纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知财税〔2016〕74 号

本章考情分析本章考情分析 本章内容：本章节是附加税费集合体，属于非重点章节 难度：计算简单，理解简单 题型：单项选择题、多项选择题、或主观题的某一问 分值：单独看是全书中占比分值最小的一章，近五年均值3－5分，但是会嵌合在其他税种计算中，比如土地增值税（前置）消费税、增值税、消费税（后置）时。

知识点：城市维护建设税的概念、特点 知识点：城市维护建设税的概念、特点 （一）概念：城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。

（二）城市维护建设税的特点 1.税款专款专用——城市公共事业和公共设施的维护建设 2.属于附加税——随“两税”征收而征收 3.根据城镇规模设计税率——城市市区7％；县城、建制镇5％；不在城市市区、县城或建制镇的，税率为1％ 4.征收范围较广——因主体税种征收范围广，随之而广 【单选题】（2019年）关于城市维护建设税的特点，下列说法错误的是（　）。

A.税款专款专用，具有受益税性质 B.征收范围较窄 C.根据城镇规模设计税率 D.属于一种附加税『正确答案』B『答案解析』城市维护建设税与其他税种相比较，具有以下特点： （1）税款专款专用，具有受益税性质； （2）属于一种附加税； （3）根据城镇规模设计税率； （4）征收范围较广。

知识点：城市维护建设税的基本规定 知识点：城市维护建设税的基本规定 （一）纳税人 凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。

（二）征税范围 城市维护建设税的征税范围比较广。

具体包括城市市区、县城、建制镇，以及税法规定征收“二税”的其他地区。

海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。

【进口不征】 （三）税率 城市维护建设税实行地区差别比例税率。

【解释】城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行情形具体规定一般情形指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。

梧州市人民政府办公室关于加强政府性投资项目税收管理工作的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------梧州市人民政府办公室关于加强政府性投资项目税收管理工作的通知梧政办发〔2016〕163号各县（市、区）政府，市政府各部门，各园区管委会，各有关企事业单位：2016年5月1日起我国全面推开营改增试点工作，为防止政府性投资项目的税收流失，结合我市实际，现就政府性投资项目的税收管理有关问题提出以下要求：一、建立政府性投资项目备案制凡我市机关事业单位和国有企业作为项目业主的投资项目，无论项目资金来源，项目业主均应在项目开工前将项目名称、投资额、施工方名称及其联系人、联系电话等相关信息（填报表格附后）报项目所在地税务机关（国税、地税分别报送）备案，以便税务机关对项目税收情况进行管理和跟踪。

二、严把项目合同和付款关政府性项目在签订施工合同时应把完税情况作为项目工程款支付的必要条件。

项目业主在支付工程款时，应要求施工企业提供增值税发票，市外施工单位还应要求其提供加盖有项目所在地税务机关业务专用章并注明增值税发票和缴款书号码的《增值税预缴税款表》。

只有在施工单位提供上述材料并审核一致后，才能支付工程项目款。

三、严格把好工程项目竣工结算关由于外来提供建筑服务的纳税人是在取得收入的当月或次月预缴税款，本地提供建筑服务纳税人取得收入是按月（季度）申报纳税，纳税人取得收入与预缴税款或申报纳税存在时间差异。

为防止税收流失，各单位必须严格把好竣工结算关，项目业主在办理竣工结算时，应要求项目施工方提供税务机关出具的《工程项目竣工结算完税确认书》。

四、将政府性投资项目税收管理工作纳入绩效管理评价政府性投资项目税收管理工作的好坏直接关系到我市财税收入目标任务能否完成和税收是否出现流失。

第一节城市维护建设税法【知识点三】税收优惠和征收管理（一）税收优惠城建税原则上不单独减免1.城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征，即随“两税”的减免而减免。

2.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退库。

3.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

4.对增值税、消费税实行先征后返、先征后退P127、即征即退P124办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。

