第9章税收的经济效应
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第九章税收的经济效应
2020/3/16
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2．西方的经验解释：马斯顿的经验分析
• 世界银行经济学家凯思·马斯顿选取了具有可 比性的20多个国家的经验数据，对税率的高 低对经济增长率的影响进行了研究。其基本 结论是：一国的低税收比率对提高本国的经 济增长率具有积极的促进作用。
（二）税制结构与经济增长
税制结构是指构成的比重关系税收制度的各个税种在 社会再生产中的分布状况及相互之间。
图9.4 税收的替代效应
二、税收的储蓄效应
税收的储蓄效应包括两个方面：一是税收对 家庭储蓄的影响，二是税收对整个国民储蓄 的影响。前者是微观层面的，而后者是宏观 层面的。
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三、税收的投资效应
投资是增加资本或资产的活动。 对纳税人而言，投资总是与实现 一定的利益目标相联系的。税收 的投资效应是税收对纳税人投资 行为的影响。
2）间接税有利于储蓄和投资。 3）世界各国的税制改革趋势证明间接税有助于
促进经济发展。
三、税收的周期稳定效应
税收是调节社会总供给与总需求关系、调节收入分配 关系的重要手段。税收的周期稳定效应主要通过自动稳定 机制和相机抉择机制来实现的，如图9.2所示。
图9.2 税收的周期稳定效应作用图
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（一）税收的自动稳定器作用
1）当经济衰退时，国民产出水平下降，个人收入减少；在税 率不变的情况下，政府税收会自动减少，留给人们可支配收入 也会自动的少减少一些，从而使消费和需求也自动地少下降一 些。
2）当经济繁荣时，失业率下降，人们收入自动增加，税收 会随个人收入增加而增加，可支配收入也就会自动地少增 加一些，从而使消费和总需求自动地少增加一些。
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第九章税收经济效应
第一节 税收经济效应的作用机制
一、税收的收入效应
(the income effect )
二、税收的替代效应
(the substitution effect )
一、税收效应的概念
税收效应是指纳税人因国家课税而在其 经济选择或经济行为方面作出的反映，或者 说是指国家课税对消费者的选择以至生产者 的决策的影响。
投资收益率，如果因此减低了投资对纳税人的吸引力，导致 投资者减少投资而已消费替代投资，就是发生了税收对投资 的替代效应。
征税对投资的替代效应
投 资
A
I1
P1
D
P2 I2
I1 I2
0
C 1 C2
B
消费
图9-4 征税对投资的替代效应
税收对投资的收入效应：如果征税和提高税率减少了投资者的税后
净收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋于增加投资。
税收效应
收入效应 税收替代
二、税收收入效应
１、概念
收入效应对纳税人在购买方面的影响，表现为使 纳税人的收入水平下降，从而降低购买量和消 费水平。
２、机制
政府课征一次性税收
纳税人收入水平下降
减少商品购买量 消费水平下降。
第一节 税收的经济效应作用机制
税收的收入效应
衣物
A
C
P1
P2
O
D
B
食品
图9-1 税收的收入效应
对劳动所得征税，会同时产生增加工作的收入效应和减 少工作的替代效应，纯效应取决于劳动者个人对收入和 闲暇的偏好。虽然税收会影响劳动供给的增加或减少， 但劳动供给的增减是否影响经济增长，又取决于生产的 技术构成所决定的劳动和资本比例。
如果劳动供给已超出资本对劳动的要求，增加劳动供给 并不能增加产出。只有当劳动供给低于资本对劳动的要 求，劳动供给已足以影响产出时，通过税收激励增加劳 动供给才对产出增长起作用。
第九章 税收的经济效应
如何界定最优的税率?
拉弗曲线-----是出于解决上世纪70年代的美国经济 的“滞涨”问题提出的。主张通过减税促进经济增长 拉弗曲线说明的是税率与税收收入（或国民收入）之 间的函数关系 高税率不一定取得高收入，高收入不一定是高税率 （从较长远一个时期来说）
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16:09
拉弗曲线
在原点O处税率为零时，将没有税 收收入；随着税率增加，税收收入达到 最高额ON；当税率为100%时，没有人愚 蠢到还要去工作，所以也没有税收收入， 因此曲线是两头向下的倒U型。 拉弗曲线说明，当税率超过图中E点时，挫伤积极性 的影响将大于收入影响。所以尽管税率被提高了，但税收 收入却开始下降。
16:09 4
第一节 税收的经济效应的作用机制
二、税收的替代效应
替代效应指税收对纳税人在商品购买方面的 影响，即当某种税影响相对价格或相对效益 时，人们就选择某种消费或活动来代替另一 种消费或活动。如，累进税率的提高，使得 工作的边际效益减少，人们就会选择休息来 代替部分工作时间。 税收的替代效应一般会妨碍人们对消费或活 动的自由选择，进而导致经济的低效或无效。
16:09
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福布斯的中国“税负痛苦指数”
2005年 2009年 备注
企业所得税率
个人所得税
33%
45%
25% 2008年1月1 日起执行
45% 工资薪金的 最高一档 税率 49% 含社会保险 缴费和住 房公积金
社会保险费率 企业缴纳
44.5%
个人缴纳
增值税税率 合计
16:09
20.5%
17% 160
16:09
25
16:09
26
税ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ中性
财政学-习题集及答案(陈共)(2)
财政学习题集第1章财政概念和财政职能二、填空1、市场的资源配置功能不是万能的，市场失灵主要表现在：垄断、信息不充分或不对称、外部效应和公共产品、收入分配不公、经济波动等。
