年底税费的会计账务处理

计提增值税的会计账务处理分录
计提增值税的会计分录
（1）计提时
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税
（2）下月交纳时
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
（3）如果上月的已缴税金，上月交纳时
借：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
（4）月末结转时
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（已交税金）月末，企业计算出当月应交未交的增值税
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
当月可能会出现多交的增值税
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）增值税是什么？
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

应交税费是什么？
企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费，包括：企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等。

结转增值税的会计账务处理分录
结转增值税的会计分录
1、月末，将销项税转入未交税金
借：应交税金——应交增值税——销项税额
贷：应交税金——应交增值税——未交增值税
2、月末，将进项税额转入未交税金
借：应交税金——应交增值税——未交增值税
贷：应交税金——应交增值税——进项税额
假如月末未交增值税是贷方余额，则应交，假如为借方余额，则为留抵
3、当次月交纳了应交税金
借：应交税金——应交增值税——已交税金
贷：银行存款
4、次月将已交税金转销未交增值税
借：应交税金——应交增值税——未交增值税
贷：应交税金——应交增值税——已交税金
至此，本月应交增值税各科目核算完成。

假如没有应交税金，那么留抵税额还保留在未交增值税借方，留次月抵扣
一种年结：年结就是到年末结账前按上述月结方法结转一次余额就可以了
年底应交增值税怎么结转？
“应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但在年底必须要结平各明细科目
1、结转进项税额：
借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
贷：应交税费——应交增值税(进项)
2、结转销项税额
借：应交税费——应交增值税(销项)
贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
根据“应交税费——应交增值税——转出未交增值税”科目差值，转入“应交税费——未交增值税”科目借或贷。

若“应交税费——未交增值税”科目借方有余额为有留的进项税;若贷方有余额，则为应交的税费
3、在下月缴纳时
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款。

以前年度收入调整的会计账务处理分录
以前年度收入调整的会计分录
借：应收账款(或库存现金)
贷：以前年度损益调整
应交税费-应交增值税-销项税额
交税：
借：应交税费-应交增值税
贷：银行存款(或库存现金)
结转以前年度损益调整：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-为分配利润
以前年度损益调整是什么？
以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。

这种错误包括计算错误、会计分录差错、漏记事项。

以前年度损益调整应在留存收益表中予以报告，以税后
净影响额列示。

对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。

应交税费是什么？
企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费。

应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、房产税、土地使用税、车船税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。

利润分配是什么？
利润分配是企业在一定时期内对所实现的利润总额以
及从联营单位分得的利润，按规定在国家与企业、企业与企业之间的分配。

利润分配顺序：
利润分配程序是指公司制企业根据适用法律、法规或规定，对企业一定期间实现的净利润进行分派必须经过的先后步骤。

根据我国《公司法》等有关规定，企业当年实现的利润总额应按国家有关税法的规定作相应的调整，然后依法交纳所得税。

交纳所得税后的净利润按弥补以前年度的亏损、提取法定盈余公积金、提取任意盈余公积、向投资者分配利润进行分配。

18种税费账务处理及详解1个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。

计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款2消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。

消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。

例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。

借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。

（6）交纳当月应交消费税的账务处理借：应缴税费——应交消费税贷：银行存款等（7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目借：银行存款等贷：税金及附加3增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

应交税费的账务处理一、增值税预交与应交应通过两个明细账户核算一般纳税人对当月预交的增值税与上交上月的增值税账务处理是不同。

实际工作中，企业当月预交增值税时，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”账户核算。

而当月缴纳上期增值税则通过“应交税费——未交增值税”账户核算。

【例1】2009 年9 月20 日，甲公司预交增值税200000 元，通过银行付讫；月末，经计算甲公司当月增值税进项税额为520 000 元，销项税额为980 000 元；结转当月未交增值税。

