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审计1.审计的定义：财务报表审计是注册会计师的传统核心业务。
财务报表审计是指CPA对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
2.审计要素：①审计业务的第三方关系人；②财务报表（鉴定对象）；③财务报表编制基础（标准）；④审计证据；⑤审计报告3.被审计单位管理层、治理层的责任：①按照使用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；③向注册会计师提供必要的工作条件。
4.审计的总体目标：①对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得CPA能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；②按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
5.重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
6.检查风险：指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
7可能导致被审计单位要求变更的业务：①环境变化对审计服务的需求产生影响;②对原来要求的审计业务的性质存在误解；③无论是管理层施加的还是其他情況引起的审计范围受到限制。
8.重要性的含义：允许犯错报金额的上限。
9.审计证据的特征：①充分性：是对审计证据数量的衡量；②适当性：是对审计证据质量的衡量，审计证据具有相关性和可靠性10.审计程序的种类：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序11.审计抽样的含义：指CPA对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为CPA针对整个总体得出结论提供合理基础12.信息技术一般包括：程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行13.信息技术的应用控制：信息技术的应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节。
2023年CPA税务审计重点背诵精华(打印
版)
本文档是2023年CPA税务审计考试的重点背诵精华，内容包括：
- 税务审计相关法律法规
- 税务审计基本流程和方法
- 税务审计注意事项
税务审计相关法律法规
1.《中华人民共和国税务审计法》
2.《中华人民共和国税收征收管理法》
3.《中华人民共和国会计法》
4.《中华人民共和国企业所得税法》
5.《中华人民共和国税务登记管理办法》
税务审计基本流程和方法
1. 准备工作：审计准备会议、职责分工、审计计划编制等。
2. 数据处理：建立数据分析模型、采集、存储、加工、清洗、
分析数据。
3. 审计过程：在审计程序、内部控制、财务报表等方面进行审计。
4. 审计证据：按照有关规定对审计证据进行收集、评价、分析
和整合。
5. 审计报告：审计结果及意见的形成、报告内容的生成和审查、报告的送达等。
税务审计注意事项
1. 注意保密：只有在法律规定或者受委托人同意的情况下，方
可公开审计中的数据资料、审计意见、审计报告或其他审计文件。
2. 注意审慎：对被审计方的财务和管理情况要审慎评估，不应
过于相信企业所提供的内部控制制度和账务处理程序。
3. 注意法规：根据法规进行审计，对于与企业经营活动有关的
税款、税负、帐务处理等法律问题，审计人员在审计中应当依据法
律法规进行核查和评价。
以上就是本文档的全部内容，希望对CPA税务审计考试的备考有所帮助。
注册会计师《审计》考点汇总(四)书面声明的日期书面声明的日期和涵盖的期间(一)书面声明的日期书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。
书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间。
(二)管理层签署书面声明与注册会计师签署审计报告的时间关系1.由于书面声明是必要的审计证据，在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告。
2.由于注册会计师关注截至审计报告日发生的、可能需要在财务报表中作出相应调整或披露的事项，书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在其之后。
3.在某些情况下，管理层需要再次确认以前期间作出的书面声明是否依然适当，可能需要更新以前期间所作的书面声明。
更新后的书面声明需要表明，以前期间所作的声明是否发生了变化，以及发生了什么变化(如有)。
4.在审计实务中，可能会出现在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任的情形，现任管理层可能由此声称无法就审计报告中提及的所有期间提供部分或全部书面声明。
然而，这一事实并不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任。
相应地，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明。
复核审计工作底稿复核审计工作底稿(一)项目组内部复核1.项目组内部复核的一般要求(1)选定项目组内部复核人员的原则项目组内部复核的人员，应当遵循由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作的原则。
(2)项目组内部复核人员的指派项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核。
对一些较为复杂、审计风险较高的领域，例如：舞弊风险的评估与应对、重大会计估计及其他复杂的会计问题、审核会议记录和重大合同、关联方关系和交易、持续经营存在的问题等，需要指派经验丰富的项目组成员执行复核，必要时可以由项目合伙人执行复核。
(3)项目组内部复核的范围所有的审计工作底稿至少要经过一级复核。
【CPA-审计】第20章企业内部控制审计知识点总结第二十章企业内部控制审计【知识点1］内部审计概述1.内部控制审计基准曰：最近一个会计期间截止日。
CPA对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着CPA 只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。
2.内控审计与财报审计的区别3.整合审计：为提高审计效果和效率，CPA可以单独进行内控审计，也可以将内控审计和财报审计整合进行.【知识点2】计划审计工作1.总体审计策略与具体审计计划2.应对舞弊如果内控审计中识别出旨在防止或发现并纠正舞弊的控制存在缺陷，CPA应当在财报审计中制定重大错报风险的应对方案时，考虑这些缺陷。
