第七章企业所得税法律制度作业和答案

2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料
经济法（中级）
第七章 企业所得税法律制度
知识点：税务管理
● 详细描述：
1.扣缴义务人与非居民企业首次签订与有关业务合同或协议（以下简称
合同）的，扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

2.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并
向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

例题：
1.根据《企业所得税法》的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣
之日起一定时间内缴入国库。

该时间为（）。

A.7日
B.10日
C.15日
D.5日
正确答案：A
解析：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。

第7章企业所得税法律制度经典(jīngdiǎn)真题解析一、单项选择题1.(2011年)根据企业所得税法律制度(zhìdù)的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人表述中，不正确的是()。

A.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者(huòzhě)预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人B.非居民企业在中国境内取得劳务(láo wù)所得，提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得(qǔdé)的与所设机构，场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人D.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人【答案】C【解析】本题考核非居民企业的扣缴义务人。

在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

2.(2010年)根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是()。

A.增值税B.消费税C.营业税D.房产税【答案】A【解析】本题考核企业所得税税前扣除的税金。

准予在企业所得税税前扣除的是“增值税以外”的各项税金及其附加。

3.(2010年)根据企业所得税法律制度的规定，下列(xiàliè)关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是()。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定(quèdìng)销售商品收入金额B.采用现金(xiànjīn)折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式(fāngshì)销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收(huíshōu)商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额【答案】B【解析】本题考核企业所得税的销售收入的确认。

第七章企业所得税法律制度【考点一】纳税人——法人企业【例·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（）。

A.有限责任公司B.股份有限公司C.个人独资企业D.合伙企业【答案】CD【例·多选题】根据企业所得税法规定，判断居民企业的标准有（）。

A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准【答案】AD【考点二】征税范围【例·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入中，应按收入全额计征企业所得税的有（）。

A.股息B.租金C.特许权使用费D.转让财产所得【答案】ABC【例·多选题】非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

机构、场所包括（）。

A.工厂、农场、开采自然资源的场所B.提供劳务的场所C.从事建筑、安装、装配、等工程作业的场所D.营业代理人【答案】ABCD【例·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源确定原则的表述中，正确的有（）。

A.提供劳务，按照劳务发生地确定B.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.特许权使用费所得，按照支付所得的企业所在地确定【答案】ABCD【例·多选题】在判断所得是来源于中国境内、境外时，下列说法正确的有（）。

A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.不动产转让所得按照不动产交易活动发生地确定C.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定【答案】ACD【例·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。

第七章企业所得税法律制度一、单项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税的纳税义务人的是（）。

A.股份有限公司B.中外合资企业C.有限责任公司D.合伙企业2.根据企业所得税法律制度的规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）。

A.1年B.3年C.5年D.10年3.根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列各项收入中，不属于货币形式的是（）。

A.应收账款B.股权投资C.应收票据D.准备持有至到期的债券投资4.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生下列行为，不能确认收入的是（）。

A.企业将自产的产品用于偿债B.企业将自产的产品用于广告性质的赞助C.企业将自产的产品用于本企业办公室的装修D.企业将自产的产品用于职工福利5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入的确认，说法不正确的是（）。

A.企业采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按照售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理B.企业销售商品采取以旧换新方式的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理C.企业采用商业折扣方式销售商品的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额D.企业采用现金折扣方式销售商品的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项收入中，不属于企业不征税收入的是（）。

A.企业取得直接减免的增值税金额B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入D.因债权人缘故确实无法支付的应付款项7.某企业2011年度取得销售货物收入6000万元，当年实际发生的业务招待费30万元，且能提供有效凭证。

该企业当年可在企业所得税前扣除的业务招待费为（）万元。

A.9.85B.18C.20.15D.308.某服装生产企业2011年实现商品销售收入3000万元，该企业当年实际发生广告费240万元，业务宣传费80万元。

第七章企业所得税法律制度
随意变更。

注意：取消了“后进先出法”。

资产损失 1. 实际发生的资产损失按税务管理方式可分为企业自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。

