纳税意识与纳税人意识辨析_1

纳税意识与纳税人意识辨析提要我们的社会是纳税人意识比较淡薄的社会，不仅一般民众、而且绝大多数公职人员及其他社会精英都普遍缺乏纳税人意识。

本文就纳税意识与纳税人意识进行辨析，并分析我国纳税人意识淡薄的原因及提出培养与强化我国纳税人意识的建议。

一、纳税意识与纳税人意识的含义与区别纳税意识即纳税人依法诚信自觉纳税的意识，是纳税人履行纳税义务的观念和态度的反映，主要表现为人们对税收的认知和重视态度。

依法纳税，是每一个纳税人应尽的义务。

自觉履行这种义务，是每一个纳税人应有的意识。

但是，这种宣传只强调了问题的一个侧面——纳税人的义务。

纳税人意识不同于纳税意识。

纳税人意识是在市场经济和民主法治条件下，纳税人基于对自身主体地位、自身存在价值和自身权利义务的正确认识而产生的一种对税法的理性认知、认同和自觉奉行精神。

纳税人的纳税义务是建立在纳税人享有权利的基础上的法律要求，纳税人的应有权利又是在履行纳税义务条件下的法律规定。

在现代社会中，税收是政府财政收入的主要来源，作为公民和法人对政府的强制性捐献，公民有权利要求政府提供公共服务和公共物品，最基本的是保护公民人身及财产安全，保护公民不受无端侵扰。

此外，政府还通过提供发达的教育、文化、科技及其设施等诸多公共物品，为每个公民创造良好的发展机会，使税收合理地取之于民，用之于民。

在此基础上，公民自觉纳税，完整地把权利义务意识统一为一体，这正是发达国家公民纳税换取政府服务的真相。

可见，纳税人的权利和义务只有对称才能均衡，纳税人与政府是平等的契约关系，纳税人依法履行了纳税义务，就应享受纳税人的应有权利，即纳税人依法监管自己所缴纳税金使用的权利。

纳税人意识的确立，是我国社会主义市场经济和民主政治的需要，是社会文明进步的重要标志。

二、我国纳税人意识淡薄的现状2006年《中国青年报》披露了的一项民意调查结果，主题是近几年来，您作为纳税人的感觉。

结果，高达83.4%的人感觉“亏”，只履行义务没有行使权力；39%的人很焦虑，很想行使监督权力，但不知道怎么办；11.5%的人没感觉，反正交多交少都一样；8.4%的人认为很光荣，纳税是公民的权利和义务；令人惊诧的是，0.3%的人认为我不是纳税人，没什么意见。

简论纳税人意识作者：盖地来源：《财会学习》2010年第05期长期以来，我们习惯于强调“纳税意识”，而忽视“纳税人意识”。

在我们的税收法规中，在有关教材中，在税法宣传中，只有“纳税义务人”概念，而没有纳税权利义务人概念，将纳税人等同于纳税义务人。

试想，没有权利的纳税人，能够心甘情愿、心悦诚服地履行纳税义务吗?当税收执法人员和媒体在抱怨、谴责纳税人“纳税意识”不如西方发达国家时，为什么不与他们比较一下我们的税收征管效率(成本)、税款使用的透明度和公益度以及对纳税人的尊重程度呢?一、纳税人意识概念辨析“纳税意识”是纳税人依法诚信自觉纳税的意识，它是公民、法人或其他组织对税收的认识及履行纳税义务自觉程度的反映。

在现代社会，依法纳税是每个纳税人的应尽义务，也是每个纳税人应有的认知。

对“纳税人意识”，则有更多地解读：刘怡、易滢婷(2005)认为纳税人意识是指在市场经济和民主法治条件下，纳税人基于对自身主体地位、存在价值和权利义务的正确认识而产生的一种对税法的理性认知、认同和自觉奉行精神。

张永忠(2006)认为纳税人意识是“纳税人对自身利益、地位及其实现方式等的认知和内心要求。

”杨力(2007)认为纳税人意识是“纳税人通过向政府让渡部分财富，要求国家根据社会意愿提供公共产品的权利实现和权力服务的思想体系。

”畅小翠(2008)认为，“要把纳税人意识置于社会契约论的视野下来考查，它应该包括两个方面的内容，即公民的纳税人意识与公务人员的纳税人意识。

所谓公民的纳税人意识，就是公民的主人翁意识，所谓公务人员的纳税人意识，就是政府公务人员的公仆意识。

”纳税人意识并不等于纳税人的意识，因此，我认为应该从两个角度界定纳税人意识：一是从纳税人角度，即公民在依法履行纳税义务、享受政府提供公共产品和公共服务的过程中，对其纳税人身份的感知、体味或反映。

