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第1篇一、引言抵扣，作为一种重要的财务处理方式，广泛应用于税收、财务会计等领域。
它指的是在计算应纳税额、成本、费用等时，允许从总额中扣除一定的金额或比例。
我国对抵扣的法律规定较为详细，涉及税法、会计法等多个方面。
本文将从税法、会计法以及相关法律法规的角度，对抵扣的法律规定进行详细阐述。
二、税法中的抵扣规定1. 增值税抵扣增值税是我国现行税制中的主体税种，抵扣是其核心环节。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定，增值税抵扣主要包括以下几种情况：（1）进项税额抵扣。
纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产等，取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等合法凭证上注明的增值税税额为进项税额，可以抵扣销项税额。
（2）简易计税方法。
小规模纳税人、个体工商户等，可以采用简易计税方法，按照一定比例计算应纳税额，无需抵扣进项税额。
（3）进项税额转出。
由于非正常损失、改变用途等原因，导致进项税额无法抵扣的，应当将进项税额转出，计入当期应纳税额。
2. 消费税抵扣消费税是对特定消费品征收的税种，抵扣主要包括以下情况：（1）委托加工抵扣。
委托加工收回的应税消费品，可以抵扣受托方代收代缴的消费税。
（2）进口抵扣。
进口的应税消费品，可以抵扣海关代征的消费税。
3. 企业所得税抵扣企业所得税是对企业所得额征收的税种，抵扣主要包括以下情况：（1）捐赠抵扣。
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，可以在计算应纳税所得额时扣除。
（2）研发费用抵扣。
企业研发费用在研发费用形成当年加计扣除75%，形成无形资产时，按照无形资产成本的175%在税前摊销。
（3）投资抵扣。
企业对外投资，取得的投资收益，在计算应纳税所得额时扣除。
三、会计法中的抵扣规定1. 负债抵扣根据《企业会计准则》及相关规定，负债抵扣主要包括以下几种情况：（1）应付账款抵扣。
企业因购入商品、接受劳务等形成的应付账款，可以在支付时抵扣。
（2）应交税费抵扣。
一、营改增试点纳税人符合政策规定选择简易计税方法备案问题根据全国征管规范以及纳税服务规范的相关规定，增值税一般纳税人生产销售特定的货物或提供应税服务，向税务机关申请采用简易办法计算缴纳增值税的，应在选择简易计税办法的首个申报期申报时，提供相关资料履行备案手续。
申请时应提供如下资料：（1）《增值税一般纳税人简易征收备案表》2份。
（2）一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明。
（3）选择简易征收的产品、服务符合条件的证明材料，或者企业符合条件的证明材料。
二、一般纳税人出租不动产，选择适用简易计税及备案证明材料的问题纳税人提供不动产经营租赁服务,标的物属于2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用简易征收计税方法进行备案时，需提供“房屋所有权证”（不动产权证书)或者取得（不含自建）该不动产的合同证明该不动产于2016年4月30日前取得。
由于客观原因，无法提供上述材料的，纳税人须提供有效的会计核算凭证，凭该不动产在账簿上记录的账载日期作为证明材料。
纳税人提供不动产经营租赁服务,标的物属于2016年4月30日前自建的不动产，选择适用简易征收计税方法进行备案时，需提供开工日期在2016年4月30日前的《建筑工程施工许可证》证明该不动产于2016年4月30日前自建；未取得《建筑工程施工许可证》的，可提供开工日期在2016年4月30日前的建筑工程承包合同作为证明材料。
由于客观原因，无法提供上述材料的，纳税人须提供有效的会计核算凭证，凭该不动产在账簿上记录的账载日期作为证明材料。
纳税人将2016年4月30日前租入的不动产对外转租的，选择适用简易征收计税方法进行备案时，需提供租入该不动产的合同证明该不动产于2016年4月30日前租入。
纳税人2016年5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择适用简易征收计税方法。
三、2016年5月1日后，纳税人购进货物用于不动产在建工程增值税进项税额抵扣问题纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分两年从销项税额中抵扣。
嵌入式软件能否享受软件产品增值税优惠政策？答：根据《关于嵌入式软件增值税政策的通知》（财税〔2008〕92号）规定，增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能够按照财政部、国家税务总局《关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕273号）第一条第三项的规定，分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额，可以享受软件产品增值税优惠政策。
凡不能分别核算销售额的，仍按照财政部、国家税务总局《关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）第十一条第一项规定，不予退税。
