项目申报-企业研发费用加计扣除的现状及问题

【摘要】研发费用加计扣除优惠政策是国家为鼓励企业加大科技投入，促进国家创新发展，提高企业自身竞争力，从而实施的财税优惠政策。

目前，随着各行业研发经费投入日益增加，企业自身技术水平大幅提高，达到国家制定政策的初衷，同时为促进经济发展及供给侧改革，持续为市场主体减负，国家陆续实施一系列降费减税措施，也再次加大研发费用加计扣除比例，让企业通过充分享受政策红利，有效降低企业税务成本，推动企业健康、可持续发展。

研发活动的高效管理和研发费用规范使用，将直接影响企业项目研发项目成功率及费用加计扣除比例，因此，企业要高度重视研发费用加计扣除全流程管控。

【关键词】建筑企业；研发费用；加计扣除一、研发费用加计扣除的重要性面对“十四五”规划和“双循环”的新格局，建筑业的生存环境已经发生了深刻的变化，建筑施工企业也面临前所未有的挑战，随着建筑行业存量见顶、增量难寻、资源短缺、成本加大，企业只能严控成本，加大科技创新，提高生产效率，才能实现效益最大化。

建筑施工企业要想持续、健康发展，更好地适应日趋激烈的市场竞争，屹立不倒，就要不断通过研发创新，加快提升施工技术水平，将先进的施工工艺科学地运用到施工生产过程中，并不断优化施工组织方案，更大程度地降低施工成本，有效提高利润空间，同时，充分利用好国家税收优惠政策，将所投入的符合加计扣除政策的研发费用在据实扣除的基础上，争取全额加计扣除100%，减税降费效果显著，加大研发费用投入势在必行。

二、研发费用加计扣除政策日趋完善国家在大力推进科技创新的同时，相应出台了诸多优惠扶持政策，鼓励企业加大科技研发经费投入，其中最直接、最有效的方法就是让研发投入能够享受更多的税收优惠，如研发费用加计扣除、高新技术企业减免等，有效降低企业税收负担。

自新企业所得税法实施以来，为有效落实研发费用加计扣除优惠政策，不断响应国家“减税降费”工作要求，国家税务总局制定了一揽子加计扣除配套政策：2008年，下发了《关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号），对研发费用加计扣除政策做出了全面、详细的规定；2013年，下发了《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号），将研发人员“五险一金”、研发仪器设备运行维护费等纳入加计扣除范围，扩大了研发费用加计扣除的适用范围；2015年，下发了《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《关于研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号），更加详细地明确了不允许加计扣除行业及费用等；建筑施工企业研发费用加计扣除管理研究骆　翔作者简介：骆翔（1986—），甘肃武威人，汉族，本科，中铁十七局集团有限公司财务会计部一级部员，中级会计师，税务师，研究方向：税务管理2355月刊 2023Shanghai Business2017年，发布了《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号），对扣除类项目进行了重新归类，完善和明确了研发费用的加计扣除口径；2018年，下发了《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号），将加计扣除比例由之前的50%调整为75%；2021年，下发了《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（国家税务总局公告2021年第13号），对制造业研发费用可在税前100%加计扣除，鼓励力度空前加大。

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深圳企业研发费用加计扣除如何申请及相关问题解答研发费用加计扣除申请材料：(一)企业研究开发项目备案通知书(税务部门出具);(二)登录深圳市科技创新委员会(以下简称市科技创新委)在线办事栏目加计扣除系统中填报申请书，提供通过该系统打印的申请书纸质文件原件;(三)组织机构代码证复印件;(四)企业营业执照;(五)税务登记证复印件;(六)研究开发项目计划书或立项报告;(七)可加计扣除研发费用鉴证报告(专项审计报告);(八)上年度财务审计报告(注册未满一年的可提供验资报告)复印件;(九)上年度完税证明复印件;(十)其他证明材料，如知识产权证书或申报文件、新产品或新技术证明(查新)材料、检测报告等。

加计扣除归集范围有关问题：一、人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

(一)直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。

研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员;技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员;辅助人员是指参与研究开发活动的技工。

