会计舞弊风险分析

财务造假与会计舞弊在现代商业环境中，财务造假与会计舞弊是一个不容忽视的问题。

这些不道德的行为不仅损害了企业的声誉和利益，还对整个经济体系产生了负面影响。

本文将深入探讨财务造假与会计舞弊的定义、原因、影响以及如何预防和应对这些问题。

一、财务造假与会计舞弊的定义财务造假是指企业在编制财务报表时故意伪造、隐瞒或欺骗各方利益相关者的财务信息，以获得不当利益的行为。

会计舞弊则是指在进行会计核算和记录过程中，有意地突破会计准则和规定，以欺诈性的方式改变企业的财务状况。

二、财务造假与会计舞弊的原因1. 经济利益诱因：企业为了获得更多的投资、降低成本或追求高业绩，可能被巨大的经济利益驱使而选择财务造假或会计舞弊。

2. 管理层压力：企业管理层往往面临市场竞争的压力，他们需要向外界展示良好的财务表现，来吸引投资和保持企业竞争力。

这种压力可能导致他们采取不正当手段来达到预期的财务目标。

3. 内部控制不完善：缺乏有效的内部控制制度将为财务造假和会计舞弊提供机会。

若企业管理层对会计核算过程缺乏监督和检查，很容易被人利用漏洞进行不法操作。

三、财务造假与会计舞弊的影响1. 社会经济损失：财务造假和会计舞弊导致市场失真和不公平竞争。

投资者和利益相关者根据虚假信息做出决策，可能面临巨大的财务风险和损失。

2. 信任危机：财务造假和会计舞弊破坏了企业的声誉和信誉。

一旦这些不诚信的行为被发现，企业将面临投资者和客户的信任危机，对企业形象造成不可逆的打击。

3. 法律风险：财务造假和会计舞弊违反了财务报告准则和相关法律法规，可能导致企业面临重大的法律诉讼和罚款风险。

四、预防和应对财务造假与会计舞弊的措施1. 建立健全的内部控制制度：企业应加强内部审计和风险控制，建立有效的内部控制制度，确保资金流向的透明和准确。

2. 加强监督与监控：企业管理层应对财务报表编制过程进行严格监督，确保财务信息的真实性和准确性。

同时，加强监测与监控机制，定期进行风险评估和内部审计，及时识别并纠正问题。

财务报表舞弊分析财务报表舞弊是公司不遵守财务会计报告标准，有意识地利用各种手段，歪曲企业某一特定时期的财务状况、经营成果、现金流量，对企业的经营活动情况做出不切实际的陈述。

