浅析国有企业内部审计工作存在的问题及对策

浅 有企业ｌ 计 存 析国 匀 部审 工作 在的问 题及对 策
口 吴赤羽 王长缨 ，
（． １ 长春供电公司， 吉林 长春 １０ ５ ；． ３０ １２吉林省经济管理干部 学院， 吉林 长春 １ ０ １） ３０ ２
瞒 要】 国有企业的内部审计在企业发展中起着重要的作用， 它通过对企业 内部经济活动的监督与评 价， 保证会计信 息的真 实性和及时性， 便于管理者正确决策， 保护资产安全， 高经济效益．但 目前内部审 提 计在机构设置、 审计 内容、 审计方式等方面存在着诸多问题， 认真解决这些问题是 内部 审计作用得以发挥
的必要条件 。
【 键 词】 关 国有企业； 内部审计 ； 独立性 【 中图分类号】 ２９ ５ Ｆ３． ４ 【 文献标识码】 Ａ
【 文章编号】 ０９０ ５ （０６ ０ ・０３０ １０ ・６ ７２ ０ ）４０ ６・３
２ 世纪是 中国经济实力急剧增长 的世纪 ， ｌ 也是中 国国有企业适应新形势的需要 ， 不断完善 、 加速发展的 世纪 。内部审计作 为企业 内部控制系统 中的一个重要 的组成部分 ， 它通过对企业内部经济活动的监督与评价 ， 保证了会计信息 的真实性和及时性 ， 有利 于管理者正确 决策 ， 保护企业 的资产安全 ， 提高企业 的经济效益 。
吉林省经济管理干部学院学报
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一
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国有企业 内部审计存在 的问题
内部审计是 我 国审计监督制 度的重要组成 部分 ， 是一种 管理权 的延伸 ， 是一种组 织内部 的管理活动 ， 是 代表管 理权的审计 ， 内部控制 的重要 组成部 分。 但 是 目前企 业 内部 审计从机构设置 、 工作重点 、 审计 内容 、 审计方 式和规范管理等方面 ，还未发挥 出应有 的支持 内部 管理的作用 ，更无 法适应 现代企业建立健全 内部 控制制度的要 求 。 （ ） 一 企业重视不够 ． 内部 审计独 立性 、 权威性差。 在我 国国有企业 的法人 治理结构 中，内部 审计所担任 的角色并未能突显 。很 多国有企业 内部 审计 的领 导层 次较低 ， 内部审计工作 ， 对 特别是服务型的内部审计工 作思想认识相对滞后 。在一些大中型企业 中虽然设有 审计处或审计部 ， 但绝大部分与其它职能部 门平行 ， 缺 乏独立性和规范有效的审计标准 ， 很难真正发挥作用 。 在实际工作 中，内部审计机构一般不对 同处一级 的总 公 司财务部 门及其他经 营部 门进行审计 ，只审计 二级 企业 ， 即便对总公司财务部 门进行审计 ， 通常也难以取 得满意 的效果 。发现 问题后 ，对相应的责任人没有处
国有企业应依据国家现有的审计法律法规和企业内部实际经营状况制定出一套符合本行业本企业比较完整的科学的具有可操作性的审计制度及规范使审计工作有章可循逐步实现内部审计工作的法制化制度化规范化克服工作中的主观随意性和盲目性切实维护内部审计工作的严肃性
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第 ２ 卷 第 ４期 ０ ２０ 年 ８ ０６ 月
【 作者简介】 吴赤羽（９ ４ ）女， １７ 一 ， 吉林省长春市人 ， 长春供 电公 司经济师．主要研究方向： 会计审计．
ห้องสมุดไป่ตู้
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点 ， 管理决策 的效果往往带有时滞性 ， 但 内部审计发现 的问题都是企业以前的经营行为或管理活动所引发的 ， 重大决策或是改进意见对企业效益 的影响通常不是 在 当期 就能体 现出来 的。 （ ） 四 内部 审计 的手段和方式约束了 内部审计的发 展 。在信息 化迅速发展 的今天 ，经济活动记录的处理 技术 已经向电子化 、 集成化 、 广域化 、 数字化和无 纸化 的方向发展 。会计工作的技术手段能够跟上信息化 的 步伐 ， 许多单位 已经实现了会计 电算化 ， 而审计的技术 手段却相对 滞后 ， 绝大多数的内部审计仍然是 “ 绕过计 算机审计” 。内部 管理人员有可 能对 会计数据进行非 法访问 、 篡改 、 密和破坏 。由于审计抽样 的限制 ， 泄 有 些隐蔽较好 的欺诈舞弊行为极难发现 ，审计人员尽 管 被赋予一定 的网络权 限，但无法获得有关会计报表因 内部管理人 员舞弊 而导致重要错报 的充分证据 ，存在 着提 出错误 审计意见 的风 险。