浅谈会计舞弊的形成原因及防范
- 格式:doc
- 大小:25.50 KB
- 文档页数:8
对会计造假现象的剖析黄敏慧会计造假是指有关经济人为了实现其自身的利益目标所采取的违反国家和制度,或虽然不违反国家法律和制度但违背经济活动客观事实,致使提供的会计信息失去真实性和可靠性的行为。
随着我国经济的迅速发展,会计信息是企业管理者在进行决策中的重要依据,尽管政府部门在不断地采取各种手段来打击企业对会计信息造假的现象,但为什么还是有那么多的企业会挺而走险地实施造假呢?本人从以下几方面对会计造假现象进行剖析。
一、会计造假现象发生的原因分析(一)以获取经济利益为最终目标一些公司进行会计造假,其中最主要的原因就是巨大的经济利益。
通过会计造假,企业可获得投资、贷款或减少税金支出等方面的利益;企业负责人可获得职务、薪金、股票升值等方面的利益;会计人员可获得薪金、升迁、奖励等方面的利益;会计师事务所也可获得买方市场的一席之地。
总之,这些企业和个人为了自身的经济利益而毫无顾忌地进行会计造假。
(二)民事赔偿机制不健全,违规成本太低一些会计执业人员和经营者之所以“造假”,都是因为能从“造假”中捞到好处。
注册会计师放弃独立、客观、公正的原则,出具不真实的审计报告时,会拉到更多的业务而被发现的风险与损失都较小。
由于违规所获得的收益远远大于违规所付出的成本,使企业、中介机构才敢铤而走险,造假欺骗投资者。
(三)公司法人治理机构不完善,制衡监督机制弱化在经济发达国家,企业注重组织机构之间的权力制衡,权力分离和权力监督得到了较好的体现。
而我国的公司法人制度起步较晚,在理论结构上还存在一些不完善的地方:一是大部分上市公司都是集团公司绝对控股,没有人来维护中小股东的利益。
二是会计师事务所为了保住客户而偏离公正的方向,这样上市公司的经营管理层就不能很好地代表广大投资者的利益,即使经营行为严重偏离所有者的经营目标或损害中小股东的利益时,也不会受到应有的制约。
(四)会计理论与会计方法上存在缺陷,给造假者带来了机会会计作为一种信息系统的管理活动,本身有其局限性,主要有会计法规的不完善、会计政策和方法的可选择性等。
财务舞弊成因和治理财务舞弊成因分析(一)财务舞弊的部动因1、利益驱使企业经营业绩的压力,企业管理者的薪酬与公司经营业绩直接挂钩,通过提供虚假财务信息公司可获取投资者、债权人、原料或资金供给者等诸多经济利益关联者的信任,并由此骗取巨额的经济收益。
就如公司发展到一定阶段为了达到上市的要求,上市之后又为了公司更好地发展制定了较高的发展目标,为了达到预定的目标需要更多的资金来维持公司的运营,这就需要公司的经营状况满足资金提供者的要求等。
而单位负责人为了一些利益也可能对公司的财务人员施加压力迫使他们出具假报表以达到一定要求。
虽然财务舞弊有一定的成本,但目前就我国而言,舞弊收益往往大于舞弊成本,这是很多公司作假的一个重要原因。
3、公司治理结构不完善股东大会、董事会和监事会能否发挥作用很大程度上依赖于股权结构的合理安排。
中国上市公司股权集中度较高,尤其是最大股东持股比例高。
大股东占绝对或相对控制地位,中小股东比例较低无法对大股东形成有力的制衡。
这导致经理层迫于压力利用财务舞弊为大股东谋利的行为屡禁不止,严重损害中小股东的利益。
其次,上市公司管理层权力过大,部控制人现象严重,董事会监事会和经理层之间的相互制衡机制失效,董事会成员构成也不尽合理,董事会成员和经理人员往往互相兼任,使得约束机制丧失效力。
另外,由于监事会成员的身份和行政关系不能保持独立,其薪资职位基本由经营者决定,难以担当起监督董事会和经营者的职责。
2、信息不对称在我国上市公司目前的股权结构中,国家股、法人股占绝对比重,中小投资者是证券市场上的弱势群体;另外在我国上市公司中,由于所有权和经营权分离,管理者以企业法人身份独立自主地利用企业资本进行经营活动,因此资本所有者股东和运作者管理者之间处于信息不对称的状态之下。
即便股东对管理者提出确切的经营目标,但因管理信息的非对称性,管理者凭借自己在公司的管理权威和信息掌握,从而处于有利地位。
管理者在披露信息时,会有选择地向股东提供对自己有利的信息,隐藏不利信息;在管理过程中选择最有利于自己而不是投资者的行为。
第1篇一、引言财务造假是指企业为了达到某种目的,在财务报表中虚构或者隐瞒真实财务状况、经营成果和现金流量等信息的违法行为。
近年来,我国财务造假事件频发,不仅损害了投资者的利益,也严重影响了资本市场的健康发展。
为了揭示财务造假的原因,本文将从多个角度进行分析,并提出相应的对策建议。
二、财务造假的原因分析1. 监管环境因素(1)监管力度不足。
我国资本市场发展时间较短,监管体系尚不完善,监管力度有待加强。
部分监管部门在执法过程中存在失职、渎职现象,导致财务造假行为难以得到有效遏制。
(2)信息披露制度不健全。
我国上市公司信息披露制度存在一定缺陷,如信息披露不及时、不全面、不准确等,为财务造假提供了可乘之机。
2. 企业内部因素(1)公司治理结构不完善。