近几年来发生了很多上市公司财务舞弊事件，不仅影响了公司本身的声誉，也给投资人和利益相关者带来经济损失，防舞弊迫在眉急。

本文从舞弊三角模型、舞弊动因分析、舞弊常见手段、三张报表调整方法四方面展开叙述，希望为财务报表使用者提供借鉴。

标签：舞弊三角模型；动因；手段；报表调整一、舞弊三角模型（一）舞弊定义舞弊就是为了虚构利润或获得某些不公平或不诚实的优势而进行的欺骗、弄虚作假、违背信任的行为。

舞弊可以是公司内部员工、经理或公司的所有者，也可能是外部的客户、供应商等。

除了个人欺诈还有公司欺诈，例如安然公司的破产。

（二）模型的组成部分压力：是企业舞弊者的行为动机。

刺激个人为其自身利益而进行舞弊的压力可分为四种——经济压力、恶癖的压力、工作的压力、其他压力。

例如，当公司的盈利性受到外部经济因素影响时，受到经营失败、破产威胁时，分析师预测高于实际盈利水平时。

机会：是可以进行舞弊而又能掩盖起来不被发现逃脱惩罚的时机。

包括缺乏企业舞弊行为的内部控制，信息不对称，能力不足和审计制度不健全，缺乏惩罚措施，无法判断工作的质量。

合理化：在某种环境下，舞弊者能够为自己的行为找到合理的借口。

例如，只是暂时借用这笔资金，出发点是好的。

当三个条件同时出现时，意味着舞弊的风险点很高，注册会计师应给予足够的关注，采用有效的程序控制风险。

二、舞弊动因（一）推卸责任管理层新上任当年，为了凸显在任的业绩，对当年的资产计提大额的减值准备，并可以在以后年度转回，造成利润的虚增，即所谓的“洗大澡”行为；企业经营过程中预测到潜亏，进行财务报表粉丝，归咎于会计制度、会计准则的变化。

（二）减少税费企业的利润和税费是正相关的，企业希望盈利，但也意味着需要缴纳更多的税费，导致净利润的减少，这时为了偷税、减税、漏税，产生了舞弊的动机。

预防和发现会计舞弊的方法与技巧预防和发现会计舞弊是每个组织和企业都应该重视和关注的重要问题。

会计舞弊不仅造成巨大的经济损失，还严重损害了组织的声誉和信誉。

为了保护企业的利益和公正性，下面将详细介绍一些预防和发现会计舞弊的方法和技巧。

一、预防会计舞弊的方法和技巧1. 建立完善的内部控制体系：企业应建立一套完善的内部控制体系，以确保财务信息的真实性和准确性。

内部控制包括制度和政策、审计程序、风险评估等方面，可以通过培训员工、制定规章制度、加强合规管理等手段来提高内部控制的效果。

2. 实施分工与监督：企业应该实施明确的岗位职责分工，确保财务相关岗位的人员不具备相互协作的权限，以防止内部勾结。

同时，还应加强对财务岗位人员的监督和审计，建立相应的审计制度和流程。

3. 强化财务审计：财务审计是预防和发现会计舞弊的重要环节。

企业应该定期聘请独立的审计师事务所对财务报表进行全面审计，以确保财务信息的真实性和准确性。

4. 制定财务道德准则：企业应制定明确的财务道德准则，确保公司内部的财务操作遵循道德规范。

财务道德准则可以包括廉洁自律、保密义务、利益冲突的规避等方面，从而树立正确的财务价值观。

5. 加强人员培训：企业应该加强对财务人员的培训，提高他们的专业素养和风险意识。

培训内容可以包括财务风险防控、会计舞弊的识别和应对措施等方面，使员工了解会计舞弊的危害和后果。

二、发现会计舞弊的方法和技巧1. 核实和审查财务数据：审查财务数据是发现会计舞弊的重要手段。

通过对财务数据的核实和比对，可以发现异常数据和明显的不符合规律的情况。

同时，还可以通过交叉核验和抽样检查等手段，提高发现会计舞弊的准确性和效率。

2. 进行内外部调查：如果对财务报表存在怀疑或发现异常情况，企业可以进行内外部调查，以查明原因和追究责任。

内部调查可以通过内部审计、资产盘点等方式进行，外部调查可以请独立的外部调查机构进行。

3. 加强风险分析和监测：企业应该加强对财务风险的分析和监测，及时发现潜在的会计舞弊风险。

上市公司财务舞弊手段分析和防范对策摘要反应经济活动的真实性是会计信息的基本要求。

然而，随着我国经济的发展和上市公司数量的不断增加，财务舞弊现象层出不穷，会计信息真实性饱受困扰。

不少知名企业财务舞弊问题的曝光，也让我们意识到财务舞弊手段的多样性，其危害也在进一步加深。

上市公司财务舞弊行为不仅侵害投资者的利益，而且破坏证券市场秩序，影响证券市场的成熟发展，扭曲了资本市场向市场化的进一步迈进，阻碍了国民经济的健康发展。

因此，严惩财务舞弊行为、防范治理造假之举已迫在眉睫。

国内外专家对财务舞弊的动因、手段等已有相关研究，本文在总结舞弊动因的条件下，从上市公司生产经营的不同业务过程入手，研究归纳上市公司可能容易采取的财务舞弊手段和表现特征，基于证监会关于上市公司的处罚公告，对现阶段的舞弊手段进一步的统计和分析。