2、政府干预经济的手段包括：立法和行政手段、组织公共生产和提供公共物品、财政手段。
3、政府干预失效的原因和表现可能发生在：政府决策失误、寻租行为、政府提供信息不及时甚至失真、政府职能的“越位”和“缺位”。
4、公共物品的两个基本特征是：非竞争性和非排他性。
5、财政的基本特征包括：阶级性与公共性、强制性与非直接偿还性、收入与支出的对称。
6、财政的基本职能是：资源配置职能、收入分配、经济稳定与发展职能。
7、根据国际惯例，一般认为，基尼系数处于0.3~0.4 之间被称为合理区间。
8、国际收支平衡指的是一国在国际经济往来中维持经常性项目收支的大体平衡，包括进出口收支、和无偿转移收支。
9、自马斯格雷夫于1959年出版的《财政学原理：公共经济研究》首次引入公共经济学概念，随后冠以公共经济学的著作得以陆续出版。
四、不定项选择1、一般来说，下列哪些物品是纯公共物品：A、国防B、花园C、教育D、桥梁2、一般来说，下列哪些物品是准公共物品：A、国防B、花园C、教育D、桥梁3、市场的资源配置功能不是万能的，市场失灵主要表现在：A、垄断B、信息不充分或不对称C、收入分配不公D、经济波动4、政府干预经济的手段包括：A、立法和行政手段B、组织公共生产和提供公共物品C、财政手段D、强制手段5、政府干预失效的原因和表现可能发生在：A、政府决策失误B、政府提供信息不及时甚至失真C、政府职能的“越位”和“缺位”D、寻租行为6、公共物品的基本特征包括：A、历史性B、非排他性C、非竞争性D、单一性7、财政的基本职能是：A、资源配置职能B、调节收入分配职能C、组织生产和销售职能D、经济稳定与发展职能8、财政的特征包括：A、阶段性与公共性B、强制性与非直接偿还性C、收入与支出的平衡性D、历史性9、完整的市场体系是哪几个相对独立的主体组成的：A、家庭B、企业C、政府D、中介10、财政实现收入分配职能的机制和手段有：A、划清市场与财政分配的界限和范围B、规范工资制度C、加强税收调节D、通过转移支出第2章财政支出的基本理论二、填空1、提供公共物品来满足公共需要有两个系统：一是市场，二是政府。
第9章税收的经济效应
衣物
I1
I2
A
P2
P1
O
食品
E
B
现假定只对食品征税，食品的价格就会提高，两种 商品的相对价格发生变动，消费者买衣物替代食品
二、税收的经济影响
一 税收对劳动供给的影响
二 税收对居民储蓄的影响
三
税收对投资的影响
四
税收对个人收入的影响
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8
财政收入概述
1、税收对劳动供给的影响
（1） 影响机制
征收个人所得税，降低可支配收入，降低储蓄
征收储蓄利息税：使得当前消费和未来消费的相 对价格发生变化，未来“贵”，个人产生当前消 费。既产生收入效应又产生替代效应
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财政收入概述
2、税收对居民储蓄的影响
（1）税收对储蓄的收入效应的大 小取决于所得税的平均税率水平， 而替代效应的大小取决于所得税 的边际税率高低；
社会保险税是实现收入再分配的良好手段 所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲的一种方法
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财政收入概述
4、税收对个人收入分配影响
通货膨胀使收入档次爬升：加重了低收入者的负 担，所得税指数化：
特别扣除法；税率调整；指数调整法；实际所得 调整法
特别扣除法：应税所得中，按一定比例扣除因通 胀增加的名义所得；指数调整：调整个人所得税 中的免税额，扣除额以及课税级距；实际所得： 转换为实际所得
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财政收入概述
3、税收对投资的影响
（1） 影响机制
税收对投资的收入效应：如果征税和提高税率减 少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过 去的收益水平趋向于增加投资----收入效应：提高 税率，投资增加
第九章 税收的经济效应
4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配 扭曲效应的一种方法
按照每年消费物价指数，调整应税所得的使 用税率和纳税扣除额，以剔除通货膨胀所造 成的名义所得上涨的影响。
特别扣除法：按一定比例，扣除因通货膨 胀所增加的名义所得部分。 税率调整法：按通货膨胀指数，降低各级 距的边际税率。 指数调整法：依据通货膨胀指数，调整个 人所得税的免税额、扣除额。 实际所得调整法：以物价指数还原计算应 纳税所得额，按基年的免税额、扣除额 及税率计算应税额。
2、税收支出也是影响收入分配的重要工具 直接对低收入者给予税收优惠照顾； 对有助于间接增加低收入者收入或者减少 低收入者消费支出的行为给予税收优惠 照顾。
3、社会保险税是实现收入分配的良好手段 社会保险税是纳税人的工薪所得作为征税 对象的一种税，在为全体居民提供社会 保障的同时，也发挥了高收入群体和低 收入群体之间的再分配作用。
“拉弗曲线”研究税收负担和税收与经 济的关系。
税 率
B
C
E
A
D F
O
税收或GDP
“拉弗曲线”对说明税率与税收收入或经济 增长之间的关系有重要意义： （1）税率高不一定会促进经济增长，取得 高的税收收入；高的税收收入也不一定 需要高税率。
（2）取得同样多的税收收入可以采用两种 不同的税率，图中C 、E点是高税率，D、 F点是低税率。
税收收入效应 税收效应
税收替代效应
二、税收收入效应
１、概念 收入效应对纳税人在购买方面的影响， 表现为使纳税人的收入水平下降，从而 降低购买量和消费水平。
收入效应
衣 物
Байду номын сангаас
Ａ Ｃ
a c
Ｉ1
Ｉ2
Ｐ１ Ｐ２ Ｄ Ｂ 食品
第九章 税收的经济效应
第九章税收的经济效应一、收入效应所谓税收效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至于生产者决策的影响。
也就是通常所说的税收的调节作用。