部分上市公司治理结构存在缺陷,董事会、监事会、管理层之间缺乏有效的制衡机制,为财务造假提供了条件。
(2)内部控制制度不健全。
企业内部控制制度不健全,内部审计、财务审批等环节存在漏洞,为财务造假提供了可乘之机。
3. 利益驱动因素(1)企业为了上市、再融资等目的,通过财务造假美化财务报表,提高公司估值。
(2)企业为了逃避税收、处罚等,通过财务造假隐瞒真实经营状况。
(3)企业为了获得信贷、担保等金融支持,通过财务造假虚增资产、利润等指标。
4. 人员素质因素(1)财务人员职业道德缺失。
部分财务人员职业道德素质低下,为了个人利益或迎合企业领导要求,参与财务造假。
(2)企业管理层素质不高。
企业管理层缺乏财务知识,对财务造假行为认识不足,难以发现和防范财务造假。
5. 社会文化因素(1)利益驱动观念。
部分企业将利益最大化作为企业发展的首要目标,忽视了社会责任和道德规范。
(2)监管宽容文化。
部分企业认为监管力度不足,存在侥幸心理,认为财务造假难以被发现。
三、对策建议1. 加强监管环境建设(1)提高监管力度。
加大对财务造假行为的打击力度,对违法行为进行严厉处罚。
(2)完善信息披露制度。
浅议会计造假的原因及防范措施中图分类号:f233 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2010)11-219-01摘要目前,我国企业会计信息失真非常严重,掣肘了我国市场经济的发展,而会计造假是会计信息失真的主要原因之一,基于此,对我国企业会计造假的主要原因进行了分析,并提出了应对措施。
关键词会计造假原因防范措施一、会计造假的主要原因(一)公司治理结构不完善是会计造假的源头目前,由于我国大部分企业所有权和经营权都是分离的,经营者(代理人)以企业法定代表人的身份直接管理着企业,有着得天独厚的信息优势,实际上就形成了“内部人控制”的局面;而企业资产的所有者则没有与其已投入企业的资产发生实际联系,成了“外部人”。
委托人与经营者(代理人)之间因而不可避免的存在着信息不对称的情况,由于他们具有不同的经济目标,存在不同的利益驱动,难免会发生利益冲突。
这就为经营者为了自身的利益通过会计造假制造虚假的会计信息来误导其他利益相关者,从而损害其他利益主体的利益提供了可能。
(二)利益驱动是会计造假的直接原因利益驱动包括政治利益驱动和经济利益驱动。
首先,由于我国大部分企业的管理者都是由政府委派的具有一定行政级别的政府官员,他们往往有远大的政治抱负,如果要实现自己的政治理想,就必须完成政府托付的经营管理目标,这些目标对管理者来说无异于政治目标。
因此,在企业经营不太顺利的情况的下,管理者就有可能引导企业采取会计造假行为,藉以虚增利润。
其次,有的企业为了达到融资、配股、提高股票价格、维护企业形象、降低债务契约风险、减少税收额度等目的,也有可能采取会计造假行为,变亏损为盈利,变微利为绩优,来提高公司利润。
(三)监督的缺位是会计造假的间接原因一是在单位内部会计监督起不到实质性的作用。
单位会计人员受制于领导,其本身的监督职能会因此而削弱甚至丧失,其对财务收支的监督也会变得乏力,致使会计人员对企业的经营活动的内部会计监督形同虚设;同时,社会不良风气对会计人员职业道德产生了不良影响,导致一些会计人员利用职务之便监守自盗,通过各种手段伪造、隐匿、毁损会计资料,中饱私囊,甚至走上犯罪的道路。
财务报告造假动因简介财务报告是一家公司向外界展示其财务状况和运营情况的重要工具。
然而,有时候一些公司会故意操纵财务报告,以达到欺骗投资者、银行和监管机构的目的。
这种行为被称为财务报告造假。
财务报告造假的动因往往涉及多个因素,包括管理层的利益冲突、市场竞争压力、财务目标的达成、预期股价的提升等。
本文将探讨财务报告造假的动因,并分析其可能的结果和对公司及投资者的影响。
动因一:管理层的利益冲突管理层的利益冲突是导致财务报告造假的常见动因之一。
管理层通常会根据自身的利益而采取行动,包括操纵财务数据,以实现其个人或团队的利益。
例如,管理层可能为了获得更高的薪酬或奖金,而夸大公司的盈利状况。
此外,管理层的股权激励计划也可能成为造假的动因,因为他们可能会通过提高公司股价来增加自己的回报。
动因二:市场竞争压力市场竞争压力是企业财务报告造假的另一个常见动因。
在竞争激烈的行业中,公司可能会感到被迫提高业绩,以吸引投资者和股东的注意。
为了实现这一目标,某些公司可能会采取不正当手段,如虚增销售收入、低估成本或暂缓开支等,从而夸大其盈利状况。
动因三:财务目标的达成财务目标的达成是许多公司造假的动因之一。
公司通常会设定一系列财务目标,如增长率、市场份额、利润率等。
为了达成这些目标,管理层可能会利用财务报告进行操纵,以满足内部和外部利益相关者的期望。
例如,公司可能会通过虚增收入或减少费用来提高利润率,从而实现财务目标。
动因四:预期股价的提升更高的股价往往对于公司和投资者来说都是一个诱人的目标。