超过90日没有认证的增值税专用发票，能抵扣进项税额吗？答：根据国家税务总局《关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发〔2003〕17号）和国家税务总局《关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）规定，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
同时，超过90日未认证的增值税专用发票，销售单位不得再开具红字发票，购货单位应将增值税税额全部计入成本，不得抵扣进项税额。
一般纳税人企业丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联，该如何抵扣进项税额？答：国家税务总局《关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）第二十八条规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
12366纳税服务平台解答六大热点问题作者：12366纳税服务平台来源：《财会信报》2017年第24期国税总局12366纳税服务平台跟踪关注纳税人关心的热点问题。
近日，12366相继对六大热点问题进行了解答。
一、销售产品后提供免费维修服务，需要缴纳增值税吗？答：公司的产品在保修期内出现问题，进行免费维修消耗的材料或免费更换的配件，属于用于增值税应税项目，不属于《增值税暂行条例》第十条规定的不得抵扣的情形，不需作进项税额转出处理。
根据《增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第四条关于视同销售的规定，保修期内免费保修业务作为销售合同的一部分，有关收入实际已经在销售时获得，该公司已就销售额缴纳了税款，免费保修时无需再缴纳增值税，维修领用零件也不需视同销售缴纳增值税。
二、公司替员工购买商业保险，由公司支付相应的保险费给保险公司，保险公司是否可以给公司开具增值税专用发票？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的规定，保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税，免税收入不得开具增值税专用发票。
除此之外其他类型的保险费可以开具增值税专用发票。
三、企业外聘研发人员的劳务费用可以加计扣除吗？答：根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号，以下简称“119号文”）第一条第一项规定，允许加计扣除的人员人工费用，包括“直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用”。
因此，企业从事研发活动，外聘研发人员的劳务费用可以加计扣除。
四、房屋的租赁费是否属于研发费用加计扣除的范围？答：根据119号文第一条第一项规定，研发费用加计扣除的范围仅包括通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备的租赁费，不包括房屋租赁费。
工程施工进项抵扣是指在工程施工过程中，施工单位购买原材料、设备、服务等相关产品或服务时，所支付的增值税，可以按照规定的比例抵扣应纳增值税的一种政策。
在我国，自2016年5月1日起，全面推进营改增试点改革，工程施工行业也纳入了增值税征税范围。
施工单位在进行进项抵扣时，需要满足一定条件，并严格遵守相关政策规定。
一、工程施工进项抵扣的政策依据根据我国《增值税法》及其实施条例，工程施工单位可以抵扣的进项税额包括：购买原材料、设备、服务等相关产品或服务支付的增值税专用发票上注明的税额。
但是，并非所有的进项都可以抵扣，还有一些特殊情况，如免税货物和服务的进项税额、非正常损失的进项税额等，都不能抵扣。
二、工程施工进项抵扣的条件1. 取得合法的增值税专用发票：工程施工单位在购买原材料、设备、服务等相关产品或服务时，必须取得合法的增值税专用发票。
这是进行进项抵扣的基本条件。
2. 发票信息真实、完整：取得的增值税专用发票上的信息必须真实、完整，包括：购买方和销售方的名称、地址、电话、纳税人识别号等。
3. 发票金额与实际支付金额相符：取得的增值税专用发票上的金额必须与实际支付金额相符。
4. 发票开具时间符合规定：取得的增值税专用发票必须在规定的期限内开具，否则不能进行进项抵扣。
三、工程施工进项抵扣的流程1. 收集增值税专用发票：工程施工单位在购买原材料、设备、服务等相关产品或服务时，要积极收集增值税专用发票。
2. 验证发票真实性和合法性：对收集到的增值税专用发票进行验证，确保发票的真实性和合法性。
3. 计算可抵扣进项税额：根据增值税专用发票上注明的税额，计算出工程施工单位可抵扣的进项税额。
4. 申报抵扣：将计算出的可抵扣进项税额，按照规定的程序和要求，向税务机关申报抵扣。
5. 税务机关审核：税务机关对工程施工单位申报的进项抵扣进行审核，确认无误后，予以抵扣。
四、工程施工进项抵扣的注意事项1. 严格遵守相关政策规定，不得违规抵扣进项税额。
![北京国税营改增热点问题(6月27日)[税务筹划优质文档]](https://img.taocdn.com/s1/m/34e543c05022aaea998f0f74.png)
北京国税营改增热点问题（6月27日）[税务筹划优质文档]一、征税范围1.代驾按照什么税目缴纳增值税？答：按照其他生活服务缴纳增值税。
2.物业收取的门禁卡工本费，按什么项目缴纳增值税？答：应按销售货物缴纳增值税。
3.健身房收取健身费包括健身卡工本费，按什么项目缴纳增值税？答：按照销售货物缴纳增值税。
4.网吧按什么税目缴纳增值税？答：按照其他生活服务缴纳增值税。