税收效应可分为收入效应和替代效应两个方面，可以从这两个方面分析课税对纳税人在商品购买、劳动投入以及储蓄和投资等多方面的影响。
这里仅以课税对商品购买的影响为例。
收入效应对纳税人在商品购买方面的影响，表现为使纳税人的收入水平下降，从而降低商品购买量和消费水平。
下面以图形来说明。
图7一4水平轴和垂直轴分别计量食品和衣物两种商品的数量。
假定纳税人的收入是固定的，而且全部收入用于购买食品和衣物，两种商品的价格也是不变的，则将纳税人购买两种商品的数量组合连成一条直线，即图中AB线，此时纳税人对衣物和食品的需要都可以得到满足。
纳税人为消费偏好可以由一组无差异曲线来表示，每条曲线表示个人得到同等满足程度下在两种商品之间选择不同组合的轨迹。
由于边际效应随数量递减，无差异曲线呈下凹状。
AB线与无数的无差异曲线相遇，但只与其中一条相切，即图中的I，切点为P1。
在这一切点（P1）上，纳税人以其限定的收入购买两种商品所得到的效用或满足程度最大，即用于衣物的支出为P1与轴线的垂直距离乘以衣物的价格，用于食品的支出为P1与轴线的水平距离乘以食品价格。
若政府决定对纳税人课征一次性税收（如个人所得税），税款相当于AC乘以衣物价格或BD乘以食品价格，那么，该纳税人购买两种商品的组合线由AB移至CD。
CD与另一条无差异曲线几相切，切点为比。
在这一切点上，纳税人以其税后收入购买两种商品所得到的效用或满足程度最大，即用于衣物的支出为比与轴线的垂直距离乘以衣物价格，用于食品的支出为比与轴线的水平距离乘以食品价格。
由以上分析可以看出，由于政府课征一次性税收而使纳税人在购买商品的最佳选择点由比移至P2，这说明在政府课税后对纳税人的影响，表现为因收入水平下降从而减少商品购买量或降低消费水平，而不改变购买两种商品的数量组合。
财政(仰)9_10_12章练习及答案
第九章练习题及答案一、填空题1、税收的经济效应表现为（收入效应）和（替代效应）两个方面。
2、税收的收入效应指由于征税使纳税人的收入水平下降，从而（降低）商品购买量和消费水平。
3、税收的替代效应指国家实行选择性征税使纳税人相对（增加）无税或轻税商品的购买量，（减少）含税或重税商品的购买量。
4、税收对劳动供给的收入效应表现为课税（激励）纳税人更多地工作，以维持税前的收入和生活水平。
5、税收对劳动供给的替代效应表现为课税降低了实际工资率，使劳动者以更多的（闲暇）来替代劳动。
6、古典经济学认为一切税收都减少各阶层收入，影响资本积累，妨碍经济发展，因而主张（税不重征）。
7、以（瓦格纳）为代表的社会政策学派反对自由主义经济政策，认为税收不仅仅是财政收入的手段，而且也是经济调节手段。
8、凯恩斯学派认为税收是调节经济、避免经济危机、保持经济发展的有效手段，既是经济本身的（自动稳定器）、又是政府可运用的稳定经济的（人为稳定器）。
二、单项选择题1、课税使纳税人收入水平下降，从而降低商品购买量和消费水平，是指（D）A、税收对劳动供给的收入效应B、税收的替代效应C、税收对劳动供给的替代效应D、税收的收入效应2、课税降低了实际工资率，使劳动者以更多的闲暇来替代劳动，是指（C ）A、税收对劳动供给的收入效应B、税收的替代效应C、税收对劳动供给的替代效应D、税收的收入效应3、从纳税人的应税所得额中，按一定比例扣除因通胀所增加的名义所得部分，是指所得税指数化的（A ）。
A、特别扣除法B、税率调整法C、指数调整法D、实际所得调整法4、税收既是经济本身的“自动稳定器”、又是政府可运用的稳定经济的“人为稳定器”，是由（D ）提出的。
A、斯密B、瓦格纳C、凯恩斯D、萨缪尔森三、判断题1、就对商品比价关系的影响而言，税收的收入效应是非中性的。
（×）2、就对商品比价关系的影响而言，税收的替代效应是非中性的。
（√）3、如果税收对劳动供给的收入效应大于替代效应，征税对劳动供给主要是激励作用。
税收的经济效应(微观)
二、收入效应与替代效应
1、收入效应（Income effect） ：因收入的 购买力下降或上升对商品消费所作的调整。 2、替代 效应（Substitution effect） ：是指 消费者因商品相对价格变化而对其开支结 构所作的调整。
食品 F
PfXf+PcXc=m U=U(Xf,Xc)
对 衣 服 无差异曲线 E* 税 后 的 I I' 线 线 衡 均 E 征
入 Y
B U2
U1 U3 O C O Z2 Z3 Z1 Z
闲暇
（四）工资率因课税而变动情况 工 下的所得税效应 资
率 S/(1-t) W2 W1 W 2(1-t) W 1(1-t) b S c a D O L3 L2 L1 动 W1
（五）劳动供给曲线向后弯曲情 况下的所得税效应 工
资 率 W1 W2
第三讲 税收的经济效应 (微观)
税收的经济效应
• • • • 、税收对消费的影响 四、税收对劳动的影响 五、税收对储蓄的影响 六、税收对投资的影响 七、税收对环保的影响
一、税收必然有影响吗
• 1、无影响税收应具备的条件 不可预知性（unpredictability） 归总税（lump-sum tax） • 2、对税收中性的再认识
（1）第一时期的储蓄在第二时期将完全消费掉； ）第一时期的储蓄在第二时期将完全消费掉； （2）第二时期的收入来源只能有利息所得； ）第二时期的收入来源只能有利息所得； （3）政府课征所得税，税率是比例税率。 ）政府课征所得税，税率是比例税率。
C2
B
U=U(C1,C2) Y1=C1+S1 C2=S1(1+i)
O
L2
L1
工作时数
六、税收对投资的影响
第9章 税收的微观经济效应
B
收入/周
D C Y1 Y3 Y2
0
E1 E3
E2
F
L1 L2 L3
T
税前工作时间
税后工作时间 每周休闲时间
图9-6收 入效应大于替代效应： 增加劳动供给
收入/ 周
B
D YC1 Y3 Y2
E1 E3
E2
i F
ii
税后工作时间
0
L2 L1 L3
T
每周休息时间
税前工作时间
• 前面分析假设： • 1、劳动者的劳动时间具有一定的弹性，劳动时间是可以
• （2）边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的 累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大；