一些公司可能会通过财务报告造假来提高股价,以吸引更多投资者和融资机构的关注。
这可能包括夸大公司的业绩、资产价值或潜在增长机会。
然而,这种做法在发现真相后通常会导致投资者的信任缺失和股价的暴跌。
结果和影响财务报告造假的后果和影响往往是严重的。
首先,一旦造假行为被揭发,公司的声誉将受到损害,投资者和融资机构可能会对公司失去信心。
其次,监管机构可能会对公司进行调查和处罚,导致公司面临巨额罚款和法律责任。
上市公司会计舞弊原因及对策上市公司会计舞弊是指公司在财务报告中采取手段虚增利润,掩盖亏损等问题,以获得更高信誉度和市场影响力的行为。
虽然这种行为在近年来有所减少,但仍然存在,造成了相当的财务风险和投资风险。
下面从其原因和对策方面分析其原因及对策。
1、利益诱惑上市公司在经营过程中,存在着强烈的利益争夺,一些管理人员因为个人利益及其他原因,为了实现虚假利润目标及顺利完成上市业绩目标而采取会计欺诈手段,来夸大企业财务报告实现自己的利益。
比如,公司控制人和高级管理人员的现金报酬通常与公司业绩相关,因此他们可能会将财务数据扭曲来实现预期利润,以获得高额的现金奖励。
而这种以“公司利益”为幌子的个人行为,导致了会计欺诈的层出不穷。
2、监管疏忽当前市场上如雨后春笋般崛起了一批上市公司,然而监管机构的监管却相对较少,易导致企业迅速实施会计舞弊等违法活动。
监管机构的监管过程由于其复杂性,监管人员可能无法及时发现、纠正违规行为,也可能因为外部压力和利益诱惑的原因不愿意干涉企业的实际操作,从而放纵了企业不良行为。
3、弱内部审计许多上市公司内部审计措施体系严重不足,导致管理人员往往能够绕过财务管理规定,将公司财务资源用于个人意图,从而实现企业会计舞弊。
例如,在公司具有独立董事的情况下,当务之急是建立有效的董事会审计委员会来监督内部管理、外部审计和公司财务状况。
但是,在实践中,很多上市公司的审计委员会并不实际行动,并没有对公司的财务数据进行充分的审查,从而为管理层开展会计舞弊等行为提供了空间。
上市公司在防范并减少会计舞弊方面,需采取以下措施:1、加强规范管理针对管理人员的个人行为,在加强企业内部管理的同时,还需规范外部管理,并通过严格的财务审计等制度,来防止管理人员通过财务数据舞弊等行为膨胀自己的成果。
此外,管理层应设立有效的董事会审计委员会,以便更好地监督公司财务报告的准确性和合规性,保证财务信息的透明度和可靠性。
2、提高财务人员素质加强财务管理人员的专业培训,提高整个公司财务人员的能力和素质,这有助于提高财务部门的专业性和管理水平,并且有助于深入了解和把握公司财务状况,避免因财务管理不善而带来的风险。
会计信息失真原因及其防范措施分析在当今经济社会中,会计信息作为企业决策的重要依据,其真实性和准确性至关重要。
然而,会计信息失真的现象却时有发生,这不仅给企业自身带来了严重的损失,也对整个市场经济的健康发展造成了不利影响。
因此,深入分析会计信息失真的原因,并采取有效的防范措施,具有重要的现实意义。
一、会计信息失真的原因(一)利益驱动企业为了追求自身利益的最大化,可能会通过操纵会计信息来达到目的。
例如,为了获取银行贷款、上市融资或逃避税收,企业可能会虚报收入、利润,隐瞒负债和成本等。
此外,管理层为了获取高额薪酬、奖金或保住职位,也可能会指使会计人员造假。
(二)会计制度不完善当前的会计制度存在一定的局限性和模糊性,给企业留下了一定的操作空间。
例如,对于一些新兴业务和复杂的交易,会计处理方法不够明确,导致企业在会计核算时存在较大的主观性和随意性。
同时,会计准则的更新速度往往跟不上经济业务的发展,也容易导致会计信息的失真。
(三)内部控制不健全有效的内部控制是保证会计信息真实可靠的重要手段。
然而,一些企业内部管理混乱,内部控制制度缺失或执行不力。
例如,会计岗位设置不合理,职责不清,缺乏有效的监督和制衡机制;财务审批制度不严格,导致资金使用混乱;内部审计机构独立性不足,无法发挥应有的监督作用等。
(四)会计人员素质不高会计人员是会计信息的直接生产者,其素质的高低直接影响到会计信息的质量。
一些会计人员业务水平低下,缺乏必要的专业知识和技能,对会计准则和法规的理解和把握不够准确,导致在会计处理过程中出现错误。
此外,部分会计人员职业道德缺失,在利益的诱惑下,参与会计造假活动。
(五)外部监督不力外部监督主要包括政府监督和社会监督。
政府监督部门之间存在职责不清、协调不畅的问题,导致监督效率低下。
同时,对会计造假行为的处罚力度不够,违法成本较低,无法起到有效的威慑作用。
社会监督方面,注册会计师审计独立性不足,审计质量参差不齐,也难以保证会计信息的真实性。
上市公司财务舞弊原因及对策在当今的经济社会中,上市公司作为企业中的佼佼者,其财务状况和经营成果对于投资者、债权人、监管机构以及社会公众都具有重要的意义。
然而,一些上市公司为了谋取不正当利益,不惜采取财务舞弊手段,严重损害了各方的利益,破坏了市场的公平和秩序。
因此,深入研究上市公司财务舞弊的原因,并提出有效的对策,具有重要的现实意义。