外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

接受劳务派遣的企业按照协议(合同)约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。

(二)工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。

高新技术企业研发费用加计扣除核算问题探析随着科技进步和市场竞争加剧，高新技术企业需要激发自身的创新动力，提升科研开发能力，为企业的发展打好基础。

我国税收政策鼓励企业加大研发投入，其中高新技术企业研发费用加计扣除是其中之一。

我国《企业所得税法》修订后，增加了高新技术企业研发费用加计扣除政策，即企业实际发生的研发费用按一定比例加计扣除，从而减少企业所得税负担。

按照《财政部、国家税务总局关于实施企业所得税优惠政策的通知》规定，高新技术企业研发费用加计扣除比例为150%，即企业实际发生的研发费用多计入150%，在计算所得税时会产生可抵扣增值税、营业税，降低企业研发成本，激发企业研发动力。

但是，在高新技术企业实施研发计划的过程中，如何进行研发费用加计扣除的核算呢？1. 研发费用的确认企业实施研发计划，使用的费用必须是合法、合理、真实、准确的。

具体包括以下方面：（1）研究人员的薪资和津贴；（2）设备和测试用品的采购和租赁；（3）专利和技术购买费用；（4）实验和测试费用；（5）研发设计和工程师的薪资；（6）与研究相关的差旅费用等等。

研发费用的计量是指对研究开发费用的确认、评估和计量。

计量方式主要包括如下几种：（1）直接成本法：直接收取实际发生的费用，如人工、设备租赁、测试用品等。

（2）间接成本法：通过分摊相关费用，如人力资源部门相关费用、行政费用等。

（3）实物资产与无形资产计量法：通过计量所使用的设备和专利等实际价值来衡量。

3. 加计扣除计算研发费用加计扣除计算 = 实际研发费用 * 150%其中，实际研发费用是指在企业研发活动过程中，实际发生的可计提的费用，需按照《企业会计准则》规定进行核算，确保准确无误。

需要注意的是，企业在核算时需要注意以下方面：（1）必须是与企业所从事的主营业务相关的研发费用；（2）必须是经过科学规划并具有可实施性的研发计划产生的费用；（3）需严格按据研发管理制度与流程执行，并进行合适的文档记录。

高新技术企业研发费用加计扣除核算问题探析随着我国科技水平的不断提升和经济的快速发展，高新技术企业的数量也在不断增加。

在高新技术企业的研发费用方面，政府采取了一系列的优惠政策，其中最重要的就是高新技术企业研发费用加计扣除政策。

该政策的实行对于高新技术企业的研发投入非常有益，但是在企业中的具体核算问题也需要特别注意。

高新技术企业研发费用加计扣除政策，是指对于符合高新技术企业认定条件的企业，在研发活动中所发生的研发费用，可以计入企业所得税的扣除项目之一。

具体的计算方法是：对于符合条件的研发费用，在原有的费用基础上再次进行加计扣除，加计扣除的比例为150%。

这样的话，企业实际能够扣除的研发费用就大大增加了。

在高新技术企业实际操作中，如何正确地执行研发费用加计扣除政策是非常重要的。

对于研发费用的定义和界定，需要企业自身根据具体情况进行分类和分配。

根据《企业会计准则》的规定，研发费用可以分成直接费用和间接费用两种。

直接费用指直接用于研发活动的费用，如人工、材料和设备等；间接费用指和研发活动相关的一些管理和支出，如固定资产折旧、间接人工等。

企业在执行高新技术企业研发费用加计扣除政策时，应当将所有符合条件的研发费用进行明确的划分，并将其分别列示在专门的研发费用科目中。

在这个过程中，需要注意以下一些问题：1. 需要规范研发支出的入账流程，管理研发费用凭证，以保证核算的准确性；2. 需要对所有符合条件的研发费用进行统一审核，以确保这些费用确实属于研发支出，并符合政策规定的相关条件；3. 需要对间接费用进行逐一核定和计算，将这些费用分摊到不同的产品或项目中，在不同的研发产品或项目中反映出来；4. 较为复杂的研发项目或工程，需要做好费用支出的追溯工作，并进行详细记录。

