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《个人所得税征管问题及对策研究》篇一一、引言个人所得税是国家税收体系的重要组成部分，其征管工作直接关系到国家财政收入的稳定增长和社会的公平正义。
然而，当前个人所得税征管过程中存在一系列问题，如税收征管效率低下、税收逃漏现象严重、信息化水平不足等。
本文将针对这些问题进行深入研究，探讨其成因及解决对策，以期为个人所得税征管工作的改进提供参考。
二、个人所得税征管现状及问题1. 税收征管效率低下当前，个人所得税征管过程中存在效率低下的问题。
一方面，税务机关的人力资源配置不够合理，导致征管工作负担过重，难以全面有效地开展工作。
另一方面，税收征管流程繁琐，缺乏有效的信息化手段，导致征管效率低下。
2. 税收逃漏现象严重个人所得税的逃漏问题一直是税收征管的难点。
部分纳税人通过隐瞒收入、虚假申报等手段逃避纳税，给国家财政收入造成损失。
同时，一些高收入群体的税收监管存在漏洞，使得其逃避纳税的可能性增大。
3. 信息化水平不足随着信息技术的快速发展，个人所得税征管工作应更加注重信息化手段的应用。
然而，当前个人所得税征管信息化水平不足，导致信息共享不畅、数据质量不高等问题，影响了征管工作的有效性。
三、个人所得税征管问题成因分析1. 法律法规不完善个人所得税法律法规的制定和执行存在一定的滞后性，使得一些新的税收问题无法得到及时解决。
同时，部分法律法规的条款过于笼统，缺乏具体的操作指导，导致税务机关在执行过程中存在困难。
2. 税务机关管理不善税务机关在管理上存在一定的问题，如人力资源配置不合理、信息化水平不足等。
这些问题导致了税务机关在开展工作时难以充分发挥其作用，影响了征管效率。
四、对策建议1. 完善法律法规体系应加快个人所得税法律法规的修订和完善工作，提高法律法规的针对性和可操作性。
同时，应加强税收法律的宣传和普及工作，提高纳税人的法律意识。
2. 优化税务机关管理税务机关应加强内部管理，合理配置人力资源，提高工作效率。
同时，应加强信息化建设，推广应用信息技术手段，提高税收征管的信息化水平。
《个人所得税征管问题及对策研究》篇一一、引言个人所得税是国家财政收入的重要组成部分，其征管工作直接关系到国家财政的稳定和社会的公平正义。
然而，当前个人所得税征管过程中存在诸多问题，如征管效率低下、税收流失、纳税服务不周等，这些问题严重影响了税收的公平性和效率性。
因此，对个人所得税征管问题进行深入研究，提出有效的对策，对于提高税收征管效率、促进社会公平正义具有重要意义。
二、个人所得税征管存在的问题1. 征管效率低下当前个人所得税征管存在效率低下的问题，主要表现为税务机关的征管能力与税收规模不匹配，征管手段落后，信息化程度不足。
此外，税务人员的业务素质和职业道德水平参差不齐，也影响了征管效率。
2. 税收流失严重税收流失是个人所得税征管过程中的一个突出问题。
由于纳税人的纳税意识不强、税收法律法规不完善、征管手段不科学等原因，导致大量税款流失。
这不仅造成了国家财政收入的损失，也损害了社会的公平正义。
3. 纳税服务不周纳税服务是税收征管工作的重要组成部分。
然而，当前税务机关在纳税服务方面存在不足，如服务方式单一、服务质量不高、服务态度不佳等。
这些问题导致纳税人对税务机关的信任度降低，影响了税收征管的顺利进行。
三、个人所得税征管问题的对策研究1. 提高征管效率（1）加强信息化建设：利用现代信息技术手段，建立完善的税收征管信息系统，提高税务机关的信息化水平。
通过信息化手段，实现税收征管的自动化、智能化，提高征管效率。