• （3）高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征 税有碍于储蓄增加；减征或免征利息所得税将提高储蓄的 收益率，有利于储蓄；
• （4）影响储蓄的因素：税收（税收优惠储蓄）、偏好等。
第四节 税收与私人投资 一、税收对企业投融资决策的影响 课后阅读掌握
二、税收与生产者行为
税收——价格——生产者行为 1、 税收对生产者选择的收入效应 2、税收对生产者选择的替代效应
1、税收对生产者的收入效应
• 税收对生产者的收入效应，表现为政府课税之后，会使生产 者可支配的生产要素减少，从而降低了商品的生产能力，而 居于较低的生产水平。
税
最终结果
收
对
生
产品价格下降
食品
应
，
无差异曲线
收 入
效
应
税后预 算线
O
C
F
税前预算线
衣服 B
• 对衣服征税的替代效应
食品
A
D
F
替 代 效 应
收入/周
D C Y1 Y3 Y2
0
E1 E3
E2
F
L1 L2 L3
T
税前工作时间
税后工作时间 每周休闲时间
图9-6收 入效应大于替代效应： 增加劳动供给
收入/ 周
B
D YC1 Y3 Y2
E1 E3
E2
i F
ii
税后工作时间
0
L2 L1 L3
T
每周休息时间
税前工作时间
• 前面分析假设： • 1、劳动者的劳动时间具有一定的弹性，劳动时间是可以
• （2）边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的 累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大；
• （3）高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征 税有碍于储蓄增加；减征或免征利息所得税将提高储蓄的 收益率，有利于储蓄；
• （4）影响储蓄的因素：税收（税收优惠储蓄）、偏好等。
第四节 税收与私人投资 一、税收对企业投融资决策的影响 课后阅读掌握
二、税收与生产者行为
税收——价格——生产者行为 1、 税收对生产者选择的收入效应 2、税收对生产者选择的替代效应
1、税收对生产者的收入效应
• 税收对生产者的收入效应，表现为政府课税之后，会使生产 者可支配的生产要素减少，从而降低了商品的生产能力，而 居于较低的生产水平。
税
最终结果
收
对
生
产品价格下降
食品
应
，
无差异曲线
收 入
效
应
税后预 算线
O
C
F
税前预算线
衣服 B
• 对衣服征税的替代效应
食品
A
D
F
替 代 效 应
财政学-习题集及答案（陈共）（2）
财政学-习题集及答案（陈共）（2）财政学习题集第1章财政概念和财政职能二、填空1、市场的资源配置功能不是万能的，市场失灵主要表现在：垄断、信息不充分或不对称、外部效应和公共产品、收入分配不公、经济波动等。
2、政府干预经济的手段包括：立法和行政手段、组织公共生产和提供公共物品、财政手段。
3、政府干预失效的原因和表现可能发生在：政府决策失误、寻租行为、政府提供信息不及时甚至失真、政府职能的“越位”和“缺位”。
4、公共物品的两个基本特征是：非竞争性和非排他性。
5、财政的基本特征包括：阶级性与公共性、强制性与非直接偿还性、收入与支出的对称。
6、财政的基本职能是：资源配置职能、收入分配、经济稳定与发展职能。
7、根据国际惯例，一般认为，基尼系数处于0.3~0.4 之间被称为合理区间。
8、国际收支平衡指的是一国在国际经济往来中维持经常性项目收支的大体平衡，包括进出口收支、和无偿转移收支。
9、自马斯格雷夫于1959年出版的《财政学原理：公共经济研究》首次引入公共经济学概念，随后冠以公共经济学的著作得以陆续出版。
四、不定项选择1、一般来说，下列哪些物品是纯公共物品：A、国防B、花园C、教育D、桥梁2、一般来说，下列哪些物品是准公共物品：A、国防B、花园C、教育D、桥梁3、市场的资源配置功能不是万能的，市场失灵主要表现在：A、垄断B、信息不充分或不对称C、收入分配不公D、经济波动4、政府干预经济的手段包括：A、立法和行政手段B、组织公共生产和提供公共物品C、财政手段D、强制手段5、政府干预失效的原因和表现可能发生在：A、政府决策失误B、政府提供信息不及时甚至失真C、政府职能的“越位”和“缺位”D、寻租行为6、公共物品的基本特征包括：A、历史性B、非排他性C、非竞争性D、单一性7、财政的基本职能是：A、资源配置职能B、调节收入分配职能C、组织生产和销售职能D、经济稳定与发展职能8、财政的特征包括：A、阶段性与公共性B、强制性与非直接偿还性C、收入与支出的平衡性D、历史性9、完整的市场体系是哪几个相对独立的主体组成的：A、家庭B、企业C、政府D、中介10、财政实现收入分配职能的机制和手段有：A、划清市场与财政分配的界限和范围B、规范工资制度C、加强税收调节D、通过转移支出第2章财政支出的基本理论二、填空1、提供公共物品来满足公共需要有两个系统：一是市场，二是政府。
税收的经济效应(PPT 68张)
税收与充分就业
• 税收优惠能够促进就业 • 大学生自主创业
• 对新兴产业减免税
• 对残疾人工资加计100%扣除 • 下岗再就业政策
税收与收入分配
• 洛伦兹曲线 • 基尼系数
• 基尼系数越大，收入分配越不合理，收
入差距越大 • 国际上0.4为禁戒线
• 税收政策与公平收入分配 • 个人所得税
• 消费税：对高档奢侈品征税，税负由高
收入者承担
第 二节 税收的经济影响
一、税收对纳税人工作努力的影响
1、收入效应
政府征税减少了纳税人可支配的收入，进而 影响其消费和储蓄数额。收入效应的大小由 平均税率决定，二者同方向变化。平均税率 越高，税收对纳税人产生的收入效应越大。 在收入效应下，税收会激励纳税人（低收入 者）为取得更多的收入而努力工作。
２、机制
政府对不同的商品实行征税或不征税、 重税或轻税的区别对待 会影响 商品的相对价格 纳税人减少 征税和重税商品的购买量 增加 无税或轻税水平的购买量 以无 税或轻税商品替代征税或重税商品。
• 进口高档化妆品 • 有关税、消费税
• 用国货替代进口高档化妆品
免税店
乍看这朵“海棠花”已然让人心醉，再看，70000平方米的营业面积，大概十个足球 场那么大， GUCCI、CHANEL、Dior、Cartier、ROLEX、Hermès、Burberry…… 近300个国际知名品牌，涵盖了服装、服饰、箱包、香水、化妆品、手表、太阳镜、 小皮件等21个品类，各路大牌汇聚于此，搭配吃喝玩乐，绝对一站式满足你的所有畅 想！更重要的是→_→一大波优惠正在策马扬鞭，纷沓而至！