【知识点3】自上而下的方法1.自上而下的方法步骤(1)从财务报表层次初步了解内部控制整体风险；(2)识S!k了解、测试企业层面控制；(3)识SU重要账户、列报及其相关认定；(4)了解潜在错报的来源并识别相应的控制;(5)选择拟测试的控制。
2.识别重要账户、列报及其相关认定：定性和定量两个方面作出评价(1)定性：超过财务报表整体重要性的账户，通常情况下被认定为重要账户。
(并不是必然被认定为为主要岫(2)定量：即使账户或列报从金额上看并不重大，但CPA可能因为固有风睑或舞弊风睑的影响而将其确定为重要账户或列报。
【知识点4】测试控制的有效性1.内部控制有效性(1)设计的有效性(2)运行的有效性：控制在所审计期间的相关时点是如何运行的+控制是否得到一贯执行+控制由谁或以何种方式执行的。
2.测试控制的有效性的性质询问+观察+检查+重新执行，没有分析程序，内控有效与否用分析程序是不行的。
3.控制测试的时间安排测试涵盖期间越长，提供控制有效性的审计证据越多。
(1)尽量在接近基准且实施测试(可以进行期中测试，然后对剩余期间前推测试，或将样本分成两部分，一部分期中测试，另一部分在临近年末的期间测试。
)；(2)实施的测试需要涵盖足够长的时间。
![CPA考试《审计》重要知识点归纳笔记[３]](https://img.taocdn.com/s1/m/b83ff116e97101f69e3143323968011ca300f7da.png)
5、了解被审计单位的基本情况1．需了解的基本情况（1）业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理位置，以及经营特点。
（2）⾏业类型、⾏业受经济状况变动影响的程度，主要的产业政策和会计惯例。
（3）关联⽅及其交易的存在情况。
（4）影响被审计单位及所属⾏业的法律、法规。
（5）被审计单位的内部控制。
（6）提供给有关管理机关的报告的性质。
2．了解的⽅法（1）查阅上⼀年度的⼯作底稿；（2）查阅⾏业、业务经营资料；（3）实地察看被审计单位的⽣产经营场所及设施；（4）询问内部审计⼈员；（5）询问管理*；（6）确定关联⽅及其交易的存在。
6、执⾏分析性复核程序（P129）1．在会计报表审计中，分析性复核有三种⽤途：（1）在审计计划阶段，帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间及范围。
（2）在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据。
（3）在审计报告阶段，⽤于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。
分析性复核程序在所有会计报表审计的计划和报告阶段都要求必须使⽤，但在审计实施阶段则是任意选择的。
在审计实施阶段，注册会计师将分析性复核程序直接作为实质性测试程序时，应当考虑以下因素： ①分析的⽬标；②分析结果的可信赖程序；③被审计单位的业务性质及相关信息的可分解程度；④信息的相关性；⑤相关信息的可获得性、来源、可靠性、可⽐性；⑥相关内部控制的有效性；⑦前期审计中发现的会计调整事项。
计划审计⼯作时，使⽤分析性复核程序的主要⽬的是使注册会计师对被审计单位的经营情况获得更好的了解和确认资料间异常的关系和意外的波动，以便找出存在潜在错报风险的领域。
后者通常被称为“以引起注意为⽬的”的分析性复核程序。
2．在计划阶段，有效使⽤分析性复核程序必须系统地执⾏以下步骤：（1）确定将要执⾏的计算及⽐较。
在计划审计⼯作中，使⽤分析性复核程序的精细程度及范围，视被审计单位的规模和复杂性、资料的可靠性以及注册会计师的判断⽽定。
注册会计师考试《审计》知识点总结归纳(二)导语：笔者对注册会计师考试《审计》的主要知识点按课本章节顺序进行了归纳总结，希望能对准备参加注册会计师考试的小伙伴起到一点作用。
由于知识点较多，所以分成了多篇文章，感兴趣的朋友可以查看系列文章。
最后祝大家顺利通过。
审计工作底稿的编制要求一、编制审计工作底稿的总体要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解审计程序、审计证据与审计结论。
具体地说：(1)按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围;(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据;(3)审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
二、有经验的专业人士有经验的专业人士是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：(1)审计过程。
(2)审计准则和相关法律法规的规定。
(3)被审计单位所处的经营环境。
(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
计算机辅助审计技术一、计算机辅助审计技术的定义计算机辅助审计技术，是指利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化的技术。
通常将计算机辅助审计技术分为两类，一类是用来测试程序/系统的，即面向系统的计算机辅助审计技术，另一类是用于分析电子数据的，即面向数据的计算机辅助审计技术。
二、计算机辅助审计技术的应用(1)计算机辅助审计技术最广泛地应用于实质性程序中，特别是在与分析程序相关的方面。
(2)计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性，选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，或是开发一套集成的测试工具，用于测试系统中的某些交易。
在控制测试中使用计算机辅助审计技术的优势是，可以对每一笔交易进行测试(包括主文件和交易文件)，从而确定是否存在控制失效的情况。
(3)由于计算机辅助审计技术有助于详审海量数据，它也可用于辅助对舞弊的检查工作(如审计非正常的日记账)。
CPA审计重要简答题综合题原题一．风险评估1.甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。
注册会计师负责审计甲公司2021 年度财务报表。
在审计工作底稿中，注册会计师记录了所了解到的甲公司的下列情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）2021 年初，甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1 日推迟到次月5 日，同时将员工薪酬水平平均上调10% 。
甲公司 2021 年员工队伍基本稳定。
（2 ）2021 年下半年，受金融衍生品投资失败的影响，甲公司主要竞争对手之一的乙公司（非甲公司的关联公司）及其所属的全资子公司――丙公司均陷入财务困境。
