当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分，可以在下期继续抵扣【留抵】 （六）计税价格的核定权限 1.卷烟、白酒、小汽车——总局核定，财政部备案； 2.其他应税消费品——省级国税局核定； 3.进口应税消费品——海关核定
附件 电池消费税纳税申报表 税款所属期：年月日至年月日 纳税人名称（公章）：纳税人识别号： 受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）：
填表说明 一、本表限电池消费税纳税人使用。 二、本表“税款所属期”是指纳税人申报的消费税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 三、本表“纳税人识别号”栏，填写纳税人的税务登记证号码。 四、本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称。 五、本表“销售数量”栏，填写按照税收法规规定本期应当申报缴纳消费税的电池应税消费品销售（不含出口免税）数量。 六、本表“销售额”栏，填写按照税收法规规定的本期应当申报缴纳消费税的电池应税消费品销售（不含出口免税）收入。 七、本表“应纳税额”栏，填写本期按4%适用税率计算缴纳的消费税应纳税额，计算公式为：应纳税额＝销售额×4%。 八、本表“本期准予扣除税额”填写按税收法规规定委托加工收回电池并以高于受托方的计税价格出售电池应税消费品，准予扣除的电池消费税已纳税款。 “本期准予扣除税额”栏数值与《电池、涂料税款抵扣台账》第12栏“本月抵扣领用合计”已纳税款数值一致。 九、本表“本期减（免）税额”栏，填写本期按照税收法规规定减免的电池消费税应纳税额，不含出口退（免）税额。其减免的电池消费税应纳税额情况，需填报本表附1《本期减（免）税额计算表》予以反映。
“本期减（免）税额”栏数值与本表附1《本期减（免）税额计算表》“本期减（免）税额”合计栏数值一致。 十、“期初未缴税额”栏，填写本期期初累计应缴未缴的消费税额，多缴为负数。其数值等于上期申报表“期末未缴税额”栏数值。 十一、本表“本期缴纳前期应纳税额”栏，填写纳税人本期实际缴纳入库的前期应缴未缴消费税额。 十二、本表“本期预缴税额”栏，填写纳税申报前纳税人已预先缴纳入库的本期消费税额。 十三、本表“本期应补（退）税额”栏，填写纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额，计算公式如下，多缴为负数：本期应补（退）税额＝应纳税额－本期减（免）税额－本期准予扣除税额－本期预缴税额 十四、本表“期末未缴税额”栏，填写纳税人本期期末应缴未缴的消费税额，计算公式如下，多缴为负数： 期末未缴税额＝期初未缴税额＋本期应补（退）税额－本期缴纳前期应纳税额 十五、本表为A4竖式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
第三节应纳税额的计算 【知识点三】进口环节应纳消费税的计算 征税方式消费税增值税 从价定率（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率） 从量定额（啤酒、黄酒、成品油）按海关核定的进口数量征 消费税 关税完税价格+关税+消费 税税额 复合计税（卷烟、白酒）（关税完税价格+关税+进口征税数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率） 【教材例题3-6】 某商贸公司，2016年5月从国外进口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为90万元，按规定应缴纳关税18万元，假定进口的应税消费品的消费税税率为10%。请计算该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额。 【答案】 （1）组成计税价格=（90+18）÷（1-10%）=120（万元） （2）应纳消费税=120×10%=12（万元）。 【例题·单选题】 某贸易公司2017年3月以邮运方式从国外进口一批高档化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批高档化妆品销售取得不含税收入55万元。该批高档化妆品关税税率为15%、消费税税率为15%。该公司当月应缴纳的消费税为（）万元。（2014年改编） A.8.25 B.5.47 C.6.09 D.6.29 【答案】D 【解析】应缴纳消费税=（30+1）×（1+15%）÷（1-15%）×15%=6.29（万元）。 【知识点四】特殊环节应纳消费税的计算 （一）卷烟批发环节应纳消费税的计算 为了适当增加财政收入，完善烟产品消费税制度，自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价税。自2015年5月10日起，卷烟批发环节税率又有调整。 1.纳税义务人：在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。 纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。 2.征收范围：纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。 3.适用税率：从价税税率11%，从量税税率0.005元/支。 4.计税依据：纳税人批发卷烟的销售额（不含增值税）、销售数量。 纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。 纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。 5.纳税义务发生时间：纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 6.纳税地点：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。 7.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。 【真题再现-单选题】 下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是（）。（2018年）