（2）提升税务人员素质：加强税务人员的业务培训，提高其业务素质和职业道德水平。
同时，建立科学的考核机制，激励税务人员积极工作，提高工作效率。
（3）优化征管流程：简化税收征管流程，减少不必要的环节，提高工作效率。
同时，加强部门之间的协作与沟通，形成工作合力，共同推进税收征管工作。
2. 防止税收流失（1）加强法律法规建设：完善个人所得税相关法律法规，明确纳税人的权利和义务。
同时，加大违法行为的惩治力度，提高违法成本，遏制税收流失。
我国个人所得税流失的现状与完善对策个人所得税是国家税收体系中的重要组成部分，对于维护税收公平、促进收入分配调节具有重要意义。
然而，我国个人所得税存在流失问题，主要表现为收入避税、漏税以及跨境税收逃避等情况，对税收征管和国家财政带来一定程度的压力。
因此，在保持我国个人所得税稳定的基础上，需要深入分析流失现状，并提出相应的改进对策。
首先，收入避税现象普遍存在。
由于我国个人所得税税率递进性较高，部分高收入者通过各种手段规避纳税义务，减少个人所得税的负担。
例如，个人以代理收入、培训费等形式接受收入，通过将收入计入其他费用、费用偷漏税等方式规避纳税义务。
其次，漏税现象普遍存在。
由于我国个人所得税征收体制存在缺陷，导致工资、劳务报酬等被纳税义务人很容易通过虚构企业或人为降低收入等方式减少纳税义务。
同时，税收征管手段滞后，对于高息、高津贴、高补贴等收入的征收缺乏有效的手段，也为个人所得税的漏税提供了空间。
第三，跨境税收逃避现象严重。
随着国际交流合作的加强，越来越多的个人通过跨国跨地区的方式获取收入。
然而，由于个人所得税征收标准和政策的不同，导致个人在不同国家、地区之间实施合理规避个人所得税义务或逃避纳税义务，从而形成了跨境税收逃避现象。
针对我国个人所得税流失的现状，需要采取一系列的完善对策。
首先，加强个人所得税的宣传教育。
通过加强对个人所得税政策、税收征管方式的宣传教育，提高纳税人的税收意识，增强纳税人主动纳税的自觉性，减少收入避税和漏税现象的发生。
其次，强化税收征管手段。
对于收入避税和漏税等行为，应加强税务机关执法力度，建立健全合理的税收征管体系。
例如，加强税务机关对高收入人群纳税情况的监测和核查，建立完善信息共享平台，提高对个人所得税的抽查能力。
第三，加强税收协调与合作。
针对跨境税收逃避问题，应加强与其他国家、地区的税收协调与合作，建立完善的国际税收信息交换机制，防止个人通过跨境方式逃避纳税义务。
此外，还可以通过个人所得税制度，减少税率的递进性，提高起征点，进一步优化个人所得税的征收方式。
2019年第05期（总第221期）财税探讨我国个人所得税的流失及其治理对策陈宝宇（潍坊市妇幼保健院，山东潍坊261011）摘要：个人所得税是我国重要的财政收入来源之一，是国家收支情况的重要影响因素。
但由于国家税收监管较为宽松等客观因素，致使目前我国个人所得税流失严重，影响我国财政收支平衡。
本文介绍了我国个人所得税的征收现状，以及导致个人所得税流失的原因以及对其流失所做的治理对策。
关键词：个人所得税；流失；对策一、个人所得税的征收现状（一）个人所得税流失情况严重当今我国个人所得税流失非常严重，征收与监管力度不大给许多个人逃税的可乘之机。
我国个人所得税起征点为5000元，个人收入超过5000元的部分需要按照相关规定征收个人所得税。
目前，我国个人所得税征收现状不容乐观，逃税漏税现象日益严重，个人所得税年流失量超过1000亿元，因此治理个人所得税的流失成为国家经济调控的重要指标之一。
（二）个人所得税逃税情况（1）利用合同逃税。
缴纳个人所得税的劳动者个人为减少工资基数从而减少个人所得税缴纳额，与劳动单位或企业，签订双份合同。
