09年最新_《企业所得税实施条例》(2008年1月1日起施行)

企业所得税年度申报表填报说明一、年度申报时间企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴,结清应缴应退税款；即申报期为1月1日至5月31日.二、年度申报范围企业所得税纳税人，包括查账征收和核定征收两种方式进行预缴的纳税人(查账征收进行A类报表的申报，核定征收则进行B类报表的申报）。

但不包括外地企业在杭分支机构(不具有法人资格,即只在四个季度通过分配表进行预缴，但不需进行汇算清缴）.三、网上申报纳税人登录浙江地税申报系统之后，选择左边纳税申报,然后进行需要申报报表的选择。

（一）、核定征收企业所得税征收方式为核定征收的纳税人申报第4张表：企业所得税汇算清缴申报表（适用于核定征收企业)。

（二)查账征收企业所得税征收方式为查账征收的纳税人申报第5张表：企业所得税汇算清缴申报表(适用于查账征收企业)。

四、年度申报表填报说明（一)核定征收核定征收企业的年度申报表包括附表和主表各一张，按照序号顺序，先申报附表，再进行主表的申报(只有当附表保存成功才能进行主表的申报，如果未申报附表就直接点击主表会提示错误)。

附表:《税收优惠明细表》按目前税收规定,核定征收企业暂无税收优惠项目可以享受。

税收优惠明细表允许纳税人填报“免税收入”部分,因为现有核定征收纳税人以按收入总额核定应纳税所得额方式为主（纳税人能够准确核算收入），反映到主表中“收入总额”应为“应税收入总额”，计算方法为:应税收入=总收入-免税收入—不征税收入,所以在附表中可以填报免税收入部分.（二）查账征收查账征收企业的年度申报表包括19张表，其中附报资料7张、附表11张、主表1张（主表未保存之前，附报资料和附表可以重复申报进行修改，进入主表会自动进行取数,以最新申报的附表上的金额为准.如主表已经保存成功，由于各种原因需要进行重新申报，则需要19张表依次再重新申报一次。

）按照以下顺序进行申报:附报资料：1 汇总纳税分支机构分配表2 购置专用设备投资抵免明细表3 资产评估增（减）值情况表4 固定资产加速折旧明细表5 持有5年以上股权投资转让处置所得、非货币性资产投资转让所得、特殊债务重组所得、捐赠所得分期确认明细表6 创业投资抵扣应纳税所得额明细表7 可加计扣除研究开发费用情况归集表附表：8 收入明细表（表1—1）9 成本费用明细表(表2—1）10 企业所得税弥补亏损明细表(表4）11 税收优惠明细表（表5）12 境外所得税抵免计算明细表（表6）13 以公允价值计量资产纳税调整表（表7）14 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表（表8）15 资产折旧、摊销纳税调整明细表（表9)16 资产减值准备项目调整明细表（表10)17 长期股权投资所得（损失）明细表（表11）18 纳税调整项目明细表(表3）主表:19 企业所得税年度纳税申报表1、附报资料：纳税人发生特殊事项需要在年度申报时附报的材料，部分表单与附表5税收优惠明细表之间有关联（如需要填报税收优惠，则必须填报相应的附报资料）。

2009年特别纳税调整实施办法开课日期:2009-04-18至2009-04-19培训费用:￥2980上课地区:深圳市总学课时:18小时课程编号:KC23402课程内容:● 培训背景国家税务总局于2009年1月8日发布了《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号，简称“办法”），作为企业所得税法第六章——特别纳税调整——的详细规定，涵盖了转让定价税制、避税港税制、资本弱化税制及国际反避税等四大领域。

其中，“同期资料管理”和“转让定价调查及调整”是纳税人高度关注的内容，企业必须即刻分析，掌握新规，应对新规，存在关联交易的企业必须高度关注。

2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，由生产型增值税转为国际上通用的消费型增值税。

本次增值税改革的核心内容有哪些？增值税转型减负对企业的影响？销售购买方做固定资产类商品的影响？对固定资产投资的影响？对外贸出口及生产出口企业的影响？对销售旧固定资产的影响？对外商投资进口设备的影响？对纳税申报、会计处理的影响？新抵扣政策下的增值税纳税筹划有哪些空间？今后继续改革的趋势分析等。