消费税 征税范围 四个环节:生产、委托加工、进口、零售,指定环节一次性缴纳,其她环节不再缴纳。 (一)生产环节征收消费税得说明 1、一般:自产销售、自产自用 2、视为生产行为: (1)将外购得消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售得; (2)将外购得消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售得。 (二)两个特殊环节: 1、零售环节:征收消费税得有金银首饰、钻石及钻石饰品,具体要求: 2、批发环节:只有卷烟在批发环节加征一道消费税 自2009年5月1日起,卷烟在批发环节加征一道从价税。相关内容如下:
税目与税率 税目 一、烟: 1、卷烟(包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟与未经国务院批准纳入计划得企业及个人生产得卷烟) (1)生产、委托加工、进口环节征消费税 (2)批发环节加征消费税 2、雪茄烟 3、烟丝 二、酒:包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒(含果啤)、其她酒。 2014年12月1日起,取消对酒精征收消费税。 注意: (1)啤酒得分类:甲类啤酒、乙类啤酒 单位税额差别:划分标准3000元/吨,含包装物及押金,不含重复使用得塑料固转箱押金。 (2)配制酒中:其它酒(10%)与白酒(20%) (3)饮食业、商业、娱乐业举办得啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产得啤酒应当征收消费税 三、化妆品:包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品与成套化妆品。 不包括:舞台、戏剧、影视演员化妆用得上妆油、卸装油、油彩。 四、贵重首饰及珠宝玉石:包括以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其她金属、人造宝石等制作得各种纯金银及镶嵌饰物,以及经采掘、打磨、加工得各种珠宝玉石。 出国人员免税商店销售得金银首饰征收消费税。 五、鞭炮、焰火: 不包括:体育上用得发令纸、鞭炮药引线。 六、成品油:包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。取消车用含铅汽油消费税;航空煤油暂缓征收;绝缘类油品不征收。 七、小汽车:小轿车、中轻型商用客车。 不包括:(1)电动汽车不属于本税目征收范围;(2)车身长度大于7米(含)、座位10～23座(含);(3)沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。 八、摩托车:包括2轮与3轮。 不征税: (1)最大设计车速不超过50Km／h,发动机气缸总工作容量不超过50ml得三轮摩托车不征收消费税; (2)气缸容量250毫升(不含)以下得小排量摩托车消费税。 九、高尔夫球及球具:包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)。高尔夫球杆得杆头、杆身与握把属于本税目得征收范围。 十、高档手表:高档手表就是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上得各类手表。十一、游艇:长度大于8米小于90米。 十二、木制一次性筷子。 十三、实木地板:以木材为原料(包括实木复合地板 )。 十四、电池(新增,4%) :包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池与其她电池。 对无汞原电池、镍氢蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免征消费税。2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税;2016年1月1日起,对铅蓄电池按4%税率征收消费税。 十五、涂料(新增,4%) 税率 一、比例税率:适用于大多数应税消费品,税率从1%至56%。 二、定额税率:只适用于三种液体应税消费品,它们就是啤酒、黄酒、成品油。 三、白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合得复合计税。
税法 项目一税法基本原理 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权利，依照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收特征：强制性（直接依据是政治权利）、无偿性（特征核心）、固定性（制度为保障，规定征税对象、征税标准、课征方法） 税法是有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程形成的权利义务关系的法律规范总和。 税法分类：（一）按征税对象分：商品劳务税、所得税、资源税、财产税、行为目的税（二）按征收权限和收入支配权限分：中央税（消费税，关税，车辆购置税）、地方税（车船税，房产税）、中央和地方共享税（增值税，企业所得税，个人所得税） （三）按计税标准分：从价税、从量税 （四）按税收与价格的关系分类：价内税（消费税）、价外税（增值税，关税，车辆购置税）（五）按税收负担能否转嫁分：间接税（增值税，消费税，关税）、直接税（所得税，财产税，资源税，行为税） 税法按职能作用分类：实体法、程序法 税收法律关系主体：税收法律关系中依法享有权利和承担义务的双方当事人（征税主体：国家税务机关、纳税主体） 纳税义务人=纳税主体=纳税人：税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，分自然人和法人 负税人：实际负担税款的单位和个人。直接税中纳税人=负税人，间接税中两者不相等。 代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。个人所得税以支付所得的单位或个人代扣代缴。资源所得税在收购环节代扣代缴。 代收代缴义务人：有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。并不直接持有纳税人的收入。 征税对象=课税对象：税收法律关系的权利客体，税法中规定征税的目的物。 计税依据=税基：税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。表现形态上分两