尽管高新技术企业研发费用加计扣除政策有利于企业技术水平的提高和创新能力的增强，但是在实际运用中也面临着一些具体的挑战和限制。

首先，研发费用的核算和审核需要投入大量的人力和物力成本，因为在执行政策时需要严格把控，不能随意地将所有的费用都计入研发支出中。

高新技术企业研发费用加计扣除核算问题探析高新技术企业作为我国产业发展的关键力量，其研发费用加计扣除政策的制定和实施对于鼓励企业持续投入研发具有积极意义。

研发费用加计扣除政策是指企业在计算所得税时，可以将今年的研发费用加计扣除到应纳税所得额，进而减少企业的应纳税额，从而实现优惠税收的目的。

本文将对高新技术企业研发费用加计扣除核算问题进行探析。

一、研发费用的认定高新技术企业研发费用包括研究开发项目的全部费用，主要包括劳动费、设备费、材料费、测试费、专利申请费、测试认证费以及维修费等。

具体明细需根据具体情况进行清晰明细的列举，以便用于相关核算。

在列出研发费用清单时，企业需要慎重权衡，确定哪些费用是符合政策规定的。

研发费用的认定必须符合国家税务局的相关要求，并需要落实相应的证明资料。

例如，研更新、技术合同等支出需要具备合同、发票等证明文件，并经核实后予以确认，才能申报加计扣除。

二、研发费用加计扣除的计算在确定符合政策规定的研发费用后，企业可以按照政策规定，将实际研发费用乘以1.5倍进行加计扣除。

这样的计算方法旨在鼓励企业持续投入，扩大研发投入的规模，同时也体现了政府对创新的支持和鼓励。

需要注意的是，研发费用加计扣除的计算过程中，需要按照国家税务局规定的方式填写并提供清晰的账务凭证。

此外，企业需要自行确保相关资料的真实性和合法性，否则，可能会触犯税法规定，被税务局依法处理。

三、研发费用加计扣除申报时间及流程高新技术企业研发费用的加计扣除申报时间为在企业所在税务机关统一认定其高新技术企业之后。

企业需要在所在税务机关进行申报，经过税务机关核实确认后方可享受税收优惠。

研发费用加计扣除的申报过程需要遵循严格的流程并按时按规定提交相关申报材料。

企业需要详细核实流程，并在申报前准备好相关文件和材料，以确保申报过程顺利进行。

研发费用加计扣除政策是根据国家税务局的相关法规制定的，如果国家对税收政策进行调整，可能会对研发费用加计扣除产生影响。

本科毕业论文（设计）目录一、认识研发费用加计扣除 (2)（一）加计扣除的含义 (2)（二）允许在计算应纳税所得额时加计扣除的项目 (2)二、税收优惠政策存在的问题 (3)（一）政策条例存在问题 (3)1、享受优惠领域限制过多 (3)2、研发费用可加计扣除的范围以及立项口径较窄 (4)(二)政策执行存在的问题 (5)1、相关认定部门政策落实不到位 (5)2、相关部门存在研发项目确认困难 (5)3、研发费用归集的起止时间问题 (6)（三）政策宣传和咨询服务有所欠缺 (6)三、企业研发费用加计扣除账务处理相关问题研究 (7)（一）企业人为扩大研发费用归集范围 (7)（二）企业财务与研发部门沟通协作不够，研发费用的账务处理要求过高7 （三）误认为预缴所得税时就可以加计扣除研发费用 (8)四、解决问题对策 (9)（一）政策问题对策 (9)1、取消研发领域限制，扩大立项口径，降低立项门槛 (10)2、扩大并细化可加计扣除的研发费用范围 (10)3、适当放宽研发费用归集起止时间 (10)4、加强政策宣传与咨询服务以及备案事项后续监控 (11)（二）财务问题处理对策 (11)1、加强各部门的配合，促进企业研发活动的规范管理 (12)2、加强对相关人员培训 (12)3、健全财务核算制度，实施研发费用专帐管理，准确核算和分摊研发费用与生产经营费用 (12)五、研发费用加计扣除相关案例分析 (13)六、结论 (13)参考文献 (14)对企业研发费用加计扣除有关问题研究——如何正确认识税收优惠政策和财务问题处理[摘要]：企业研发费用税前加计扣除政策是促使企业加大研发投入和提升自主创新能力的有效保障，只有研发的行为存在，才可能形成新产品、新技术、新工艺。

企业在税务上应该正确处理，以充分享受到税前加计扣除的税收优惠。

本文对我国企业的研发费用加计扣除现状进行分析，指出税收优惠政策存在的问题和企业财务在此方面问题。

[关键词]：税收优惠；政策；研发费用；加计扣除[Abstract]: R & D costs plus pre tax deduction policy is the effective guarantee to encourage enterprises to increase R & D investment and enhance the capability of independent innovation, only the existence of R & D behavior, can develop new products, new technology, new technology. The enterprise should correctly handle the tax, in order to fully enjoy the pre tax deduction of preferential tax. In this paper, R & D costs to our country enterprise additional deduction situation analysis, pointed out the problem and corporate finance in the problems of the preferential tax policy.[keyword]: preferential；tax；policies for R & D costs；deduction 一、认识研发费用加计扣除（一）加计扣除的含义指按照税法规定在实际发生额的基础上，再加成一定的比例，作为计算应纳税所得额时的一种税收优惠措施。