第一份合同按照劳动者实际所得到的工资额度签订，而第二份合同按照实际工资额度与第一份合同签订的所得工资额度两种额度之差来签订，在单位与企业向劳动者发放工资时按照报销劳动者工作费用的方式来支付。
这样的方式以合同的法律权威性，来逃避个人所得税的征收，是我国许多劳动者个人逃税的常用手段。
（2）利用福利逃税。
许多企业或单位在发放工资时，发放给劳动者实际个人工资低于其劳动所得额度，而其劳动所得工资与实际发放工资之间的差额以等价交换的方式，转换成其他“福利”消费，比如商场金额抵用券、食品、旅游补贴等方式。
此时，个人缴纳个人所得税按照其所拿工资判定，便降低了工资基数，从而逃避了个人所得税的征收（3）转移企业逃税。
此种逃税方式为个体商户的主要逃税方式，将个人所得收入转换到其所在企业名下，变为企业收入，将生活、家庭等消费支出算作企业支出来报销。
我国个人所得税的流失及其治理对策分析个人所得税的流失主要表现在以下几个方面：一是高净值个人通过各种途径避税。
这些人往往拥有复杂的资产结构和收入来源，可以通过避税工具和避税渠道来规避个人所得税的缴纳。
二是高收入群体通过虚报收入或者转移收入来逃避个人所得税。
他们可能通过与他人合作、通过亲友、通过虚假交易等方式来规避税收。
三是部分个体工商户和个人经营者往往采用虚开发票等手段来逃避个人所得税。
四是一些高技能人才和高素质人才通过各种方式来逃避个人所得税。
这种情况已经成为我国个人所得税流失的一个重要因素。
个人所得税流失对我国经济发展产生了不利影响。
个人所得税的流失导致了税收公平的削弱。
高净值个人和高收入群体的税收负担减轻，而中低收入群体的税收负担则加重，造成了贫富差距的扩大。
个人所得税的流失损害了税收的效率。
政府财政收入减少，导致财政收支矛盾加剧，难以满足经济社会发展的需求。
个人所得税的流失也影响了税收制度的公信力和透明度，降低了人民群众对税收政策的理解和支持。
针对我国个人所得税的流失问题，我们应该采取一系列有效的治理对策。
加强税收征管和监督力度，提高对高净值个人和高收入群体的监管力度，加强对他们的收入来源和资产结构的调查和监控。
加强与其他国家的合作，打击跨境逃税和避税行为。
加强信息共享和执法合作，提高逃税者追逃的难度和成本，形成跨境避税的震慑力。
改革个人所得税制度，完善税收政策，减少税收逃避的空间和机会。
将增加纳税人的申报和缴纳义务，提高对高净值个人和高收入群体的税收压力。
加强对虚开发票等违法行为的打击力度，建立健全的信用评价和奖惩机制，严格监管相关行为。
在治理个人所得税流失问题的过程中，需要政府、税务机关、行业协会和社会各界的共同努力。
政府应当加强对个人所得税政策的制定和监督，完善税收法律法规，提高税收的透明度和公平性。
税务机关应当加强对高净值个人和高收入群体的监管，提高执法水平和能力，加大对税收违法行为的打击力度。
我国个人所得税的流失及其治理对策分析随着社会经济的发展，个人所得水平逐渐提高，个人所得税也成为了一项重要的税种。
然而，近年来个人所得税的流失现象也随之出现，导致税收收入减少。
本文将分析我国个人所得税的流失原因和对策。
一、我国个人所得税流失原因1. 执法不严格。
税收执法人员缺乏有效的监管措施，导致个人所得税遭受逃避和抵制。
2. 纳税人规避。
由于税制的复杂性和漏洞，许多纳税人通过各种方式规避个人所得税缴纳的责任，导致税收收入缺失。
3. 不当管理。
政府部门对个人所得税的管理方式单一，缺乏对纳税人的鼓励和惩罚措施，导致许多纳税人不自觉地违规。
4. 数据管理不当。
税务部门缺乏科技手段和数据管理平台，无法实时监测个人所得情况，导致个人所得税的流失。