2018《经济法基础》知识点：消费税征收管理消费税征收管理 消费税征收管理 表4-19 【例题1?多选题】根据消费税法律制度的规定，关于消费税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有( )。 A.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天 B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天 D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
【答案】BCD 【例题2?多选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。 A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 B.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天 C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天 D.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天 【答案】ACD 【解析】选项B：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。 准予抵扣的数量 2. 准予抵扣的数量 (1)当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期“生产领用数量”计算。 (2)当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品买价或数量=期初库存的外购应税消费品的买价或数量+当期购进或委托加工收回的应税消费品的买价或数量-期末库存的外购或委托加工收回的应税消费品的买价或数量。 【例题?单选题】某公司为增值税一般纳税人，外购高档香水精生产高档香水，11月份生产销售高档香水取得不含税销售收入100万元。该公司11月初库
存高档香水精10万元，11月购进高档香水精100万元，11月底库存高档香水精20万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定，该公司当月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。 A.100×15%-100×15%=0(万元) B.100×15%-(10+100-20)×15%=1.5(万元) C.100×15%-(20-10)×15%=13.5(万元) D.100×15%=15(万元) 【答案】B 【解析】11月为生产香水领用香水精=10+100-20=90(万元)，该公司当月应缴纳消费税=100×15%-90×15%=1.5(万元)。 第二单元消费税法律制度 已纳消费税的扣除 【提示】用“外购和委托加工收回”应税消费品连续生产“应税消费品”销售的，在计征消费税时，可以按“当期生产领用数量”计算准予扣除的外购和委托加工的应税消费品已纳消费税税款。 【解释】自产自用的，用于连续生产应税消费品，不纳税;故不存在已纳消费税抵扣问题。只有“外购和委托加工收回”的应税消费品负担了消费税，在连续加
消费税纳税申报表 纳税人识别号： 纳税人名称（公章）：金额单位：元（列至角分） 税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日
受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）： 本表一式三份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存、一份征收部门留存。
《消费税纳税申报表》填表说明 一、本表根据《中华人民共和国消费税暂行条例》制定。 二、本表由中华人民共和国境内生产、受托加工应税消费品的单位和个人，金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石制品的经营单位在办理消费税纳税申报时填写。 三、纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报；以一日，三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，于次月一日起十日内申报。申报期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。 四、纳税人识别号填写税务机关为纳税人确定的识别号；纳税人名称栏填写纳税人单位名称全称并加盖公章，不得填写简称；税款所属期是指纳税人申报的消费税应纳税额的所属期间，应填写具体的起止年、月、日；填表日期是指纳税人填制本申报表的具体日期。 五、表内主要栏次填写说明： （一）本表第1栏“应税消费品名称”填写下列序号表述的内容： 1.卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝 4.粮食白酒 5.薯类白酒 6.黄酒 7.啤酒（价格在3000元（含）以上的啤酒）8. 啤酒（价格在3000元（含）以 下的啤酒） 9.其它酒10.汽油（含铅汽油）11.汽油（无铅汽油）12.柴油13. 航空煤油 14.石脑油15.溶剂油16.润滑油17.燃料油18.乘用车（1.5升（含） 以下）