研发费用加计扣除报告近年来，随着科技领域的快速发展和创新，各行各业对研发活动的需求也不断增加。

为了鼓励企业加大对研发的投入，提高创新能力，我国税法对研发费用加计扣除政策进行了相应调整，使得企业在缴纳所得税时能够享受到更多的优惠。

研发费用加计扣除报告，作为企业向税务机关申请享受该政策的重要材料，对于企业合理申请和顺利获得扣除额度具有至关重要的作用。

一、研发费用加计扣除政策概述研发费用加计扣除政策是指企业在计算所得税时，将发生的研发费用额度加计到成本中，从而减少应纳税所得额的政策。

企业对研发费用的加计扣除，不仅能够降低利润总额，减轻企业的负担，同时也可以激励企业增加研发投入，提高科技创新能力，推动产业转型升级。

二、研发费用的界定和核算研发费用是指企业为开展科学研究和技术开发所发生的支出，包括人员费用、材料费用、设备采购费用等各种直接和间接的研发成本。

对于企业来说，界定和核算研发费用是研发费用加计扣除申请的重要一环。

在界定研发费用时，企业需要根据实际情况，按照税法规定的相关标准进行核算，并做好凭证、票据的保存工作。

三、研发费用加计扣除申请材料准备研发费用加计扣除报告作为企业向税务机关申请享受研发费用加计扣除政策的重要材料，需要包括企业的基本情况介绍、研发项目的概述、研发费用的具体核算情况等信息。

在准备申请材料时，企业需要提供真实、可信的资料，并按照税务机关的要求进行填写和整理，确保申请材料的完整性和准确性。

四、研发费用加计扣除申请流程企业在准备好研发费用加计扣除报告后，需要按照税务机关的要求将申请材料提交，以便进行审查和核准手续。

在提交申请材料时，企业应当遵守规定的流程和时间要求，如有需要可以与税务机关进行沟通和交流，确保申请能够顺利办理。

税务机关收到申请后，会对材料进行审查，并进行必要的核实工作，以保证企业享受到应有的扣除额度。

五、研发费用加计扣除政策的意义和效果研发费用加计扣除政策的实施，有助于推动企业加大科技创新的投入，提高创新能力和竞争力，加快产业升级和转型。

研发费用不能加计扣除的原因
研发费用是指为了开发新产品、改进现有产品或者开展科技创新等活
动所发生的直接支出，例如员工薪酬、实验室设备折旧、科研材料等。

然而，尽管研发费用被视为企业长期发展的重要支出，但在税收方面，研发费用不能被加计扣除。

以下是研发费用不能加计扣除的原因列表：
1. 税法规定不允许加计扣除
当前的税法规定，企业应付所得税的时候，不允许将研发费用列入应
纳税所得额的计算。

这是因为纳税人可能把其它费用塞到研发费用中，以获得更多的税收减免。

2. 税务机关难以审查
研发费用的本质是一种无形资产，其决定因素不断变化，而企业随时
可以掌握其金额。

因此，税务机关难以进行有效的审查，很难准确核
定其可抵扣的数额。

3. 研发费用与收益的匹配性低
由于研发费用是创新性支出，与新产品、新技术的收益可能并不保持
高度一致性，因此研发费用加计扣除在实际效益上可能不如想象的那
么显著。

4. 加计扣除存在耗资现象
如果研发支出被纳入企业可扣除费用的范围，那么企业可能会有一定程度的浪费现象发生——企业将更多的资金用于研发，以获得更多的税务优惠，而这些资金可能并不完全投入到合理的研发活动当中。

总之，尽管研发费用是企业长期发展必不可少的支出，在税务上却不能予以加计扣除。

这一做法旨在避免企业利用研发费用来逃避纳税、浪费社会资源等行为的发生。

Sweeping over the Management | 管理纵横MODERN BUSINESS现代商业116企业研发项目管理及经费核算中存在的问题及对策蔡云峰杭州中裕会计师事务所 浙江杭州 310052摘要:当前我国正处科技迅速发展、产业转型升级的关键时期,国家对此也进行了政策上的支持,研发投入在企业经营发展中发挥着越来越重要的作用。

