税收的经济效应(PPT68页).pptx

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2．西方的经验解释：马斯顿的经验分析
• 世界银行经济学家凯思·马斯顿选取了具有可 比性的20多个国家的经验数据，对税率的高 低对经济增长率的影响进行了研究。其基本 结论是：一国的低税收比率对提高本国的经 济增长率具有积极的促进作用。
（二）税制结构与经济增长
税制结构是指构成的比重关系税收制度的各个税种在 社会再生产中的分布状况及相互之间。
图9.4 税收的替代效应
二、税收的储蓄效应
税收的储蓄效应包括两个方面：一是税收对 家庭储蓄的影响，二是税收对整个国民储蓄 的影响。前者是微观层面的，而后者是宏观 层面的。
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三、税收的投资效应
投资是增加资本或资产的活动。 对纳税人而言，投资总是与实现 一定的利益目标相联系的。税收 的投资效应是税收对纳税人投资 行为的影响。
2）间接税有利于储蓄和投资。 3）世界各国的税制改革趋势证明间接税有助于
促进经济发展。
三、税收的周期稳定效应
税收是调节社会总供给与总需求关系、调节收入分配 关系的重要手段。税收的周期稳定效应主要通过自动稳定 机制和相机抉择机制来实现的，如图9.2所示。
图9.2 税收的周期稳定效应作用图
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（一）税收的自动稳定器作用
1）当经济衰退时，国民产出水平下降，个人收入减少；在税 率不变的情况下，政府税收会自动减少，留给人们可支配收入 也会自动的少减少一些，从而使消费和需求也自动地少下降一 些。
2）当经济繁荣时，失业率下降，人们收入自动增加，税收 会随个人收入增加而增加，可支配收入也就会自动地少增 加一些，从而使消费和总需求自动地少增加一些。
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三、替代效应
１、概念 替代效应是指政府对不同的商品实行征
税或不征税、重税或轻税的区别对待 时，会影响商品的相对价格，使纳税 人减少征税和重税商品的购买量，增 加无税或轻税水平的购买量，即以无 税或轻税商品替代征税或重税商品。
第3章税收的经济效应
２、机制
政府对不同的商品实行征税或不征税、
重税或轻税的区别对待
会影响
商品的相对价格
纳税人减少
征税和重税商品的购买量
增加
无税或轻税水平的购买量
以无
税或轻税商品替代征税或重税商品。
第3章税收的经济效应
• 进口高档化妆品 • 有关税、消费税 • 用国货替代进口高档化妆品
第3章税收的经济效应
免税店
第3章税收的经济效应
乍看这朵“海棠花”已然让人心醉，再看，70000平方米的营业面积，大概十个足球 场那么大， GUCCI、CHANEL、Dior、Cartier、ROLEX、Hermès、Burberry…… 近300个国际知名品牌，涵盖了服装、服饰、箱包、香水、化妆品、手表、太阳镜、 小皮件等21个品类，各路大牌汇聚于此，搭配吃喝玩乐，绝对一站式满足你的所有畅 想！更重要的是→_→一大波优惠正在策马扬鞭，纷沓而至！第3章税收的经济效应
第3章税收的经济效应
税收与物价稳定
• 1、物价稳定 • 一般物价水平稳定 • 维持一种能为社会所接受的低而稳定的
通货膨胀率的状态 • 什么是通货膨胀？？ • 中国的通货膨胀
第3章税收的经济效应
• 2、税收与物价稳定的一般关系 • 降低税率、减少税收 国民收入变大
总需求变大 物价水平上升 • 提高税率、增加税收 抑制总需求
第3章税收的经济效应
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如何界定最优的税率?