另外 ，手工条件下审计 人员在各 自负责 的项 目范 围内开展资料搜集 、 核对、 计 算、 编制工作底稿 、 编写 审计报告等工作 ， 存在大量的 重复劳动 ， 效率难 以提高 。 工作 （ ） 五 审计人 员的素质 尚不能完全 满足 高质量 内部 审计的要求。第一 ， 审计人员的知识结构不合理。我 国 国有企业 内部审计工作 十几年来主要以财 务审计为主 ， 因而审计干部中的绝大部分都属于财务型 ， 其他类型的 专业人员很 少。 即便是发现 了生产环节 中存在的问题 ， 由于其他业务知识有限 ， 也很难提出能够真正实施 的改 进 意见或建议 。服务型企业 内部审计不 仅要关注财务 方面的问题 ， 更要 注重对企业内部控制、 管理方法 、 决策 机制等方面的审计 。 同时 ， 服务型审计更多地以审计人 员 自己分析 、 总结 、 收集材料和对 比数据作为提出问题 和对企业生产流程 提出改进建议 的依据 。这些都要求 审计人员具 备多种专业素质， 善于从 多角度思考问题 ， 因此 ， 高审计人员的综合素质成为当务之急。第二 ， 提 审计人员的计算机及网络知识相对贫乏 ， 电算化系 绕过 统 的审计 ， 很难有效地发挥审计职能。 随着计算机及 网 络技术 的高速发展 ， 传统 的手工记账凭证 、 明细账表等 越来越少 ， 会计电算化正在 以一种不可阻挡的趋势覆盖 各类企业 。 如果审计人员不懂得计算机 ， 了解电算系 不 统， 只能依赖 被审计部门提供打印的账 页进行审计 ， 这 样审计人员可能得不到被审计部 门的尊重 ， 比较复 面对 杂的会计信息系统变得无能为力 ， 这就很难有效地发挥 审计 的监督职能 。 二、 关于 加强和改进企业内部审计工作 的对策 企业内部审计存在问题的原 因是多方 面的，即有 认识的问题 、 制度的问题 ， 也有人 员素质 问题 ， 以说 可 是综合因素作用 的结果 。因此 ， 要解决这些问题 ， 必须 统筹兼顾 、 管齐下 ， 多 不仅要转变 观念 、 完善法规、 健全 制度 ， 还要 改进 工作、 提高人员素质 ， 全面推进企业 内 部审计工作 。 （ ） 高对 内部 审计 的认识。提高领导者对 内部 一 提 审计工作的认识是加强企业 内部审计工作 的蘑要保证 。 随着审计职能从监督 向服务 的转变 ，提高对服务型内 部审计 的认 识是提升企业价值的关键。服务型内部审 计立足于仓业的长远发展能力 ， 以查找 问题为主线 ， 发 现问题症结为切入点 ，提出改进建议为根本 。在审计 工作巾 ， 审计人员首先从查 账人手 ， 但决不止步于单纯
【 收稿 日期】 ｏ６ ３ Ｏ ２ ０—０—２
罚 ， 出的建议也经常不被采 纳。 提 （ ） 审计工作缺乏规 范性 的 审计标准 。 二 内部 目前 ， 我国内部审计法律保 障尚不 完善 ，审计准则体 系既是 提纲挈领和概念性 的 ， 也是指 引性 的， 不可能面面俱到 ， 也不可 能直接运用于各行各业 的内部审计实务 中。国 有企业内部审计主要是依据 《 审计署关于内部审计工 作的规 定》进 行的。部分国有企业 内部审计工作 的规 范化建设 跟不 上 ， 缺乏规范化 的审计标 准 ， 法制化 、 制 度化建设未取 得实质 性的进 展 ，影 响内部 审计 作用 的 有效发挥。许 多行业 或企业 依据审计法规 ， 合实际 结 情况 ， 了有关 内部 审计工 作的规 章制度 ， 制定 但相对 于 审计工作规范 化要求相差 甚远 。如在 审计计划 制定 、 目 标确立、 报告渠道及工作程序的设计 、 审计质量的监 督和控制等方 面缺乏 专业和完善 的标 准。 （ ） 三 服务型企业 内部 审计体 系尚不完善 。中国加 人世贸组织后 ， 国有企业 面临 着国际市场猛烈 的冲击 。 在市场竞争机 制的挑 战中 ，国有企业 的治 理结构不断 完善 ， 管理方法不断改进 ， 管理 水平不断提高 ， 当一 相 部分 国有企 业内部审计 已经超越 了以财务收支审计 为 主 的职能型审计 ， 转变为面向企业 的服务 型审计 。 初步建立的服务 型 内部 审计在实践 中还存 在着诸 多问题 。一是服务型 内部审计并没 有完全摆脱传统 观 念 的束缚 ，它往往不能根据企 业总体 目标的变化适 时 调整其工作 目标 ，没有把审计 成果的落脚点放在对企 业提 出切实可行 的建议上 。二 是服 务型内部审计 的效 果存在时滞性 。为领 导决策服 务是 企业 内部审计 的重