二、治理对策1. 加强执法监管。
税务人员应加强对个人所得税的执法监管，打击逃税和规避税的行为。
2. 强化税制建设。
政府应加强税制建设，完善条款，堵塞漏洞，降低个人所得税规避的空间。
3. 科技手段管理。
政府部门应使用适当的科技手段与大数据技术，实现对个人所得税的实时监测，降低数据处理出错率。
4. 落实纳税人责任。
政府应建立奖励与惩罚机制，对纳税人开展差异化的管理，加强对纳税人的考核与督导。
5. 开展宣传教育。
个人所得税是每个居民应尽责任，政府应加大对个人所得税的宣传，提高纳税人的意识和义务意识。
综上所述，个人所得税的流失现象已经引起了社会的广泛关注，为提高国家财政收入，政府部门应加强个人所得税的管理和监管，形成完善的税制体系和管理机制，落实纳税人的责任，强化纳税人宣传教育，尽可能地减少个人所得税的流失现象。
浅析个人所得税流失引言个人所得税是一种按照个人所得水平向个人征收的一种税收。
个人所得税对于促进社会公平和经济发展起着重要作用。
然而，由于个人所得税制度的不完善和个人所得税流失现象的存在，部分应纳税的个人存在逃税行为和漏税行为，导致了个人所得税的流失。
本文将浅析个人所得税流失的原因和对策。
个人所得税流失的原因个人所得税流失主要有以下几个原因：1.财产转移和避税安排一些富裕人士通过将财产转移至离岸避税地或采取避税安排来降低应纳税额。
他们通过成立离岸公司、开设海外账户等手段，将资金转移到税率较低的地区，从而减少应纳个人所得税的额度。
2.虚报收入和骗取减税部分个人在纳税申报中虚报收入或者虚构支出，以减少应缴纳的个人所得税。
他们可能通过设置假发票、虚构生活开支等手段来达到逃税的目的。
3.激励机制不完善当前个人所得税制度中缺乏完善的激励机制，对于纳税人的收入来源、财产状况等信息掌握不够全面。
这导致了纳税人的收入很难得到准确核实，进而产生了不申报或者少申报个人所得税的情况。
4.缺乏有效监管和执法力度在个人所得税的监管和执法方面，存在着部门之间协作不够紧密、监管不够密切等问题。
一些纳税人利用这种监管的漏洞，通过贿赂、操纵账册等手段来规避个人所得税的缴纳。
个人所得税流失对经济的影响个人所得税的流失对经济带来了负面影响：1.财政收入减少个人所得税是国家财政收入的重要来源之一。
个人所得税的流失会导致国家财政收入的减少，进而影响到政府的财政运作和公共服务的提供。
2.公平正义受损个人所得税是促进社会公平的一个重要税种。
个人所得税的流失会导致不同收入群体之间负担不平衡，公平正义受损。
3.市场经济秩序扭曲个人所得税流失现象的存在会扭曲市场经济的秩序，使企业和个人在经济活动中的行为产生不正当竞争优势，从而影响市场经济的发展和公平竞争。
解决个人所得税流失问题的对策为了解决个人所得税流失的问题，我们需要采取以下对策：1.加强监管和执法力度加强个人所得税的监管和执法力度，建立健全的监管机制和执行机构，提高纳税申报与纳税行为的真实性和准确性。
《个人所得税征管问题及对策研究》篇一一、引言个人所得税是国家财政收入的重要组成部分，对于调节社会财富分配、促进社会公平正义具有重要作用。
然而，在个人所得税的征管过程中，存在诸多问题，如征管效率低下、偷税漏税现象严重、征管手段落后等。
这些问题不仅影响了税收的公平性和效率性，也制约了个人所得税在经济发展中的作用。
因此，对个人所得税征管问题进行深入研究，提出有效的对策，具有重要的现实意义。
二、个人所得税征管存在的问题1. 征管效率低下当前，我国个人所得税的征管效率较低，主要体现在税收征管流程繁琐、税务部门人力资源不足、信息化程度不高等方面。
这些因素导致税务部门在征收、管理、稽查等环节耗费大量时间和人力，却难以保证税收的及时性和准确性。