最后，从企业人员、公司治理结构、信息披露制度以及外部审计监督四个方面对我国上市公司的财务舞弊问题建言献策。

关键词：财务舞弊舞弊手段防范对策A Research on financial fraud means and countermeasures in listed companiesAbstractThe basic requirement of accounting information is the reaction of economic activity’s authenticity. However, with the economic development and the increasing number of listed companies in China, financial fraud after another, troubled the authenticity of accounting information. The exposure of many well-known companies’ financial fraud problem let us realize that the means of financial fraud have become diversified, and the harm being further deepened. Listed companies' financial fraud behavior not only blows to investor confidence, but also destroys the order of securities market. Therefore, it is essential to punish, prevent and resolve the financial fraud.Based on the causes of financial fraud, experts at home and abroad have been do some relevant research on the means and countermeasures. This thesis starts from the different business cycles of a company’s business activities，and reveals different financial fraud methods that listed companies would take and the signs that their fraudactivities display．This paper makes further fraud statistics and analysis based on punishment announcement of China Securities Regulatory Commission on listed companies. Finally, the paper gives related suggestions on how to solve the problem of China's listed companies’ financial fraud from the accounting personnel, corporate governance structure, information disclosure system as well as external supervision of audit.Keywords: financial fraud, fraud means, the countermeasures of fraud一、引言（一）研究背景及研究意义步入21 世纪，经济的高速发展和上市公司有着密切的关系。

