《上市公司财务报表粉饰及其案例分析》

第1篇一、案件背景某上市公司（以下简称“该公司”）成立于2000年，主要从事房地产开发业务。

经过多年的发展，该公司已经成为国内知名房地产开发企业。

然而，在2019年，该公司被曝出存在严重的财务造假行为，涉及金额高达数十亿元。

此案引起了社会广泛关注，也引发了关于财务造假法律责任的讨论。

二、财务造假事实1.虚增收入该公司通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入数十亿元。

具体表现在以下几个方面：（1）虚构销售合同：该公司在销售业务中，虚构部分销售合同，将未实际发生的销售收入计入当期收入。

（2）提前确认收入：该公司在销售业务中，将部分尚未完成的销售业务提前确认收入，虚增收入。

2.虚减成本费用该公司通过虚构采购合同、虚增研发费用等手段，虚减成本费用数十亿元。

具体表现在以下几个方面：（1）虚构采购合同：该公司在采购业务中，虚构部分采购合同，将未实际发生的采购成本计入当期费用。

（2）虚增研发费用：该公司将部分非研发费用计入研发费用，虚增研发费用。

3.隐瞒债务该公司通过隐瞒债务、虚增资产等手段，隐瞒债务数十亿元。

具体表现在以下几个方面：（1）隐瞒债务：该公司在财务报表中未披露部分债务，导致财务报表失真。

（2）虚增资产：该公司将部分非资产计入资产，虚增资产。

三、法律分析1.刑事责任根据《中华人民共和国刑法》第一百六十一条、第一百六十二条的规定，公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金；造成特别严重后果的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。

在本案中，该公司财务造假行为严重，涉及金额巨大，可能构成刑事责任。

对于直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法应追究刑事责任。

2.民事责任根据《中华人民共和国公司法》第一百七十一条、第一百七十二条的规定，公司违反法律、行政法规的规定，给股东造成损失的，应当依法承担民事责任。

财务报表舞弊案例分析目录1 2 3财务报表舞弊动机与类型分析财务报表舞弊主要手法分析财务报表舞弊典型案例01财务报表舞弊动机与类型分析ABC公司年度净利润正常在300万元左右，2012年公司目标利润300万元，2012年9月产生一项临时特殊损失500万元，导致预计2012年全年累计亏损200万元，这是董事会不愿意看到的情况，于是责成总经理想办法扭亏为盈，财务总监提出若干方案。

（1）2012年度12月份的促销广告推迟，削减当年广告费用；（2）2012年度相关资产减值准备（应收账款、存货）尽量少计；（3）2012年度12月份固定资产折旧不予计提；（4）联系公司主要客户，要求客户将2013年1月份货物提前提货，并将发票开出确认收入和成本，但货款可延迟支付；（5）将账面价值为100万元、市值600万元的股权投资出售；（6）在市场销量未增加情况下，加大生产量，从而降低产品单位成本，从而降低主营业务成本，但会形成大量库存；（7）不作任何调整，如实披露经营亏损。

?如果您是总经理，你会倾向于选择哪一个方案？会计是一种商业语言◼会计目标：反映企业经济活动（现实），提供决策有用的信息。

给报表使用者的企业财务报表企业真实的经营情况◼狭义的财务粉饰：利用会计规范预留空间、会计内在特征以及会计活动客观局限性，通过主动会计调整，以达到或接近自身期望会计结果的活动。

通常不涉及原始凭证的伪造等极端舞弊活动。

◼广义的财务粉饰：则包含财务造假或财务舞弊。

轻微严重通过交易安排，美化报表利用准则漏洞滥用会计选择权直接造假1234违规程度盈余管理财务粉饰财务造假或舞弊◼第一种层次：会计造假特点是虚构不存在业务。

◼第二种层次：滥用会计选择权特点是滥用会计选择权，包括会计政策及会计估计选择权，尤其是会计估计选择权，常见的手法有收益性支出资本化、提前(推迟)确认收入、推迟(提前)确认费用、多提(少提)资产减值准备、多提(少提)长期资产折旧费(摊销费)、多提(少提)预计负债(预提费用)。

财务报表造假形式及案例会计造假分为三步：第一步会计凭证造假，第二步会计账簿造假，第三步是财务报表造假。

财务报表造假的手段主要有：利用资产类账户隐瞒亏损虚增利润、利用资产重组调节利润、利用股权投资调节利润、利用关联交易调节利润、利用特殊时点的时间差调节利润、虚报亏损、根据行业平均比率指标直接在财务报表中进行调整等手段。