2. 偷税漏税现象严重由于个人所得税的征收涉及面广、个体差异大，加之部分纳税人法律意识淡薄、道德观念缺失，导致偷税漏税现象屡见不鲜。
一些高收入群体通过隐匿收入、虚假申报等手段逃避税收，严重损害了税收的公平性和国家的财政收入。
3. 征管手段落后随着经济的发展和科技的进步，个人所得税的征管手段应不断更新和完善。
然而，当前我国个人所得税的征管手段仍较为落后，尚未形成完善的税收信息化管理系统，难以满足现代税收征管的需求。
三、对策研究1. 提高征管效率（1）优化税收征管流程。
简化税收征管流程，减少不必要的环节，提高税收征管的效率和便捷性。
（2）加强人力资源建设。
加大对税务部门的人力资源投入，提高税务人员的专业素质和业务能力，提升税收征管的质量和效率。
（3）推进信息化建设。
加快税收信息化管理系统建设，实现税收征管的信息化、智能化，提高税收征管的效率和准确性。
2. 强化税收法治建设（1）加强税收法制宣传。
提高纳税人的税收法律意识，让纳税人了解税收的重要性以及违法偷税漏税的严重后果。
（2）加大惩治力度。
对偷税漏税行为进行严厉打击，形成强大的震慑力，维护税收的公平性和国家的财政收入。
3. 完善征管手段（1）推广电子申报系统。
我国个人所得税的流失及其治理对策分析我国个人所得税是国家财政收入的重要来源，对于维护社会公平、促进社会经济发展起着重要作用。
近年来我国个人所得税存在着流失现象，严重影响了政府财政收入和社会经济发展。
有必要对我国个人所得税的流失及其治理对策进行深入分析。
一、我国个人所得税流失的原因1. 审查不严格。
在我国，个人所得税的征收主要依赖于纳税人自行申报，税务机关对纳税人的申报情况进行审核。
在实际操作中，由于税务机关的审核不够严格，很多纳税人存在着漏报、疏漏的现象，大量的个人所得税被逃避征收。
2. 执法不力。
税务部门对于个人所得税的征收执法不力也是导致个人所得税流失的原因之一。
一方面是由于税务部门监管不力，导致了一些纳税人故意逃避纳税；另一方面是税收执法人员工作效率低下，对于个人所得税的征收存在着疏漏和漏洞，导致税收流失。
3. 税收优惠政策滥用。
我国个人所得税法规定了一系列的税收优惠政策，旨在鼓励个人投资、消费和创业。
一些纳税人为了获得税收优惠，故意进行违规操作，导致了个人所得税流失的现象。
二、治理对策分析1. 强化审查力度。
针对个人所得税流失的问题，税务部门应该加大对纳税人的审查力度，建立完善的监管机制，加强对个人所得税的审核和核查工作，防止漏报和疏漏现象的发生，杜绝个人所得税的流失。
2. 建立完善的执法机制。
税务部门应该建立健全的执法机制，加强对个人所得税的征收工作。
对于故意逃避纳税的纳税人，应该依法进行处罚，加大对逃税行为的打击力度，提高纳税人的纳税意识和守法意识。
3. 优化税收优惠政策。
针对税收优惠政策的滥用现象，税务部门应该加强对税收优惠政策的管理和监督，制定更加严格的政策执行细则，规范纳税人的操作行为，防止税收优惠政策的滥用现象的发生，遏制个人所得税的流失。
4. 提高管理水平。
税务部门应该加强对税收执法人员的培训和管理，提高税收执法人员的执法水平和工作效率，对于个人所得税的征收工作进行全方位的监督和管理，确保个人所得税的征收工作的公平和公正。
我国个人所得税的流失及其治理对策分析个人所得税是指个人依法缴纳的对其所得利益的直接征税。
在我国个人所得税的征收过程中存在一些流失现象，这给国家财政收入带来一定的影响。
本文将对我国个人所得税的流失原因进行分析，并提出相应的治理对策。
个人所得税的流失原因主要有以下几个方面：一是收入隐匿化。