17
自动稳定效应
• 是税收制度本身所具有的对经济的自动
反应和调节能力，是税收稳定经济的内 在自动机制。主要取决于累进所得税制 ，e.g.个人所得税。
税收效应
38
课后思考
简述税收对生产者行为的影响 简述税收对消费者行为的影响 简述税收对劳动投入的影响
39
商品价格变化引起对其需求量的变化，可
以分解为替代效应和收入效应 。 价格发生变化时，会对消费者产生两种影 响：
替代效应：商品价格变动引起其相对价格的变 动，进而引起其需求量的变动。 收入效应：因价格变化而带来的实际收入的变 化，导致需求量的变化。
40
27
人头税和比例所得税 对劳动投入的效应比较
收 入
A
D C P3
P2
I3
P1 I2 I1
E O L3 L2 L1
B 闲暇
28
第四节 税收与私人储蓄
一、私人储蓄及其决定因素 决定储蓄的因素： ——收入 ——利息率 ——净财富 税收对私人储蓄的效应是通过税收对个 人可支配收入和税后利息率的影响来实 现，分别表现为收入效应、替代效应。
——消费者支付的价格Pd ——生产者实际得到的价格Ps
Pd与Ps之差为税额t 生产者和消费者分别根据自己面对的价 格决定供求。
7
税收对市场价格的影响
价 格 S
Pd t P* PS D O q* q 产量 E
8
税收的额外负担：均衡产量减少
价格 A
S
Pd t PS D B
E
C O q* q
D 产量
33
三、税收对私人资本折旧率的影响
实际折旧是根据固定资本的实际损耗而 计提的折旧。 税收折旧是税收制度根据经济政策的需 要而规定的可以计提的折旧。 通常税收折旧大于实际折旧 ——若税收折旧率=实际折旧率，中性 ——若税收折旧率>实际折旧率，刺激 ——若税收折旧率<实际折旧率，抑制
课后思考
简述税收对生产者行为的影响 简述税收对消费者行为的影响 简述税收对劳动投入的影响
39
商品价格变化引起对其需求量的变化，可
以分解为替代效应和收入效应 。 价格发生变化时，会对消费者产生两种影 响：
替代效应：商品价格变动引起其相对价格的变 动，进而引起其需求量的变动。 收入效应：因价格变化而带来的实际收入的变 化，导致需求量的变化。
40
27
人头税和比例所得税 对劳动投入的效应比较
收 入
A
D C P3
P2
I3
P1 I2 I1
E O L3 L2 L1
B 闲暇
28
第四节 税收与私人储蓄
一、私人储蓄及其决定因素 决定储蓄的因素： ——收入 ——利息率 ——净财富 税收对私人储蓄的效应是通过税收对个 人可支配收入和税后利息率的影响来实 现，分别表现为收入效应、替代效应。
——消费者支付的价格Pd ——生产者实际得到的价格Ps
Pd与Ps之差为税额t 生产者和消费者分别根据自己面对的价 格决定供求。
7
税收对市场价格的影响
价 格 S
Pd t P* PS D O q* q 产量 E
8
税收的额外负担：均衡产量减少
价格 A
S
Pd t PS D B
E
C O q* q
D 产量
33
三、税收对私人资本折旧率的影响
实际折旧是根据固定资本的实际损耗而 计提的折旧。 税收折旧是税收制度根据经济政策的需 要而规定的可以计提的折旧。 通常税收折旧大于实际折旧 ——若税收折旧率=实际折旧率，中性 ——若税收折旧率>实际折旧率，刺激 ——若税收折旧率<实际折旧率，抑制
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第9章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
• 二、税收对居民储蓄的影响
– （一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 – （二）我国的实际情况
第9章税收的经济效应
我国居民储蓄存款的情况分析
尽管我国反复对储蓄存款利息征收所得税， 但是城乡居民的储蓄额一直呈上升趋势。 2009年我国城乡居民的存款余额 已经达到28.5万亿
• 四、税收对个人收入分配的影响
– 1．个人所得税是调节收入分配的最有力工具 – 2．税收支出也是影响收入分配的重要工具 – 3．社会保险税是实现收入再分配的良好手段 – 4．所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配
扭曲效应的一种方法
第9章税收的经济效应
个人所得税指数化的内容
• 个人所得税指数化主要包括免税额和纳税档 次的指数化调整。
调节经济，稳定经济，避免危机，促进发展）
第9章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
• 二、供给学派的税收观点
– （一）供给学派的三个基本命题 – （二）拉弗曲线 – （三）马斯顿的经验分析
第9章税收的经济效应
供给学派的三个基本命题
• 1．高边际税率会降低人们的工作积极性，低 边际税率会提高人们的工作积极性。
三种是农民工家庭和未买房的部分白领家庭，这样的家庭存款因 素比较复杂，因为流动性较大，收入不稳定 以上三种情况至少占了城乡居民储蓄总数的60%，也就是说有 17万亿元左右，随着人民币的贬值，这些居民的实际财富也在 缩水。
第9章税收的经济效应
2000-2009年城乡居民储蓄增长情况
第9章税收的经济效应
• 图表：2010年我国城乡居民人民币储蓄存款余 额达303302亿元
第9章税收的经济效应
思考：影响一国居民储蓄的因素
• 收入效应 • 所得利息征税 • 替代效应 • 所得利息征税
收入 消费 储蓄 消费价格 储蓄 消费
第9章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
• 三、税收对投资的影响
– （一）税收影响投资的原理 – （二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 – （三）税收对吸引国外直接投资的影响
第9章税收的经济效应
马斯顿的经验分析