为取得丙公司的机器设备，甲公司于2021 年 8 月31 日与乙公司签订协议，以 1 亿元购入其所持丙公司的全部股权。
按照协议约定，丙公司于 2021 年 9 月 30 日遣散了全部员工，并向甲公司移交了全部资产和负债。
甲公司于 2021 年 10 月将丙公司的全部机器设备和存货转移到甲公司下属生产基地，并对设备进行了重新组合安装，同时向丙公司派出新的管理团队和员工，丙公司转而负责甲公司部分产品的销售。
（3 ）2021 年 9 月1 日，甲公司与丁公司签订协议，自当月起，由丁公司为甲公司于2021 年第 4 季度投放市场的一款新产品――A 产品提供为期12 个月的广告服务。
甲公司于2021 年 9 月 1 日向丁公司预付6 个月的广告服务费，每月10 万元。
别外，按照协议约定，甲公司于每月未按当月 A 产品销售收入的5%向丁公司另行支付追加广告服务费。
（ 4 ）自 2021 年 11 月起，甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货，改为运至客户指定交货地点交客户签收，但客户需承担甲公司因此而发生运费的80%。
（ 5 ）2021 年末，有网民称甲公司B 产品含有较高的有害化学成分，会对消费者健康造成不良影响，甲公司随即发表声明，表示 B 产品有害化学成分含量没有超出现行安全标准，并公布了国家有关部门的检测报告。
注册会计师考试《审计》第十二章知识点注册会计师考试科目《审计》是一个比较难考的的科目，店铺特意整理出《审计》第十二章的重要知识点帮助大家复习。
知识点：银行存款的实质性程序1.检查银行存款账户发生额：注册会计师对银行存款账户的发生额进行审计，通常能够有效应对被审计单位编制虚假财务报告、管理层或员工非法侵占货币资金等舞弊风险。
除实施其他审计程序外，注册会计师还可以考虑对银行存款账户实施以下程序：(1)分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单。
(2)如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。
在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程。
(3)选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账进行核对;从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对银行对账单。
(4)选取银行对账单，选取大额异常交易，如银行对账单上一收一付相同金额，或分次转出相同金额等，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录。
2.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表第一，检查银行对账单(1)取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，必要时，亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制;(2)将获取的银行对账单余额与银行日记账余额进行核对，如存在差异，获取银行存款余额调节表;(3)将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致。
第二，检查银行存款余额调节表(1)检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。
(2)检查调节事项：①对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账;②对于银行已收付、企业尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在，必要时，提请被审计单位进行调整。
考情分析本篇内容属于审计课程内容的最基本部分，主要介绍了审计基本概念、审计基本要求、审计目标和风险模型等基础性内容。
考试中，本篇的相关知识主要是以客观题目进行考查，但是对于认定与审计目标以及重大错报风险，通常还可以结合风险评估内容来考查主观题目。
因此在复习中，除了对相关内容进行一般的理解和记忆外，对于认定和审计目标以及重大错报风险还应当加强理解和应用的能力。
本篇目錄第一节审计基本概念知识点1.1.1 审计的概念一、审计的概念财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
审计的概念可以从以下这几个方面来理解：审计概念的理解相关角度具体内涵审计的用户>>审计的用户是财务报表的预期使用者。
>>审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
审计的目的√审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度；√审计以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
【2019年·单选题】下列有关财务报表审计的说法中错误的是（）。
A.审计不涉及为如何利用信息提供建议B.审计的目的是增强预期使用者对财务报告的信赖程度C.审计只提供合理保证，不提供绝对保证D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表『正确答案』D『答案解析』审计的最终产品只有审计报告，财务报表是被审计单位编制的。
【2018年·单选题】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.财务报表审计的基础是独立性和专业性B.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险『正确答案』D『答案解析』审计风险不可能消除，只是从一定程度上降低。
知识点1.1.2 业务保证程度一、鉴证业务与服务业务鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
共23章：财务报表审计、内部控制审计、质量控制（21章）、职业道德（22-23章）第一章审计概述第一节审计的概念与保证程度【考点一】审计的定义（一）审计定义：指CPA对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
❤预期使用者：管理层和公众除管理层之外的预期使用者：指公众（二）理解要点1.审计的用户（为了谁？）：财务报表的预期使用者（A+C），即审计可以用来有效满足(即合理保证）财务报表预期使用者的需求。
2.审计的目的（为了什么？）：是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者（C）对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。
3.保证程度（能够到什么程度？）：应当合理保证，不能绝对保证。
合理保证是高水平的保证。