有些高收入群体通过漏洞和逃避手段将应纳税额减少或逃避纳税，如隐瞒收入、虚假报销、偷漏税等。
二是利用税收优惠政策。
一些人通过虚构或利用合理的税收优惠政策降低纳税额，如通过设立企业或购房来缴纳较少的个人所得税。
三是国际税务规划。
通过跨国转移定价、利用境外子公司等方式，高收入个人将应纳税收转移到低税收国家，从而减少纳税额。
针对个人所得税的流失问题，我国可以采取以下治理对策：一是加强税收管理。
加大对高收入群体的税收监管力度，通过加强对有关企业和个人的审计，查缴隐匿收入和偷漏税款。
加强税收信息共享和数据比对，提高税务部门的掌握纳税人的收入状况的能力。
二是完善税收法律法规。
加强对税收优惠政策的限制和监管，严禁虚假报销、偷漏税等行为。
加强对跨国税务规划的管理，加强税收信息的国际合作与交流。
三是提高税收宣传教育力度。
加强对纳税人的税收宣传教育，加强对税收政策的解读和宣传，提高纳税人的主动纳税意识和合法合规意识。
对于个人所得税的流失问题，还需要加大执法力度，加大对涉税违法行为的查处力度，形成有效的震慑机制。
加强税收机关的职能转变，从单纯的争取税收收入向服务纳税人、提供优质纳税服务转变，加强对纳税人的咨询和指导。
个人所得税的流失问题对于我国财政收入的影响较大，但通过加强税收管理、完善税收法律法规、加强税收宣传教育以及加大执法力度等对策，可以有效减少个人所得税的流失现象，提高国家财政收入水平，实现税收公平和社会公正。
第 1 页 个人所得税流失原因及征管对策 个人所得税是国家调节公民个人收入的重要经济杠杆，它的征收为调节社会分配、维护社会稳定等起到了重要作用。但个人所得税目前却是我国现行税种中流失最为严重的税种。现就个人所得税流失的原因及征管对策谈点浅见。一、个人所得税流失的原因 我国个人所得税流失严重的原因是多方面的，主要原因有税制设计上存在的问题，有征收管理环节上的问题，也有社会纳税环境的问题。 一个人所得税税制尚有不完备之处 1、税制设计不合理。我国目前个人所得税是分类所得税制，在税率设计上过于复杂，规定了三种适用税率：一是适用于工资、薪金所得的9级超额累进税率，幅度为5%——45%；二是适用于个体工商户的生产经营所得和个人对企事业单位的承包承租经营所得的5级超额累进税率，幅度为5%——35%；三是对财产租赁所得、特许权使用费所得等其他所得采用20%的比例税率。同时对稿酬所得、超过一定数额的劳务报酬所得还分别有减征、加成征收的规定。税率结构复杂，税率及档次过多，最高边际税率达到45%也过高，不符合效率、公平原则。在实际执行中，加重了纳税人、扣缴义务人计税和申报的难度，也不利于税务人员的掌握和操作。 3、采用分类征税模式弊端较多。现行个人所得税制规定将征税第 2 页
项目分为工资薪金所得、劳务报酬所得等11类，采取分类课税的个人所得税制模式。同时区别不同的征税项目，采用不同的费用扣除标准、不同的税率，分别采取按年、月、次的计税方法，计算麻烦。由于实行分类申报课税，对分次征税的所得在两处和两处以上取得所得的，扣缴义务人未履行扣缴义务的，纳税人又不主动申报的，在实际征管中就缺乏有效的监控，同时按次征税容易导致纳税人将一次取得的所得采取分次申报，达到少交税或不交税的目的。 二征收管理制度不健全 1、征管形式比较落后。我国现行个人所得税实行个人申报与代扣代缴相结合的征收方法，在保证源泉课税和税款的及时预缴入库方面发挥了积极的作用。但许多代扣代缴单位并不认真负责地履行法律义务，使得代扣代缴工作还远未落实到位。有的代扣代缴单位与纳税人之间利益相关，将因不代扣代缴部分的个人所得税作为“奖励基金”返还给纳税人，从而达到双方利益的最大化。有的则通过化整为零申报，把干部职工月收入压在费用扣除范围以内，达到不扣缴的目的。 2、征管手段落后，征管力量不足，征管人员素质不高。目前，尚缺乏现代化的综合信息网络，没有畅通的信息渠道，信息往往仅税务内部，没有与外部建立起广泛、密切的联系，致使个人所得税的税源监控困难。此外，全国虽然有一支相当数量的税务干部队伍，但真正致力于个人所得税征管的却很少。现在，一般来第 3 页