• 早在1983年，原世界银行工业部顾问凯思·马斯顿采用 实证分析方法，选择20个国家，通过比较分析揭示了 宏观税负水平与经济增长的基本关系。他得出的结论 是：低税国家的人均GDP增长率、公共消费与私人消 费的增长率、投资增长率和出口增长率、社会就业与 劳动生产率的增长幅度均大于高税国家。
• 2．高边际税率会阻碍投资，减少资本存量; 而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。
• 3．边际税率的高低和税收收入的多少不一定 按同一方向变化，甚至可能按反方向变化。
第9章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
税 收 收 入
A
D
E
C O
B 税率
图9－6 拉弗曲线
第9章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
非万能的灵丹妙药。
第9章税收的经济效应
评价减税政策
• 优点：1刺激供给和需求，拉动经济增长
•
2.减轻企业和个人税负，刺激非政府投资带
•
动需求
• 缺点： 1.减少财政收入，加大支出困难
•
2.减税难以启动居民消费需求。
（减税能否拉动消费取决与消费者意愿，如社保完善等）
所以每个国家单纯的减税较少，政府投资效果更明显。
第9章税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制
• 二、税收的替代效应 衣 物 I1 A I3
P1 P3
O
E
B
图9-2 税收的替代效应
食品
第9章税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制
图9-3 税收的收入效应和替代效应
第9章税收的经济效应
• 收入效应仅仅说明资源从纳税人转移给政府， 不会产生超额负担，不会损害经济效率。（未 改变资源配置）
第9章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 1、税收对劳动供给的收入效应
征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既 定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加 工作时间。 个人所得征税 收入 维持消费 劳动供给
2、税收对劳动供给的替代效应
政府征税会使闲暇与其他商品的相对价格发生变 化，闲暇价格相对于降低了，引起个人以闲暇代替劳
居民住得不舒适，政府又收不到税，这便是税
收的超额负担。
第9章税收的经济效应
• 是否每种税都会产生超额负担呢？不是。 • 正如我们已经看到的，一种税之所以会产
生超额负担，根本原因还在于替代效应。 而总额税则是一种只会带来收入效应而不 产生替代效应的税收。 • 所谓总额税（lump sum tax），指的是纳税 义务不因纳税人经济行为的改变而改变的 税收。
第9章税收的经济效应
• 由于总额税不会改变纳税人的经济决策，因此它不会 带来超额负担，不会带来经济效率的损失。既然如此， 那么它为什么没有得到广泛的使用呢？
• 根本原因还在于它对公平所产生的负面影响。 • 假如政府宣布，每人每年的应纳税额是1 000元。这是
一种总额税，但很多人会认为，不考虑人们的经济状 况而让每个人缴纳相同的税额，是不公平的。 • 1990 年，在英国，各辖区地方政府用来筹资的税种之 一（财产税）被人头税所代替，即各辖区内个人的应 纳税额不随所挣的收入额或所拥有的财产额的变化而 变化，就这一点来说，它是一种总额税。 • 这种税具有明显的不公平性。
第9章税收的经济效应
我国主要存款者有以下三种情况
一种是越穷越要存款的农民家庭，这些家庭一年的存款约为5000 元至20000元不等，是典型的保障型储蓄，然而因为人数众多， 实际存款总量非常大；
二种是普通城市居民，他们很多是下岗工人出身，平时靠做点小 生意为生，年家庭存款在一万至5万元不等，很大因素是为子女 读书、成家、买房而储蓄，他们是高房价受害最大的群体；
• 税收与经济增长之间的变量关系是：税收占 GDP的比值每增加一个百分点，经济增长率就 下降0.36%。高税收负担是以牺牲经济增长为 代价的，这几乎成为一个普遍的规律，
第9章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
• 三、减税政策评析
– （一）对供给学派税收主张的理论争议 – （二）美国减税政策实例分析——减税政策并
• 一方面将免税额向上调整，以避免因通 货膨胀使其实际价值贬损
• 另一方面对纳税档次的指数化调整，以 防止通货膨胀将纳税人推入更高的税率档次
第9章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
• 一、税收与经济发展关系的理论观点 • 二、供给学派的税收观点 • 三、减税政策评析
第9章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展 • 一、税收与经济发展关系的理论观点 • 1. 古典经济学的观点（亚当斯密:税不重征） • 2. 社会政策学派的观点（瓦格纳：调整收入分配） • 3. 凯恩斯学派的观点（凯恩斯、汉森、 萨缪尔森：
– (the substitution effect )
第9章税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制
• 一、税收的收入效应
收入效应是指由于政府征税使纳税人的 收入水平下降，从而降低纳税人商品购买 量和消费水平。
第9章税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制
• 一、税收的收入效应 衣物 A
收益 保持收益 投资 投资收益率 投资 消费
第9章税收的经济效应
• 现实生活中，一般结论
• 减税 增加劳动供给（替代＞收入）
•
增加储蓄 （居民收入）
•
增加投资 （政府投资）
• 居民收入增加不一定用于消费，私人投资 增加，财政收入减少，政府投资减少。
• 思考：减税政策
第9章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
第9章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