消费税纳税申报表 根据国家税收法律法规及消费税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。 税款所属期：年月日至年月日 纳税人名称：纳税人识别号(社会统一信用代码)： 填表日期：年月日金额单位：元 国家税务总局监制
【表单说明】 一、本表适用于消费税纳税人使用。 二、本表“税款所属期”：指纳税人申报的消费税应纳税额所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 三、本表“纳税人识别号（社会统一信用代码）”：填写纳税人的税务登记证号码。 四、本表“纳税人名称”栏：填写纳税人单位名称全称。 五、本表“应税消费品名称”栏、第1栏“定额税率”、第2栏“比例税率”和第3栏“计量单位”，按照附注1《应税消费品名称、税率和计量单位对照表》对应填写。 六、本表第4栏“销售数量—本期数”：按照《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》及其他法规、规章规定的当期应申报缴纳消费税的应税消费品销售数量（含暂缓征收消费税应税消费品销售数量，不含出口免税销售数量）。用自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量填写；以废矿物油生产的润滑油基础油为原料生产的润滑油，按扣除耗用的废矿物油生产的润滑油基础油后的数量填写。 七、本表第6栏“销售额—本期数”：为《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》及其他法规、规章规定的当期应申报缴纳消费税的应税消费品销售收入（含暂缓征收消费税应税消费品销售额，不含出口免税销售额）。 八、根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，本表第8栏“应纳税额—本期数”计算公式如下： 实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率 实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率 实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 九、本表第10栏“本期减（免）税额—本期数”：填写本期按照税法规定减免的消费税应纳税额，不包括暂缓征收的消费税应税消费品缓征消费税额以及出口销售应税消费品免税额。本期减免消费税应纳税额情况，需填报附表2《本期减（免）税额明细表》予以反映。本栏数值应等于附表2《本期减（免）税额明细表》第8列“减（免）税额”合计。 十、本表第11栏“期初留抵税额—本期数”：其数值等于上期申报表第15栏“期末留抵税额—本期数”栏数值。 十一、本表第12栏“本期准予扣除税额—本期数”：填写按税收法规规定，本期外购、进口或委托加工收回应税消费品后连续生产应税消费品准予扣除的消费税已纳税额，以及委托加工收回应税消费品后以高于受托方计税价格销售的，在计税时准予扣除的消费税已纳税额。 成品油消费税纳税人：本表“本期准予扣除税额”栏数值＝附表一1-2《成品油本期准予扣除税额计算表》“本期准予扣除税额”栏合计数。 其他消费税纳税人：本表“本期准予扣除税额”栏数值＝附表一1-1《本期准予扣除税额计算表》第19栏。 十二、本表第13栏“本期应扣除税额—本期数”：填写纳税人本期应扣除的消费税税额，计算公式为： 本期应扣除税额＝期初准予扣除税额＋本期准予扣除税额。 十三、本表第14栏“本期实际扣除税额—本期数”：填写纳税人本期实际扣除的消费税税额，计算公式为： 当本期应纳税额合计－本期减（免）税额≥本期应扣除税额时，本期实际扣除税额＝本期应扣除税额；当本期应纳税额合计－本期减（免）税额<本期应扣除税额时，本期实际扣除税额＝本期应纳税额合计－本期减（免）税额。 十四、本表第15栏“期末留抵税额—本期数”：计算公式： 期末待扣除税额＝本期应扣除税额－本期实际扣除税额。
消费税知识点总结个人所得税知识点总结 2021 消费税第一节 消费税概述★ 一、消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 二、特点——“五性” 1.征税项目选择性——特定消费品/消费行为； 2.征税环节单一性——某一环节一次征收（除卷烟）； 3.征收方法多样性——从量定额、从价定率； 4.税收调节特殊性——①限制或控制消费、②VAT和消费税双重调节； 5.转嫁性——消费者承担。 三、消费税与增值税异同比较（了解） 异 1.征税的范围不同消费税：特定的应税消费品增值税：所有货物 2.征税环节不同消费税：一次性的（单一的）
增值税：每一个流转环节 3.计税方法不同消费税：从价征收、从量征收 增值税：一般/简易计税方法同应税消费品在特定环节既要缴增值税也要缴消费税，当两个税同时征收时，两个税的计税依据（销售额）在从价定率征收的情况下一般是相同的四、征税原则（看看，便于理解税目） （一）征收范围确定的原则 1.过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品，包括烟、酒及酒精、鞭炮与烟火、木制一次性筷子、实木地板等； 2.奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等； 3.高能耗及高档消费品，包括游艇、小汽车、摩托车等； 4.使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品，例如成品油等； 5.具有特定财政意义的消费品，例如汽车轮胎等，这类消费品的税基宽广、消费普遍、征税后不影响广大居民基本生活，还可以起到增加财政收入的目的。 （二）税率设计的原则：国家政策，引导消费，调节供求，消费者心理，原有税负水平。 第二节纳税人★★