这些问题，都是即增值税推行以后，企业十分关注的问题。

为加深大家对增值税转型及新企业所得税法和配套文件的理解与运用，减轻企业汇算清缴工作的负担。

中国企管网特举办本期培训班，届时将邀请国家税务总局国际司权威官员、国家权威涉外税务专家及四大会计师事务所合伙人领衔主讲。

我们诚挚地邀请并期待您的参会。

现将会议相关事项通知如下：一、时间地点2009年3月14-16日北京（13日全天报道）2009年4月18-20日深圳（17日全天报道）二、培训主题及师资安排（以下主讲专家均已确定）第一天培训主题主讲专家上午所得税税前扣除政策与配套过渡法规详解国家税务总局所得税司处长下午会计与所得税法差异分析及纳税调整实务国家税务总局所得税司处长第二天上午新旧增值税实施条例、细则比较分析国家税务总局增值税处副处长下午《特别纳税调整实施办法》深度解析国家税务总局国际司处长第三天上午资本弱化税制、受控外国公司税制重点讲解朱青：人大财金学院著名国际税收专家下午转让定价及预约定价实务重点讲解四大会计师事务所高级合伙人三、会议详细日程及内容安排见附件二（第三页）附件二：会议详细日程及内容安排时间主讲内容专家介绍09:00-09:05 致开幕词与主旨报告第一天上午 09:05-11:30主题：所得税税前扣除政策与优惠政策及配套过渡法规详解1、新旧所得税法在税前扣除事项的差异2、新企业所得税法下各种扣除事项的具体界定及操作要点3、2008年新颁布的与企业所得税法与实施条例相配套的文件解析4、新所得税法与原所得税法相关的文件效力及衔接规定5、新企业所得税法的优惠政策及具体运用指导6、过渡期所得税优惠政策分析7、软件产业及集成电路产业所得税优惠政策分析8、外国企业从我国取得所得的税务处理分析9、享受定期减免税优惠的外资企业在2008年后条件发生变化的税务处理分析10、税收协定与企业所得税法的关系分析11、2008年度企业所得税预缴政策分析12、汇总纳税企业所得税征收管理政策分析13、母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题分析14、新《企业所得税核定征收办法》分析15、内资企业职工福利费税前扣除新旧衔接政策分析16、企业财产损失所得税税前扣除政策分析17、高新技术企业认定管理办法分析18、残疾人就业税收优惠政策分析19、资源综合利用企业、公共基础设施项目企业、节能节水环境保护安全生产专用设备企业所得税优惠目录分析20、反避税税收政策分析与应对11:30-12:00 咨询与交流：全面解答疑难问题第一天下午 14:00-17:00主题：会计与所得税法差异分析及纳税调整实务1、企业常见纳税调整项目解析2、新税法与会计常见差异及其纳税调整3、新税法与旧税法衔接的纳税调整4、所得税会计处理对汇算清缴的影响5、常见纳税调整项目的调整方法6、年度所得税申报表的填报与分析7、汇算清缴政策的变化及其分析8、避免多交所得税的建议17:00-17:30 咨询与交流：全面解答疑难问题第二天上午 09:00-11:30主题：新旧增值税实施条例、细则比较分析1、增值税转型最新政策解析及对企业的影响2、增值税转型政策执行过程中遇到的问题和解决方法3、增值税转型政策申办流程和具体注意事项4、新会计准则下消费型增值税对固定资产的涉税核算5、新旧增值税实施条例、细则比较分析11:30-12:00 咨询与交流：全面解答疑难问题第二天下午 14:00-17:00主题：《特别纳税调整实施办法》案例解析与实施运用一、《特别纳税调整实施办法》的特点和主要内容1.新所得税法中特别纳税调整的主要内容2.《办法》政策制订背景和特点分析3.《办法》的主要内容介绍4.《办法》对企业的影响分析5.企业执行《办法》时应重点注意的事项介绍二、关联交易申报与资料管理新规定分析与应对1．关联方与关联交易的认定2．同期资料提供的豁免情形3．企业如何准备和提供关联交易资料三、成本分摊协议规定的分析与应对1．成本分摊协议的适用范围2．哪些情况成本分摊协议无效3．成本分摊协议的内容要求4．成本分摊协议的报备、审批要求5．成本分摊协议涉及的税务扣除规定四、反避税国际磋商对企业的影响及其应对1．关联交易纳税调整的规定及应对2．什么情况会涉及一般反避税调查3．对应调整避免双重征税的规定4．申请对应调整的程序和要求5．税务机关实施纳税调整的要求17:00-17:30 咨询与交流：全面解答疑难问题第三天上午 09:00-11:30主题：资本弱化税制、受控外国公司税制重点讲解五、资本弱化管理新规定的分析与应对1．从关联方借贷资金的管理规定2．关联企业之间利息支出的规定3．支付关联利息视同利润分配的规定六、受控外国企业管理规定的分析与应对1．是否属于受控外国企业的判定2．报送受控外国企业资料的规定3．如何计算受控外国企业对应的税金4．哪些情况不受控外国企业规定约束七、特别纳税调整对企业纳税筹划的影响与应对建议1．特别纳税调整对纳税筹划的影响分析2．集团组织架构和企业价值链的重构3．如何培养企业内部的反避税人才4．如何合理选择中介服务机构5．如何做好内部的自我评估6．如何应对税务机关的调查和调整11:30-12:00 咨询与交流：全面解答疑难问题第三天下午 14:00-17:00主题：转让定价及预约定价实务重点讲解八、转让定价调查新规定分析与应对1．转让定价方法的比较与选择2．税务机关如何判断是否具有可比性3．交易净利润法和利润分割法的实施分析4．可比公司的选择5．转让定价调查的重点对象6．实施转让定价调查的相关规定九、预约定价的新规定分析与应对1．什么情况可以申请签订预约定价安排2．预约定价安排六个阶段3．预约定价预备会谈规定4．预约定价的申请与资料准备内容5．预约定价安排草案的内容分析6．税务局对预约定价的审核与评估7．预约定价的程序规范8．预约定价分歧、失败的责任规定17:00-17:30 咨询与交流：全面解答疑难问题会议结束讲师介绍:国家税务总局国际司权威官员、国家权威涉外税务专家及四大会计师事务所合伙人领衔主讲培训对象:各企业及企业集团的财务总监、财务经理、会计主任、税务经理等财务人员。