拉弗曲线-----是出于解决上世纪70年代的美国经济 的“滞涨”问题提出的。主张通过减税促进经济增长 拉弗曲线说明的是税率与税收收入（或国民收入）之 间的函数关系 高税率不一定取得高收入，高收入不一定是高税率 （从较长远一个时期来说）
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拉弗曲线
在原点O处税率为零时，将没有税 收收入；随着税率增加，税收收入达到 最高额ON；当税率为100%时，没有人愚 蠢到还要去工作，所以也没有税收收入， 因此曲线是两头向下的倒U型。 拉弗曲线说明，当税率超过图中E点时，挫伤积极性 的影响将大于收入影响。所以尽管税率被提高了，但税收 收入却开始下降。

16:09 4
第一节 税收的经济效应的作用机制
二、税收的替代效应
替代效应指税收对纳税人在商品购买方面的 影响，即当某种税影响相对价格或相对效益 时，人们就选择某种消费或活动来代替另一 种消费或活动。如，累进税率的提高，使得 工作的边际效益减少，人们就会选择休息来 代替部分工作时间。 税收的替代效应一般会妨碍人们对消费或活 动的自由选择，进而导致经济的低效或无效。

16:09
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福布斯的中国“税负痛苦指数”
2005年 2009年 备注
企业所得税率
个人所得税
33%
45%
25% 2008年1月1 日起执行
45% 工资薪金的 最高一档 税率 49% 含社会保险 缴费和住 房公积金
社会保险费率 企业缴纳
44.5%
个人缴纳
增值税税率 合计
16:09
20.5%
17% 160

16:09
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16:09
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税ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ中性

衣物
I1
I2
A
P2
P1
O
食品
E
B
现假定只对食品征税，食品的价格就会提高，两种 商品的相对价格发生变动，消费者买衣物替代食品
二、税收的经济影响
一 税收对劳动供给的影响
二 税收对居民储蓄的影响
三
税收对投资的影响
四
税收对个人收入的影响
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财政收入概述
1、税收对劳动供给的影响
（1） 影响机制
征收个人所得税，降低可支配收入，降低储蓄
征收储蓄利息税：使得当前消费和未来消费的相 对价格发生变化，未来“贵”，个人产生当前消 费。既产生收入效应又产生替代效应
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财政收入概述
2、税收对居民储蓄的影响
（1）税收对储蓄的收入效应的大 小取决于所得税的平均税率水平， 而替代效应的大小取决于所得税 的边际税率高低；
社会保险税是实现收入再分配的良好手段 所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲的一种方法
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财政收入概述
4、税收对个人收入分配影响
通货膨胀使收入档次爬升：加重了低收入者的负 担，所得税指数化：
特别扣除法；税率调整；指数调整法；实际所得 调整法
特别扣除法：应税所得中，按一定比例扣除因通 胀增加的名义所得；指数调整：调整个人所得税 中的免税额，扣除额以及课税级距；实际所得： 转换为实际所得
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财政收入概述
3、税收对投资的影响
（1） 影响机制
税收对投资的收入效应：如果征税和提高税率减 少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过 去的收益水平趋向于增加投资----收入效应：提高 税率，投资增加

征税使投资替代效应
投 资
A
I1
P1
D
P2 I2
I1 I2
0
C 1 C2
B
消费
图9-4 征税使投资替代效应
第10章税收的经济效应
税收对投资的收入效应
投 资
A
I2
P2
I1
P1
I2
I1
0
C1
C2 E
B
图9－5 税收对投资的收入效应
消费
第10章税收的经济效应
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
一、免税法 免税法亦称“豁免法”，是指居住国政
二、扣除法。 亦称“列支法”，即居住国政府对其
居民取得的国内外所得汇总征税时，允许 居民将其向外国政府缴纳的所得税作为费 用在应税所得中予以扣除，就扣除后的余 额计算征税。 国内所得应纳税额＝（国内外应税所得额已缴国外税额）×本国税率
第10章税收的经济效应
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
¡ 三、抵免法： ¡ 全额抵免，是指居住国政府对其居民纳税
府对其居民来源于非居住国的所得额，在一 定条件下放弃行使居民管辖权，免予征税。 （1）全额免税方法。 国内所得应纳税额＝国内所得额×本国税率 （2）累进免税方法。 国内所得应纳税额＝（国内外应税所得额× 本国税率）×(国内所得额÷ 国内外所得额)
第章税收的经济效应
（三）税收对吸引国外直接投资的影响
¡ 在居住国所得税税率为比例税率的情况下， 综合抵免限额的计算公式可以简化为：
综合抵免限额=国外应税所得额×本国税率 ¡ 如果居住国所得税的适用税率为累进税率，
抵免限额的计算公式就不能简化了。
第10章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响