审计存在固有限制，不能绝对保证。
4.独立性和专业性（凭什么？）：是审计的基础，通常由具备专业胜任能力和独立性的CPA来执行，CPA应当独立于被审计单位和预期使用者。
(既应当独立于A和C)5.审计报告（提交什么？）：就是CPA把审计结果传递给有关财务报表使用者。
【例1•单选题】下列有关审计业务的说法中，正确的是（B）。
（审计定义-2016年）A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表（财务报表是管理层的产品）B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务【考点二】保证程度（一）CPA的专业服务划分其中，财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务，也可能是有限保证鉴证业务。
相关服务均不需要提供保证。
（二）财务报表审计是合理保证的鉴证业务1.财务报表审计目标：在可接受的低审计风险水平下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证。
2.收集审计证据的程序：CPA通过不断修正的、系统化的审计过程，获取充分、适当证据，证据收集程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。
连带责任的认定（第五条）{背诵} 注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告并给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任： （1）与被审计单位恶意串通； （2）明知被审计单位的财务会计处理会严重损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告； （3）明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人重大误解，而不予以指明； （4）明知被审计单位的财务报告的重大事项有不实内容，而不予以指明； （5）明知被审计单位的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予以指明； （6）被审计单位要求其出具不实报告，而不予以拒绝。 举证免除民事责任（第七条） 会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任： （1）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误； （2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实； （3）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明； （4）已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金； （5）为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。
注册会计师执行财务报表审计业务时，审计证据收集程序有哪些？ 【答案】 （1）了解被审计单位及其环境包括了解内部控制； （2）评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险； （3）根据评估的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施，根据评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步程序； （4）实施控制测试和实质性程序； （5）评价审计证据的充分性和适当性。 注册会计师不能对鉴证业务提供绝对保证 对鉴证业务不能提供绝对保证的原因是将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。具体来说，是由于： （1）选择性测试方法的运用； （2）内部控制的固有局限性； （3）大多数证据是说服性而非结论性的； （4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断； （5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。 质量控制制度的两个目的{背} （1）会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定； （2）会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告 接受与保持客户关系和具体业务的总体要求（多选） 1.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信； 2.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源； 3.能够遵守职业道德规范。 会计师事务所承接新业务前应当考虑的事项（多选） 1.会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象； 2.会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力； 3.会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员； 4.在需要时，是否能够得到专家的帮助； 5.如果需要项目质量控制复核，是否具备（或者能够聘请到）符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员； 6.会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。 业务执行的四个环节（多选） （1）对业务执行情况的指导、监督与复核； （2）业务执行中的咨询； （3）意见分歧的处理与解决； （4）项目质量控制复核。 不属于网络事务所的情形 1共担的成本不重要； 2.共担的成本仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本； 3.与某一不相关联的实体以联合方式提供服务或研发产品。 对原来向被审计单位提供非鉴证业务的防范措施（多选） （1）审计项目组成员中不包括提供非鉴证服务的人员； （2）如有必要，由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和非鉴证工作； （3）由另一会计师事务所评价非鉴证服务的结果，或由另一会计师事务所重新执行非鉴证服务，重新执行的程度应使其能够对这些服务承担责任。 业务层面的维护独立性措施： 1.由未涉及非鉴证业务的注册会计师复核已执行的非鉴证工作，或在必要时提供建议； 2.由鉴证业务项目组之外的注册会计师复核已执行的鉴证工作，或在必要时提供建议； 3.向客户的独立董事、行业监管机构或其他注册会计师等独立的第三方咨询； 4.和客户的治理层讨论职业道德问题； 5.向客户的治理层披露收费的性质和收费金额； 6.请其他会计师事务所执行或者重新执行部分业务； 7.定期轮换鉴证业务项目组高级员工。