• 一、税收对劳动供给的影响 • 二、税收对居民储蓄的影响 • 三、税收对投资的影响 • 四、税收对个人收入分配的影响
第9章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
• 一、税收对劳动供给的影响
– （一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应 分析
– （二）我国的实际情况
• 而替代效应则不同，当商品税课于食物而不课 于衣服时，张三可能通过增加衣服的消费量来 替代食物。然而，张三在税前也许并不喜欢那 么多的衣服，这样就会带来效用损失。
• 在极端的情形下，纳税人可能承受损失，而政
府却未获得任何收益。一个典型的例子是18
世纪英国政府开征的“窗户税”，纳税人为了
逃避该税，纷纷用砖将窗户砌死。其结果是，
动，减少工作时间。 所得征税 闲暇价格 休息 劳动供给
第9章税收的经济效应
我国的实际情况。
税收基本不影响劳动供给，而是需要多渠道解决 劳动力的就业问题。一是需要改变就业观念； 二是需要改变劳动力供给结构；三是需要调整 劳动力需求结构。
现实生活当中，税 劳动供给 假定替代效应大于收入效应 替代和收入效应对于穷人和富人作用也不同
第9章税收的经济效应
征税对投资的替代效应
投 资
A
I1
P1
D
P2 I2
I1 I2
0
C 1 C2
B
消费
图9-5 征税对投资的替代效应
第9章税收的经济效应
税收对投资的收入效应
投 资
A
I2
P2
I1
P1 I2 I 1
0 C1
C2 E
B
消费
图9－6 税收对投资的收入效应
第9章税收的经济效应
• 收入效应 • 企业所得税 • 替代效应 • 企业所得税
C
P1
第二节 税收的经济影响
• 二、税收对居民储蓄的影响
– （一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 – （二）我国的实际情况
第9章税收的经济效应
我国居民储蓄存款的情况分析
尽管我国反复对储蓄存款利息征收所得税， 但是城乡居民的储蓄额一直呈上升趋势。 2009年我国城乡居民的存款余额 已经达到28.5万亿
• 四、税收对个人收入分配的影响
– 1．个人所得税是调节收入分配的最有力工具 – 2．税收支出也是影响收入分配的重要工具 – 3．社会保险税是实现收入再分配的良好手段 – 4．所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配
扭曲效应的一种方法
第9章税收的经济效应
个人所得税指数化的内容
• 个人所得税指数化主要包括免税额和纳税档 次的指数化调整。
调节经济，稳定经济，避免危机，促进发展）
第9章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
• 二、供给学派的税收观点
– （一）供给学派的三个基本命题 – （二）拉弗曲线 – （三）马斯顿的经验分析
第9章税收的经济效应
供给学派的三个基本命题
• 1．高边际税率会降低人们的工作积极性，低 边际税率会提高人们的工作积极性。
三种是农民工家庭和未买房的部分白领家庭，这样的家庭存款因 素比较复杂，因为流动性较大，收入不稳定 以上三种情况至少占了城乡居民储蓄总数的60%，也就是说有 17万亿元左右，随着人民币的贬值，这些居民的实际财富也在 缩水。
第9章税收的经济效应
2000-2009年城乡居民储蓄增长情况
第9章税收的经济效应
• 图表：2010年我国城乡居民人民币储蓄存款余 额达303302亿元
第9章税收的经济效应
思考：影响一国居民储蓄的因素
• 收入效应 • 所得利息征税 • 替代效应 • 所得利息征税
收入 消费 储蓄 消费价格 储蓄 消费
第9章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
• 三、税收对投资的影响
– （一）税收影响投资的原理 – （二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 – （三）税收对吸引国外直接投资的影响
第9章税收的经济效应
马斯顿的经验分析
• 早在1983年，原世界银行工业部顾问凯思·马斯顿采用 实证分析方法，选择20个国家，通过比较分析揭示了 宏观税负水平与经济增长的基本关系。他得出的结论 是：低税国家的人均GDP增长率、公共消费与私人消 费的增长率、投资增长率和出口增长率、社会就业与 劳动生产率的增长幅度均大于高税国家。
• 2．高边际税率会阻碍投资，减少资本存量; 而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。
• 3．边际税率的高低和税收收入的多少不一定 按同一方向变化，甚至可能按反方向变化。
第9章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
税 收 收 入
A
D
E
C O
B 税率
图9－6 拉弗曲线
第9章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
非万能的灵丹妙药。
第9章税收的经济效应
评价减税政策
• 优点：1刺激供给和需求，拉动经济增长
•
2.减轻企业和个人税负，刺激非政府投资带
•
动需求
• 缺点： 1.减少财政收入，加大支出困难
•
2.减税难以启动居民消费需求。
（减税能否拉动消费取决与消费者意愿，如社保完善等）
所以每个国家单纯的减税较少，政府投资效果更明显。
第9章税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制
• 二、税收的替代效应 衣 物 I1 A I3
P1 P3
O
E
B
图9-2 税收的替代效应
食品
第9章税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制
图9-3 税收的收入效应和替代效应
第9章税收的经济效应
• 收入效应仅仅说明资源从纳税人转移给政府， 不会产生超额负担，不会损害经济效率。（未 改变资源配置）
第9章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 1、税收对劳动供给的收入效应