5.境外单位在境内发生应税行为，是否需要缴税？如何缴？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第六条规定，中华人民共和国境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
财政部和国家税务总局另有规定的除外。
6.提供滑雪服务按什么税目征收增值税？答：文化体育服务。
7.酒店因为损坏商品支付的赔偿款，需要交纳增值税吗？按什么税目缴纳？答：按照销售货物缴纳增值税。
8.文化公司在网上代售名家字画，购买方要求全额开具发票，请问如何开具？该企业如何计算税款？答：按照销售货物开具发票，缴纳增值税。
9.翻译服务和市场调查服务应按照什么征收增值税？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。
10.一般纳税人将外购的礼品无偿赠送给客户，是否需要视同销售？能否抵扣进项？答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人增值税上视同销售，一般纳税人可以抵扣进项。
11.个人股东无偿借款给公司是否需要缴纳增值税？答：不需要。
二、应纳税额计算1.建筑业简易征收按项目备案，是否还有36个月不得变更的限制？答：建筑企业可以根据不同项目选择不同的计税方法。
北京国税2017年2月12366解答营改增的11个热点问题来源：北京国税局官网时间：2017年2月28日整理：TPSZSMART摘自北京国税《货物和劳务税热点问题（2017年2月）》及《2月征期货物和劳务税热点问题》1、房地产开发企业，向租户提供商铺租赁服务。
请问：向租户提供租赁服务时收取合同保证金即押金，那么此押金是否要缴纳增值税？答：押金在未改变性质前，不应缴纳增值税，转为租金或价外费用后需要缴纳增值税。
2、员工班车的费用能否作为进项税额抵扣，是不是属于集体福利？答：用于集体福利的进项税额不得抵扣。
3、给员工买的雇主责任险能不能抵扣进项税额，是不是属于集体福利？答：雇主责任险是企业为了转嫁自身风险购买的一种财产保险，不属于员工福利，可按规定抵扣进项。
4、增值税纳税申报表（一般纳税人适用）附列资料二中第26栏填表说明是否可以理解为“辅导期纳税人填写本期认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票情况”是作为前面的补充说明，而不能完全理解为只有辅导期纳税人才能在此数填数?答：根据填表说明，该栏次反映本期认证相符，但按税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，而未申报抵扣的增值税专用发票情况。
辅导期纳税人填写本期认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票情况。
5、《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第45号)中的个人保险代理人是否可视为“国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人”？如果是，那么“国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人”还有哪些？答：根据《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）的规定，接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。
文件规定的是保险企业可代保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票，个人保险代理人个人无法申请代开增值税专用发票。
2019 最新最全增值税进项税抵扣政策梳理2019 年3 月止目最新增值税进项抵扣问题大梳理，含可抵扣、不可抵扣两大类，包括当期不可抵扣、进项税额转出、凭票抵扣以、计算抵扣、加计抵扣五个小项，从横向与纵向两个方面进行了大梳理，助您更好地掌握增值税进项税抵扣。
住宿费、员工交通费、手机通讯费进项税均可抵扣了哟！一、进项税额抵扣问题知识图谱参照以下标准评定：1、人：纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人，只有一般纳税人才可以抵扣进项税额。
2、方法：纳税人采用一般计税方法、简易计税方法或是二者兼而有之。
全部适用简易计税方法的一般纳税人不可以抵扣进项税额，只有一般纳税人采取一般计税方法或二者兼而有之的才可以按规定抵扣进项税额。
3、抵扣凭证：抵扣条件的一般纳税人，只有取得符合抵扣条件的增值税扣税凭证才可以抵扣进项税额。
目前增值税扣税凭证包括增值税专用发票（包括税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票(征税发票)、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、代扣代缴税款的完税凭证、道路、桥、闸通行费发票。
4、票面：检查一下扣税凭证票面是否符合开具要求，例如：无税收分类编码、发票专用章不规范、备注栏不符合规定、纳税人名称、税号等要素填写不规范等等。
5、用途：如果上面均符合规定，但用途不符合相关规定的进项税额也不得抵扣。
例如：用于集体福利、个人消费；简易计税项目、免税项目、购进贷款服务、餐饮服务等。
6、期限：认证、勾选、稽核比对应在规定时间内操作，一定自开具之日起360 日内认证或勾选。
7、申报：一般纳税人均按规定操作，最后还要看是否按规定填写增值税纳税申报表。