说一个管理员要管几百户企业或个体户，已经难以应付流转税和企业所得税的征管，根本没有时间去管个人所得税，致使个人所得税某些征税项目的征管工作出现“缺位”、“空白”现象。更何况还有相当一部分基层税务干部责任心不强，思想意识差，有税不去收，有漏不去堵，以情代法，违法不究。 三尚未形成良好的纳税环境 1、纳税意识淡薄。根据我国目前情况看，公民纳税意识淡薄大致有以下几个方面的原因：一是对税收了解还很肤浅。一方面经过多年的税法宣传，税收作为经济生活中的一项主要内容已为全社会所了解。但另一方面，对税收的本质、作用，特别是税收与公民自身的关系等，大部份人认识比较模糊。二是长期以来，我国纳税义务人基本上是企业的法人，很少涉及到个人自然人，加上我国实行低工资制度，依法纳税意识在公民自然人的头脑里是淡薄的，及至形成税收与公民无关的印象。三是个人所得税在西方已有二百多年的历史，而在我国只有短短的二十几年，至今还有许多人连“个人所得税”的名称都说不准，认识还远待于提高。四是崇尚权力、漠视法律的风气以及对偷税行为惩治不力的现状又反过来阻碍了纳税意识的强化。 2、有法不依，执法不严，违法不纠的现象仍然存在。我国的个人所得税法经过十几年的征收实践日趋完善，可是，践踏税法行为时有发生。改革为经济的发展带来契机，在改革中，涌现出一批时代的弄潮儿，他们为地区经济腾飞做出了贡献，然而，在处第 4 页
理税收与经济发展的关系上存在模糊认识。有的地方政府为“保护”能人积极性，乱开减免税口子现象时有发生，如对一些企业年终政府给予的突出贡献奖等规定给予免征个人所得税。另有一些行政机关、事业单位的纳税义务人自认为是吃“皇粮”的，以“老大”自居，既不按税法规定执行代扣代缴义务，又不配合税务部门的工作，甚至干扰税务部门的执法检查。 3、个人所得透明度低，难以控管。目前，公民的收入渠道日趋多元化、复杂化、隐蔽化。随着市场经济的发展，我国国民经济分配的格局呈明显变化，社会财富呈现出向个人转移的趋势，尤其值得指出的是个人之间的收入差距已明显拉开，许多承包承租经营者、供销人员以及个体医生、厨师、律师，还有从事金融、证券、保险、电力、电信、烟草、房地产等行业的人员，以及外商投资企业、高新技术企业、中介机构、个人独资企业和合伙企业、体育俱乐部等的从业人员，已经步入高收入阶层。由于我国现金管理不严，储蓄存款实名制度又没有很有的落实，也没有个人财产登记制度，这部分人的收入无账可查或是现金支付，导致了个人收入难于控管的状况，给税务征管增加了很大的难度。二、完善和发展个人所得税制，加强个人所得税征管的对策 一完善和发展个人所得税制 2、选择适合我国国情的个人所得税制，实行混合课税模式。鉴于我国目前的征管手段相对落后，公民纳税意识较淡薄的客观现实，马上采用综合所得税制还有一定的困难，故最好采用综合和第 5 页