10 月7 日，甲公司通过银行缴纳上月未交增值税。

有关账务处理如下：9 月20 日，预交增值税会计处理为：借：应交税费——应交增值税（已交税金）200 000贷：银行存款200 0009 月30 日，结转未交增值税：结转未交增值税=（980 000-520 000 ）-200 000=260 000 （元）借：应交税费——应交增值税（转出未交税金）260 000贷：应交税费——未交增值税260 00010 月7 日，上交增值税会计处理为：借：应交税费——未交增值税260 000贷：银行存款260 000二、并非所有税费都通过“应交税费”账户核算如前所述，企业缴纳的税费有很多，但是，这些税费并非都通过“应交税费”账户核算。

其中，印花税、耕地占用税等均不通过“应交税费”账户核算，而是直接缴纳并计入相关费用或资产账户。

【例2】2009 年1 月8 日，甲公司购买印花税票，支付税款3000 元，以支票付讫。

借：管理费用——税金3 000贷：银行存款3 000三、企业代扣代缴的税费应通过“应交税费”账户核算企业应交未缴纳税费一般应通过“应交税费”账户核算。

但是，不属于企业应交未缴而应由企业代扣代缴的税费也应通过“应交税费”账户核算。

如，应从职工个人工资收入中代扣代缴的的个人所得税、来料加工代受托单位缴纳的增值税、消费税等。

代扣代缴是指按照税法规定负有扣缴义务的单位或个人，在向个人支付应税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣出并代为交入国库。

企业涉税会计科目设置与会计核算知识1.应交税费（1）企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费，通过“应交税费”核算。

企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等，不在本科目核算。

（2）本科目应按照“应交税费”的税种进行明细核算。

增值税三个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。

“应交增值税”还设计9个专栏进行核算。

（3）本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。

(一）应交税费——应交增值税明细账专栏核算内容举例借方（5个）1.进项税额记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。

注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。

借：银行存款3510应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：原材料30002.已交税金核算企业当月缴纳本月增值税额注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。

某企业每15天预缴一次增值税，每次预缴20000元。

预缴时的会计处理：借：应交税费——应交增值税（已交税金）20000贷：银行存款 200003.减免反映企业按规定减免的增值税款。

对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业税款企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

销售的粮食免税，但可以开具增值税专用发票。

若销售粮食不含税价20000元，账务处理：借：银行存款 22600贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600借：应交税费——应交增值税（减免税款）2600贷：营业外收入26004.出口反映出口企业销售出口货物后，向账务处理：。

交纳当月应交增值税的会计账务处理月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。

交纳增值税的账务处理。

1．交纳当月应交增值税的账务处理。

企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“银行存款”科目。

2．交纳以前期间未交增值税的账务处理。

企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

3．预缴增值税的账务处理。

企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。

房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

4.减免增值税的账务处理。

对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。

增值税期末留抵税额的账务处理。

纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。

1、当月交纳当月的增值税
一般纳税人
借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款
小规模纳税人
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
2、企业预缴增值税
借：应交税费——预交增值税
贷：银行存款
月末
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税
应交税费科目是什么？
企业应通过“应交税费"科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。

该科目的贷方登记应交纳的各种税费,借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

银行存款科目是什么？
银行存款是储存在银行的款项，是货币资金的组成部分。

根据我国现金管理制度的规定，每一企业都必须在中国人民银行或专业银行开立存款户，办理存款、取款和转账结算，企业的货币资金，除
了在规定限额以内，可以保存少量的现金外，都必须存入银行，企业的银行存款主要包括：结算户存款、信用证存款、外埠存款等。

银行存款的收支业务由出纳员负责办理。

每笔银行存款收入和支出业务，都须根据经过审核无误的原始凭证编制记账凭证。

在会计中，银行存款属于资产类,期末余额就在借方。

在会计分录中,借方表示增加。

贷方表示减少。

计提所得税的账务处理会计分录借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税缴纳税金借：应交税费——应交所得税贷：银行存款结转时借：本年利润贷：所得税费用应交所得税是企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。