二是对以财政拨款为资金来源或主要资金来源的单位和个人，纳税人意识是其在执法过程或(和)日常行为中，对纳税人的感知、体味或反映。

纳税意识之我见第一篇：纳税意识之我见纳税意识之我见纳税意识是个社会问题，它涉及到纳税人、征税人、用税人各个方面。

虽然税务机关的税收宣传活动开展了16年，但公民的纳税意识仍然不强。

其主要表现：一是偷税、骗税、逃税、抗税、欠税行为比较普遍；二是不主动办理税务登记手续和纳税申报手续及其他纳税事宜；三是对税收有抵触情绪，想办法少缴税；四是对税收的作用和重要性认识不足，不支持、不配合税务部门工作。

究其原因，主要有以下几点：第一，纳税人自觉纳税观念没有形成，国家意识、法制意识淡薄，个人主义、小团体利益思想严重，“欠税有利、欠税有理”的心理仍然普遍存在。

第二，税务部门执法质量的好坏也影响着纳税人的纳税意识。

如果执法出现偏差，纳税人心理不平衡，就会出现少缴、不缴甚至抗税、逃税的现象；税务部门和税务人员的服务质量、服务水平、服务态度也影响着纳税人的纳税情绪，如果税收环境差，纳税人会产生逆反心理，认为自己为国家纳税应该是光荣的、受人尊敬的，反而受到冷遇和怠慢，实在太冤，挫伤了纳税人的纳税积极性；税务部门和税务人员的征收管理质量差，漏征漏管户、人情户、关系户大量存在，国家税收优惠政策的不严密、不规范和执行上的随意性也影响纳税人的纳税意识。

第三，政府部门职能作用发挥的好与坏，政府机关人员履行职责的程度决定着纳税人的纳税意识。

税收是政府职能运转的保障，如果政府部门的职能错位或失位，那么，纳税人的税收不能使政府机器快速、高效运转，或是纳税人缴了税看不到经济的发展和人民生活水平的提高，纳税人就会怀疑自己缴的税都干什么用了？是否用在国家建设和改善环境方面了？部门乱收费、乱摊派也会给纳税意识带来负面影响，纳税人认为自己既然缴了税，国家用税收保障了机关的经费，给工作人员发了工资，政府机关及其工作人员就有义务和责任为纳税人服务，而且应该提供优质、高效、快捷、免费的服务，不应该再向纳税人收取各种各样的费用，于是纳税人的纳税意识不仅没有提高反而下滑。

树立纳税人意识就是树立依法纳税意识辨析题随着经济的不断发展，纳税已经成为一项重要的社会责任。

树立纳税人意识，意味着拥有依法纳税的意识。

这是因为，在现代社会中，只有遵守法律法规，才能真正保障自己的权益，同时也能够为国家的发展作出贡献。

树立纳税人意识，首先要了解税收的基本知识，包括税种、税率、税收征收方式等方面的内容。

只有了解这些基本知识，才能正确地进行纳税行为，避免不必要的纠纷和风险，也才能保障自己的合法权益。

其次，树立纳税人意识需要具备法律意识。

纳税是一项法定义务，必须依法进行。

纳税人要遵守税法的规定，不得违反税法规定，否则将面临罚款、停业整顿等法律制裁。

同时，纳税人还应该学习税法的基本知识，了解税收优惠政策和减免税款的方法，以便更好地处理税务事务。

最后，树立纳税人意识需要具备社会责任感。

纳税是一项公民的基本义务，通过纳税，可以支持国家的建设和发展，为社会创造更多的公共财富。

因此，每个纳税人都应该充分认识到自己的社会责任，积极履行纳税义务。

综上所述，树立纳税人意识就是树立依法纳税意识。

只有具备了这种意识，才能正确地履行纳税义务，保障自己的合法权益，同时也为国家的发展作出贡献。

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一、对辩证法矛盾的理解：1、对方辩友，您在立论中对矛盾的理解太过于狭隘了吧？您如何用马克思的辩证法理解的征纳矛盾呢？（马克思矛盾原理，是辩证法思想的核心。

矛盾的含义就是对立统一。

在征纳关系中可以理解为税务机关和纳税人两个方面的对立统一关系。

）马列主义毛泽东思想是放之四海而皆准的科学真理，您是在质疑它的准确性吗？2、对方您对征纳关系中矛盾的对立、统一性又如何了解呢？（纳税人和税务机关的关系是互相依存又相互排斥的，由于相互的制约，推动了征纳关系的运动、变化和发展，让双方保持了一种平衡的关系。