沪国税所[2009]22号上海市国家税务局上海市地方税务局关于印发《企业所得税过渡优惠政策事项管理规程[试行一]》的通知发文文号：沪国税所[2009]22号发文部门：上海市地方税务局上海市国家税务局发文时间：2009-3-2实施时间：2009-3-2各区县税务局，市财税三、七分局：根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知》(财税[2008]21号，沪国税所一[2008]62号)、《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号，沪国税所一[2008]69号)、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(财税[2008]111号)和《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》(国税发[2005]129号)的有关规定，市局制订了《企业所得税过渡优惠政策事项管理规程(试行一)》，现印发给你们，请按照执行。

上海市国家税务局上海市地方税务局二ＯＯ九年三月二企业所得税过渡优惠政策事项管理规程目录一、内资企业(市局审批类)1、世博会收入减免税 (3)2、文化体制改革转制单位减免税 (4)3、新办文化企业减免税 (5)4、主辅分离企业减免税 (6)5、转制科研机构减免税 (8)6、股权分置改革收入减免税 (9)7、集成电路生产企业、封装企业的投资者再投资退税 (10)(分局审批类)8、高新技术企业减免税 (11)9、再就业企业减免税 (12)10、生产和装配伤残人员专门用品企业减免税 (13)11、中央企业清产核资税收优惠 (14)12、农产品连锁经营试点企业减免税 (15)13、有线电视网络经营单位减免税 (16)14、国家规划布局内重点软件生产企业减免税 (17)15、软件生产企业、集成电路设计企业减免税 (18)16、集成电路生产企业减免税 (19)(备案类)17、国家储备商品补贴收入减免税 (20)18、债转股企业补贴收入减免税 (21)二、外资企业(市局审批类)1、港口码头建设的中外合资经营企业税收优惠 (22)2、浦东新区设立的从事机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目的外商投资企业税收优惠 (24)3、从事港口、码头建设的中外合资经营企业税收优惠 (26)4、沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外资企业税收优惠 (28)5、浦东新区设立的生产性外商投资企业，以及能源、交通建设项目的外商投资企业税收优惠 (30)(分局审批类)6、生产性外商投资企业税收优惠 (32)7、经济技术开发区的生产性外商投资企业税收优惠 (34)8、在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的中外合资经营企业税收优惠 (36)9、再投资退税企业的税收优惠 (38)三、各类申请表、通知书(样张)1、享受企业所得税优惠申请表 (40)2、企业所得税报批类减免税审批结果通知书 (41)3、企业所得税优惠备案结果通知书 (42)4、暂停享受减免税通优惠知书 (42)事项名称：世博会收入减免税依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号，沪国税所一[2008]69号转发)、《财政部、国家税务总局关于2010年上海世博会有关税收政策问题的通知》( 财税[2005]180号，沪财法[2006]11号转发)、《财政部国家税务总局关于增补上海世博运营有限公司享受上海世博会有关税收优惠政策的批复》( 财税[2006]155号，沪财法[2006]号75转发)、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(财税[2008]111号)、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》(国税发[2005]129号)。