▪ 在政府征税导致纳税人可支配收入减 少的条件下，纳税人以压低现期的消 费为代价，而相对提高了储蓄水平。 在个人收入既定的情况下，增加储蓄， 就必然对消费形成一定程度的排挤。 显然，税收对私人储蓄的收入效应有 激励储蓄的作用。
▪ 替代效应
税收对纳税人在私人储蓄方面的替代 效应，表现为政府课税减少纳税人的 实际利息收入，降低储蓄对纳税人的 吸引力，使储蓄的边际效应相对于消 费降低了，为了使个体效用最大化， 纳税人的储蓄偏好下降，消费偏好上 升，以消费替代储蓄。
▪ 这一分析结果是在假定个人无现时消 费和未来消费的偏好时作出的选择， 但当个人有某种偏好时候，就会有不 同的结果。
▪ 个人所得税对储蓄的影响
对个人所得征税，是国家对个人收入的再 分配，使得个人的可支配收入水平有所下 降，降低纳税人的储蓄能力。
S1=（1-b）*Y 在征收所得税后，税后个人储蓄为：

▪ 1.对投资收益课税的收入效应和替代 效应
（1）收入效应大于替代效应时，消费减少， 投资增加。
（2）收入效应小于替代效应时，投资减少， 消费增加。
总体上看，对投资课税会可能抑制投资的 增长，也可能刺激投资的增长，它是收入 效应和替代效应相互作用的结果。就总的 来说，征税无疑是增加了资本使用者的成 本，会产生抑制投资的预期。
▪ 四、人头税、比例所得税和累进所得 税的比较
人头税按固定数额征收，不岁收入的 增减而变化，故不会改变收入和闲暇 之间的相对价格，而比例所得税改变 了收入和闲暇之间的相对价格，产生 了替代效应。因此，当良种税的税额 相同时，人头税较比例所得税更能激 励劳动的投入。
▪ 由于比例所得税的边际税率和平均税 率相等，而累进所得税的边际税率大 于平均税率，故累进所得税的替代效 应大于比例所得税。因此，比例所得 税比累进所得税更有利于激励个人的 工作。

二、收入效应与替代效应
1、收入效应（Income effect） ：因收入的 购买力下降或上升对商品消费所作的调整。 2、替代 效应（Substitution effect） ：是指 消费者因商品相对价格变化而对其开支结 构所作的调整。
食品 F
PfXf+PcXc=m U=U(Xf,Xc)
对 衣 服 无差异曲线 E* 税 后 的 I I' 线 线 衡 均 E 征
入 Y
B U2
U1 U3 O C O Z2 Z3 Z1 Z
闲暇
（四）工资率因课税而变动情况 工 下的所得税效应 资
率 S/(1-t) W2 W1 W 2(1-t) W 1(1-t) b S c a D O L3 L2 L1 动 W1
（五）劳动供给曲线向后弯曲情 况下的所得税效应 工
资 率 W1 W2
第三讲 税收的经济效应 (微观)
税收的经济效应
• • • • 、税收对消费的影响 四、税收对劳动的影响 五、税收对储蓄的影响 六、税收对投资的影响 七、税收对环保的影响
一、税收必然有影响吗
• 1、无影响税收应具备的条件 不可预知性（unpredictability） 归总税（lump-sum tax） • 2、对税收中性的再认识
（1）第一时期的储蓄在第二时期将完全消费掉； ）第一时期的储蓄在第二时期将完全消费掉； （2）第二时期的收入来源只能有利息所得； ）第二时期的收入来源只能有利息所得； （3）政府课征所得税，税率是比例税率。 ）政府课征所得税，税率是比例税率。
C2
B
U=U(C1,C2) Y1=C1+S1 C2=S1(1+i)
O
L2
L1
工作时数
六、税收对投资的影响