企业自行计算扣除的资产损失包括：
（1）企业在正常经营管理活动中因销售，转让，变卖固定资产，生产性生物资产，存货发生的资产损失。

（2）企业各项存货发生的正常损耗。

（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失。

（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的损失。

（5）企业按照有关规定通过证券交易所，银行间市场买卖债券，股票，基金以及金融衍生产品等发生的损失。

（6）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。

2. 货币资产损失的认定［包括现金损失，银行存款损失和应收（预付）账款损失等］：
（1）逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小，不足以弥补清收成本时，由企业作出专项说明，对确定不能收回的部份，认定为损失。

如差3毛。

（2）逾期3年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债，连续3年亏损或连续停止经营3年以上的，并能认定3年内没有任何业务往来，可以认定为损失。

2020年中级会计职称经济法章节习题：企业所得税法律制度含答案一、单项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列非居民企业取得的所得中，不能实行源泉扣缴的是()。

A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息B.某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得D.某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得2.下列各项中，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地的是()。

A.销售货物所得B.提供劳务所得C.动产转让所得D.股息、红利等权益性投资所得3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是()。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额4.根据企业所得税法律制度的规定，对企业作出特别纳税调整的，补征税款所属纳税期限在一定期限内的应当按日加收利息。

该期限为()。

A.自税款所属年度终止起至补缴税款之日止B.自税款所属年度的次年5月1日起至补缴税款之日止C.自税款所属年度的次年5月31日起至补缴税款之日止D.自税款所属年度的次年6月1日起至补缴税款之日止5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于技术先进型服务企业税收优惠政策的表述中，不正确的是()。

A.对经认定的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税B.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予在计算应纳税所得额时扣除C.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，超过当年扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除D.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分准予在计算应纳税所得额时扣除6.根据企业所得税法的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是()。

第七章企业所得税法律制度[题目答案分离版] 字体：大中小一、单项选择题1、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.国有企业B.外商投资企业C.个人独资企业D.股份制企业【正确答案】：C【答案解析】：本题考核企业所得税的纳税人。

为增强企业所得税和个人所得税的协调，避免重复征税，企业所得税法明确规定，按照《个人独资企业法》、《合伙企业法》的规定成立的个人独资企业和合伙企业，不是企业所得税的纳税人。

【该题针对“企业所得税的纳税人”知识点进行考核】2、下列各项中，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得B.提供劳务所得C.动产转让所得D.股息、红利等权益性投资所得【正确答案】：D【答案解析】：本题考核企业所得税所得来源地的确定。

根据规定，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；提供劳务所得，按照劳务发生地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

【该题针对“企业所得税的征收范围”知识点进行考核】3、根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是（）。

A.全额扣除B.在年度利润总额12％以内的部分扣除C.在年度应纳税所得额30％以内的部分扣除D.在年度应纳税所得额12％以内的部分扣除【正确答案】：B【答案解析】：本题考核公益性捐赠支出的扣除标准。

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】4、某企业2009年度通过民政部门向贫困地区捐赠50万，直接向某大学捐款10万元，均在营业外支出中列支。

该企业当年实现利润总额400万元，假设不考虑其他纳税调整事项。

根据企业所得税法律制度的规定，该企业2009年度应纳税所得额为（）万元。

A.400B.412C.460D.435【正确答案】：B【答案解析】：本题考核企业所得税中公益性捐赠的扣除。

第七章企业所得税法律制度-应税所得及应纳税额计算2021年全国会计专业技术中级资格考试内部资料经济法（中级）第七章企业所得税法律制度知识点：应税所得及应纳税额计算●详细描述：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴。

1.对非居民企业获得源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益（股息、红利）和利息、租金、特许权使用费税金、受让财产税金以及其他税金应交纳的企业所得税，推行源泉免交。

2.对非居民企业取得的股息、红利、利息、特许权使用费、租金等按收入全额计征，即支付人向非居民企业支付的全部价款和价外费用，其相关发生的成本费用不得扣除；对其取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额做为应纳税所得额。

其他所得，参照前两项规定执行。

收入全额是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。

其他所得，是指该纳税人在中国境内取得的其他各种来源的收入。

3.应纳税额的排序扣缴企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×实际征收率实际征收率，就是指《企业所得税法》及其《实行条例》等有关法律、法规规定的税率，或者税收协议规定的税率。