征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既 定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加 工作时间。 个人所得征税 收入 维持消费 劳动供给
2、税收对劳动供给的替代效应
政府征税会使闲暇与其他商品的相对价格发生变 化，闲暇价格相对于降低了，引起个人以闲暇代替劳
居民住得不舒适，政府又收不到税，这便是税
收的超额负担。
第9章税收的经济效应
• 是否每种税都会产生超额负担呢？不是。 • 正如我们已经看到的，一种税之所以会产
生超额负担，根本原因还在于替代效应。 而总额税则是一种只会带来收入效应而不 产生替代效应的税收。 • 所谓总额税（lump sum tax），指的是纳税 义务不因纳税人经济行为的改变而改变的 税收。
第9章税收的经济效应
• 由于总额税不会改变纳税人的经济决策，因此它不会 带来超额负担，不会带来经济效率的损失。既然如此， 那么它为什么没有得到广泛的使用呢？
• 根本原因还在于它对公平所产生的负面影响。 • 假如政府宣布，每人每年的应纳税额是1 000元。这是
一种总额税，但很多人会认为，不考虑人们的经济状 况而让每个人缴纳相同的税额，是不公平的。 • 1990 年，在英国，各辖区地方政府用来筹资的税种之 一（财产税）被人头税所代替，即各辖区内个人的应 纳税额不随所挣的收入额或所拥有的财产额的变化而 变化，就这一点来说，它是一种总额税。 • 这种税具有明显的不公平性。
第9章税收的经济效应
我国主要存款者有以下三种情况
一种是越穷越要存款的农民家庭，这些家庭一年的存款约为5000 元至20000元不等，是典型的保障型储蓄，然而因为人数众多， 实际存款总量非常大；
二种是普通城市居民，他们很多是下岗工人出身，平时靠做点小 生意为生，年家庭存款在一万至5万元不等，很大因素是为子女 读书、成家、买房而储蓄，他们是高房价受害最大的群体；
• 税收与经济增长之间的变量关系是：税收占 GDP的比值每增加一个百分点，经济增长率就 下降0.36%。高税收负担是以牺牲经济增长为 代价的，这几乎成为一个普遍的规律，
第9章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
• 三、减税政策评析
– （一）对供给学派税收主张的理论争议 – （二）美国减税政策实例分析——减税政策并
• 一方面将免税额向上调整，以避免因通 货膨胀使其实际价值贬损
• 另一方面对纳税档次的指数化调整，以 防止通货膨胀将纳税人推入更高的税率档次
第9章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
• 一、税收与经济发展关系的理论观点 • 二、供给学派的税收观点 • 三、减税政策评析
第9章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展 • 一、税收与经济发展关系的理论观点 • 1. 古典经济学的观点（亚当斯密:税不重征） • 2. 社会政策学派的观点（瓦格纳：调整收入分配） • 3. 凯恩斯学派的观点（凯恩斯、汉森、 萨缪尔森：
– (the substitution effect )
第9章税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制
• 一、税收的收入效应
收入效应是指由于政府征税使纳税人的 收入水平下降，从而降低纳税人商品购买 量和消费水平。
第9章税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制
• 一、税收的收入效应 衣物 A
收益 保持收益 投资 投资收益率 投资 消费
第9章税收的经济效应
• 现实生活中，一般结论
• 减税 增加劳动供给（替代＞收入）
•
增加储蓄 （居民收入）
•
增加投资 （政府投资）
• 居民收入增加不一定用于消费，私人投资 增加，财政收入减少，政府投资减少。
• 思考：减税政策
第9章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
第9章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
• 一、税收对劳动供给的影响 • 二、税收对居民储蓄的影响 • 三、税收对投资的影响 • 四、税收对个人收入分配的影响
第9章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
• 一、税收对劳动供给的影响
– （一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应 分析
– （二）我国的实际情况
• 而替代效应则不同，当商品税课于食物而不课 于衣服时，张三可能通过增加衣服的消费量来 替代食物。然而，张三在税前也许并不喜欢那 么多的衣服，这样就会带来效用损失。
• 在极端的情形下，纳税人可能承受损失，而政
府却未获得任何收益。一个典型的例子是18
世纪英国政府开征的“窗户税”，纳税人为了
逃避该税，纷纷用砖将窗户砌死。其结果是，
动，减少工作时间。 所得征税 闲暇价格 休息 劳动供给
第9章税收的经济效应
我国的实际情况。
税收基本不影响劳动供给，而是需要多渠道解决 劳动力的就业问题。一是需要改变就业观念； 二是需要改变劳动力供给结构；三是需要调整 劳动力需求结构。
现实生活当中，税 劳动供给 假定替代效应大于收入效应 替代和收入效应对于穷人和富人作用也不同
第9章税收的经济效应
征税对投资的替代效应
投 资
A
I1
P1
D
P2 I2
I1 I2
0
C 1 C2
B
消费
图9-5 征税对投资的替代效应
第9章税收的经济效应
税收对投资的收入效应
投 资
A
I2
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P1 I2 I 1
0 C1
C2 E
B
消费
图9－6 税收对投资的收入效应
第9章税收的经济效应
• 收入效应 • 企业所得税 • 替代效应 • 企业所得税
C
P1