三、不得抵扣情形(一)业务不该抵按照《增值税暂行条例》和《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》( 财税〔2016〕36 号)规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1. 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
这些情况三流一致吗？取票方可以抵扣进项税吗？1、集中资金支付模式（总——分、母——子）例：m与M是总分公司关系，m分公司从A买货，M总公司付款，卖方A把票开给m分公司，m分公司取得的增值税专用发票可以抵进项税吗？答：A公司收款，A公司开票并发货，属于三流一致，m公司取得的进项税可以抵扣。
2、委托付款方式：M公司向A公司买货，D公司欠M公司款项，D 公司代M公司向A公司付款，A公司发货+开票给M公司，M公司取得进项税票可否抵扣？答：A公司收款、发货并且开具发票，属于三流一致，M公司取得的进项税可以抵扣。
3、集中收款方式：A与a 是母子关系，子公司a对外销货并且开具发票，总公司A收货款，购买方M公司取票，进项税额可以抵扣吗？答：A公司是收款方但不是货物销货方和开具发票方，收款方与开票方不一致。
因此，M公司取得进项税不能抵扣。
4、其他债权、债务抵消情况：A公司欠D款项，A公司销货给M公司，A公司发货+开票给M公司，并要求M公司把货款直接给D公司，请问M公司取得进项税票可否抵扣？答：A公司是销货及开票方但不是收款方，开票方与收款方不一致。
因此，M公司取得进项税不能抵扣。
相关税收文件总结1、国税发（1995）192 国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知一、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题（三）购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。
（此条款为“三流一致”的源头）纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。
解析：收款方必须与增值税发票的开具方一致。
即不管谁支付价款，只要实际收到价款的一方就是开具增值税专用发票的销货单位、提供劳务单位，那接受这样增值税专票的货物、劳务购买方就可以抵扣进项税。
至于，这个钱是购买方支付的，还是委托其他方支付不影响购买方进项税抵扣。
2、国税函[2006]1211号国家税务总局关于诺基亚公司实行统一结算方式增值税进项税额抵扣问题的批复北京市国家税务局：你局《关于诺基亚公司采用总公司对北京、江苏和东莞三个地区分公司的购销业务实行统一结算方式涉及增值税进项税额抵扣问题的请示》（京国税发[2004]379号）收悉。
工程增值税抵扣详细方案一、增值税抵扣政策的基本原则1. 一般原则增值税法规定，纳税人在购买货物、接受劳务或者进口应税货物、劳务后支付的增值税，可以作为进项税额予以抵扣。
纳税人在销售货物、提供劳务后，按照规定计算的应纳增值税扣除其购买货物、接受劳务或者进口应税货物、劳务支付的增值税后，剩余的部分为实际应纳增值税。
2. 特殊规定对于金融、保险、证券、期货业，以及免税行业和小规模纳税人，增值税抵扣政策有特殊规定。
二、增值税抵扣的适用条件增值税抵扣适用条件主要包括以下几个方面：1. 增值税账务凭证纳税人应当在发生抵扣的增值税发生税款后的纳税申报期内，取得货物、劳务、应税服务所对应的增值税专用发票或者其他税务机关规定的财政票据。
2. 增值税专用发票管理政策自政府颁布《中华人民共和国增值税发票管理办法》以来，中华人民共和国增值税的发票主要有增值税专用发票和普通发票。
增值税专用发票是由国家税务总局统一印制的，确保发票的真实性，这是纳税人进行增值税抵扣的重要凭证。
3. 抵扣条件增值税法规定了增值税抵扣的具体条件，主要包括：（1）购买货物、接受劳务或者进口应税货物、劳务支付的增值税必须是合法的，且与企业的生产经营活动有直接的因果关系；（2）纳税人持有购买货物、接受劳务或者进口应税货物、劳务所需的有效增值税专用发票或者其他税务机关规定的财政票据；（3）购买货物、接受劳务或者进口应税货物、劳务发生后，企业的税务登记账册有明确的记载。
三、工程增值税抵扣的具体方案对于工程建设企业来说，增值税抵扣具有一定的特殊性，下面给出一些关于工程增值税抵扣的具体方案。
1. 增值税专用发票管理工程建设企业需要高度重视增值税专用发票的管理工作，确保所有的进项税额都有有效的增值税专用发票作为依据。
在实际操作中，需要建立完善的发票管理制度，规范发票的领用、使用和存档工作。
同时，对于工程建设项目，需要关注规范发票的开具、验收和存档工作，确保发票的真实性和合法性。
增值税纳税咨询热点问题（进项抵扣类）一、关于允许抵扣固定资产进项税额的基本规定有哪些？答：（一）修订前的增值税条例规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣。
为减轻企业负担，实现增值税转型，修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额。
纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣（二）根据财税[2008]170号通知第三条规定：东北老工业基地、中部六省老工业基地城市、内蒙古自治区东部地区已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，2009年1月1日以后发生的固定资产进项税额，不再采取退税方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额，应于2009年1月份一次性转入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。