一、上市公司财务舞弊的原因(一)利益驱动1、满足融资需求上市公司为了获得更多的资金支持,如发行股票、债券等,可能会粉饰财务报表,以满足资本市场的融资条件。
通过夸大利润、资产规模等指标,使公司看起来更具吸引力,从而吸引投资者的资金。
2、避免退市风险根据证券交易所的规定,上市公司如果连续亏损或财务状况恶化,可能会面临退市的风险。
为了避免退市,一些公司可能会通过财务舞弊来操纵利润,以维持上市地位。
3、高管薪酬与业绩挂钩许多上市公司高管的薪酬与公司业绩直接相关。
为了获得高额的薪酬和奖金,高管可能会指使财务人员进行舞弊,以提升公司的业绩表现。
(二)内部治理结构不完善1、股权结构不合理一些上市公司股权过于集中,控股股东或实际控制人能够轻易操纵公司的财务和经营决策,为财务舞弊提供了便利条件。
2、董事会独立性不足董事会成员往往由控股股东或管理层推荐,缺乏独立性。
在监督公司财务和经营方面,难以发挥有效的作用,无法及时发现和制止财务舞弊行为。
3、内部审计机制不健全内部审计部门缺乏独立性和权威性,审计人员专业素质不高,无法对公司的财务活动进行有效的监督和审计。
(三)外部监管不力1、法律法规不完善目前我国关于上市公司财务舞弊的法律法规还存在一些漏洞和不足之处,对财务舞弊行为的处罚力度不够,难以形成有效的威慑。
2、监管资源不足证券监管机构面临着大量的上市公司和复杂的市场情况,监管资源相对有限,难以对每一家上市公司进行全面、及时的监管。
3、审计机构失职一些审计机构为了追求经济利益,在审计过程中未能保持独立性和应有的职业谨慎,对上市公司的财务舞弊行为未能及时发现和揭示。
第1篇一、引言财务舞弊是指企业财务人员利用职务之便,通过伪造、篡改、隐匿、销毁会计凭证、会计账簿、财务报表等手段,以达到非法获取经济利益的行为。
近年来,随着我国经济的快速发展,企业规模不断扩大,财务管理日益复杂,财务舞弊案件也呈现出上升趋势。
本报告通过对某企业财务人员舞弊案例的分析,旨在揭示财务舞弊的特点、原因和防范措施,为我国企业加强财务管理提供参考。
二、案例背景某企业成立于1990年,主要从事制造业,经过多年的发展,已成为行业领军企业。
近年来,由于市场竞争加剧,企业业绩下滑,财务状况恶化。
2018年,企业内部审计发现财务部门存在严重违规现象,经调查发现,财务人员李某涉嫌舞弊。
三、案例经过1. 发现线索2018年,企业内部审计部门在对财务报表进行审核时,发现某笔业务收入与实际销售情况不符。
审计人员进一步调查发现,该笔业务收入被李某篡改,用于掩盖其个人支出。
2. 调查取证审计部门成立专项调查组,对李某进行调查。
经查,李某自2015年起,利用职务之便,采取虚列支出、伪造发票、虚增成本等方式,非法侵占企业资金。
调查组共发现李某涉嫌舞弊金额达数百万元。
3. 处理结果根据调查结果,企业对李某进行了严肃处理,将其开除并追究相关责任。
同时,企业对财务部门进行全面整顿,加强内部控制,防止类似事件再次发生。
四、案例分析1. 舞弊特点(1)手段隐蔽:李某通过虚列支出、伪造发票等方式,将舞弊行为隐藏在正常业务中,不易被发现。
(2)金额较大:李某舞弊金额达数百万元,对企业财务状况造成严重影响。
(3)时间长:李某舞弊行为持续数年,说明企业内部控制存在严重漏洞。
2. 舞弊原因(1)内部监督不力:企业内部审计部门未能及时发现李某的舞弊行为,说明内部监督机制存在缺陷。
(2)道德风险:李某利用职务之便,追求个人利益,道德风险意识淡薄。
(3)制度漏洞:企业内部控制制度不完善,为舞弊行为提供了可乘之机。
3. 防范措施(1)加强内部审计:设立独立的审计部门,定期对财务报表进行审核,提高审计效率和质量。
上市公司财务舞弊原因及对策
上市公司财务舞弊的原因主要有以下几点:
1. 过度追求短期利益:上市公司往往面临来自投资者和市场的巨大压力,要求其实现高额利润增长。
为了追求短期利益,公司管理层可能通过夸大收入、虚报利润等手段来欺骗投资者和市场。
2. 缺乏有效监管:监管不力是导致上市公司财务舞弊的一个重要原因。
一些监管机构可能缺乏专业知识、人力资源和法律的执行力,导致对上市公司财务报告的审核和监督不力。
3. 内部控制不健全:一些上市公司可能缺乏内部控制机制,使得公司管理层有机会操纵财务报告,虚报利润等。
公司内部可能存在腐败行为,员工利用职权进行违规操作。
针对上市公司财务舞弊的对策主要包括以下几个方面:
1. 加强监管力度:监管机构应加强对上市公司财务报告的审核和监督,确保信息的真实性和准确性。
要加强对上市公司内部控制机制的审查和监督,及时发现并纠正不合规行为。
2. 完善法律法规:加强法律法规的制定和修订,对财务舞弊行为进行严厉制裁。
建立健全的法律框架和惩治机制,提高违法成本,从源头上遏制财务舞弊行为的发生。
3. 提高投资者保护意识:加强对投资者的教育和培训,提高投资者对财务报告解读的能力,增强风险意识。
完善投资者保护制度,加大对投资者权益的维护力度。
