基于ERP系统环境下的企业内部控制研究

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基于ERP系统环境下的企业内部控制研究

作者：刘朋朋

来源：《中国集体经济》2018年第09期

摘要：在信息技术快速发展的今天，企业内部控制的充分发挥已经同信息技术紧密相连。ERP系统作为集信息技术和控制管理为一体的先进管理工具，对于内部控制体系来说，是实现自动控制和信息沟通的重要工具。在ERP系统环境下，如果没有对内部控制进行调整和优化，那么ERP的实施效果很难达到预期目标，企业内部控制的目标也难以实现。因此，有必要分析ERP系统实施后，企业如何有效实施内部控制，以实现企业内部控制目标。文章从ERP系统环境下企业内部控制存在问题入手，并相应的提出相关建议，对于企业内控控制管理有着积极作用。

关键词：ERP系统；内部控制；业务流程

ERP系统将信息技术和管理思想进行有效整合，通过合理配置企业资源，改善业务流程，从而提升企业核心竞争力。在实际工作中，不能把该系统仅仅看作是办公软件，而是要与内部控制有效结合，以ERP系统平台承载内部控制，以内部控制思想来运行ERP系统。

随着市场经济的飞速发展，现阶段市场环境也随之发生较大的变化，企业面临的市场竞争日益激烈，企业想在这种环境下站稳脚步并抢占更多的市场份额，就必须积极强化自身内部控制工作，让企业产品无论从质量、成本和品牌上在市场上占据有利地位从而提升企业的总体管理水平。

（一）缺乏专业的信息化人才

ERP系统的稳定运行与专业的系统维护人员是分不开的，因此很多问题必须由第三方服务商才能解决。虽然信息人员对计算机技术经验丰富，但对ERP系统相关技术掌握不够全面。因此，当系统出现问题时，大家很可能一起处理。但对于问题是否能得到及时解决，却得不到有力保障，同时也会降低员工的工作效率以及系统的安全性。此外，系统维护人员脱离企业内部管理，以及相关内控控制知识的缺乏，对于ERP系统安全、有效运行也有一定的影响。

ERP系统环境下企业内部控制研究

作者：孙燕

来源：《中外企业家》 2014年第7期

孙燕

（三江学院，南京 210012）

摘要：内部会计控制是企业加强内部管理的一种手段，一个较好内控体系和制度，提高企业管理治理水平起着关键性的作用。ERP系统的应用，给企业带来了管理思想和技术的一场革命，将ERP系统应用到企业内部会计控制中，能够进一步完善企业内部会计控制手段。本文从目前ERP 系统下企业会计内部控制的现状入手，分析在ERP系统环境下企业内部控制存在的问题及原因，并提出了一系列可行性对策。

关键词：ERP系统；内部控制；信息化；监督

中图分类号：F270文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）19-0155-03

内部控制是指由公司管理层、董事会和企业职员一起施行的，目的为合理保证实现公司战略规划、经营的成果和绩效、管理部门信息和公司财务会计报告的真实可靠、公司资产的完整安全以及遵守国家政策和法律法规有关监管要求等一系列的控制活动。随着信息化系统的发展，ERP在企业管理中的广泛应用，传统的内部控制已越来越不能满足企业经营管理决策的需要建立信息化的内部控制体系。

一、ERP系统及内部控制的内涵

（一）ERP系统的含义

即企业资源计划系统，它是建立在信息技术的基础上，以企业的财务管理为核心的全面企业集成系统，对整个供需链的实体进行价值管理，实现对生产、销售、财务、客户等业务流程的控制及资源共享，从而可以使企业的管理者有一个系统化的决策管理平台，提高企业内部管理的有效性和业务的准确性，不仅降低了各种交易成本，有效防范了内部控制风险，而且还给企业带来了巨大的盈利能力，实现了企业的资源共享及最优化配置。