上市公司财务舞弊原因及对策在当今的经济社会中，上市公司作为企业中的佼佼者，其财务状况和经营成果对于投资者、债权人、监管机构以及社会公众都具有重要的意义。

然而，一些上市公司为了谋取不正当利益，不惜采取财务舞弊手段，严重损害了各方的利益，破坏了市场的公平和秩序。

因此，深入研究上市公司财务舞弊的原因，并提出有效的对策，具有重要的现实意义。

一、上市公司财务舞弊的原因（一）利益驱动1、满足融资需求上市公司为了获得更多的资金支持，如发行股票、债券等，可能会粉饰财务报表，以满足资本市场的融资条件。

通过夸大利润、资产规模等指标，使公司看起来更具吸引力，从而吸引投资者的资金。

2、避免退市风险根据证券交易所的规定，上市公司如果连续亏损或财务状况恶化，可能会面临退市的风险。

为了避免退市，一些公司可能会通过财务舞弊来操纵利润，以维持上市地位。

3、高管薪酬与业绩挂钩许多上市公司高管的薪酬与公司业绩直接相关。

为了获得高额的薪酬和奖金，高管可能会指使财务人员进行舞弊，以提升公司的业绩表现。

（二）内部治理结构不完善1、股权结构不合理一些上市公司股权过于集中，控股股东或实际控制人能够轻易操纵公司的财务和经营决策，为财务舞弊提供了便利条件。

2、董事会独立性不足董事会成员往往由控股股东或管理层推荐，缺乏独立性。

在监督公司财务和经营方面，难以发挥有效的作用，无法及时发现和制止财务舞弊行为。

3、内部审计机制不健全内部审计部门缺乏独立性和权威性，审计人员专业素质不高，无法对公司的财务活动进行有效的监督和审计。

（三）外部监管不力1、法律法规不完善目前我国关于上市公司财务舞弊的法律法规还存在一些漏洞和不足之处，对财务舞弊行为的处罚力度不够，难以形成有效的威慑。

2、监管资源不足证券监管机构面临着大量的上市公司和复杂的市场情况，监管资源相对有限，难以对每一家上市公司进行全面、及时的监管。

3、审计机构失职一些审计机构为了追求经济利益，在审计过程中未能保持独立性和应有的职业谨慎，对上市公司的财务舞弊行为未能及时发现和揭示。

财务合规风险点及措施财务合规是企业管理中至关重要的一环，它涉及企业在财务方面的法律、法规和规章制度的遵守，以及财务信息的真实、准确和完整性的维护。

下面是一些常见的财务合规风险点及相应的措施。

1.会计准则合规风险：风险点：企业在编制财务报表时未按照适用的会计准则进行操作。

措施：企业应将会计准则作为框架，确保财务报表的编制符合其要求。

同时，应定期进行内外部的会计准则培训，以提高财务人员的会计准则意识。

2.税务合规风险：风险点：企业未及时缴纳税款或者未按规定报送税务信息。

措施：建立健全的税务制度，确保财务人员了解相关税法法规和税务政策，及时缴纳税款并按时报送税务信息。

此外，企业还可以委托专业的税务机构进行税务合规审查，确保税务风险的管理。

3.内部控制风险：风险点：企业内部控制不完善，容易导致盗窃、挪用资金等风险。

措施：企业应建立健全的内部控制制度，包括明确的授权和审批程序、制定操作流程、完善的财务制度、定期内部审计等。

此外，还应加强对员工的培训和监督，确保内部控制制度的有效执行。

4.财务舞弊风险：风险点：企业存在虚报、隐瞒财务信息等行为，导致投资者、股东和债权人的利益受损。

措施：企业应加强内外部的监管和审计，确保财务信息的真实、准确和完整性。

同时，应建立公平公正的激励和考核制度，促使财务人员依法依规履职，防止财务舞弊的发生。

5.风险意识不强：风险点：企业财务人员对于财务合规风险缺乏足够的认知和关注。

措施：企业应加强对财务人员的培训和教育，提高他们对财务合规风险的认知，并及时更新相关的法律法规和规章制度。

此外，企业可以设立内部风险管理机构，建立风险预警和管理机制，及时发现和处理潜在的财务合规风险。

综上所述，保障财务合规对于企业的可持续发展至关重要。

企业应加强财务合规的管理和监督，确保财务信息的真实性、准确性和完整性，降低财务合规风险的发生概率，从而有效地维护企业和相关利益相关方的利益。

上市公司财务舞弊案例分析作者：张真真宋豆豆许靖晗杨雨薇王静来源：《商场现代化》2024年第16期摘要：近年来，上市公司财务造假案例层出不穷。

本文选取翡翠行业的龙头企业东方金钰为案例，首先介绍了东方金钰进行财务舞弊的手段，接着从四个方面对东方金钰财务舞弊的动因进行分析，再接着从东方金钰财务舞弊对各利益相关者造成的影响进行分析，最后根据以上分析，提出相关建议，希望可以对今后的财务舞弊识别工作做出一份贡献。

关键词：财务舞弊；上市公司；龙头企业一、东方金钰公司简介东方金钰股份有限公司于1993年在湖北省注册成立，隶属于翡翠行业，是我国该行业内唯一一家上市企业。

该公司经营范围广泛，不仅涉及翡翠原材料、珠宝以及宝石的销售，在文化旅游以及房地产开发等诸多领域也均有涉及。

东方金钰在2016年开始进行财务舞弊，于2018年被证监会揭示。

二、东方金钰财务舞弊手段分析1.虚增收入和利润2016年，东方金钰通过姐告宏宁珠宝有限公司与供应商伪造了虚假合同，伪造金额达到2亿多元。

通过该虚假合同，东方金钰2016年虚增了将近15000万元销售收入，营业成本虚增4700万元，虚增利润总额达到了近10000万元，占2016年该年利润总额的30%。