4. 加强公司治理:上市公司应建立健全的内部控制机制,加强风险防范和治理能力。
加强公司董事会的独立性和监督职能,提高公司决策的科学性和透明度。
,上市公司财务舞弊是一个复杂的问题,需要多方合作来解决。
只有加强监管、完善法律法规、提高投资者保护意识和加强公司治理,才能有效遏制上市公司财务舞弊行为的发生。
现代管理一、会计舞弊的主要表现主要有“四虚”:一是虚造企业业绩。
有的企业对并不存在的销售业务按正常的销售程序进行模拟运转,指使会计人员多缴纳一些税金;或对有一定销售业绩的客户,在原销售业务的基础上虚增销售业务,使企业确认的收入远远超过实际销售收入。
二是虚构业务内容及凭证。
有的会计人员通过改动凭证或直接虚列支出进行,如在人员名单中增加名字和金额,有的会计人员将银行存款日记账余额故意算错,用转账支票套购商品或者擅自提现等。
三是虚报往来账户。
有的企业为了逃避税款,用以往年度或己下账的付款存根或未用支票存根对日期进行改动,作为抵扣付款凭证。
有的长期拖欠货款,造成企业应收销货款长期挂账。
还有的企业将外单位还款不冲销往来账,而是截留并转移他处,再通过坏账损失挤列管理费用。
四是虚调费用和利润。
有的企业为了调整利润,在“其他应付款”中挂账,或者为了控制当年实现的利润,采取不当方式以虚增费用或减少利润。
有的企业为了享受国家税收优惠,采取虚列预提费用的方式来人为地调节利润,做成“真盈假亏”的假象。
二、会计舞弊的成因及防范措施会计舞弊的原因是多方面的,有内部原因也有外部原因,有主观原因也有被动原因,综合来看有三个方面:一是利益驱动是主因。
有的企业出于突出政绩、取得银行贷款、上市融资、少交税款等目的,不惜一些手段进行造假。
二是监管不力。
内部监管方面,因有的公司治理结构存在缺陷,内部控制机制形同虚设;外部监管方面,由于一些审计机构和人员责任心不强、业务不精,审计就成了走过场,甚至明知公司舞弊,但为了自身利益,不但不揭露虚假会计信息甚至协助公司舞弊。
三是惩罚不严。
由于对会计造假问题惩罚力度有限,或者在处罚上不严厉,以至于没有引起企业和会计的足够重视,我行我素。
为有效防范会计舞弊,应抓好以下工作:(一)加强思想教育。
对会计人员职业道德教育和会计诚信教育,提高职业道德水平,牢记作假可耻、守法光荣;要加大对企业领导人员的教育力度,使其认识到作假的危害性和严重性,这是教育的重点和关键。
上市公司财务造假的动因分析及防范对策上市公司财务造假是指企业在披露财务报告时故意歪曲财务数据、隐瞒重要信息或虚构交易事实,违背了会计准则和相关法律法规,以欺骗投资者、金融机构和监管部门的行为。
造假行为不仅损害了投资者的利益,也破坏了市场的公平和透明性,对整个经济体系造成了严重的负面影响。
加强对上市公司财务造假的动因分析和防范对策具有重要意义。
一、财务造假的动因分析1. 利益驱动上市公司的管理层为了追求业绩目标、股价提升及公司价值的提升,或者为了获得更多银行贷款等利益,往往会通过财务造假手段来夸大企业的盈利能力和资产规模,以达到自身利益最大化的目的。
2. 经营压力在面临市场竞争激烈、业绩不佳、资金链紧张等压力下,上市公司的管理层为了掩盖企业经营困难,往往会选择通过虚增收入、隐瞒损失等方式来美化财务状况,以便获取更多的融资和支持。
3. 管理层个人动机有些上市公司的管理层为了提升自身地位和薪酬,或者为了避免控制权的流失,会以其个人利益为出发点,通过操纵财务报告等手段来欺骗投资者和监管部门,从而达到控制和操纵企业的目的。
4. 管理弊端企业内部管理缺失、内部控制不完善、监管机构监管不力等问题,也容易造成财务造假行为的滋生和蔓延。
管理层和会计人员以此为背景,往往能够找到可乘之机,从而实施财务造假行为。
二、防范对策1. 完善内部控制上市公司应完善内部控制制度,建立健全的财务管理体系、审计制度和风险管理体系,确保财务数据的真实性和准确性。
加强内部控制的监督和检查,及时发现和纠正财务造假行为。
2. 强化公司治理加强公司治理结构,建立有效的董事会和监事会,明确和规范各级管理人员的权责和业绩考核机制,提高企业经营的透明度和公正性,防范管理层利用职权进行财务造假的行为。
3. 加强外部监管监管部门应加强对上市公司的监管力度,加大公司财务报告的审核和抽查力度,提高审计公司的审计质量和独立性,确保财务报告的真实性和可靠性。
建立健全的违法成本高压态势,对于财务造假行为及时予以惩处。
舞弊是一个敏感而沉重的话题,它像一块毒瘤,时刻危险着人类社会和经济活动的良性发展。
同时舞弊也是一个全球性的难题,据称,美国联邦调查局将舞弊列为发展最为迅猛的犯罪行为,舞弊问题的严重程度使得联邦调查局每年需要投入约24%的经费来进行反舞弊的工作。
舞弊是指用欺骗的方式做违法乱纪的事情,包括人们能够设想的所有通过虚报以牟取利益的方法。
舞弊一般分为针对某组织(企业)实施的舞弊和某组织(企业)实施的舞弊两种,而企业实施的舞弊中最为常见的是财务报告舞弊。