由于现行企业普遍存在规模小,制度不全,管理不规范,以及相关人员不熟悉政策等原因,导致研发项目管理及经费核算存在许多问题。

这些问题的存在和发生需要企业结合自身情况深入了解,总结出一套既符合政策规定又符合自身管理需求的研发管理体制。

本文将简要介绍当前我国企业研发项目管理及经费核算中存在的一些问题,对产生这些问题的原因进行相关分析,并对这些问题的解决提出相应的改善对策。

关键词:研发支出;项目管理;经费核算一、我国企业研发项目管理及经费核算的相关理论研发活动是企业的一项经营行为,如何有效的进行研发活动管理,控制研发活动的范围、规模、时间、人力、资源等是一项系统工程,是企业经营管理中不可或缺的一部分。

当前我国正处科技迅速发展、产业升级转型的关键时期,整个国家从上到下,从政府到企业都非常重视技术创新。

国家对此也进行了政策上的支持,如高新企业所得税减按15%的优惠税率执行;研发费用可享受企业所得税加计扣除优惠;软件企业从获利年度起两免三减半优惠;优秀的研发项目还可申请政府项目资助等等。

因此如何正确管理研发项目,准确核算研发费用意义重大。

二、我国企业研发项目管理及经费核算中存在的问题当前,不少企业只知有研发费用相关优惠政策,却不清楚这些政策的背景、所需条件。

企业管理者对研发工作不重视,研发管理不规范,基础工作没做好,实际风险是非常大的。

(一)对有关政策不够了解当前与研发有关政策文件很多,相关企业没有好好学习政策,不清楚研发有关政策的相关缘由,不知该享受什么政策,怎么享受。

(二)管理体制不完善现行很多企业都是中小规模企业,缺少合理的公司治理架构。

反映科技型中小企业享受研发费用加计扣除政策面临的困难问题及相关期盼诉求一、科技型中小企业享受研发费用加计扣除政策基本情况研发费用加计扣除，就是企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，在计算企业所得税应缴纳所得额时，在实际发生的研发费用支出数额的基础上，再加成一定的比例，作为计算所应纳所得额时的扣除数额。

今年《政府工作报告》提出，加大研发费用加计扣除政策实施力度，将科技型中小企业加计扣除比例从75%提高到100%。

在该项政策制定出台前，由于制造业企业研发费用加计扣除比例已达100%，因此该项政策实施后，受惠的企业主要为非制造业的科技型中小企业。

2021年电商县纳入湖南省入库科技型中小企业名单的企业共有45家，研发费用加计扣除金额总计456万元。

其中非制造业的科技型中小企业有3家，分别为电商县金煌天然气有限公司、湖南舜森电力建设有限公司、郴州蓝图装饰设计工程有限公司，2021年以上3家企业加计扣除金额分别为4146万元、47532万元、2547万元，由于上述4124家企业均为国家高新技术企业，企业所得税缴纳比例为15%（非国家高新技术企业缴纳所得税比例为25%），根据2021年75%比例的研发费用加计扣除，以上3家企业可享受企业所得税收减免额分别为12万元、2.11万元、0.75万元。

2022年科技型中小企业研发费用加计扣除比例从75%提升至100%，由于2022年相关政策从三季度开始执行，且以上3家企业研发费用仍未统计，如企业研发费用仍参照2021年标准，则上述3家企业可享受科技型中小企业研发费用加计扣除所得税优惠分别为16万元、2.8万元、1万元，相较之前75%比例，企业所得税优惠减免额度有所增加，对降低企业研发成本，鼓励引导企业进一步加大研发费用投入，提高企业开展入库登记的热情具有积极意义。

二、存在问题及相关期盼诉求（一）存在问题一是政策受惠企业数量较少。

由于我县科技型中小企业多为制造业，服务业类别的科技型中小企业数量较少，且服务型中小企业普遍而言对创新意识不强，因此未能很好享受该项政策的便利。

经济论坛企业研发费用加计扣除的备查要求及对策谷欣许飘付园利朱雪杨（上海金发科技发展有限公司，上海201713）

摘要：《企业所得税优惠政策事项办理办法》规定，企业对优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。其中研发费用加计扣除因其费用的复杂性、政策的更迭性，使得部分企业在享受优惠政策的同时，承担着很大的风险。本文从内控管理角度，针对研发费用加计扣除备查资料的关注点，浅析企业研发活动中的主要问题及对策。关键词：企业研发费用；加计扣除；对策