1.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为企业所得税应纳税所得额的有（）。

c.受让财产税金d.特许权使用费恰当答案：a,b,d解析：在中国境内未成立机构、场所的，或者虽成立机构、场所但获得的所得与其所设立机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，其中：（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

2.2021年度，某小型企业财务资料表明，财务会计利润为370万，Seiches经税务机关核定的2021年亏损为70万元，则2021年减半所得税额为（）万元。

初级会计师-经济法基础-章节真题-第7章税收征收管理法律制度[单选题]1.根据税收征收管理法律制度的规定下列税款中，由海关代征的是()。

（2017）（江南博哥）A.在境内未设立机构、场所的非居民企业来源于境内的股息所得应缴纳的企业所得税B.提供研发服务，但在境内未设有经营机构的企业应缴纳的增值税C.进口货物的企业在进口环节应缴纳的增值税D.从境外取得所得的居民应缴纳的个人所得税正确答案：C参考解析：进口环节缴纳的增值税和消费税由海关代征。

【知识点】税收征收管理法的适用范围[单选题]2.根据税收征收管理法律制度的规定，下列税种中，由海关负责征收的是()。

（2017）A.个人所得税B.关税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税正确答案：B参考解析：（1）选项ACD：由税务机关负责征收；（2）选项B：由海关负责征收。

【知识点】征收机关[单选题]3.（2021年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列强制执行措施中，符合法律规定的是()A.口头通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款B.变卖纳税人价值4000元的生活用品，以变卖所得抵缴税款C.拍卖纳税人收藏的价值50000元的一只玉镯，以拍卖所得抵缴税款D.拍卖纳税人维持生活必需的唯一住房，以拍卖所得抵缴税款正确答案：C参考解析：选项B：税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施个人及其所选项D：扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

[单选题]4.(2022年)根据税收征收管理制度的规定，负有纳税申报义务的纳税人连续一定期限所有税种均未进行的纳税申报，税收征管系统自动将其认定为非正常户，该期限为()。

A.9个月B.6个月C.3个月D.12个月正确答案：C参考解析：根据税收征收管理制度的规定，负有纳税申报义务的纳税人连续三个月所有税种均未进行的纳税申报，税收征管系统自动将其认定为非正常户。

[单选题]5.（2018）根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款征收方式中，适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散，流动性大的税源的是()。

第七章税收征收管理法律制度【典型例题】【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度规定，以下不属于税收法律关系主体的是（）。

A.扣缴义务人B.纳税人C.征税对象D.海关『正确答案』C『答案解析』本题考核税收法律关系的主体。

税收法律关系的主体分为征税主体和纳税主体。

选项C属于税收法律关系的客体。

【例题·单选题】下列未纳入“五证合一、一照一码”的证件是（）。

A.税务登记证B.组织机构代码证C.基本存款账户开户登记证D.统计登记证『正确答案』C『答案解析』本题考核“五证合一”登记制度改革。

五证指工商营业执照、税务登记证、组织机构代码证、统计登记证、社保登记证。

【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，扣缴义务人应当在一定期限内设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

该一定期限是（）。

A.自扣缴义务发生之日起10日内B.自扣缴义务发生之日起15日内C.自扣缴义务发生之日起20日内D.自扣缴义务发生之日起30日内『正确答案』A『答案解析』本题考核账簿的设置管理。

根据规定，扣缴义务人应当在自扣缴义务发生之日起10日内设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

【例题·单选题】下列属于专业发票的是（）。

A.增值税专用发票B.普通发票C.国有保险企业的保险凭证D.以上都不是『正确答案』C『答案解析』本题考核发票的种类。

发票的种类通常按照行业特点和纳税人的生产经营项目划分为普通发票、增值税专用发票和专业发票三种。

因此ABD选项错误。

保险凭证属于专业发票，C 选项正确。

【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列发票的开具和使用行为错误的是（）。

A.在特殊情况下由付款方向收款方开具了发票B.开具发票应当按照规定的时限，逐栏、逐联如实开具，并加盖发票专用章C.不拆本使用发票D.不转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品『正确答案』B『答案解析』本题考核发票的开具。