1.与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 认定的分类 各类认定的含义 具体审计目标 （注册会计师需要确认的事项） 发生 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 已记录的交易是真实的 完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录 已发生的交易确实已经记录 准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 已记录的交易是按正确金额反映的
截止 交易和事项已记录于正确的会计期间 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 分类 交易和事项已记录于恰当的账户 被审计单位记录的交易经过适当分类 2.与期末账户余额相关的认定与具体审计目标 认定的分类 各类认定的含义 具体审计目标 （注册会计师需要确认的事项） 存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 记录的金额确实存在
权利和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 资产归属于被审计单位，负债属于 被审计单位的义务 完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 已存在的金额均已记录
计价和分摊 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 3.与列报相关的认定与具体审计目标 认定的分类 各类认定的含义 具体审计目标 （注册会计师需要确认的事项）
发生及权利和义务 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包 括在财务报表中 完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 应当披露的事项有包括在财务报表中
分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 审计业务约定书基本内容：（多选） 财务报表审计的目标、管理层对财务报表的责任、管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度、审计范围、执行审计工作的安排、审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式、说明由于一些固有局限性不可避免的存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险、管理层对注册会计师提供的必要工作条件和协助、注册会计师不受限制的接触任何与审计有关的文件记录和所需的其他信息、管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认、CPA的保密责任、审计收费、违约责任、解决争议的办法、双方法定代表人或其授权代表的签字盖章以及签约双方加盖的公章。 审计过程中对计划的更改原因： 1.对重要性水平的修改； 2.对认定层重大错报风险水平的修改； 3.对进一步审计程序的修改。 衡量重要性时应考虑的因素：（多选） （1）对经济决策的影响程度； （2）站在财务报表使用者对共同信息需求的角度； （3）重要性的确定离不开具体环境； （4）重要性的评估需要运用职业判断：在审计的各个阶段，注册会计师需要根据已掌握的审计证据和具体情况判断和调整重要性； （5）重要性受到错报的性质或者数量的影响：舞弊不管金额是否重大都是重要的。 使用财务报表层的重要性水平的目的：（多选） 1.决定风险评估程序的性质、时间和范围； 2.识别和评估重大错报风险 3.确定进一步审计程序的性质、时间和范围。 计划审计工作时确定重要性水平应考虑因素（100%） （1）对被审计单位及其环境的了解； （2）审计的目标，包括特定报告要求； （3）财务报表各项目的性质及其相互关系； （4）财务报表项目的金额及其波动幅度。 在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：（100%） （1）如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平； （2）通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 确定相关性时应当考虑因素（多选） （1）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关； （2）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或者获取不同性质的审计证据； （3）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。 判断审计证据的可靠性时通常会考虑下列原则（简答） （1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 （2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠； （3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠； （4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠； （5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。 评价充分性和适当性时的特殊考虑（100%） （1）对文件记录真伪的考虑 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性；如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。 （2）使用被审计单位生成信息的考虑 如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。 （3）证据相互矛盾时的考虑 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。 （4）获取审计证据时对成本的考虑 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。 函证的决策（多选） （1）函证决策应考虑的因素 评估的认定层次重大错报风险 函证决策应考虑两个因素 通过实施其他审计程序获取的审计证据