应纳税所得额计算公式应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。

应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。

企业当期应交所得税的计算公式应交所得税=应纳税所得额X所得税税率。

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：(1)国有企业；(2)集体企业；(3)私营企业；(4)联营企业；(5)股份制企业；(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。

计提所得税费用会计分录所得税费用分为当期所得税费用和递延所得税费用。

计提当期所得税费用会计分录借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税当期所得税费用计算公式：当期所得税费用=当期应纳税所得额X当期适用所得税税率当期应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额计提递延所得税费用会计分录借：所得税费用贷：递延所得税负债借：递延所得税资产贷：所得税费用递延所得税费用计算公式递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加-当期递延所得税负债的减少+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税资产的增加所得税费用=当期所得税+递延所得税费用期末将所得税费用结转入本年利润科目会计分录：借：本年利润贷：所得税费用企业所得税汇算清缴的会计分录企业所得税按年份计征，然后分月或者分季度预缴企业所得税，年终再进行汇算清缴，一般来说是多退少补的。

对于企业所得税汇算清缴业务，一般通过所得税费用、应交税费等科目核算，具体的会计分录怎么做？企业所得税汇算清缴会计分录Q)按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税(2)缴纳季度所得税时：借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款(3)次年5月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数为应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交企业所得税(4)缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款(5)重新分配利润：借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整(6)年度汇算清缴，如计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税费——应交企业所得税贷：以前年度损益调整(7)重新分配利润：借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润(8)经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税费——应交企业所得税(9)对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税:借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税。

我国 19 个税种的会计核算（公司版）增值税属于价外税，由买方公司肩负纳税，所以，增值税不属于卖方公司的资本付出，即不属于成本花费。

其余税属于价内税，由卖方公司肩负纳税，进而卖方公司有资本付出，即属于成本花费。

1、增值税：公司购进货物发生增值税时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记有关科目。

公司销售货物发生增值税时，借记有关科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

最后，公司依据增值税销项税额减去增值税进项税额的差额，作为上交税务机关的实质税额。

2、管理花费：城镇土地使用税、印花税、房产税、车船税、矿产资源赔偿费。

借：管理花费贷：应交税费——各种税种注：与投资性房地产有关的房产税、土地使用税，借记“营业税金及附带”，贷记“应交税费”。

注：在租借谈判和签署租借合同过程中发生的，可归属于租借项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接花费，也计入融资租借固定财产价值。

公司购买股权投资缴纳的印花税，应计入股权投资的初始投资成本，其余状况计入管理花费，金额较小的印花税不用预提，所以，分录以下：借：管理花费贷：银行存款3、营业税金及附带（花费类科目）：营业税、花费税、资源税、城市保护建设税和教育费附带。

借：营业税金及附带贷：应交税费——各种税种4、固定财产与无形财产（计入财产成本）。

契税、车辆购买税。

借：固定财产 / 无形财产贷：银行存款5、在建工程（计入财产成本）：乡村耕地占用税。

借：在建工程贷：银行存款6、固定财产清理（本科目属于财产类科目，除了核算财产处理净值，还能够核算处理财产时发生的花费）：土地增值税。

① 一般公司转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定财产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税：借：固定财产清理贷：应交税费——应交土地增值税② 一般公司土地使用权在“无形财产”科目核算的，转让时按实质收到的金额：借：银行存款累计摊销贷：无形财产应交税费——应交土地增值税营业外收入 (或借：营业外支出 )③ 兼营房地家产务的公司，应由当期负担的土地增值税，经过“其余业务成本”科目核算 (旧准则 )：借：其余业务成本贷：应交税费——应交土地增值税④房地产开发公司，应当将土地增值税记入“营业税金及附带”科目(旧准则)：借：营业税金及附带贷：应交税费——应交土地增值税7、所得税花费：公司所得税。