企业职工食堂依据性质分为三类：第一类属于独立经营的职工食堂。

这类食堂除了为本单位员工提供餐饮服务外，还同时对外提供餐饮服务，犹如饭店或餐饮公司。

依据现行“同一法人企业内部可能会有多个独立的营业税纳税人”的营业税制度，这类食堂要依法办理税务登记，就其收入缴纳营业税，并按税法规定购买、使用餐饮业发票。

第二类是入驻企业的餐饮公司开办的职工食堂。

这类食堂实质上是“外援”——企业将餐饮事务外包，引进餐饮公司为本企业员工提供餐饮服务。

这些餐饮公司都是正规的企业，工商、税务登记手续齐全，为营业税的纳税人，可以购买、使用餐饮业发票。

第三类为企业内部食堂。

这类食堂只为本企业员工提供餐饮服务，功能重在服务而不在经营，属于单位内部行为，不属于提供了《营业税暂行条例》规定的劳务范畴，无需办理税务登记，也不需要缴纳营业税，当然也没有购买、使用餐饮业发票的权力。

本文主要讨论第三类——企业内部食堂的涉税问题及其财税处理。

一、相关政策分析1〃现行财税政策描述企业内部食堂属于职工福利的范畴，国家财政、税收政策对此均有明确规定。

《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》财企[2009]242号规定：企业职工福利费包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：（一）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

（二）企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

上述两条均提到了“职工食堂”。

这在强调职工食堂是企业员工的重要福利外，也给广大财务人员处理职工食堂的收支，指明了方向。

关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发〔2007〕39号）关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发〔2007〕39号）各省、⾃治区、直辖市⼈民政府，国务院各部委、各直属机构：《中华⼈民共和国企业所得税法》（以下简称新税法）和《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）将于2008年1⽉1⽇起施⾏。

根据新税法第五⼗七条规定，现对企业所得税优惠政策过渡问题通知如下：⼀、新税法公布前批准设⽴的企业税收优惠过渡办法企业按照原税收法律、⾏政法规和具有⾏政法规效⼒⽂件规定享受的企业所得税优惠政策，按以下办法实施过渡：⾃2008年1⽉1⽇起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施⾏后5年内逐步过渡到法定税率。

其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执⾏，2009年按20%税率执⾏，2010年按22%税率执⾏，2011年按24%税率执⾏，2012年按25%税率执⾏；原执⾏24%税率的企业，2008年起按25%税率执⾏。

⾃2008年1⽉1⽇起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施⾏后继续按原税收法律、⾏政法规及相关⽂件规定的优惠办法及年限享受⾄期满为⽌，但因未获利⽽尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。

享受上述过渡优惠政策的企业，是指2007年3⽉16⽇以前经⼯商等登记管理机关登记设⽴的企业；实施过渡优惠政策的项⽬和范围按《实施企业所得税过渡优惠政策表》（见附表）执⾏。

⼆、继续执⾏西部⼤开发税收优惠政策根据国务院实施西部⼤开发有关⽂件精神，财政部、税务总局和海关总署联合下发的《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部⼤开发税收优惠政策问题的通知》（财税〔2001〕202号）中规定的西部⼤开发企业所得税优惠政策继续执⾏。

三、实施企业税收过渡优惠政策的其他规定享受企业所得税过渡优惠政策的企业，应按照新税法和实施条例中有关收⼊和扣除的规定计算应纳税所得额，并按本通知第⼀部分规定计算享受税收优惠。

财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知2008年9月23日财税[2008]48 号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）有关规定，经国务院批准，财政部、税务总局、发展改革委公布了《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》，财政部、税务总局、安监总局公布了《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》（以下统称《目录》）。