本文将着重从企业财务报告舞弊产生的主要表现形式、造成的危害出发,提出防范、检查舞弊的几点粗浅见解,与同行商榷。
一、企业财务报告舞弊的主要表现形式及危害性企业财务报告舞弊主要是指企业管理当局蓄谋的舞弊行为,主要目的是通过虚增资产、收入和利润,虚减负债、费用,粉饰企业的经营成果,来欺骗投资者和债权人,从中谋取私人利益。
主要表现形式有:①向财税部门和银行提供的财务报告不一致。
目前这种现象比较普遍,企业为谋求财政补贴或减免税收而向财税部门提供的财务报告和欲向银行谋求贷款提供的财务报告,所反映的销售收入、利润、存货、应收(付)账款等数据就会大相径庭。
②编造虚假利润,骗取上市资格,以欺骗投资者,进行圈钱。
企业欲取得上市资格,不惜在财务报告上做手脚。
如据成都某会计师事务所公布的案例反映,成都某企业在股票发行上市申报材料中称1996年度盈利5400万元。
经查实,该企业通过虚构产品销售、虚增产品库存和违规账务处理等手段,虚报利润15700万元,1996年实际亏损10300万元。
③虚报盈利,夸大业绩。
在国有企业中,这种现象尤为突出。
某些管理层受功利心驱使,为提高自身政绩、声誉和影响,授意编制虚假财务报告,骗取名利。
企业财务报告舞弊的危害性很大,它所制造的错误信息将严重误导各类决策者做出错误的决策;虚假的赢利或亏损报告将使国家资产流失,使企业股东、债权人、顾客及雇员的合法权益遭受侵犯,使其经济蒙受巨大损失。
上市公司财务造假的动因分析及防范对策上市公司财务造假是指上市公司通过对财务报表的数据和信息进行篡改、伪造以及隐瞒,使其在财务业绩方面呈现出高于实际水平的假象,从而误导投资者和监管部门,牟取非法利益的行为。
财务造假行为不仅严重违反了诚实信用原则,也损害了投资者的合法权益,破坏了市场的公平和透明性。
对上市公司财务造假的动因进行分析,并提出相应的防范对策,对于维护市场秩序和保护投资者利益具有重要意义。
一、动因分析上市公司财务造假的动因主要包括以下几个方面:1. 利益驱动上市公司财务造假的最主要动因是基于企业的经营目标与利益诉求。
为了实现企业经营目标和提高经营业绩,有些企业会采取财务造假手段,如虚增营业额、利润等,以达到短期内股价上涨、股东利益最大化的目的。
2. 忽视风险有些上市公司为了规避市场风险、回避投资者质疑,选择通过财务造假手段来掩盖财务困难、业绩下滑等问题,以维护市场形象和股价稳定,隐藏真实的企业风险,造成投资者丧失对市场的信心。
3. 绩效考核上市公司的管理层为了达到内部绩效考核指标,也会出现利用财务数据作假的情况。
为了实现薪酬激励或者股票期权激励,公司管理人员会采取一些不正当手段,进行财务造假,以达到绩效目标。
4. 资本市场压力企业在资本市场上承受着巨大的压力,包括股东回报压力、融资压力等。
在这种情况下,为了迎合投资者和股东的期望,有些企业可能会利用财务造假手段来营造企业经营成果,以满足市场需求。
二、防范对策针对上市公司财务造假的动因,我们可以采取以下对策进行预防和遏制:1. 建立健全的内部控制体系公司应当建立健全的内部控制体系,完善会计核算制度和财务管理制度,规范财务流程和程序。
加强内部审计和监控,密切关注公司内部经营、财务活动,及时发现和纠正财务造假行为。
2. 加强外部监管加强对上市公司的外部监管,严格审慎监管公司财务报表的真实性和完整性,对可能出现的财务造假行为进行风险预警和监控。
建立健全的监管制度和公开透明的信息披露机制,加大对违法行为的打击力度。
会计差错产生的原因1.人为失误:会计工作需要高度的准确性和细致性,但由于人为因素,如疏忽、粗心、疲劳等原因,会计人员可能在记录、核对或计算过程中出现错误。
2.内部控制不完善:内部控制是保护财务报告准确性的关键要素。
如果企业的内部控制不完善,例如缺乏适当的审批程序、未能实施有效的账务制度或流程,那么会计差错的发生概率就会增加。
3.技术问题:在大多数企业中,会计处理和报表制作都依赖于计算机系统和软件。
如果这些系统或软件出现故障或错误,或者没有得到适当的维护和更新,就有可能导致会计差错的出现。
4.职员欺诈:有时会计差错是故意制造的,以欺诈财务报告或个人获利为目的。
例如,会计人员可能会伪造凭证、篡改账务记录或隐瞒重要信息,以此来掩盖损失或窃取资金。
5.政策和法规变化:会计准则和税收法规的不断变化也是会计差错的一个常见原因。
如果会计人员没有及时了解和适应这些变化,就可能导致会计处理错误。
6.交易复杂性:一些交易可能非常复杂,涉及多个合同、货币或事务。
在这种情况下,会计人员可能会犯错,例如错误分类、错误计算或遗漏重要信息。
7.时间压力:会计工作通常在严格的时间表下进行,例如月度报表、季度报表或年度报表。
时间紧迫可能导致会计人员急于完成任务,从而导致错误的发生。
9.薄弱的审计程序:审计是一项重要的检查和核实会计工作准确性的过程。
如果企业的审计程序薄弱,未能及时和全面地检查会计处理和报表制作过程,就有可能导致会计差错的发生。
10.缺乏适当的培训和教育:会计工作需要专业知识和技能的支持。