2017年，东方金钰同样通过姐告宏宁分别与客户伪造了买卖合同、与供应商伪造了采购合同。

通过伪造合同，东方金钰2017年虚增了近3亿元销售收入，营业成本虚增了11000万元，虚增利润总额近19000万元，占2017年利润总额的60%。

2018年，东方金钰公司同样也是利用姐告宏宁伪造了销售合同。

通过伪造合同，东方金钰2018年虚增了12000万元营业收入，营业成本虚增了4100万元，虚增利润总额近8000万元。

2.通过全资子公司虚构购销业务东方金钰2016年注册成立了姐告宏宁公司，目的是构造虚假合同增加东方金钰公司的利润总额等。

东方金钰自2016年开始进行财务造假，直至2018年被证监会披露，在两年期间，东方金钰通过姐告宏宁进行伪造合同，虚增利润总额高达上亿元。

国内会计舞弊案例在美国500强公司中排名第7位，在“增长最快公司”中排名第31位，并连续六年被《财富》杂志评为最具创新精神的公司——安然公司，于2001年申请破产。

笔者分析后认为，会计舞弊是促使安然公司失败的一个重要原因。

安然公司的会计舞弊风险分析通过研究发现，安然事件是个别风险因子（因人而异，且在组织控制范围之外的因素，包括道德品质与动机）与一般风险因子（由组织或实体来控制的因素，包括舞弊的机会、舞弊被发现的概率以及舞弊被发现后舞弊者受罚的性质和程度）共同作用的必然结果。

(一)个别风险因子——强烈的动机和脆弱的道德2001年安然公司高管人员报酬由基本工资、年度激励报酬和长期激励报酬组成。

以2000年时任安然首席执行官的肯尼斯·莱为例，除基本年薪外，肯尼斯·莱的大部分收入与安然公司的经营业绩挂钩。

他所获取的限制性股票和股票期权，若按安然公司股价最高时的每股90.75美元计算，达4000万美元之巨，是年薪130万美元的31倍。

在巨大的诱惑下，公司高管们薄弱的道德防线不堪一击。

个别风险因子中道德品质因素导致牺牲他人利益、换取自身收益的会计舞弊行为。

（二）一般风险因子——形同虚设的内部治理和流于形式的外部监管1.形同虚设的内部治理独立董事不独立。

安然公司独立董事与安然公司有着或多或少的经济利益关系。

独立董事只需要每月参加一次董事会，每年的报酬则是以股票支付的38．5万美元。

因此，当安然公司的管理层提交的议案递交董事会批准时，自然容易通过。

审计委员会形同虚设。

安然公司审计委员会的7名委员虽然全部由独立董事组成，但调查表明，审计委员会存在重大失职，包括没有对高管人员提议的与众多SPE（编程专家）进行交易的会计动机给予应有的关注、没有对这些关联交易的潜在利害冲突进行有效监督等。

2.流于形式的外部监管独立审计不独立。

安然公司成立以来，一直由安达信会计师事务所审计。

安达信审计失败的最根本原因在于丧失了独立性。

企业财务报告舞弊风险的识别与防范对策研究一、引言企业财务报告是企业向外界传达财务信息的重要手段，对于投资者、债权人、和其他利益相关者来说具有重要的决策价值。

然而，财务报告舞弊行为的存在对企业信誉和金融市场稳定产生严重影响。

本文将对企业财务报告舞弊风险进行识别与防范对策研究，以提高企业财务报告的诚信和准确性，维护金融市场的稳定。

二、现状分析1. 财务报告舞弊风险的定义与特征财务报告舞弊是指企业为达到一定的经济利益，通过篡改财务信息、隐瞒重要信息、欺骗投资者等手段，误导用户对企业财务状况和经营状况的判断，实施违法违规行为。

财务报告舞弊的特征包括虚构财务信息、非常规会计处理、信息披露不透明等。

2. 财务报告舞弊风险的影响财务报告舞弊对企业及金融市场的影响主要体现在以下几个方面：(1) 企业信誉受损：财务报告舞弊行为使企业丧失了市场的信任和声誉，投资者、债权人失去对企业的信心，可能导致企业陷入信任危机。