以下以财务报表会计科目为依据，结合相关造假步骤和手法进行分析。

一、表表不符根据有关会计制度的规定，在单位对外提供的一些报表之间必须存在一定的勾稽关系。

如资产负债表中的未分配利润应等于利润分配表中的未分配利润；利润分配表中的净利润应与利润表中净利润的金额保持一致。

而在审计人员的审计中发现，单位表表不符的现象却是屡见不鲜的。

就如某会计师事务所的审计人员在对一企业年度报表审计中就发现这样的问题，该企业近年来未进行任何长、短期的投资，资产负债表中长、短期投资均为零，但在损益表中“投资收益”项目中却记了100 万元，经检查企业投资收益账户，发现企业投资收益来源于一笔装修业务，企业为了逃避建安业营业税，而将装修收入列入投资收益，造成表表不符。

二、虚报盈亏一些单位为了达到一些不法目的，随意调整报表金额，人为地加大资产调整利润；或为了逃税，避免检查而加大成本费用，减小利润。

报表本意是要向一些使用人提供最真实的会计信息，为使用者的决策行为提供一个真实的参考，但虚假的会计报表传递了虚假的会计信息，误导与欺骗了报表使用者，使他们作出错误的决策。

如深圳一辉实业有限公司，1993 年成立时，注册资本与实收资本均为1000万元，但至1997年，注册资本和实收资本陡然增至1 个亿，后经查，这次“飞跃”纯属深圳协力、兴蒙、国正三家会计师事务所为获取高额审计费而出具了虚假审计报告所为，短短几年，该企业就凭着假报表和假报告套取银行贷款达4000 多万元，给国家造成了极大的损失。

有些单位把会计报表变成随意拉缩的弹簧，拉缩出许多为已所用的会计报表，有的单位对财政的报表是穷账，以骗取财政补贴等多种优惠政策，对银行的报表是富账，以显示其良好的资产状况，骗取银行贷款；对税务的报表是亏账，以偷逃各种税款；对主管部门的报表是盈账，以显示其经营业绩，骗取奖励与荣誉等，这样随意调节会计报表，最后所导致的结果是国家受损失，少数人中饱私囊。

上市公司财务报粉饰与分析案例近年来，关于上市公司财务报表的粉饰和分析问题引起了广泛的关注。

财务报表是公司经营状况和财务状况的重要反映，而粉饰财务报表则是指企业通过各种手段对其财务状况进行虚增或虚减的行为。

本文将通过一个案例来探讨上市公司财务报表的粉饰与分析问题。

案例背景：某上市公司A是一家制造业企业，在市场上享有较高的声誉。

然而，近期它的资金链紧张，利润却表现出了不断下滑的趋势。

为了维护企业形象和股价稳定，公司高层决定采取一系列的粉饰措施。

第一，虚增营业收入。

公司管理层通过与供应商达成协议，在财务报表中增加虚假的销售额，从而提高公司的总体营业收入。

第二，虚增资产价值。

公司采用资本化会计处理，在财务报表中将原本应该计入费用的支出转化为资产，进而提高公司的净资产和总资产。

第三，虚减负债。

公司虚构了一笔巨额的往来款项，从而减少了公司的负债总额。

案例分析：这种粉饰财务报表的行为给公司的财务状况带来了严重的歪曲，给投资者和社会公众造成了误导。

从中可以看出，上市公司为了追求高股价和良好的企业形象，不惜用不正当手段对财务报表进行操作。

然而，这种行为势必会有违法和不道德的因素存在。

首先，上市公司以虚增的财务指标误导投资者，损害了投资者的利益，并且扰乱了市场秩序。

其次，这种粉饰行为是对财务规范和会计原则的严重违背，破坏了财务信息的真实性和可靠性。

对于投资者来说，分析上市公司的财务报表是投资决策的重要依据之一。

然而，即使是经验丰富的投资者也很难从财务报表中察觉到粉饰行为，这给投资者带来了巨大的风险。

因此，对财务报表进行全面而深入的分析显得尤为重要。

如何进行财务报表分析？首先，需要关注公司的盈利能力。

通过分析公司的利润表，可以看出公司的毛利润率和净利润率是否存在异常情况。

如果公司的净利润率明显高于同行业水平，那么就需要对其盈利能力进行更加详细的调查和分析。

其次，需要关注公司的偿债能力。

通过分析公司的资产负债表，可以了解公司的负债总额和偿债能力。

上市公司财务造假案例分析—以航天通信为例李强(沈阳建筑大学管理学院辽宁沈阳110168)摘要：近年来，股票作为一项高风险、高回报的投资方式，受到越来越多人的喜爱。