消费税 征税范围 四个环节：生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。（一）生产环节征收消费税的说明 1.一般：自产销售、自产自用 2.视为生产行为： （1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的； （2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。 （二）两个特殊环节： 1.零售环节:征收消费税的有金银首饰、钻石及钻石饰品，具体要求： 2.批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税 自2009年5月1日起，卷烟在批发环节加征一道从价税。相关内容如下：
税目与税率 税目 一、烟： 1.卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟） （1）生产、委托加工、进口环节征消费税 （2）批发环节加征消费税 2.雪茄烟 3.烟丝 二、酒：包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒（含果啤）、其他酒。2014年12月1日起，取消对酒精征收消费税。 注意： （1）啤酒的分类：甲类啤酒、乙类啤酒 单位税额差别：划分标准3000元/吨，含包装物及押金，不含重复使用的塑料固转箱押金。（2）配制酒中：其它酒（10%）与白酒（20%） （3）饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税 三、化妆品：包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。 四、贵重首饰及珠宝玉石：包括以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌饰物，以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。 出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。 五、鞭炮、焰火： 不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。 六、成品油：包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。取消车用含铅汽油消费税；航空煤油暂缓征收；绝缘类油品不征收。 七、小汽车：小轿车、中轻型商用客车。 不包括：（1）电动汽车不属于本税目征收范围；（2）车身长度大于7米（含）、座位10～23座（含）；（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。 八、摩托车：包括2轮和3轮。 不征税：（1）最大设计车速不超过50Km／h，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税； （2）气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。 九、高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。 十、高档手表：高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。十一、游艇：长度大于8米小于90米。 十二、木制一次性筷子。 十三、实木地板：以木材为原料（包括实木复合地板）。 十四、电池（新增，4%）：包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。 对无汞原电池、镍氢蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免征消费税。2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税；2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。 十五、涂料（新增，4%） 税率 一、比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%。 二、定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。 三、白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。
消费税纳税申报实训---工作实例 2015年8月，某高校会计专业毕业生赵小芬到ABC股份有限责任公司报税岗位上班。该公司主要生产经营酒类、卷烟和化妆品，8月发生如下经济业务。 ①8月1日销售化妆品100套，已知增值税专用发票上注明的价款30 000元，税额5 100元，款已收到。 ②8月4日将自己生产的啤酒20吨销售给家乐超市，货款已收到；另外将10吨让客户及顾客免费品尝。该啤酒出厂价为2 800元/吨，成本为2 000元/吨。（220元/每吨） ③8月10日销售粮食散白酒20吨，单价7000元，价款140 000元。 ④8月20日用自产粮食白酒10吨抵偿华盛超市货款70 000元，不足或多余部分不再结算。该粮食白酒每吨本月售价在5 500～6 500元浮动，平均售价为6 000元。 ⑤8月25日将一批自产的化妆品作为福利发给职工个人，这批化妆品的成本为10 000元。假设该类化妆品不存在同类消费品销售价格。(成本利润率5%；消费税税率15%) ⑥2015年7月10日将外购的烟叶100 000元发给嘉华加工公司，委托其加工成烟丝。本月应支付给加工方的加工费40000元（不含税）、增值税6800元。8月5日ABC公司以银行存款付清全部款项和代缴的消费税；6日收回已加工的烟丝并全部生产卷烟10箱；25日该批卷烟全部用于销售，总售价为300 000元，款已收到。（烟丝消费税为30%，卷烟为：56%+150元/箱） ⑦8月26日向陈氏超市销售用上月外购烟丝生产的卷烟20个标准箱，每标准条调拨价格80元，共计400 000元（购入烟丝支付含增值税价款为93 600元），采取托收承付结算方式，货已发出并办妥托收手续。（烟丝消费税为30%，卷烟为：56%+150元/箱） ⑧8月28日从国外购进成套化妆品，关税完税价格80 000美元，关税阁率为50%。假定当日美元对人民币的汇率为1:6.15，货款全部以银行存款付清。 请问：1、赵小芬如何计算该公司8月应缴纳消费税税额？ 2、根据上述经济业务逐项编制会计分录 3、填制消费税纳税申报