）3、从马列主义矛盾论理解征纳关系矛盾的主要方面是纳税人，还能引申出次要矛盾如税务机关。

对方辩友，请问您如何理解二者的区别和联系呢？（马克思的辩证矛盾要求我们坚持抓主要矛盾，同时也要统筹好次要矛盾。

把这个观点放在征纳关系的矛盾中也是一样的，抓住纳税人这一主要方面，同时也要统筹好税务机关、社会、国家体制这些次要方面，最终目的都是为了构建和谐税收关系。

）4、对于征纳关系中的主要矛盾和次要矛盾，如若不能正确区分会产生什么后果呢？（现实生活中矛盾的交错往往让人难分主次，而主次不分可能导致一个人或一个集体，不懈地努力却让事情越处理，矛盾越复杂化。

正确去分清主次矛盾进而抓住主要矛盾能四两拨千斤，反之只能听由天命。

）5、“舍本求末、本末倒置、丢了西瓜捡芝麻、十个指头按跳蚤、隔鞋搔痒”这些成语就是告诉我们，在办事情抓不住重点，颠倒了主次矛盾的关系，结果是事倍功半。

如果在征纳关系中也抓不住主次矛盾的关系，只能让我们税务机关的工作更难于开展。

6、马克思辩证法主次矛盾的原理告诉了我们什么？（矛盾的主次要方面原理告诉我们，事物的性质主要是由取得支配地位的矛盾的主要方面决定。

同理，税收的性质决定了纳税人是矛盾的主要方面，因此，从马克思的辩证法中推理出纳说人是矛盾的主要方面这样一个事实。

）二、本质上，税收的起源是因为纳税人的需求，而不是税务机关的需求。

纳税申报管理工作存在的问题及建议一、目前纳税申报存在的问题1、纳税人纳税申报意识不强。

纳税申报意识不强主要表现在三个方面，即应申报而未申报、超过纳税期限申报、进行虚假申报。

2、税务人员无法掌握纳税申报的准确性和真实性。

现在对一般纳税人进行一窗式管理，每逢征收期，税务机关受理的申报量很大，税务人员往往就申报表中纳税人填列的数据进行录机，而票表稽核人员也只是对申报表中各项目本身的逻辑关系进行表面层次的审核，而纳税申报尤其是零申报是否准确真实，仅靠这种审核是无法发现的。

3、由于申报方式的多元化，一些网上申报的纳税人在录入申报时不认真或操作技术生疏，造成申报数据错误，影响了申报数据准确性及对申报数据的管理。

4、纳税申报手续繁琐。

在现行申报制度中，纳税人向税务机关报送的申报材料，一税一表，税种多，报表就多，单是增值税申报表就达5份之多，企业所得税申报表更是一个主表9个附表，纳税人填写起来十分繁琐，征收人员申报录入审查效率也受到了影响。

5、受理申报没有受理人签字盖章，纳税人是否进行了申报说不清楚。

邮寄申报以邮局的挂号收条为准，但信封里放了几张报表也说不清楚。

法律责任难界定。

6、申报表填写不完整，该填的很多项目不填，尤其是零申报企业。

如法人负责人、填表人的签字，所属的日期等。

申报表用章不一，应该盖公章，但许多单位盖财务章，财务人员虽然也有难处，比如盖公章的手续较麻烦或者公章不在当地等，但一旦出现问题可以影响较大。

二、纳税申报管理存在的问题1、是申报管理流于形式。

少数税务人员对纳税申报的重要性认识不足，片面地认为只要录完申报表或完成税收任务就行了，或者是为了税收预测的准确率，当期需要入库多少税款，就让纳税人申报多少税款，违背了应收尽收的征收原则。