股票其中一项风险就是对上市公司的 财务信息不能及时准确的认知，一些上市公司通过舞弊的方式来粉饰自身的经营情况，如何控制这种情况的发生成了难题。

瑞幸咖啡的财务造假事件，再一次把人们的目光聚焦在了财务造假上。

通过对航天通信财务造假案例进行分析，探究上市公司其 财务造假的动因、手段，分析其危害并提出相关防范建议。

关键词：财务造假；手段;动因；影响；建议_、航天通信财务造假案例回顾航天通信作为国防科工委改革的试点单位，在航天通信 上市后出现了多次财务造假的记录。

2007年财政部第十三号 会计信息质量检查公告中认定公司2003年至2005年，虚增利 润3110万元。

2012年，航天通信子公司张家港新乐毛纺织造 有限公司固定资产管理存在重大缺陷。

2014年证监局认为，公司子公司易讯科技股份2013年虚增营业收人4555.65万元，虚增营业成本3685.46万元，虚增管理费用351.56万元，导致 虚增净利润440.84万元。

2016-2018年子公司智慧海派违规担保3.68亿元，累积虚增收人69亿元。

二、航天通信财务造假手段分析(一） 自有资金进行体制外资金循环航天通信在2003-2005年将自有资金划给体外单位，通过 一圈体外资金周转虚增自身利润3100万元。

体外资金循环是 一项非常具有隐蔽性的财务造假手段，需要对所属行业有相 应的了解，同时对比同行业公司的财务指标才能发现端倪，从 而进行下一步调査来判断公司是否财务造假。

航天通信在 2003-2005年中就进行了财务造假，在2007年才被发现，再一 次反映了其隐蔽性。

(二） 虚增固定资产经核查，航天通信子公司新乐毛纺在2011年末显示购买 的二手洗毛线及梳条设备，系从勤德贸易购人，但该笔资产与 山东如意经营租赁给勤德贸易的二手设备属同一批次，上述 固定资产权属未经确定。

浅析财务报表粉饰行为及其防范对策【摘要】财务报表粉饰行为是指公司为了掩盖真实的财务状况而进行的一种欺诈行为。

这种行为常见于企业为了虚增利润或者隐藏负面信息而进行的财务操作。

本文从定义、类型、原因、对策和内部控制机制等多个方面进行了分析。

针对财务报表粉饰行为，文章提出了加强监管力度、建立完善的内部控制机制和树立诚信经营理念等对策。

作者认为，监管部门应该加大打击力度，企业应该建立健全的内部管控机制来预防财务报表粉饰行为的发生。

企业还需树立诚信经营的理念，提升企业的社会责任感和品牌形象，从而建立良好的企业信誉和形象，促进企业的可持续发展。

【关键词】财务报表粉饰行为、类型、原因、对策、内部控制机制、监管力度、诚信经营、防范对策、研究背景、研究目的、建立、重要性、结论。

1. 引言1.1 研究背景财务报表粉饰行为是一种违法违规行为，企业通过操纵财务数据或信息，使其在财务报表上呈现出一种虚假的财务状况，从而误导投资者、债权人、监管机构等利益相关方。

财务报表粉饰行为严重扰乱了市场秩序，破坏了企业信誉，甚至可能导致企业经营风险。

在现代经济社会，财务报表粉饰行为已成为一个普遍存在的问题，给企业经营和发展带来了严重的隐患。

面对财务报表粉饰行为的严重影响，各国政府、监管机构和企业都在积极探讨如何有效地防范和打击这一现象。

研究财务报表粉饰行为及其防范对策具有重要的现实意义和实践价值。

通过深入分析财务报表粉饰行为的定义、类型、原因以及防范对策，可以帮助企业建立健全的内部控制机制，提高财务报告的透明度和真实性，维护市场秩序和投资者权益。

本文旨在对财务报表粉饰行为进行深入探讨，为各界提供参考和借鉴。

1.2 研究目的研究目的是为了深入了解财务报表粉饰行为的本质和特点，分析导致其发生的各种原因，探讨有效的防范对策和内部控制机制的建立。

通过研究财务报表粉饰行为，可以帮助企业更好地识别和预防财务风险，维护投资者利益，提升企业的信誉和声誉。

厦门大学硕士学位论文上市公司会计报表粉饰现象剖析姓名：李菁羽申请学位级别：硕士专业：工商管理指导教师：吴世农20050901论文摘要我国上市公司会计报表粉饰现象已达到十分严重的地步，而且近年来，随着我国会计准则的陆续出台，上市公司会计信息虚假现象出现了一些新的迹象，这不仅严重地损害了投资者利益，也破坏了整个证券市场的秩序。