（二）内部控制的概念及其影响因素

国外，内部控制包括企业的最高董事层、中间的管理层和底层的一般员工共同参与的，以达到企业战略目标的高效实现和保证企业的财务审计各项报表的合法性和完整性的过程型流程控制。在我国，内部控制是由企业股东大会、管理和董事会和一线员工协同参与的，以实现企业一定时期内的控制目标为目的的过程性管理方式。其目标具体体现在三个方面：第一，保证企业财产物资的安全性；第二，保证企业财务报告的真实性保证财务核算的完整性；第三，保证企业各项业务流程的合法性和高效性。其影响因素主要包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控五大关键性的因素。

2019年26期渊9月

冤摘要院随着信息化尧大数据尧云技术等新兴产业的兴起袁在竞争激烈的环境下袁大型企业内部控制管理也随之发生了变化遥相对于ERP系统环境的企业内部控制袁传统的内部控制管理模式在规模经济尧成本控制等方面都存在诸多不足之处袁其运营成本高尧未形成经济规模袁无法提高企业的核心竞争力遥文章介绍了ERP系统建设的必要性袁分析了企业ERP系统应用对内部控制的影响袁并提出ERP环境下企业完善内部控制的对策遥关键词院ERP系统曰企业内部控制曰财务管理一尧ERP系统环境的企业内部控制概述ERP渊EnterpriseResourcePlanning冤企业资源计划系统袁是指建立在信息技术基础上袁以系统化的管理思想袁为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台遥它是一种集销售尧采购尧制造尧成本尧财务尧服务和质量等管理功能一体袁以市场需求为导向袁以实现企业内外资源优化配置尧消除生产经营中一切无效的劳动和资源袁实现信息流尧物流尧资金流的集成与提高企业竞争力的目标袁以计划与控制为主线袁以网络和信息技术为平台袁面向供应链管理的现代企业管理思想尧方法和工作遥渊一冤企业ERP系统建设的必要性企业ERP系统的建设袁优化了资源的合理有效配置袁形成成本控制优势曰其将企业开展的生产经营活动全过程划分为不同的管理功能模块袁再通过各种工作流程将各功能模块链接成一个有机整体袁处于不同管理功能模块的员工袁根据相关的执行标准对其收到的信息进行统一尧规范的处理袁这样能够确保信息处理的准确性尧及时性遥对于业务范围广的大型企业袁ERP系统不仅能够将所有开展的生产经营活动进行批量的数据处理袁还能够节约冗余人员成本曰若企业的ERP系统运营成熟尧有待取得相应ERP系统管理经验后袁还能够给企业带来经验曲线效应袁甚至可以为其他同行企业提供管理外包服务袁为企业创造价值遥ERP系统管理具有大数据统计分析功能袁其能够从各种复杂的尧大量的数据中挖掘企业的潜在信息资源袁为高级管理层做决策提供有价值的参考遥ERP系统是以企业的相关内部控制制度为基础尧以各业务流程为纽带进行搭建的袁该系统在建设过程中袁能够建立健全的企业内部控制在制度袁优化企业各项信息流尧业务流等遥ERP系统在实际操作中袁只需要对不同岗位合理授权袁操作人员就能按照操作规范进行操作袁这样不仅提高了企业内控的执行效率尧效果袁也能防范人为操作错误尧失误或窜通舞弊等现象的发生遥渊二冤企业ERP系统与内部控制的关系企业内部控制管理制度是ERP系统开发尧建设的基础袁ERP系统是内部控制的具体表现形式遥其将内控制度尧业务流程以图形界面的形式展现出来袁该种形式使得内部控制的实际操作性更强遥ERP系统以内部控制管理为主线袁很好地将企业基层业务单位尧职能部门尧开展的生产经营活动组成一个有机整体袁其都必须严格按照该系统的要求进行操作遥ERP系统将企业的生产经营活动分解为若干管理功能模块袁同时对各功能模块的具体操作过程细化为不同的业务流程袁通过对业务流程的关键控制点的权限授权袁实现了不相容职务相分离等内部控制的关键控制点遥ERP系统也将原有的财务风险转化为了与信息化技术相关的风险袁如院系统更新尧数据库存储尧系统操作权限授权尧信息技术安全等方面遥ERP系统不需要操作人员具备专业的财务核算知识袁只需要按照系统已经设置好的操作说明书进行操作袁上传原始信息即可袁实现了人机智能化尧信息批量处理遥二尧企业ERP系统应用对内部控制的影响1.对财务风险控制的影响财务风险的类型尧风险关键控制点尧表现形式发生了变化袁由原来可能的人员操作失误尧窜通舞弊等袁转变为对ERP系统的信息化安全管理控制风险遥这也对企业的高级管理层提出了新的挑战遥企业推行ERP系统后袁要求其不仅需要具备原有的专业知识技能袁同时还要求熟悉与信息技术安全相关的知识遥ERP系统应用的实施袁抵消了企业多年积累的原有内部控制管理经验价值袁新模式下对内部控制的管理经验将会从零开始曰原有的内控管理经验曲线已不适用ERP系统应用遥2.对内部控制管理对象的影响由原来单一对人的管理袁转变成对人和ERP应用系统的管理遥企业推行ERP之前袁内部控制管理的对象仅是参与生产经营活动的人员袁原内控管理通过对人的职责范围尧权限的分级授权袁实施监控袁需由基层业务单位从下至上逐层上报审批袁整个审批流程都需要人为进行督办袁在执行过程中袁漏审尧漏批情况得不到有效的控制曰且审批的真实性也存在一定风险遥同时袁业务的审批速度也无法保证袁如果相关审批人员异地出差袁则无法实时对其进行审核批准袁这都将影响生产经营活动的正常进行遥ERP应用系统已经实现与移动终端渊手机冤进行实时信息交换袁保证审批人员通过多种形式进行移动式办公遥基于ERP系统环境的企业内部控制则是在ERP系统建设初期袁将其内部控制制度尧业务流尧现金流等嵌入系统遥只要保证各业务流程设计及授权合理袁ERP系统初始设置准确袁实际操作人员将无权对业务流程进行人为干预袁则就能够保证企业内部控制的执行效率尧效果遥3.对信息化安全的影响基于ERP系统环境的企业内部控制给企业带来了新的风险袁如院系统操作权限授权尧数据保密及备份尧ERP