（税务局做不了环保局和教育局的主）5.为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。

6.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。

（新增）（二）征收管理纳税环节、纳税地点、纳税期限与“两税”一致。

对于纳税地点，注意：1.代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，同时也是城建税的扣缴义务人，城建税的纳税地点在代扣代收地。

2.跨省开采的油田——下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，其应纳税款由核算单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳。

3.纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

4.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同增值税、消费税在经营地按适用税率缴纳。

【真题再现-多选题】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（）。

（2017年）A.纳税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳B.纳税人跨地区提供建筑服务的，在建筑服务发生地预缴增值税时就地缴纳C.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，在核算单位所在地纳税D.无固定纳税地点的流动经营者应随同增值税和消费税在经营地缴纳【答案】ABD【解析】选项C：跨省开采的油田，其下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税、城建税。

财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会〔2016〕22号国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的贯彻落实，我们制定了《增值税会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。

附件：增值税会计处理规定财政部2016年12月3日附件：增值税会计处理规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

第五章城市维护建设税法（含教育费附加）城市维护建设税（简称城建税），是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的三税税额为计税依据，计算征收的一种税。

此税是1998年税法考试中增加的税种，近三年题型均为选择、判断题，计算、综合题也曾涉及，题量2-3题，分值2-3分，为非重点税种。

城建税不同于其它税的两个显著特点是：第一，它是一种附加税，附加于三个主要的流转税，它本身没有特定的、独立的纳税人、征税对象；第二，它是一种特定目的税，其税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。

本章主要内容：一、城建税纳税人二、城建税税率：三档比例税率三、城建税计税依据1．一般：实征“三税”税额2．特殊：（1）“三税”查补（2）“三税”减免（3）进出口货物四、教育费附加有关规定1．计税依据：同城建税2．征收率：3%3．计算（注意减征规定）本章重点与难点本章重点与难点问题主要有：城建税纳税人、税率选择、计税依据的确定等；教育费附加计算。

一、纳税义务人城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。

也就是说，只要缴纳“三税”，就必须缴纳城建税（2004，2009）。

▲需要特别注意的是：（1）外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，但不缴纳城建税；（2）进口货物的单位和个人对其进口的货物应缴纳增值税（和消费税），但不缴城建税，这主要因为进口货物没有享受城市公用事业和市政设施的好处。

城市维护建设税税率城市维护建设税实行地区差别比例税率,纳税人所在地区不同,适用不同档次的税率。

城市维护建设税税率具体如下：1.纳税人所在地在市区的,税率为7%;2.纳税人所在地在县城、镇的,税率为5%;3.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的,税率为1%。

纳税人所在地,是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点,具体地点由省、自治区、直辖市确定。

根据《国家税务总局关于中外合作开采石油资源适用城市维护建设税教育费附加有关事宜的公告》(国家税务总局公告2010年第31号)规定,开采海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上,其城市维护建设税适用1%的税率。

中国海洋石油总公司海上自营油(气)田,其城市维护建设税适用1%的税率。

撤县建市后,纳税人所在地在市区的,城市维护建设税适用税率为7%;纳税人所在地在市区以外其他镇的,城市维护建设税适用税率仍为5%。

纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的,应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时,以预缴增值税税额为计税依据,并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税。

预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时,以其实际缴纳的增值税税额为计税依据,并按机构所在地的城市维护建设税适用税率计算缴纳城市维护建设税。

城市维护建设税的适用税率,一般规定按纳税人所在地的适用税率执行。

但对下列两种情况,可按纳税人缴纳二税所在钷的规定税率就地缴纳城维护建设税：1.由受托方代收、代扣“二税”的单位和个人；2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。

中国铁路总公司城市维护建设税的适用税率为5%。

《财政部税务总局关于调整铁路和航空运输企业汇总缴纳增值税总分机构名单的通知》(财税〔2019〕1号)附件1《分支机构名单(一)》中所列中国铁路总公司的分支机构预征1%增值税所应缴纳的城市维护建设税,由中国铁路总公司按季向北京市税务局缴纳。