研究上市公司会计舞弊的方式与手段，剖析其类别和本质，对于维护广大投资者的利益、强化证券监管、促进资本市场的健康发展具有重要的现实意义。

本文分五章，第一章介绍会计报表粉饰的定义及其危害，并对国内外有关会计报表粉饰问题研究的文献做一综述。

第二章着重分析了我国上市公司报表粉饰的常见手段和典型案例。

第三章综合归纳了我国上市公司会计报表粉饰的动机与条件。

第四章提出如何从财务报告信息和表外信息中发现上市公司是否存在报表粉饰行为。

第五章从公司内部治理和外部监管的角度提出解决措施。

作者认为上市公司报表粉饰的手段包括利用关联交易、会计估计、股权投资、资产重组、虚拟资产、虚构收入等。

上市公司会计报表粉饰的动机包括：业绩考核；获取信贷资金和商业信用；发行股票；减少纳税和推卸责任等。

上市公司会计报表粉饰的条件包括：公司管理者与投资者之间信息不对称；公司内控机制薄弱；外部监控实施不力等。

会计报表粉饰的识别可以从行业背景分析、财务报表总体分析、具体会计科目分析等方面入手。

为减少我国上市公司的会计报表粉饰现象，作者认为应进一步健全法制体系；完善公司治理结构；加大利润操纵成本；形成政府监管合力；完善注册会计师制度；实施诚信教育工程等。

关键词：上市公司；报表粉饰；识别AbstractThe window dressing of Chinese listed companies has become a severe phenomenon. With the issuing of Accounting Principles in recent years, the distortion in accounting information occurs in some new modes, which not only hurts the investors’ interests but also destroys the order of the whole security market. So it’s of significant meaning for protecting the investors’ interests, strengthening security supervision, and accelerating the development of security market to study the window dressing measures of Chinese listed companies and analyse its essence.The thesis consists of five parts. The first part introduces the definition of window dressing and makes a summarization of relative theories both domestic and overseas. The second part puts much effort on the typical ways Chinese listed companies use in window dressing. The third part synthetically concludes the motivations and conditions of window dressing of Chinese listed companies. With this understanding, the fourth part puts forward the methods to detect window dressing, and the fifth part proposes the countermeasures to reduce window dressing and regularize the security market.The thesis concludes that the measures used in window dressing by Chinese listed companies are related party transactions, accounting estimation, equity investment, asset recombination, deferred assets, etc. The motivations of window dressing are performance evaluation, obtaining loans and business credit, issuing stock to public, reducing tax payable, etc. The conditions of window dressing are the asymmetry of information between management and investors, weakness of internal control, unsubstantial external supervision, etc. The methods of detecting window dressing are industry background analysis, overall analysis of financial statements and the analysis of specific accounts. The thesis provides such suggestions to eliminate window dressing inaccounting information as accelerating the law and accountings standard establishing, improving corporate management structure, carrying out the project of honesty education, etc.Keywords: Listed Company; Window Dressing of Financial Statements; Detection.厦门大学学位论文原创性声明兹呈交的学位论文，是本人在导师指导下独立完成的研究成果。

上市公司财务舞弊案例分析———以索菱股份为例肖星宇摘要：在我国资本市场尚不成熟的背景下，随着上市公司规模的扩大，财务舞弊问题更加凸显。

本文以深圳市索菱实业股份有限公司财务舞弊案为例，结合舞弊三角理论剖析其舞弊动因，并提出防范舞弊的措施及建议以供参考。

关键词：财务舞弊；舞弊三角理论；对策建议一、引言财务舞弊一直是资本市场上的热点问题，随着资本市场规模的扩大，上市公司财务舞弊案件层出不穷。

财务舞弊对企业经营和社会发展产生严重负面影响，对于上市公司而言，加强对舞弊行为的防范迫在眉睫。

本文通过对索菱股份财务舞弊案分析，分析其舞弊动因，提出针对上市公司防范财务舞弊的对策建议。

二、索菱股份财务舞弊案概述深圳市索菱实业有限公司注册于1997年，2010年进行股份制改革，正式成立深圳市索菱实业股份有限公司，属于集研发、生产、销售、服务为一体的高新电子信息技术企业，主营汽车影音导航系统以及防盗系统等产品，是国内领先的车载电子系统的制造商。

2019年4月，证监会对索菱股份进行调查，2020年4月，证监会查出索菱股份自2016年至2018年连续三年存在年度报告虚假记载，通过虚增营业收入、虚减管理费用以及财务费用等方式，三年累计虚增利润高达8.5亿元。

连续两年年度报告存在重大遗漏，被证监会处以60万元罚款，对其原实际控制人处以警告，九十万元罚款以及终身证券市场禁入。

三、基于舞弊三角理论的成因分析（一）压力因素分析（1）面临退市压力。

由中国证监会处罚公告可知，索菱股份2016年至2018年度虚增利润总额分别为2.79亿元、3.5亿元、39.74亿元和2.2亿元，分别占当年披露利润总额的344.78%、208.13%、绝对值的63.01%。

如下表一所示，索菱股份2016年至2018年实际调整后的利润总额均为负值，连年亏损难以弥补，索菱股份将面临退市风险，会有股票暴跌的风险，进而对企业声誉以及股价产生不利影响，因此，为维持上市资格以及避免退市所面临的的风险使得索菱股份铤而走险，通过粉饰财务报表，调节利润以达到扭亏为盈的目的。