(2) 金融市场风险增加：财务报告舞弊行为使得市场信息不真实，导致投资者无法准确判断企业的价值和风险，金融市场的稳定性受到威胁。

(3) 社会经济秩序紊乱：财务报告舞弊行为使得金融市场的秩序受到破坏，严重影响到国家经济的稳定和可持续发展。

三、存在问题1. 公司治理不健全公司治理不健全是财务报告舞弊的主要原因之一。

一些企业缺乏独立的董事会和审计委员会，内部控制机制不完善，导致内部人员可以滥用职权进行财务报告舞弊。

2. 会计准则缺陷目前的会计准则在一些方面仍存在缺陷，容易被不诚实的企业利用进行财务报告舞弊。

例如，某些会计准则对于关联交易、资产减值等方面的规定不够详细和严格。

3. 内部控制不完善企业内部控制制度不完善是财务报告舞弊风险的重要因素。

缺乏有效的内部控制机制会导致企业信息的不准确性和透明度不高。

四、对策建议针对上述存在的问题，应采取以下对策来识别和防范企业财务报告舞弊风险：1. 完善公司治理结构加强对企业的监管，要求上市公司建立独立的董事会和审计委员会，加强对企业管理层的监督和约束。

会计舞弊案例分析与防范近年来，会计舞弊案例层出不穷，给企业的经济利益和声誉造成了严重的损失。

会计舞弊是指企业在财务报表中故意误导他人，以获取不当利益的行为。

本文将通过分析几个会计舞弊案例，探讨其原因，并提出相应的防范措施。

首先，我们来看一个典型的会计舞弊案例：安然公司。

安然公司是美国一家能源公司，在2001年因为会计舞弊而破产。

该公司在财务报表中虚报收入，隐瞒负债，以获取高额的股价和股票期权。

然而，这种虚假报表最终被揭穿，导致了公司的破产和数千名员工的失业。

那么，为什么会计舞弊会发生呢？首先，企业的内部控制不完善是一个重要原因。

内部控制是指企业为了保护资产、防止舞弊行为而采取的一系列措施。

如果企业的内部控制制度不健全，就容易出现漏洞，被不法分子利用。

比如，安然公司的内部控制制度存在缺陷，导致了会计舞弊的发生。

其次，企业的道德风险也是会计舞弊的一个重要因素。

如果企业的管理层缺乏道德约束和责任感，就容易出现违法违规行为。

比如，一些企业高层为了追求短期利益，会故意虚报财务数据，误导投资者和监管机构。

这种道德风险不仅会导致企业的经济损失，还会破坏整个市场的信任和稳定。

那么，如何防范会计舞弊呢？首先，企业应建立健全的内部控制制度。

内部控制制度应包括明确的责任分工、严格的审计程序和有效的风险管理机制。

企业应定期对内部控制制度进行评估和改进，确保其有效性和适应性。

其次，企业应加强道德教育和培训。

管理层应树立正确的道德观念，注重企业社会责任。

员工应接受道德教育和培训，增强他们的道德意识和责任感。

只有通过全员参与，才能形成企业良好的道德风气。

此外，监管机构也应加强对企业的监督和执法力度。

监管机构应定期对企业的财务报表进行审计，发现问题及时处理。

对于违法违规行为，监管机构应依法追究责任，维护市场的公平和透明。

最后，企业应加强内部审计和风险管理。

内部审计是指企业自己对内部控制和风险管理进行评估和监督的活动。

企业应建立独立的内部审计部门，对企业的财务报表和内部控制制度进行全面审计。

上市公司财务报告舞弊手法与防范措施引言在现代商业环境中，上市公司财务报告的准确性和透明度对投资者和股东至关重要。

然而，由于潜在的经济利益和市场竞争的压力，一些上市公司可能会采取舞弊手法来掩盖其真实的财务状况和业绩。

本文将探讨一些上市公司常见的财务报告舞弊手法，并提出相应的防范措施。

二级标题1：虚报收入三级标题1：收入确认滞后•起因：上市公司为了在报告期末实现业绩目标，可能将本应在下一个报告期确认的收入提前确认，以虚增当期业绩。