如果会计人员缺乏适当的培训和教育,就可能在处理复杂的会计问题时出现错误。
总之,会计差错产生的原因是多种多样的,需要企业建立完善的内部控制,并提供适当的培训和教育,以减少会计差错的发生。
此外,重视审计程序、保持良好的沟通和合作也是减少会计差错的重要措施。
1 浅谈舞弊的形成原因及防范 内容摘要:舞弊形成的内在因素是各种利益的驱动;而一定时期的法律环境、企业内控制度的健全状况等客观环境构成了舞弊的外部因素。只有内外因素的共同作用,才能导致舞弊的产生。 本文通过对舞弊形成原因的分析,来探讨如何从消除和改变导致舞弊产生的内外部因素入手,防范会计舞弊行为。 关键词:舞弊 内外部因素 防范措施
《内部审计具体准则第6号――舞弊的预防检查与报告》中对“舞弊”的定义是指“组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段,损害或谋取组织经济利益,同时可能为个人带来不正当利益的行为”。其生产过程就是在会计实务中,会计人员或企业负责人,利用会计规范给予企业的灵活性,违背会计规范制造假账,提供不符合会计准则精神,不符合会计制度要求的失真会计信息。由舞弊的定义可以看出,“谋取利益”是目的,利益的驱动构成了舞弊的主观因素;而一定时期的法律环境、企业内控制度的健全状况、会计人员的职业道德及素质水平、企业管理当局对待舞弊的态度及会计核算方法的灵活性等构成了舞弊的客观环境。主观因素与客观环境共同发生作用,即导致舞弊的形成。内审实践发现,只有通过对舞弊形成原因的具体分析,有针对性的采取措施,才能对舞弊进行有效防范,减少舞弊行为的发生。 2
一、舞弊形成的主观因素 现实生活中,任何经济工作行为的目的都是“效益”,追求效益是其至上原则。会计行为从某个角度上也可以被视为一种受制于投入产出规律的经济行为。会计信息是利益分配、财富转移的基础,具有协调利益分配的功能,也正是它的这种功能推动着人们去遵守或违反财经法规。换句话说,会计舞弊行为最有力的动力即在于利益的驱动,即经济利益与政治利益的驱动,包括个人利益与企业集体利益。 (一)个人利益。提供会计信息的主体包括:会计人员、企业负责人及其他可以对会计信息施加影响的人员,与会计信息之间存在着一定的利益关系,正是这种利益关系,形成了实施舞弊行为、提供虚假会计信息的内在因素。 对于会计人员来说,一方面,他们受企业负责人的影响,通过会计舞弊,制造虚假会计信息,以取得领导的信任,并因此获得升迁、奖励等方面的利益;另一方面,他们受经济利益的直接诱惑,利用职务之便,私自篆改会计凭证、账簿,从中获取经济利益。如利用年度之间转账之际,虚增应付款项,套取经济利益。 而对于企业负责人及其他可以对会计信息施加影响的人员来说,舞弊的内在动因主要是:一方面通过虚假会计信息,虚报业绩,获取上级管理机关的好评,为下一步升迁做好准备。另一方面,当企业的收入、利润指标未达到上级考核兑现标准时,通过虚增收入,人为调节利润,以从报表上完成考核标准,获得兑现 3
奖励;还有的企业负责人通过为企业谋取非法利益,并因此获得相应的好处。这些个人利益是导致舞弊泛滥的根源。 (二)企业集体利益。在经济高速发展的今天,会计信息已逐步成为管理者、投资人、债权人以及政府部门改善经营管理、评价财务状况、作出投资决策的重要依据。所以,为了满足企业管理的需要,管理者不仅需要真实会计信息,还需要制造假账,以分别应付各部门的检查,满足企业利益的不同需要。如要达到偷税漏税的目的,就以少计收入的账簿应付税务部门的检查。通过篆改原始凭证,处理一些企业的不合理支出,使不合法的经济业务披上合法外衣,也是受企业集体利益的影响。 二、舞弊形成的客观环境 会计舞弊的内部因素是导致舞弊形成的决定因素,但有了内部动因,并不意味着一定会产生舞弊行为,只有在一定客观条件的“配合”下,才会促成舞弊的产生。归纳起来,舞弊形成的客观环境主要包括: 法律环境、企业内控制度的健全状况、会计人员的职业道德业务水平、企业管理当局对待舞弊的态度及会计核算方法的灵活性等因素。 (一)法律环境。一般来说,舞弊行为的产生在很大程度上取决于一定时期法律环境的具体状况。首先,会计法规的制定,应符合会计科学的一般规律,并且具有可操作性。如果会计法规缺乏科学性,就会对舞弊的判断带来困难,从而影响会计法规的贯彻执行,会给不法分子钻法律空子进行舞弊留有余地。这就要求制定会计 4