2、对不依法进行纳税申报的纳税人，不处罚或处罚不当。

表现在①对逾期不申报的纳税人，不及时下达限期改正通知书并处以罚款，而是简单地通过电话催要。

或是为了省事，也就不处罚了，将依法治税当作顺水人情。

纳税意识是一个国家的税收制度在纳税人思想上的综合反映，它指导着纳税人的行为。

税收偷逃是当今国际上一个普遍的问题，而减少税收偷逃，提高税收遵从度的最有效手段就是分析并提高公民纳税意识。

研究影响公民纳税意识的各种因素并制定相应政策提高纳税意识，对提高税收遵从度，增加财政收入，完善社会主义市场经济体制具有重要意义。

提高公民纳税意识的建议：
1.规范政府行为，提高税收支出的效率。

纳税人纳税意识的高低取决于纳税人对政府的
信任，他们关心自己的税款是否用于政府提供公共产品和服务。

如果政府没有有效的运用税收收入，纳税人便会感到欺骗，从而影响纳税的积极性和自觉性。

2.简化纳税流程。

公民纳税通常以月分单位，意味着一年要缴纳好几次税，这种复杂的
税收体制给纳税人的纳税意识带来负面影响。

税务机关应确定科学简洁的纳税申报程序，降低税收征纳双方的成本和费用。

3.完善税收法律制度。

提高税收透明度，简化现行税种，合理调整税率，体现公平税负。

坚决打击偷逃税款的行为。

4.注重和强调纳税人的权利。

税收既是政府提供公共服务所获得的报酬，也是公民购买
政府服务的价格，纳税人有权知道和决定政府财政的去向，保障纳税人的选举权和被选举权。

参考文献：
（1）陆明涛. 对纳税人纳税意识的探讨［J］.经济研究，2008，（01）。

我国公民纳税意识现状浅析1. 引言1.1 背景介绍我国公民纳税意识现状浅析引言近年来，我国经济实力不断增强，税收在国家财政中的地位日益重要。

税收是国家的重要财政收入来源，而纳税意识作为公民的履行社会责任的表现之一，对于税收的正常征收和国家财政的稳定发展至关重要。

在我国，公民纳税意识的培养和提高已经成为一个亟待解决的问题。

随着社会经济的发展和税收制度的不断完善，人们对于纳税义务的认识和执行存在一定的差距，导致一些公民缺乏纳税的自觉性和主动性。

深入了解我国公民纳税意识的现状，分析其中的影响因素，探讨存在的问题并提出改进措施和对策建议，对于推动全社会形成良好的纳税文化，促进税收的正常征收和国家财政的稳定发展具有重要的现实意义和深远的历史意义。

1.2 研究意义公民纳税意识是国家建设和发展的重要基础，关系到国家财政收入的稳定和持续增长，对于建设现代化国家具有重要意义。

目前，我国公民纳税意识的现状存在一些问题，需要深入研究分析，从而找出影响其形成和发展的因素，提出解决问题的对策和建议，推动我国公民纳税意识的提升和改进。

研究公民纳税意识的现状，可以帮助政府和相关部门更好地了解公民对纳税的认知和态度，有针对性地制定政策和措施，提高纳税意识。

研究公民纳税意识的影响因素，可以揭示出影响公民纳税意识形成的原因，为改进公民纳税意识提供理论依据和实践指导。

对存在问题进行剖析，提出改进措施和对策建议，有助于引导公民树立正确纳税观念，增强纳税自觉性，促进国家税收管理的健康发展。

研究我国公民纳税意识的现状，具有重要的现实意义和深远的发展意义。

2. 正文2.1 我国公民纳税意识的现状目前我国公民纳税意识的现状可以说是呈现出多样性和复杂性。

一方面，随着我国经济的发展和税收法律的完善，许多公民对纳税的意识有所增强，愿意主动履行纳税义务，并且更加理解税收对国家和社会的重要性。

另一方面，仍然存在着一些公民对纳税意识的不足，包括对税收制度的不理解、对纳税义务的漠视、或是出于个人私利而采取逃税行为。

个人所得税纳税人纳税意识一、个人所得税纳税人主动申报现状2007年我国个人所得税收入达亿元。

但换个角度看，这个数字并不乐观。

2007年全国税收总共达亿元，个人所得税仅占全部收入的%,印度在1992年就达到了%，发达国家平均为30%,1999年中国个人所得税还是400多亿元时，国家行政学院博士焦建国曾测算过个人所得税的实际总量，认为流失税款在500亿元左右。

二、目前我国个税纳税人意识偏低的主要原因与经济发展水平相比，我国公民纳税责任意识与纳税人权利意识的整体水平普遍滞后。

主要原因在于：我国个税费用扣除现状无助于纳税人意识苏醒费用扣除的设置对纳税人意识的影响可以这样概括：正向不明显，负向强烈。

即费用扣除设计得完美无暇，纳税人的基本需要完全得到保障，也不能明显地使纳税人产生交税的愿望。

费用扣除设计不当，侵蚀到纳税人的基本需要，随其侵蚀感的加强，纳税人对税之不满情绪渐强，直至转变为逃避税负行为。

故个税中的费用扣除是影响纳税人税收环境知觉的最敏感因素之一，考虑不周，对纳税人意识的负作用是根本性的。

税率设计不合理税率设计不合理具体表现在：第一、高边际税率的存在，让纳税人望而却步。

纳税人的直观感受是：既要拿出近半的所得交税，又要自己大量为生计买单。

从而易引起纳税人潜意识对税的抵触。

第二、税实践中工资薪金的适应税率，大多集中在25％以下，税负本不算高。

第三、税率结构的不合理腐蚀着纳税人意识。

真正的高收入阶层基于收入来源多样化与我国个税的过多分类，以致工薪阶层成为个税承担的绝对主体。

强烈的反差无疑加重了个税的负担感，消减着部分纳税人仅有的交税积极性。

我国税收收入透明度较低及政府的税收宣传不到位税收收入透明度较低及政府的税收宣传重在强调纳税人的义务，而对纳税人权利重视不够。

在这样的前提下，个税自行申报无疑将纳税人的责任与权利联系在一起，主动纳税与税收的知情权联系在一起。

导致我国许多公民不清楚税收的一些基础知识，更谈不上利用纳税人权利为自己争取更多的利益。