•防范措施：1.设立严格的收入确认流程，确保按照会计准则规定的条件和时间来确认收入。

2.将收入确认的责任和权限分配给多个部门，避免单一部门滥用权力。

三级标题2：收入水平操纵•起因：上市公司可能通过与关联企业进行虚假交易，或通过暂时性的收入操纵手段来人为提高收入水平。

•防范措施：1.审查和监控与关联企业的交易，确保其真实合理性。

2.密切关注营业收入构成的变化趋势，及时核查异常情况。

三级标题3：收入确认与退货政策•起因：上市公司可能利用收入确认与退货政策的漏洞，虚增或推迟确认收入。

•防范措施：1.建立明确的退货政策，并在财务报告中披露相关信息。

2.加强内部控制审计，确保退货流程的准确和有效。

二级标题2：夸大资产价值三级标题1：虚增资产价值•起因：上市公司可能通过高估资产价值、低估负债、资产重估等手段，夸大公司的净资产和总资产规模。

•防范措施：1.定期对公司的资产进行独立估值，确保资产估值合理准确。

2.建立内部审计和风控机构，监督公司资产估值的过程和结果。

三级标题2：关联交易和资金循环•起因：上市公司可能通过与关联企业进行虚假交易、自融资等手段，将资金循环给关联方，掩盖公司真实的财务状况。

•防范措施：1.严格控制和审查与关联企业的交易，确保其真实性和公允性。

2.设置独立董事会和审计委员会，监督和审核关联交易和资金循环。

三级标题3：资产质量与减值准备•起因：上市公司可能通过延缓资产减值计提、隐瞒资产风险等手段，夸大公司的净资产和盈利能力。

企业管理中的会计舞弊风险及审计对策摘要：本论文课题立志于有助于我们对当前上市公司会计舞弊问题面临的现状更为全面、更为务实的了解，有助于提高上市公司的规范化，顺利迎战改革开放下完全开放审计市场带来的挑战，最终实现完全开放的、高效率的、高透明度的、多元化的审计市场，使其在国内外市场竞争中取得更为有利的一席之地。

本文论述了我国上市公司会计信息披露存在的主要问题，重点阐述其现状及特点，剖析了上市公司会计信息披露问题的成因，并指出了规范上市公司会计信息披露的有效对策。

其中，将重点探讨资产——尤其是存货的舞弊对策。

关键词：企业；会计舞弊；存货舞弊公开、公平、公正是证券市场有效运转的重要特征和原则，也是证券市场成熟与规范的集中体现，而这一切都建立在信息披露的规范化基础之上。

近年来，我国上市公司会计信息披露虚假、误导投资者等事件屡有发生，严重影响了证券市场的健康、有序发展；随着我国资本市场出现一系列会计造假事件，人们对会计信息的可信性产生了疑虑，从而引发了对上市公司会计信息披露的信任危机。

因此，上市公司会计信息披露的规范化刻不容缓，建立合理和全面的上市公司信息披露制度，对于坚定投资者信心、最终实现完全开放的、高效率的、多元化的审计制度市场，提升市场制度化是十分重要的。

一、社会审计的概念上市公司审计作为社会审计，越来越受到社会各界人士的关注及重视。

要研究上市公司舞弊的审计，首先要对社会审计相应的理论有一定的认识。

社会审计，①也称独立审计或注册会计师审计，是指注册会计师依照法律规定接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。

社会审计的产生源于财产所有权和管理权的分离。

管理者受托于所有者，管理财产，依法享有经营权和处置权，并承担确保财产安全和有效运用的经济责任。

所有者出于对其财产安全以及能否得到合法、有效使用的关切，管理者出于对其履行受托经济责任的证明，都需要第三者，也就是注册会计师，独立、客观和公正地进行审计，发表专家意见，出具审计报告。