分类相结合的混合制。对属于劳动所得，有费用扣除的应税项目，在分项的基础上，实行综合征收，即平时对所得实行分项预扣，然后在年终综合一年所得，对起征点以上部分课以累进税率的综合所得税，同时对已预缴的部分允许扣除。对属于投资性的，没有费用扣除的应税项目，宜实行分项征收，这样不但有利于解决现阶段征管中税源流失的问题，而且有利于税收改革的公平。 3、调整扣除额，实现量能征收。我国目前的扣除额标准较低，它忽略了个人的家庭结构和支出结构这两个决定纳税人纳税能力的重要因素。如果实行综合征收，定额扣除的费用标准应有所提高，并尽可能将低收入者排除在征税范围之外，以利于发挥税收的调节功能。首先，在总收入上减除免税项目，包括抚恤金、救济金、退休金等。其次，明确减除费用项目，如教育支出、住房公积金、医疗保险金、养老保险金、失业保险金、意外损失、购房贷款利息费用等。最后确定个人宽免额度，如个人生活费、赡养人口生活费等。 二建立一套科学有效的征管新模式 1、进一步强化个人所得税代扣代缴制度。对支付个人所得税的单位和个人要全面落实法定的扣缴义务，签订代扣代缴责任书，对依法履行扣缴义务的财务人员给予保护，对阻止财务人员依法扣缴的单位领导和个人予以严肃处理，严重者追究法律责任。 2、建立普遍的收入申报和财产登记制度。要建立制度，凡在中国境内取得的所得，无论是我国公民还是外籍人员，无论是高层第 6 页
官员还是平民百姓，都要履行法律规定的义务，申报收入、登记财产，依法缴纳个人所得税。对中国公民和外籍人员的境外收入，要建立与境外税务机构交换纳税资料和要求纳税人出具境外注册会计师签字的收入证明制度。同时，尽快建立法人或雇主对个人支付的收入明细账制度并向税务机关定期申报，从而实行有效地源泉监控。 3、加快信息化建设，完善申报办法，逐步实现征管手段现代化。一是建立高效科学的个人所得税征管信息处理系统，尽快实现与工商、银行、海关等部门的计算机联网，加强税源信息收集、分析和整理工作，实现个人所得税的税务登记、纳税申报、征收管理都通过计算机处理，简化程序，提高效率。二是完善申报办法，加强申报管理。借鉴国外“绿色申报制度”也叫“蓝色申报制度”，鼓励纳税人如实申报应税所得。比如某纳税人在两年内申报的应税所得与税务机关确定的应税所得之差异小于10%，该纳税人就可以申请使用“绿色或蓝色纳税申报表”，今后税务机关对这类纳税人就不再进行检查。但一旦发现纳税人有偷税行为，便立即取消绿色申报资格，并规定在两年内不得再次申请。至于其他纳税人只能使用白色纳税申报表，并且经常接受税务机关的检查。这种制度不仅可节省征收成本和纳税成本，并且可在充分信任纳税人的基础上消除他们的逆税、厌税倾向。 三营造良好的纳税氛围，保证个人所得税法顺利实施。 1、强化公民的依法纳税意识。建立纳税辅导制度，畅通纳税人第 7 页
和扣缴义务人了解税法的渠道。定期或不定期召开部分高收入者、扣缴义务人和社会各界人士的座谈会，了解他们对个人所得税政策的认识情况，并通过他们掌握一些税源状况。要运用广播、电视、报纸、杂志、电脑网络等宣传工具和不拘一格的宣传形式，把为什么要缴税、要缴多少税、怎么缴税、不缴税会受到怎样的惩罚、发现别人偷税应该怎么办等税法知识，花大力气持久地宣传、解释、普及，还要编入学校的教科书，使孩子从小就懂得依法纳税是每个公民应尽的义务。2、要提高税收执法水平，以执法公正促进纳税意识的提高。当前，要加强税务干部队伍建设，提高税务人员的政策理论水平和业务素质，使税务干部在执法中做到依法征收、依法查处、违法必究，坚决杜绝“关系税”、“人情税”。要严厉打击税务干部队伍中以权谋私的腐败现象，对腐败分子要坚决从税务干部队伍中清理出去。 3、使隐性收入显性化。全面落实储蓄存款实名制度，并最大范围地实现收付的票据化。若每个公民有一个以身份证号码统一编号的纳税人编码，资金进出都须如实填写，这样，税务部门就可借助于计算机网络实行税源监控。此外，改进现行现金管理办法，减少现金流量，较大的款项必须通过银行结算或以信用卡支付，使个人取得收入显性化，从根本上改变个人所得税流失的现状。个人所得税流失原因及征管对策责任编辑：飞雪 阅读：人次