（三）根据财税[2008]170号规定：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。
二、该企业购买的设备既用于增值税项目，也用于营业税劳务，请问该设备的进项税额能否抵扣？答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条、《增值税暂行条例实施细则》第二十一条，纳税人购买的设备同时用于增值税应税项目（不包括免征增值税项目）和营业税劳务的，其设备进项税额可以抵扣。
三、增值税允许抵扣的运费应当符合哪些条件？答：（1）运输发票必须合法。
增值税一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输运费，准予抵扣的运费结算单据(普通发票)是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。
准予计算进项税额抵扣货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。
（2）运输发票上注明的扣除必须符合规定。
准予抵扣的货物运费金额，是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。
（3）货运发票内容填写必须齐全且与购货发票内容相符。
准予计算扣除进项税额的货运发票，其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物种类、货物数量、运输单位、运输金额等项目填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵知。
（4）运输费用价格要合理。
纳税人购进、销售货物所支付的运输费用明显偏高，经过审查不合理的，不予抵扣运输费用。
四、企业购买的材料用于房屋在建工程以及企业自用轿车的进项可以抵扣吗？答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）及《中华人民共和国增值税实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）规定：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
这里所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
根据以上规定，企业购买的材料用于房屋在建工程和企业自用的应征消费税的小轿车的进项税额不可以抵扣。
五、铁路运输发票上，开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致是否可以抵扣？答：根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）第七、运输发票抵扣问题(一)一般纳税人购进或销售货物通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效)，该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。
六、我公司是增值税一般纳税人，今年外购原材料用于制造自用的机器，请问能否抵扣原材料的进项税额？答：根据《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》【财税（2008）170号】，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进或者自制固定资产发生的进项税额，可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。
七、丢失海关完税凭证应如何办理才能抵扣增值税进项税?答：根据相关文件规定，纳税人丢失海关完税凭证的，应当凭海关出具的相关证明,在海关完税凭证开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关提出抵扣申请。
主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关完税凭证电子数据纳入稽核系统比对，稽核比对无误后，可予以抵扣进项税额。
八、国际货物运输代理费能否抵扣进项税？答：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人支付的货物运输代理费用不得抵扣进项税额的批复》（国税函[2005]54号）规定：“国际货物运输代理业务是国际货运代理企业作为委托方和承运单位的中介人，受托办理国际货物运输和相关事宜并收取中介报酬的业务。
因此，增值税一般纳税人支付的国际货物运输代理费用，不得作为运输费用抵扣进项税额。
”另外，《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）规定：“一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。
”九、自然灾害损失需要作进项税额转出吗？答：根据新修订的《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