我国消费税的特点 （一）征收围具有选择性 （二）征税环节具有单一性 （三）平均税率水平比较高且税负差异大 纳税环节差异 第一节纳税义务人与征税围 【知识点1】纳税义务人 一、纳税义务人一般规定 在我国境生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 二、纳税义务人特殊规定 1.批发卷烟的单位； 2.零售金银首饰、钻及钻饰品的单位和个人。 【知识点2】单一环节缴纳消费税 一、单一纳税环节 应税消费品纳税环节次数征税环节 金银首饰、钻及钻饰品单环节纳税零售环节纳，其他环节不纳 卷烟双环节纳税生产、委托加工、进口+批发环节 其他应税消费品单环节纳税生产、委托加工、进口纳，其他环节不纳 1.一般：生产销售、生产自用 2.视为生产行为： （1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的； （2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。 三、委托加工应税消费品 由委托提供原材料和主要材料，受托只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品。由受托提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其委托加工环节缴纳的消费税款可以扣除。 四、进口应税消费品——由海关代征
五、零售环节 只在零售环节征收消费税的有：金银首饰、钻及钻饰品，具体要求： 【知识点3】双纳税环节缴纳消费税 1.正常缴纳消费税：生产、委托加工、进口环节 2.加征消费税——批发环节：只有卷烟在批发环节加征消费税 第二节税目与税率 【知识点1】消费税税目
【知识点2】税率 一、比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%； 二、定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。
山西财贸职业技术学院教案
消费税纳税申报表的填写 一、实训目的 使学生能熟练填写消费税纳税申报表 二、实训资料 某卷烟厂(纳税人识别号1401640908999)2007年8月份发生以下业务: 1、8月1日，期初结存烟丝买价20万元，8月31日期末结存烟丝买价5万元。 2、8月3日，购进已税烟丝买价10万元，取得专用发票并已通过验证。 3、8月10日，将一批库存烟叶发往A卷烟厂委托其加工成烟丝，发出烟叶的成本为20万元，支付加工费8万元，A 卷烟厂没有同类烟丝销售价格；支付加工费取得专用发票并通过验证。 4、8月15日将委托加工的烟丝收回，出售三分之一，取得收入20万元，其余部分用于生产卷烟。 5、8月25日销售30箱标准卷烟，取得销售收入150万元。 6、8月28日，没收逾期未收回的卷烟包装物押金35100元。 7、8月29日，收回委托个体户王某加工的烟丝（发出成本为3万元，支付加工费2120元，该处同类烟丝的销售价格为4万元），直接出售取得收入45000元。 三、实训要求 1、计算卷烟厂2007年8月应纳的增值税和消费税； 2、编写分录； 3、填写消费税纳税申报表 【附】消费税纳税申报表
消费税纳税申报表 填表日期：年月日 纳税编码 纳税人识别号 纳税人名称：地址： 填表说明： 1、表中2栏“适用税目”必须按照《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的税目填写。 2、第10栏，准予抵扣项目无减税优惠的按10=5×9的勾稽关系填报；准予抵扣项目有减税优惠的按10=5×9（1-减征 幅度）的勾稽关系填报。目前准予抵扣且有减税优惠的项目为石脑油、润滑油，减征幅度为70%。第26栏，全额免税的应税消费品按“26=3×4”填报，减征税款的应税消费品按“26=3×4×减征幅度”填报，目前有减税优惠的项目为石脑油、润滑油，润滑油、燃料油减征幅度为70%。
1、【问题】 企业销售利用废弃的动植物油生产的纯生物柴油，是否需要缴纳消费税？ 【解答】 根据《财政部、国家税务总局关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税的通知》（财税[2010]118号）规定，从2009年1月1日起，对同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：1.生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%。2.生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调合生物柴油（BD100）》标准。对不符合上述规定的生物柴油，或者以柴油、柴油组分调合生产的生物柴油照章征收消费税。近日，财政部、国家税务总局又下发《关于明确废弃动植物油生产纯生物柴油免征消费税适用范围的通知》（财税[2011]46号），对“废弃的动物油和植物油”的范围明确如下：1.餐饮、食品加工单位及家庭产生的不允许食用的动植物油脂。主要包括泔水油、煎炸废弃油、地沟油和抽油烟机凝析油等。 2.利用动物屠宰分割和皮革加工修削的废弃物处理提炼的油脂，以及肉类加工过程中产生的非食用油脂。 3.食用油脂精炼加工过程中产生的脂肪酸、甘油脂及含少量杂质的混合物。主要包括酸化油、脂肪酸、棕榈酸化油、棕榈油脂肪酸、白土油及脱臭馏出物等。 4.油料加工或油脂储存过程中产生的不符合食用标准的油脂。 2、【问题】 拖拉机轮胎是否征收消费税？ 