Forum学术论坛 2019年9月225DOI:10.19699/ki.issn2096-0298.2019.18.225基于ERP系统环境下的企业内部控制研究

香驰控股有限公 司 刘展展

摘 要：随着“中国制造2025”等一系列行动纲领的提出，结合互联网技术在各领域深化应用，企业发展迎来了新的机遇和挑战。ERP系统在企业管理中不断得到应用，其在提升企业整体管理水平，巩固核心竞争力的同时，也在企业内部控制中面临诸多困境。本文通过对ERP系统和企业内部控制的研究，介绍了ERP系统环境下企业内部控制的相关基础理论，同时归纳概括了ERP系统环境下企业内部控制存在的四个问题，针对问题分析了原因并结合问题提出相应的改善措施，为企业在ERP系统环境下进行内部控制提出了自己的见解。关键词：ERP系统环境 内部控制 风险管控中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2019)09(b)-225-02

1 ERP系统环境下企业内部控制的相关理论

1.1 ERP的概念及优势ERP是企业资源计划（Enterprise Resource Planning）的简称，

是在对企业的各种资源进行规划和整合的基础上，借助于先进的

信息化技术，以财务为中心，集生产、质检、仓储、销售和信息流管

理为一体，支撑企业精细化管理和规范化运作的信息管理系统，同

时也是一种企业实现资源最优配置的管理理念，特别是应用在企

业内部控制方面具有巨大的优势。通过ERP的应用，企业能有效的

对所拥有的人、财、物、信息、时间和空间等综合资源进行综合平衡

和优化管理，对企业内部供应链各环节有效调控，协调企业各管理

部门业务流程，围绕市场导向开展业务活动，提高企业的核心竞争力，从而取得最好的经济效益。

1.2 内部控制的概念及特点内部控制是指企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息安全合规，确保经营方针的贯彻执行，保证经营