这其中不包括自然灾害损失。
因此，自然灾害损失不需要进项税额转出。
十、我司是增值税一般纳税人，今年新购一辆55座的客车用于接送员工上下班，请问我司能否抵扣此张发票的进项税额？答：根据《增值税暂行条例》第十条的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
根据上述规定，贵公司新购的大客车用于接送员工上下班，属用于集体福利，进项税额不得抵扣。
十一、某企业购入固定资产在用于生产经营6个月后转为对外出租，该项资产已抵扣进项是否需转出？答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）第十条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；另根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第五条规定，纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率。
纳税人应按上述增值税规定执行。
十二、企业计生产应税货物又兼营免税项目或者非增值税应税劳务，原材料和固定资产都不能准确区分，进项税额怎么抵扣？答：1、原材料：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十六条之规定：一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计2、固定资产：既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目的固定资产进项税额准予抵扣。
十三、我公司向A公司购买货物，取得A公司开具的增值税专用发票，但A公司委托B公司收款即我公司货款是付给B公司的，这样我公司取得的增值税专用发票能否抵扣？答：根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）的规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销售单位、提供劳务的单位一致，才能申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。
因你公司支付款项的单位是B公司，与开具增值税专用发票的销售单位A公司不一致，因此不得抵扣进项税额。
十四、一般纳税人购买的用于企业内部职工食堂的炊具设备能否抵扣？答：根据新的《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第十条第一款规定：用于非增值税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费的购进货物或者应税劳务，不得抵扣进项税额。
企业内部职工食堂的炊具设备属于集体福利，所以不得抵扣。
十五、医药公司购进的药品存放过期是否属于正常损耗？答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定：非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
因此，纳税人生产或购入在货物外包装或使用说明书中注明有使用期限的货物，超过有效（保质）期无法进行正常销售，需作销毁处理的，可视作企业在经营过程中的正常经营损失，不纳入非正常损失。
十六、取得专用发票，但是没附发票清单，还能抵扣进项税额吗？答：根据国家税务总局《关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发﹝2006）156号）第十二条的规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。
汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。
因此未附发票清单，不能抵扣进项税额。
十七、我单位安装的监控设备取得进项税额能否抵扣？答：根据《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）文件规定，以建筑物或者构建物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记帐与核算，均应作为建筑物或者构建物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。
监控设备作为智能化楼宇和配套设施的不可以抵扣进项税额。
十八、产品在保修期内出现问题免费为客户提供维修服务，那么免费维修消耗的材料或免费更换的配件是否要作进项税转出或视同销售呢？答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条的规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
另外根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付他人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（五）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（六）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（七）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