【解答】 根据《国家税务总局关于农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税问题的公告》（国家税务总局公告2010年第16号）规定，农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不属于《消费税暂行条例》规定的应征消费税的“汽车轮胎”范围，不征收消费税。本公告自2010年12月1日起施行。 3、【问题】 我厂将自产的白酒与外购的礼品搭配成套对外销售，这部分收入如何计算消费税？ 【解答】 根据《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）第五条有关“组成套装销售的计税依据”规定，纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据，应按照不含增值税的全部收入额计算缴纳消费税。 一、关于新增税目 （一）新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。适用税率分别为： 1、高尔夫球及球具税率为10%； 2、高档手表税率为20%；
第一节消费税概述★ 一、消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 二、特点——“五性” 1.征税项目选择性——特定消费品/消费行为； 2.征税环节单一性——某一环节一次征收（除卷烟）； 3.征收方法多样性——从量定额、从价定率； 4.税收调节特殊性——①限制或控制消费、②VAT和消费税双重调节； 5.转嫁性——消费者承担。 三、消费税与增值税异同比较（了解） 四、征税原则（看看，便于理解税目） （一）征收范围确定的原则 1.过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品，包括烟、酒及酒精、鞭炮与烟火、木制一次性筷子、实木地板等； 2.奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等； 3.高能耗及高档消费品，包括游艇、小汽车、摩托车等； 4.使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品，例如成品油等； 5.具有特定财政意义的消费品，例如汽车轮胎等，这类消费品的税基宽广、消费普遍、征税后不影响广大居民基本生活，还可以起到增加财政收入的目的。 （二）税率设计的原则：国家政策，引导消费，调节供求，消费者心理，原有税负水平。
第二节纳税人★★ 一、纳税义务人:的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。 1.境内：起运地/所在地在境内 2.委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴消费税（除受托方为个体） 3.自产自用的应税消费品，由自产自用的单位和个人在移送使用时缴纳增值税 4.个人携带或者邮寄入境的应税消费品，连同关税一并计征→携带入境者或收件人 二、纳税环节 第三节税目与税率★★★★
【税目】 1.烟：包括卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝三个子目。（不包括烟叶） 2.酒及酒精：酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒（含药酒）。酒精包括各种工业用、医用和食用酒精。 饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。（缴纳营业税的行业生产啤酒缴纳消费税） 3.化妆品。本科目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档（不含中低档）护肤类化妆品和成套化妆品。不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。以及护肤品。 4.贵重首饰及珠宝玉石：应税贵重首饰及珠宝玉石是指以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌饰物，以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。 出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。进口的是否免，卖的时候缴。 5.鞭炮、焰火： 不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。 6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。注意：应税消费品的连续生产，可以抵扣。 7.汽车轮胎：包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。 不缴纳消费税的轮胎： （1）子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。 新轮胎当时交过了，翻新就不必再缴。 （2）农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不属于应征消费税的“汽车轮胎”范围，不征收消费税。 注意：有轮胎生产小汽车，不能免税。 8.小汽车：小轿车、中轻型商用客车 （如果是底盘改装的救护车或者冷冻食品车就不要交消费税） 不包括：（1）电动汽车（环保）不属于本税目征收范围；（2）车身长度大于7米（含）、座位10～23座（含）；（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。（休息娱乐的） 能耗，长度，座位数，休闲娱乐用。 9.摩托车：包括2轮和3轮。最大设计车速不超过50Km／h，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。 10.高尔夫球及球具：本税目征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。 全部要交。