现将执行《目录》的有关问题通知如下：一、企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。

二、专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。

三、当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。

四、企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。

五、企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

1.软件企业如何享受税收优惠?我公司系双软企业，成立于2005年，2007年9月取得第一笔收入，主营业务为楼宇智能软件等多种软件的开发与生产、应用晨务。

我公司于2007年7月17日取得本市软件行业协会颁发的软件企业认定证书，证书编号为“×R-2007-000×”。

我公司从2006年6月15日至今取得该协会颁发的软件产品登记证书共7个(包括飞龙ERP、飞龙航运系统、飞龙票据系统、监控多媒体软件、交换机许可、摄像机应用、音视频报警)。

根据《财政部、国家税务总局、海关总暑关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(财税[2000]25号)、《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]001号)及《国家税务总局关于印发(税收减免管理办法(试行))的通知》(国税发[2005]129号)的相关规定，我认为我公司符合上述软件企业所得税优惠政策，即自获利年度起，第l年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。

我公司曹于2007年向当地税务机关申请享受此优惠，税务机关要求我们获利年度再来申请，我公司于2008年将进入获利年度，并于2008年11月4日向税务机关申请自2008年起享受此项优惠政策。

但税务机关认为《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(财税[2000]25号)已废止，现在只能依据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]001号)规定，须2008年新办软件企业并经过认证才能享受此项优惠。

请您分析一下，我公司是否可享受此项税收优惠?并提供税法依据。

《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]001号)中明确的优惠都是以前就有的，包括软件企业“两免三减半”、鼓励证券投资基金发展的优惠政策等。

《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]001号)第五条明确：“本通知规定的优惠政策以外，2008年1月1日之前实施的其他企业所得税优惠政策一律废止。

一、企业所得税汇算清缴概述（一）什么是企业所得税汇算清缴《企业所得税法》第五十四条 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

第五十五条 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

200979国税发〔〕号纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；60【案例一】200850050%25%某企业成立于年，实收资本万元，是由法人股东甲占比，法人股东乙、自然人丙分别占比设立的2019531810 000有限责任公司，截至年月日，企业账面累计亏损额为元。

2019531根据股东会决议，企业准备注销。

股东同意企业提前解散的股东会决议签署日期是年月日，并在当日成立清算组。

则年月日至年月日为经营期未满个月的一个纳税年度，按规定进行经营期企业所得税汇201911201953112201915-563 000算清缴，年月至月企业会计利润总额为元（未经过纳税调整的会计利润。

因此其未分配利润余额借810 0002019112019531方累计达到元），企业应按规定以年月日至年月日这一经营期作为一个纳税年度，进行企业-110 000所得税汇算清缴，假定经过纳税调整，应纳税所得额为元（未弥补亏损），企业不需要缴纳企业所得税。

【解析】5税法规定，清算所得税期间作为一个纳税年度，其应纳税所得额可以弥补以前连续年（纳税年度）的亏损额。

20142018280 0002014假设－年纳税年度，税务确认的可弥补亏损额为元（其中年纳税年度，税务机关确认的可20 00052015-201820191-5以弥补亏损额为元），因此以连续年计税，可以弥补亏损额的纳税年度为年四年和年月纳5税年度，即年内累计可弥补亏损额为：280 000-20 000+110 000=370 000元。

解读《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》国税函[2009]118号成文日期：2009-03-12 【重要提示】：本解读由中拓正泰解释，供参考。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及《中华人民共和国企业所得税实施条例》（以下简称“实施条例”）规定的原则和精神，现将企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题明确如下：一、本通知所称企业政策性搬迁和处置收入，是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁（包括部分搬迁或部分拆除）或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地使用权转让收入。

【解读】：本条款对政策性搬迁和处置收入进行了税收定义，明确其政策适用范围，如非政策性搬迁并取得处置收入，不适用此规定。

收入项目分为三类：政府补偿收入、处置资产取得的收入、土地使权转让收入。

二、对企业取得的政策性搬迁或处置收入，应按以下方式进行企业所得税处理：【解读】：本条款表明本规定是对搬迁或处置收入涉及的企业所得税的处理进行规定，对收入涉及的流转税、其他税费等，应参照其他相关的税收法律、法规执行。

（1）土地增值税政策性搬迁由国家收回土地可以免土地增值税，但要经税务机关审核。

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条有下列情形之一的，免征土地增值税：（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。

《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》条例第八条（二）项所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。

因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。

符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。