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比例所得税对劳动供给的效应
收 入
D
E1
C E2
E3
U1
U2
OO B
W(1-t)
AF
Z
闲暇
收入效应：不征税收入线为DZ，收入 为OD，最大化效用点为E1，这时劳动量为AZ， 闲暇时间为OA。征税后，收入线变为CZ，收 入为OC，最大效用点降到E2，这样，劳动力要 维持收入水平不变，就需牺牲闲暇时间，而增 加劳动时间BA。
精选课件ppt
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２、机制
政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待
会影响商品的相对价格
纳税人减少征税和重税商品的购买量
增加无税或轻税水平的购买量
以无税或轻税商品替代征税或重税商品。
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税收的替代效应
衣 物
I1 A
I3
P1 P3
假定不征税或征税前纳税人购买商品的数 量组合线AB、最佳组合点P1不变。且对食品 征税，对衣物不征税。
公益事业机构等单位的捐款，给予免税待遇。
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✓ 3.社会保险税是实现收入再分配的良好手段。社会保险税是以纳税人的工薪所得为征 税对象，一方面可为全体居民提供社会保障基金；另一方面，具有再分配作用。
✓ 4.所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法。
税收指数化：是指按照每年消费物价指数，调整应税所得的适用税率和纳税扣除额，以 便剔除通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响。
２、机制
政府课征一次性税收
纳税人收入水平下降
买量
消费水平下降。
减少商品购
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税收的收入效应
衣物
A

5000 7500 10000 12500 35000
50001～75000
75001～ 100000
（四）纳税期限 ：分为按期、按次、全年等。
一般情况： 流转税 ——“按期” 所得税 ——“按年”
（五）纳税地点： ①商品税 国内：商品销售地 进口：商品的报关地海关 如：增值税、消费税、 关税 ②劳务税：就地纳税（营业税） ③所得税 个人：收入来源地主管税务机关 企业：纳税人的实际经营管理地 ④财产税（分形态） ： 不动产：其所在地 无形资产 ：机构所在地
样本国家宏观税率与经济增长率的对比比样本国人均收入按1979年美元计算税收收入占gdp比重19701979年gdp实际增长马拉维低税扎伊尔高税2003001182156307客麦隆低税利比里亚高税5006001512125418泰国低税赞比亚高税5006001172277715巴拉圭低税秘鲁高税70011001031448331毛里求斯低税牙买加高税110013001862388209韩国低税智利高税1400170014222410319巴西低税乌拉圭高税170021001712008725新加坡低税新西兰高税180059501622758324西班牙低税英国高税430063501913044421日本低税瑞典高税8800119501063095220第一节什么是税收?减税政策评析?一对供给学派税收主张的理论争议?二美国减税政策实例分析减税政策并非万能的灵丹妙药?三发展中国家一般不具备条件特别是我国不能盲目效仿第二节税收术语和税收分类?一税收术语?theterminology?二税收分类?theclassification三税制结构thestructure第二节税收术语和税收分类?一税收术语p148?一纳税人?二课税对象?三税率?四纳税时间期限?五纳税地点?六起征点与免征额?七纳税环节?八违章处理?九税收加成与附加一纳税人

（五）按税种的隶属关系分类
• 可分为中央税和地方税。我国1994年税制改 革后，明确规定了中央税和地方税和共享税
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第二节 税收原则
• 一、税收中的公平与效率 • 二、公平类税收原则与效率 类税收原则 • 三、税收中性问题
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一、税收中的公平与效率
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一、税收的经济效应作用机制
税收的经济效应 是指纳税人因国家课税而 在经济选择或经济行为方面做出的反应，也就 是税收的调节作用。具体表现为收入效应和替 代效应两方面。
（一）税收的收入效应
是指税收将纳税人的一部分收入转移到政 府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品 购买量和消费水平。
• 纳税人通过抬高销售价格将税负转嫁给购买者
• 2.后转（逆转）
• 纳税人用压低价格的办法把税款向后转嫁给货物或 劳务的供应者。
• 3.其他转嫁方式
• 混转或散转、消转、税收资本化
• 混转或散转：前转和后转并行。
• 消转：改进工艺、提高效率，自我消化税款。
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三、税负转嫁与归宿的一般规律
• 经济因素 • 国家职能范围 • 税收在各种财政收入方式中的地位 • 税制因素 • 非正常因素
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• 税收负担分类：
• 直接负担与间接负担
• 名义负担与实际负担
• 微观税收负担与宏观税收负担
• 宏观税收负担：有两类指标
• 国民生产总值负担率（T/GNP%) • 国内生产总值负担率（T/GDP%)