1研发项目计划书的编制问题及对策研发项目计划书是研发活动的基石，也是研发费用核算的基础。但企业普遍存在的问题是，财务人员在研发项目计划书的编制过程中参与度不高，造成预算编制脱离实际、计划书与费用核算标准不符，给企业研发资金的调度、研发成本的管控、研发费用的核算带来不少的问题。预算编制过程中，研发人员在市场调查不充分、询价不全面的情况下，根据自身经验编制，导致实际费用与预算偏离，甚至影响企业的资金运转。研发活动是一个周期长、不确定因素多的过程，研发成本的控制对企业的长远发展尤为重要。结合企业实际存在的问题，提出以下建议：（1）预算编制规范化，企业应根据国家税务总局公告2017年第40号（以下称《40号公告》）文中六大项目进行编制预算，提供主要材料清单（研发阶段的用量以及预计单价范围）、设备采购清单或者已有设备清单，人员清单，尽可能考虑研发过程中的可能性，与财务人员共同编制预算金额范围，充分考虑企业的资金周转情况，保证研发资金的到位和企业的可持续发展。（2）确定“责任到人”制度，成立研发项目小组，并确定项目负责人。项目负责人应对项目的预算控制负责，预算小组进行监督，项目负责人及其小组应全面考虑整个研发过程中的风险，最大限度地保证企业的利益不受侵害。2研发费用的财务核算问题及对策《40号公告》中扩大了企业享受加计扣除的范围，不再强调“专门用于”研发活动，但是对未划分清楚的研发费用不得加计扣除，其中有2层含义，其一：研发费用与生产经营费用未划分清楚的不得加计扣除；其二，企业同时进行多项研发活动时，不同研发项目的费用应分别进行归集。这对企业的核算要求大大提高，研发费用的实际支出需要企业提供有力的证据，来证明费用归集的合理性。财务数据是企业研发活动的反映，充分理解政策才能正确反映企业的研发活动，反观财务数据，关注研发活动可能存在的风险点。2.1研发材料投入占比过高一般来说，研发材料投入占比超过50%的企业被税局稽查的可能性会大大提高，风险主要体现在三个方面：其一,研发材料耗用是否真实，是否将生产用料归集在研发费用中；其二,大量的研发材料的投入，是否产生中间试制产品或者是否形成下脚料，形成的下脚料、残次品、中间试制产品等特殊收入有无冲减研发费用；其三,研发活动直接形成的产品或者构成部分，有无冲减研发材料。2.2研发人员费用归集的合规性研发人员费用在研发费用中占比较高，但该费用性质特殊，无票据提供，往往需要提供更多的资料来证明费用归集的合理性，例如研发人员的真实存在性，从事工作内容的相关性以及费用划分的合理性。

不享受研发费加计扣除的原因一、申报不规范在享受研发费加计扣除政策中，一个常见的原因是申报不规范。

企业在申请研发费加计扣除时，需要按照相关政策要求，提交完整、准确的资料。

然而，部分企业可能由于对政策不了解或者忽视了相关要求，导致申报材料不完整或者错误。

这样一来，就很难通过审核，无法享受研发费加计扣除的政策。

二、研发投入不符合要求另一个原因是研发投入不符合政策要求。

根据《企业所得税法》和《研发费用加计扣除暂行办法》，享受研发费加计扣除的企业必须符合一定的条件，如研发投入必须真实有效、符合合理比例等。

如果企业的研发投入不符合政策要求，就无法享受研发费加计扣除的优惠政策。

三、研发费用凭证不完备还有一个导致不享受研发费加计扣除的原因是研发费用凭证不完备。

在申报研发费加计扣除时，企业需要提供相应的研发费用凭证，如发票、合同等。

然而，有些企业可能由于管理不善，导致相关凭证丢失或者不全。

这样一来，就无法提供完整的研发费用凭证，从而无法享受研发费加计扣除的政策。

四、研发项目不满足要求此外，研发项目不满足政策要求也是导致不享受研发费加计扣除的原因之一。

根据《研发费用加计扣除暂行办法》，享受研发费加计扣除的企业必须从事符合政策要求的研发活动，如基础研究、应用研究等。

如果企业的研发项目不符合政策要求，就无法获得研发费加计扣除的优惠待遇。

总结综上所述，不享受研发费加计扣除的原因主要包括申报不规范、研发投入不符合要求、研发费用凭证不完备以及研发项目不满足要求。

为了确保能够享受研发费加计扣除的政策优惠，企业应该加强对政策的了解和学习，做好研发费用的规范管理，完善研发费用凭证的保存，同时确保研发项目符合政策要求。

只有这样，企业才能最大程度地享受研发费加计扣除政策带来的税收优惠，促进企业的研发创新和发展。