法规不仅要有原则要求,还要制定体现各种原则的具体措施和手段,为会计法规的贯彻执行奠定良好的基础。如果会计法规模棱两可,操作性不强,其贯彻执行就会大打折扣,舞弊就会乘虚而入。其次,对违法行为的处罚力度和执行情况也是影响舞弊行为产生的关键。我们虽然制定了各种相关的会计法规,但如果对违反会计法规的行为处罚不力,或疏于对会计法规违法行为的检查,客观上就会形成对违法行为的纵容,导致舞弊行为的日益泛滥。 (二)企业内控制度的健全状况。如果一个企业的内控制度不健全,缺乏科学合理性,再加上利益的驱动,则无疑会助长舞弊的产生。由于企业内控制度不健全,即使存在舞弊行为,也不容易被定性,有责任也是管理责任,不会被定性为违法行为。如煤炭生产企业,如果产量记录环节的内控制度不健全,码单等原始资料记录管理混乱,隐瞒或虚报产量会成为调节利润的重要手段。又如,在对企业下属一商品流通企业审计时,发现该企业商品采购及验收环节缺乏内部牵制机制,入库商品不验收,采购员形同虚设,企业主要负责人具体经办大宗采购与销售业务,再加上商品销货清单通常根据客户需要填列商品名称,与实际销售商品品名不符,很可能造成应付账款虚增,经办人从中套取款项,获得经济利益。但由于验收保管制度不健全,且供应商有时为个体经营者,这样就为责任的落实造成了困难,审计结论无疑是“亡羊补牢”。由此可见,企业内控制度健全与否,直接影响着舞弊的产生。 (三)企业管理当局对待舞弊的态度.对于内部审计而言,企业 5
管理当局对审计查出舞弊问题的处罚力度及反应,直接影响了会计舞弊行为的产生。具体有以下表现:一方面,企业管理当局的部门自护思想严重,为维护“小集体”利益,而置国家利益于不顾。对下属企业的偷税漏税、虚报业绩等舞弊行为采取“默许”态度,使舞弊者有恃无恐。另一方面,企业管理当局不重视内部审计部门,企业的有关重要决策不参考审计意见,不能使企业内审的监督与参谋作用得到充分发挥。如有些企业不推行领导干部离任审计,或离任审计中的“先离后审”现象,在一定程度上都助长了舞弊之风。 (四) 会计人员的业务道德素质。一般而言,会计人员是舞弊的实施者,舞弊的产生与会计人员的业务、道德素质有着密切关系,如果会计人员具备了较高的业务素质和道德水平,就能够自觉抵制来自各方面的诱惑和压力,拒绝舞弊行为。 (五)会计核算方法的灵活性。会计核算工作就其内容而言,虽然具有客观的一面,但也不能完全脱离会计人员的主观判断。在日趋复杂的经济活动中,会计核算方法、会计核算程序的选择及财产价值的评估等,都需要会计人员客观、公正的主观判断。如果会计人员不能完全排除利益的干扰,其主观判断就会失去客观和公正,这就为会计人员实施舞弊行为提供了便利。在内审实践中,发现许多舞弊是利用折旧的计算、费用的摊销、各项准备金的计提方法来实施的。 三、舞弊的防范 6
由舞弊的形成原因可以看出,舞弊的防范应当根据其形成的具体原因有针对性地采取措施。内因虽然是主要原因,但消除内因,即要切断舞弊与会计人员及企业负责人的利益关系,做到这点却是十分困难的。因此舞弊的防范就要通过改变舞弊赖以生存的客观环境,来切断舞弊者的利益。通过加强会计法制建设、加大处罚力度、完善内控制度、提高会计人员的业务道德水平等手段,来有效防范舞弊的发生。 (一)加强法制建设,加大处罚力度。防范治理舞弊行为,应采取过硬的措施,加强法制建设是前提,加大处罚力度是保障。对会计舞弊最有力的震慑力量就是法律。因此,在会计法规的制定过程中,应充分考虑舞弊的直接受益者,并制定相应的措施对其行为加以限制,明确与利益相关人员舞弊的直接责任,并在此基础上加大对舞弊行为的处罚力度。由于舞弊的目的通常是为了获取一定的非法经济利益,如果处罚力度不足,只伤其皮毛,不动其筋骨,因舞弊而付出的代价过低,是起不到防范作用的。只有加大会计法规的执法力度及处罚力度,采取刑事责任与经济处罚并罚,使舞弊者不仅无利益可图,还会为舞弊行为承担刑事及经济责任, 使舞弊的成本远远大于由此而得到的利益,才能有效发挥会计法规在防范舞弊中的作用。 (二)建立健全企业内控制度。由于不完善的内控制度会成为舞弊滋生的肥沃土壤,那么,防范舞弊的发生,就要建立完善的内控制度。如煤炭生产企业在销售环节加强内控制度建设,可以通 7
过以下措施:一是增加硬件投入。取消手工填制过磅码单,采用电子过磅;安装视频设施,实行视频监控。二是增加控制制约机制。如实行监磅制度,加强出门证管理。三是加强对销售资料的监督检查。通过加强销售码单与运单的管理工作,确保原始资料的准确完整,及时与财务部门核对,接受审计部门的监督。这些制度的建立,对防止销售环节的不计量,少计量等舞弊现象起着重要作用。同时,销售管理到位了,企业产量计量中存在的问题也能得到控制。由此可见,一个企业如果建立了完善、严密的内部控制制度,并严格地加以执行,使任何权力和部门都受到监督和制约,必然能够有效地防止贪污、挪用、盗窃等违法违纪行为的发生,防止各种舞弊行为,从而保证企业财产物资的安全与完整,使舞弊无机可乘。 (三)企业管理当局通过制定防范措施,控制舞弊的发生。既然企业管理当局对待舞弊的态度,影响着舞弊的产生。那么防范舞弊就要通过管理当局制定有效的措施,来控制舞弊的发生。一是加强对审计工作的领导,充分发挥内审的积极作用,并赋予审计部门履行职责所必须的权限。二是重视运用内部审计成果,把审计意见和审计决定上升为单位领导班子的意志,并对发现的问题采取治本措施。如坚持不审计不兑现的原则。对签订有承包兑现协议的单位,即使企业通过舞弊粉饰了会计信息,从表面上看各项经济指标都达到了兑现标准,但一经审计发现有舞弊行为,企业的成本利润不真实,审计结论证明其经济指标不符合兑现的条件,则应不